會(huì)計(jì)中各賬戶名稱及借貸方向

1、精品資料會(huì)計(jì)中各賬戶名稱及借貸方向1、為了能歸集原材料的采購成本，需要設(shè)置“在途物 資”賬戶。借方用于歸集原材料的采購成本。原材料入庫后，從其貸方余額轉(zhuǎn)讓“原材料”賬戶。其借方余額表示已付款、未入庫的材料實(shí)際采購成本。2、為了總括地核算和監(jiān)督庫存原材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況及其增減變動(dòng)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“原材料”賬戶。原材料驗(yàn)收入庫時(shí)，按入庫原材料的實(shí)際采購成本借記 “原材料”科目。領(lǐng)用或發(fā)出原材料料時(shí)，按發(fā)出原材料的實(shí)際采購成本貸記“原材料”科目。該賬戶的借方余額表示庫存原材料的實(shí)際采購成本。3 、為了總括地核算和監(jiān)督企業(yè)庫存現(xiàn)金的收入、支付和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶。企業(yè)收到現(xiàn)金時(shí)，

2、按實(shí)收金額借記“庫存現(xiàn)金”科目。支出現(xiàn)金時(shí)，按實(shí)際支出金額貸記“庫存現(xiàn)金”科目。 該賬戶的借方余額表示庫存現(xiàn)金的實(shí)際數(shù)額4、為了總括地核算和監(jiān)督企業(yè)存放在銀行款項(xiàng)的收入、 支付和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶。企業(yè)收到款項(xiàng)存入銀行時(shí)，按實(shí)際存入銀行的款項(xiàng)借記 “銀行存款”科目。提取和支出存款時(shí)，按實(shí)際提取或支出金額貸記“銀行 存款”科目。該賬戶的借方余額表示存放在銀行的實(shí)際款項(xiàng)。5、為了總括地核算和監(jiān)督企業(yè)因購買原材料而與供應(yīng) 單位發(fā)生的結(jié)算債務(wù)的增減變化和結(jié)果，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付 賬款”賬戶。發(fā)生應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng)時(shí)，按實(shí)際應(yīng)付款項(xiàng)貸記“應(yīng)付 賬款”科目。歸還供應(yīng)單位款項(xiàng)時(shí)，按實(shí)際歸還的款

3、項(xiàng)借記“應(yīng)付賬 款”科目。該賬戶的貸方余額表示實(shí)際應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。6、為了總括地核算和監(jiān)督企業(yè)因購買原材料預(yù)付貨款 而與供應(yīng)單位發(fā)生的結(jié)算債權(quán)的增減變化和結(jié)果，企業(yè)應(yīng)設(shè) 置“預(yù)付賬款”賬戶。發(fā)生預(yù)付供應(yīng)單位款項(xiàng)時(shí)，按實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)借記“預(yù) 付賬款”科目。收到供應(yīng)單位提供的產(chǎn)品或勞務(wù)，沖銷預(yù)付供應(yīng)單位款 項(xiàng)時(shí)，貸記“預(yù)付賬款”科目。該賬戶的借方余額表示尚未收到產(chǎn)品的預(yù)付款項(xiàng)。為了總括地對(duì)生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，企 業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容相應(yīng)地開設(shè)“生產(chǎn)成本” 、“制 造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用” 、“應(yīng)付職工薪酬” 、“累計(jì)折舊”、“庫 存商品”等賬戶。7、“生產(chǎn)成本”賬戶歸集產(chǎn)品

4、生產(chǎn)過程中所發(fā)生的制造 成本，計(jì)算確定產(chǎn)成品的實(shí)際成本。企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用直接記入“生產(chǎn) 成本”賬戶的借方。對(duì)于已驗(yàn)收入庫的的完工產(chǎn)品，在計(jì)算確定其實(shí)際制造 成本后，按其實(shí)際成本從“生產(chǎn)成本”賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“庫 存商品”賬戶的借方。該賬戶的借方余額表示尚未完工的在產(chǎn)品制造成本。凡 是為制造產(chǎn)品發(fā)生的原材料、工資、費(fèi)用都應(yīng)該記入“生產(chǎn) 成本”賬戶，以使“生產(chǎn)成本”賬戶的借方歸集生產(chǎn)過程中 發(fā)生的全部產(chǎn)品制造成本）8、“制造費(fèi)用”賬戶專門歸集生產(chǎn)車間為組織和管理生 產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，如車間管理人員的工資、車 間耗用的一般材料、固定資產(chǎn)折舊、修理費(fèi)和辦公費(fèi)等。發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)

5、，借記“制造費(fèi)用”科目； 期末將“制造費(fèi)用”賬戶歸集的費(fèi)用總額全部從貸方一 次轉(zhuǎn)銷，轉(zhuǎn)銷后該賬戶無余額。9、“管理費(fèi)用”賬戶是專門歸集行政管理部門為組織和 管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，如行政管理人員的工 資、行政管理部門領(lǐng)用的原村料， 管理部門的固定資產(chǎn)折舊、 修理費(fèi)和辦公費(fèi)等。發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目； 期末將“管理費(fèi)用”賬戶借方歸集的管理費(fèi)用總額全部 從貸方一次轉(zhuǎn)銷，轉(zhuǎn)銷后該賬戶無余額 .10 、為反映和監(jiān)督企業(yè)與職工之間的工資分配和結(jié)算情 況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。支付工資相當(dāng)于清償債務(wù)，應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬”科 目。按職工崗位分配工資時(shí)，形成企業(yè)與職工的

6、債務(wù)結(jié)算， 應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。如果每月實(shí)際工資額與應(yīng)付職工薪酬額一致， “應(yīng)付職 工薪酬”賬戶期末沒有余額；如果實(shí)付工資額與應(yīng)付職工薪酬額不一致， “應(yīng)付職工薪酬”賬戶期末會(huì)有余額，若為貸 方余額，表明應(yīng)付職工薪酬額大于實(shí)付工資額，若為借方余 額，表明應(yīng)付職工薪酬額小于實(shí)付工資額。11 、為了總括地核算和監(jiān)督固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況， 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”賬戶。其借方登記增加固定資產(chǎn)的歷史成本（原始價(jià)值） 。 貸方登記減少固定資產(chǎn)的歷史成本。借方余額表示現(xiàn)有固定資的的歷史成本。12 、“固定資產(chǎn)” 賬戶要求按歷史成本反映固定 資產(chǎn)的 增減變動(dòng)和結(jié)存情況。但固定資產(chǎn)的特點(diǎn)又決定了必須要

7、反 映其磨損價(jià)值，并計(jì)算固定資產(chǎn)的凈值，這就需要開設(shè)一個(gè) 專門用來反映固定資產(chǎn)磨損價(jià)值的賬戶，即“累計(jì)折舊”賬 戶。計(jì)算固定資產(chǎn)因損耗而減少的價(jià)值時(shí)， 貸記“累計(jì)折舊” 科目。由于固定資產(chǎn)減少而相應(yīng)減少磨損價(jià)值時(shí)，借記“累計(jì) 折舊”科目。期末，該賬戶的貸方余額表示固定資產(chǎn)的累計(jì)磨損價(jià)值。13 、為了核算和監(jiān)督完工產(chǎn)品的收發(fā)和結(jié)存情況， 企業(yè) 應(yīng)設(shè)置“庫存商品”科目。 完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫時(shí)，按入庫產(chǎn)成品的實(shí)際制造成本借 記“庫存商品”科目。因銷售而發(fā)出產(chǎn)品，按發(fā)出產(chǎn)品的實(shí)際制造成本貸記 “庫存商品”科目。該賬戶的借方余額表示尚待銷售的庫存商品的實(shí)際制 造成本。14 、為了總括地核算和監(jiān)督企業(yè)銷售產(chǎn)

8、品取得收入的情 況企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶。企業(yè)銷售產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)了收入，記入該賬戶的貸方。 期末，將本期實(shí)現(xiàn)的收入從該賬戶的借方轉(zhuǎn)讓“本年利 潤”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶一般無余額。15 、其他業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶 核算。企業(yè)銷售產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)了收入，記入該賬戶的貸方。 期末，將本期實(shí)現(xiàn)的收入從該賬戶的借方轉(zhuǎn)讓“本年利 潤”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶一般無余額。16 、“主營業(yè)務(wù)成本”帳戶核算銷售成呂的制造成本。 企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本時(shí)，記入該賬戶的借方。 期末，將本期的銷售成本從該賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“本年利 潤”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。17 、其他業(yè)務(wù)發(fā)生的成本應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶 核

9、算。企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本時(shí)，記入該賬戶的借方。 期末，將本期的銷售成本從該賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“本年利 潤”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。18 、“銷售費(fèi)用”賬戶核算產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的各項(xiàng) 銷售費(fèi)用。發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時(shí)，記入該賬戶的借方。期末，將本期的銷售費(fèi)用從該賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“來年利 潤”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。19 、“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算應(yīng)由銷售產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的 銷售稅金。月末，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金，記入該 賬戶的借方。期末，將本期產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的稅金從該賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“來 年利潤”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。20 、“應(yīng)收賬款”賬戶核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品提供勞務(wù)等 業(yè)務(wù)應(yīng)向購貨方或接受勞務(wù)單

10、位收取的款項(xiàng)。發(fā)生應(yīng)收購買單位款項(xiàng)時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目。 收回應(yīng)收購買單位預(yù)收貨款時(shí)， 貸記“應(yīng)收賬款” 科目 其借方余額表示應(yīng)收的購買單位款項(xiàng)。21 、“預(yù)收賬款”賬戶核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單 位預(yù)收的貨款。企業(yè)向購貨單位預(yù)收貨款時(shí)，記入該賬戶的貸方。 產(chǎn)品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按售價(jià)記入該賬戶的借方。22 、“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算企業(yè)各種稅費(fèi)的結(jié)算和繳納 情況。每月終了，按規(guī)定計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，記入 “應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的貸方。繳納稅費(fèi)時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。其貸方余額表示應(yīng)交未交的稅費(fèi)23 、“本年利潤”賬戶核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤和發(fā)生的虧 損。期末，將各收入類廣告詞的貸方余額轉(zhuǎn)入“本年

11、利潤” 賬戶的貸方。將各費(fèi)用類賬戶的借方余額轉(zhuǎn)入該賬戶的借方。將本期轉(zhuǎn)入的收入類和費(fèi)用類賬戶的發(fā)生額進(jìn)行比較， 若為貸方余額，表示本期實(shí)現(xiàn)的利潤，若為借方余額，表示 本期發(fā)生的虧損。年度終了，將“本年利潤”賬戶的貸方余額或借方余額 全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”賬戶無余 額。24 、“利潤分配”賬戶核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤的分配或虧損 的彌補(bǔ)情況。企業(yè)應(yīng)付股利、提取公積金時(shí)，記入該賬戶的借方。 彌補(bǔ)虧損時(shí)，記入該賬戶的貸方。年度終了，將“本年利潤”賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤分 配”賬戶后，如為貸方余額，表示未分配利潤，如為借方余 額，表示未彌補(bǔ)虧損。25 、“應(yīng)付股利”賬戶核算企業(yè)應(yīng)付給投資

12、者的利潤或 股利。企業(yè)計(jì)算出應(yīng)付給投資者的利潤或股利后，記入該賬戶 的貸方。支付利潤或股利時(shí)，記入該賬戶的借方。其貸方余額表示尚未支付的利潤或股利。26 、“盈余公積”賬戶核算企業(yè)從利潤中提取的盈余公 積。從利潤中提取盈余公積時(shí)，記入該賬戶的貸方。使用盈余公積時(shí)，記入該賬戶的借方。其貸方余額表示尚未動(dòng)用的盈余公積。27 、“營業(yè)外收入”賬戶核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng) 營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)笑盤盈、確實(shí)無法 支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。企業(yè)發(fā)生營業(yè)外收入款項(xiàng)時(shí)，記入“營業(yè)外收入”賬戶 的貸方。期末將其貸方余額從借方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn) 后該賬戶無余額。28 、“營業(yè)外支出”賬戶核算企業(yè)

13、發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng) 營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤虧、非常損失等款 項(xiàng)。企業(yè)發(fā)生了營業(yè)外支出，記入該賬戶的借方。 期末將其借方余額轉(zhuǎn)讓“來年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬 戶無余額。29 、“所得稅費(fèi)用”賬戶核算企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅。 計(jì)算出應(yīng)納所得稅時(shí)， 記入“所得稅費(fèi)用” 賬戶的借方 期末將其借方余額轉(zhuǎn)入“來年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬 戶無余額。30 、所有者對(duì)企業(yè)進(jìn)行投資，形成永久性資本，實(shí)際收 到的所有者對(duì)企業(yè)的投資，通過“實(shí)收資本”賬戶反映。該 賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶。貸方登記所有者投入的資本額。 借方登記減資額。期末貸方余額表示所有者投資的實(shí)際數(shù)。 取得投資時(shí)，根據(jù)投資方式，借記有關(guān)資

14、產(chǎn)類科目，貸 記“實(shí)收資本”科目。31 、債權(quán)人對(duì)企業(yè)的貸款，形成企業(yè)的借入資本。對(duì)于 借入資本，企業(yè)應(yīng)按期還本付息。企業(yè)實(shí)際收到的債權(quán)人的 借款，通過“短期借款”或“長期借款”等賬戶反映。該賬 戶屬于負(fù)債類賬戶。貸方登記借款的實(shí)際數(shù)。借方登記償還的借款數(shù)。期末貸方余額反映尚未償還的借款額。 企業(yè)取得借款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“短期 借款”或“長期借款”科目；還款時(shí)，借記“短期借款”或 “長期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。32 、企業(yè)以借款進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)是要付出代價(jià)的， 即定期 支付利息。利息的核算通過“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶進(jìn)行。該賬戶 屬于費(fèi)用類賬戶。借方登記發(fā)生的利息支出。貸方登記取得的利息收入。 期末將余額轉(zhuǎn)