第4講_《稅法》名師講作業(yè)直播第四場

1、第5頁 共5頁（更多資料+VX：1005062021）一、單項選擇題第三章 消費稅法10 .某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2020 年 1 月銷售自產(chǎn)地板兩批：第一批 800 箱取得不含稅收入 160 萬元，第二批 500 箱取得不含稅收入 113 萬元；另將同型號地板 200 箱贈送福利院， 300 箱發(fā)給職工作為福利。實木地板消費稅稅率為 5% 。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為（ ）萬元。A.16.8B.18.9 C.18.98 D.19.3【 答案 】 B【 解析 】 用于贈送福利院和發(fā)放給職工作福利的地板應(yīng)視同銷售計算繳納消費稅，計稅依據(jù)為納稅人當(dāng)月銷售同類地板的加權(quán)平均銷售價格。該企業(yè)

2、當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅 = （ 160+113 ） 5%+ （ 160+113 ） （ 800+500 ） （ 200+300 ） 5%=18.9 （萬元）。11 .甲市某汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2020 年 5 月在甲市銷售自產(chǎn)小汽車 300 輛， 不含稅售價 18 萬元 / 輛，另收取優(yōu)質(zhì)費 2 萬元 / 輛；將 200 輛小汽車發(fā)往乙市一經(jīng)貿(mào)公司代銷，取得的代銷清單顯示當(dāng)月銷售 120 輛、不含稅售價 18.5 萬元 / 輛。小汽車消費稅稅率為 5% ，則該汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納的消費稅為（ ）萬元。A.295.64 B.300 C.407.55 D.411【 答

3、案 】 C【 解析 】 納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，本題委托代銷的應(yīng)在甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納消費稅。收取的優(yōu)質(zhì)費是屬于收取的價外費用，應(yīng)看作是含稅收入，作價稅分離以后并入銷售額計算繳納消費稅。該汽車生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納消費稅 =300 （ 18+2 1.13 ） +120 18.5 5%=407.55 （萬元）。12 .下列關(guān)于消費稅征收管理的表述中，正確的是（ ）。A .消費稅收入分別入中央庫和地方庫B .委托個體工商戶加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納的消費稅由受托方代收向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申

4、報繳納C .內(nèi)銷環(huán)節(jié)消費稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收D .消費稅納稅人總分支機(jī)構(gòu)在同一地級市但不同縣的，由市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意后匯總繳納消費稅【 答案 】 C【 解析 】 對于選項 AC ，考查的是記憶性內(nèi)容，可以結(jié)合在一起掌握，消費稅是由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收（進(jìn)口的由海關(guān)代征）并納入中央庫（屬于中央政府固定收入）的稅金。對于選項 B ，考查的是細(xì)節(jié)性內(nèi)容，在委托加工過程中，如果受托方是個人（含個體工商戶和其他個人，其他個人就是自然人，即現(xiàn)實中的你、我、他），因為個人的會計核算一般不健全，所以不能代收代繳消費稅，而是由委托方將應(yīng)稅消費品收回后在委托方所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；如果受托方是非個人，則由受托方代收

5、消費稅并在受托方機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代繳。對于選項 D ，考查的是細(xì)節(jié)性內(nèi)容，消費稅納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）， 但在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)，經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財政廳（局）、稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納消費稅。二、多項選擇題1. 下列商品中 ， 目前屬于消費稅征稅范圍的有 （ ） 。 A .鉛蓄電池B .導(dǎo)熱類油C .高爾夫車D .鉑金首飾【 答案 】 AD【 解析 】 選項 B ：變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費稅；選項C ：高爾夫車不屬于消費稅的征收范圍，不征收消費稅。2 .某商場 202

6、0 年 5 月零售的下列首飾中，應(yīng)繳納消費稅的有（ ）。 A .鉆石戒指B .金銀鑲嵌首飾C .金銀首飾D .翡翠項鏈【 答案 】 ABC【 解析 】 選項 ABC ：金銀首飾（金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅；選項 D ：翡翠項鏈在生產(chǎn)銷售、委托加工或者進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費稅。3. 企業(yè)銷售白酒取得的下列款項中 ， 應(yīng)并入銷售額計征消費稅的有 （ ） 。A .優(yōu)質(zhì)費B .包裝物租金C .品牌使用費D .包裝物押金【 答案 】 ABCD【 解析 】 上述均屬于應(yīng)當(dāng)計入銷售額計征消費稅的項目。4. 下列各項關(guān)于從量計征消費稅計稅

7、依據(jù)確定方法的表述中 ， 正確的有 （ ） 。 A .銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量B .進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進(jìn)口征稅數(shù)量C .以應(yīng)稅消費品投資入股的，為應(yīng)稅消費品移送使用數(shù)量D .委托加工應(yīng)稅消費品，為加工完成的應(yīng)稅消費品數(shù)量【 答案 】 ABC【 解析 】 從量計征消費稅的應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量，具體規(guī)定為：（ 1 ）銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量；（ 2 ）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量；（ 3 ）委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量；（ 4 ）進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進(jìn)口征稅數(shù)量。5 .下列貨物中，采

8、用從量定額方法計征消費稅的有（ ）。A .黃酒B .游艇C .潤滑油D .雪茄煙【 答案 】 AC【 解析 】 消費稅稅目中，只有啤酒、黃酒、成品油采用的是從量定額稅率。6 .企業(yè)出口的下列應(yīng)稅消費品中，屬于消費稅出口免稅并退稅范圍的有（ ）。A .生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費品B .有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的應(yīng)稅消費品C .有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)用于直接出口的應(yīng)稅消費品D .有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應(yīng)稅消費品【 答案 】 CD【 解析 】 選項 AB ：屬于出口免稅但不退稅范圍。7 .某旅游公司 2020 年 8 月從游艇生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一艘游艇，取

9、得的增值稅專用發(fā)票注明價款 120 萬元、稅額 15.6 萬元；從汽車貿(mào)易公司購進(jìn)一輛小汽車，取得增值稅機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明價款 40 萬元、稅額 5.2 萬元。游艇的消費稅稅率為 10% ，小汽車消費稅稅率為 5% 。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)相關(guān)納稅事項的表述中，正確的有（ ）。A .汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納消費稅 2 萬元 B .游艇生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費稅 12 萬元C .旅游公司應(yīng)繳納游艇車輛購置稅 12 萬元D .旅游公司應(yīng)繳納小汽車的車輛購置稅 4 萬元【 答案 】 BD【 解析 】 選項 A ：汽車貿(mào)易公司是購進(jìn)汽車以后銷售的公司，不是汽車生產(chǎn)企業(yè)，汽車貿(mào)易公司銷售的汽車是已經(jīng)由生產(chǎn)企業(yè)繳納過消

10、費稅的，所以不需要再繳納消費稅；選項 B ：游艇生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費稅 =120 10%=12 （萬元）；選項 C ：游艇不屬于車輛購置稅的征收范圍，所以旅游公司購進(jìn)游艇不繳納車輛購置稅； 選項 D ：旅游公司應(yīng)繳納的小汽車車輛購置稅 =40 10%=4 （萬元）。8 .甲企業(yè)從境外進(jìn)口一批高檔化妝品，下列關(guān)于該業(yè)務(wù)征繳消費稅的表述中，正確的有（ ）。A .海關(guān)代征的消費稅應(yīng)分別入中央庫和地方庫B .甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口消費稅專用繳款書之日起 15 日內(nèi)繳納稅款C .甲企業(yè)應(yīng)向報關(guān)地海關(guān)申報繳納消費稅D .甲企業(yè)使用該進(jìn)口已稅高檔化妝品生產(chǎn)高檔化妝品準(zhǔn)許按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納

11、的消費稅【 答案 】 BCD【 解析 】 對于選項 A ，屬于稅收收入劃分相關(guān)的記憶性考點，無論是境內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的消費稅還是海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅，都屬于中央政府固定收入，要入中央庫。對于選項 BC ，屬于消費稅的納稅期限和納稅地點，是考試的?？键c，需要考生準(zhǔn)確掌握。對于選項 D ，進(jìn)口屬于外購的一種形式，所以外購已稅高檔化妝品用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，準(zhǔn)予按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除外購環(huán)節(jié)已納的消費稅。9 .下列關(guān)于繳納消費稅適用計稅依據(jù)的表述中，正確的有（ ）。A .換取生產(chǎn)資料的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)以納稅人同類消費品平均價格作為計稅依據(jù)B .作為福利發(fā)放的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)以納稅人同類消費品最

12、高價格作為計稅依據(jù) C .委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)當(dāng)首先以受托人同類消費品銷售價格作為計稅依據(jù)D .投資入股的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品最高售價作為計稅依據(jù)【 答案 】 CD【 解析 】 對于選項 AD ，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅，這屬于消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定，是考試的?？键c，考生要準(zhǔn)確理解并會應(yīng)用；同時，與其對應(yīng)的一個考點：增值稅發(fā)生同樣的行為，計稅依據(jù)為不含增值稅的平均銷售價格，考生要對比掌握。對于選項 B ，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，凡用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品以外的其他

13、方面的，應(yīng)按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的平均銷售價格計算納稅。對于選項 C ，委托加工收回的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅，受托方?jīng)]有同類價格的，才需要按照組價計稅，考生要注意兩個價格適用的先后順序。10 .下列產(chǎn)品中，在計算繳納消費稅時準(zhǔn)許扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅的有（ ）。A .外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B .外購已稅白酒加香生產(chǎn)的白酒C .外購已稅手表鑲嵌鉆石生產(chǎn)的手表D .外購已稅實木素板涂漆生產(chǎn)的實木地板【 答案 】 AD【 解析 】 選項 BC 沒有購買環(huán)節(jié)已納消費稅扣除的規(guī)定。11 .納稅人發(fā)生的下列行為中，應(yīng)征收消費稅的有（ ）。A .白酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送

14、給客戶B .汽車制造廠將自產(chǎn)的小汽車用于工廠內(nèi)部的行政部門C .葡萄酒廠將自產(chǎn)的葡萄酒用于連續(xù)生產(chǎn)酒心巧克力D .化妝品廠將自產(chǎn)的高檔化妝品作為福利發(fā)給職工【 答案 】 ABCD【 解析 】 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。12 .下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有（ ）。A .進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，由進(jìn)口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅B .納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，但在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)， 分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報納稅C .委托加工的應(yīng)稅消