財稅知識業(yè)務(wù)培訓(xùn)講義(20210506183943)

1、公司財務(wù)管理與稅法知識導(dǎo)讀議題：1、財務(wù)管理與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的關(guān)系2、財務(wù)管理的基本理論與方法3、財務(wù)管理中涉稅基本知識內(nèi)容：一、財務(wù)管理與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的關(guān)系（一）建立、健全財務(wù)管理制度的意義1、財務(wù)管理制度是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展 有著重要意義建立完善現(xiàn)代企業(yè)制度就是依據(jù)公司法及公司章程的規(guī)定，使公司產(chǎn) 權(quán)關(guān)系明晰，股東與經(jīng)營者之間責(zé)、權(quán)、利關(guān)系明確（各自的權(quán)利義務(wù)通 過公司章程來約束），組織機構(gòu)健全（股東會、董事會、經(jīng)營管理機構(gòu) 供、產(chǎn)、銷、財務(wù)等基本職能部門）,相互監(jiān)督、相互制約、職能明 確、功能完善的公司管理制度。財務(wù)管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財務(wù)活動和財務(wù)

2、關(guān)系而產(chǎn)生 的，是企業(yè)組織財務(wù)活動（籌資、投資、營運、分 配等）、處理財務(wù)關(guān)系（財務(wù)關(guān)系是指企業(yè)在組織財務(wù)活動過程中與利益相關(guān)者所發(fā)生的經(jīng)濟利益關(guān) 系。包括企業(yè)與政府、企業(yè)與投資人、企業(yè)與債權(quán)債務(wù)人、企業(yè)與受資人的財 務(wù)關(guān)系）的一項價值管理工作。是一項旨在實現(xiàn)價值增值、增加股東財富而實 施的價值管理工作，是公司經(jīng)營管理的核心組成部分。財務(wù)管理好比公司的心 臟，決定著公司生存、獲利、發(fā)展。因此必須建立和健全現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管 理制度，簡明核算環(huán)節(jié)，規(guī)范工作流程，嚴(yán)格內(nèi)部考核制度。通過運用 財務(wù)手段對公司各部門運作的全過程，物品進銷存的每一個結(jié)算環(huán)節(jié)進行 監(jiān)督、檢查和控制。充分利用信息系統(tǒng)，為決策層提

3、供及時準(zhǔn)確務(wù)實的企 業(yè)經(jīng)濟效益分析，達(dá)到依法自主理財、約束公司經(jīng)營行為、管理公司各 項經(jīng)營活動的目的。2、現(xiàn)階段公司財務(wù)管理的主要弊端與障礙現(xiàn)階段多數(shù)公司存在管理 層不重視財務(wù)管理工作，所有者與經(jīng)營者混為一談，不能履行公司章程 中規(guī)定的股東與經(jīng)營者之的權(quán)利義務(wù)，經(jīng)營者的經(jīng)營活動常受股東無謂的 干涉，影響經(jīng)營管理，甚至阻礙正常進行經(jīng)營活動。沒有什么財務(wù)內(nèi)控 制度，談不上進行財務(wù)管理，有潛在案件風(fēng)險，女口： . o必要的財務(wù) 管理工作成本占潛在的案件風(fēng)險損失比例非常小的。一個有著持續(xù)、健 康、穩(wěn)定的成長公司，沒有一套行之有效的財務(wù)管理制度，規(guī)范化的經(jīng) 營活動是沒有保障的。（二）財務(wù)管理的目標(biāo)、作用

4、與要求1、財務(wù)管理目標(biāo)是在特定的理財環(huán)境中，通過組織財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān) 系所要達(dá)到的目的。主要觀點：利潤最大化、資本利潤率最大化、企業(yè)價值最大 化2、作用（地位）：實施財務(wù)管理活動，真實、全面的反映公司的各項經(jīng) 營活動，為公司經(jīng)營管理提供及時、準(zhǔn)確、詳細(xì)的信息資料；監(jiān)督、控制公 司的各項業(yè)務(wù)活動，保證公司的各項制度貫徹落實；預(yù)測、規(guī)劃公司的經(jīng)營目 標(biāo)，規(guī)范公司的經(jīng)營行為；參與公司經(jīng)營決策，提高公司經(jīng)營質(zhì)量和投資效益。3、要求:（1）制定并有效執(zhí)行財務(wù)管理崗位職責(zé)及違規(guī)問責(zé)制度。附：（基本）財務(wù)會計崗位職責(zé)：（一）按照國家會計制度的規(guī)定，記帳、復(fù)核、報帳做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，按期對

5、帳。（二）按照經(jīng)濟核算原則，定期檢查，分析公司財務(wù)成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，及時向管理層提出 合理化建議，當(dāng)好公司參謀。（三）妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。（四）根據(jù)業(yè)務(wù)計劃，編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃、擬訂資金籌措和使用方案;（五）進行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考 核，督促本公司有關(guān)部門開源節(jié)流，提高經(jīng)濟效益;（六）建立健全經(jīng)濟核算制度，利用財務(wù)會計資料進行經(jīng)濟活動分析。出納工作職責(zé)：（一）根據(jù)本公司實際需要，合理核定現(xiàn)金的庫存限額，超出限額部分要及時送存銀行。（二）負(fù)責(zé)銀行往來業(yè)務(wù)，掌握銀行存款，負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、報賬，保管適

6、當(dāng)?shù)娜粘溆媒稹＃ㄈ┺k理完畢的收付款憑證按順序逐日登記現(xiàn)金日記賬，做到日結(jié)日 清，并同庫存現(xiàn)金核對相符。（四）銀行存款要嚴(yán)格遵守結(jié)算規(guī)定。根據(jù)收付憑證，逐筆 登記銀行存 款日記賬，核對往來帳目，做到帳帳相符、帳實相符。（五）負(fù)責(zé)保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)、空白支票。確保資金安全，對 保險柜的密碼要嚴(yán)守秘密，隨身保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。保險柜內(nèi) 不得私存本人或他人現(xiàn)金或有價證券。（三）、財務(wù)管理內(nèi)容、環(huán)節(jié)、方法1、財務(wù)管理內(nèi)容企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度一般應(yīng)當(dāng)包括營運資金管理制度、成本管理制度、利 潤管理制度。營運資金管理制度主要包括資金指標(biāo)的分解、歸口分級管理辦 法、資金使用的審批權(quán)限、信用制度、

7、銷售收賬制度、采購進貨制度；成本 管理制度包括 成本開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)、費用審批權(quán)限、成本降低指標(biāo)以及 分解等；利潤管理制度主要包括利潤分配程序、利潤分配 原則、股利政策 等。2、財務(wù)管理環(huán)節(jié)財務(wù)管理貫穿公司經(jīng)營全過程。通常情況，我們將財務(wù)管理環(huán)節(jié)分為財務(wù)計劃結(jié)算環(huán)節(jié)、財務(wù)控制與分析環(huán)節(jié)、財務(wù)考核與評價環(huán) 節(jié)、財務(wù)監(jiān)督與檢查環(huán)節(jié)。3、財務(wù)管理方法首先，明確公司內(nèi)部各經(jīng)營職能單位之間及其與財務(wù)部門的關(guān)系，明確公司與股東的財務(wù)管理關(guān)系。其次，明確財務(wù)管理的內(nèi)容和方法。具體包括貨幣資本、存貨、固定資 產(chǎn)、銷貨與收款、購貨與付款、工資、籌資、投資、收益分配等的管理與牽 制辦法和程序。再次，規(guī)定財務(wù)管理

8、與內(nèi)部責(zé)任單位的相互銜接關(guān)系。包括責(zé)任單位的劃分、責(zé)任核算、責(zé)任控制、責(zé)任獎懲等。最后，規(guī)定財務(wù)規(guī)劃與財務(wù)評價的方法與程序。包括企業(yè)進行財務(wù)規(guī)劃 和財務(wù)評價的程序、方法、時間，各經(jīng)營單位在規(guī)劃和評價中的職責(zé)。二、財務(wù)管理的基本理論與方法（一）財務(wù)會計基本知識了解和熟悉基本財務(wù)會計知識，是進行財務(wù)管理的前提。公司的經(jīng)營活動的價值反映是通過進行財務(wù)會計核算形式體現(xiàn)。財務(wù)管理工 作，要求具備必要的會計基礎(chǔ)知識，女口：會計假設(shè)、會計原則、會計要素， 會計等式、會計準(zhǔn)則及制度、會計報表分析方法等基礎(chǔ)知識。簡要介紹財務(wù)會計基本知識：1、會計基本假設(shè)（前提條件）會計主體就是會計確認(rèn)、計量和報告的空間范圍。法

9、律主體和會計主體并不是完全等同的。要把會計主體和法律主體區(qū)分 開。法律主體一定是會計主體，而會計主體不一定是法律主體。如：獨資 企業(yè)、合伙企業(yè)就不是法律主體，但是會計主體；如母公司向子公司 進行投資， 母子公司形成了一個企業(yè)集團，這個企業(yè)集團很可能不是一個法律主體，但是它 是一個經(jīng)濟意義上的主體。 持續(xù)經(jīng)營指持續(xù)不斷的，永遠(yuǎn)能經(jīng)營下去，不會出現(xiàn)倒閉破產(chǎn)的情況。會計分期：我們把會計持續(xù)經(jīng)營過程具體地分成一個個連續(xù)的、長短時間相同的期間。貨幣計量，即我們在確認(rèn)、計量和報告時都要以貨幣作為計量方式。2、會計基礎(chǔ)在確認(rèn)、計量和報告時應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為計量基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制對應(yīng)，收付實現(xiàn)制指收

10、到了就確認(rèn)收入、付出了就確 認(rèn)費用；權(quán)責(zé)發(fā)生制不以收到付出為標(biāo)志，而是看是否歸屬于本期，屬于本期 即使沒有收到也要確認(rèn)收入，女口：預(yù)收款項，沒有發(fā)出商品，不能確認(rèn)收入3、會計信息質(zhì)量要求可靠性以實際發(fā)生的交易事項為基礎(chǔ)，如實反映財務(wù)狀況，經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量，要求會計信息真實可靠，內(nèi)容完整。、相關(guān)性提供的會計信息要滿足報表使用者的要求。、可理解性要求企業(yè)提供的會計信息清晰明了，便于報告使用者理解和使用、可比性橫向可比：同一時期，不同企業(yè)發(fā)生的相同或相似交易的可比縱向可比：同一企業(yè)，不同時期發(fā)生的相同或相似交易的可比、實質(zhì)重于形式交易或者是事項發(fā)生時要根據(jù)經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認(rèn)、計量和報告，不能僅僅

11、以交易或事項的法律形式為依據(jù)。例如：融資租賃、售后回購。、重要性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成 果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或事項。例如：一年內(nèi)到期的長期借款，存貨等。、謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或事項進行會計確認(rèn)，計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不 應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費用。例如：債務(wù)重組。4、會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤，這六大會計要素可以劃分為反映財務(wù)狀況的會計要素和反映經(jīng)營成果的 會計要素兩大類。反映財務(wù)狀況的會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益； 反映經(jīng)營成果的會計要素包括收入、費用和利潤。反映企業(yè)財務(wù)狀況的要素之間的關(guān)系會計等式：資產(chǎn)二

12、負(fù)債+所有者權(quán)益（1）該關(guān)系在每個時點都是相等的，是一個靜態(tài)的平衡。同時它是編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。收入一成本費用二利潤（2）由（1）、（2）合并資產(chǎn)+收入一成本費用二負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。4. 1. 1特征: 由過去的交易或事項形成的 為企業(yè)擁有或控制的 預(yù)期給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益4. 1.2資產(chǎn)的確認(rèn)條件 與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。（發(fā)生的概率在50%以上） 該資源的成本或者價值能夠可靠的計量。例如：自行研發(fā)無形資產(chǎn)的研究階段的支出要費用化，就是因為該支 出不能使經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。資

13、產(chǎn)可以分為流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)。其中流動資產(chǎn)又包括貨幣資金、 交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、存貨等，長期資產(chǎn)包括持有至到期投 資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán) 投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。在資產(chǎn)負(fù)債 表上以流動性強弱 依次排列負(fù)債指企業(yè) 過去的交易、事項形成的，預(yù)期會導(dǎo) 致經(jīng)濟利益 流出企業(yè)的 現(xiàn)時義務(wù)。4. 2. 1特征： 負(fù)債是由過去的交易或者事項形成的負(fù)債預(yù)期很可能會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流 出企業(yè)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)4. 2.2負(fù)債的確認(rèn)條件 與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益 很可能 流岀企業(yè)。如果發(fā)生的概率在5%50%之間，稱之為可能；如果發(fā)生的概率在50% 95%之間，稱之為很可 能；如果很可能

14、帶來經(jīng)濟利益流出時候，這時候又要滿足另外一個條件：能 夠可靠加以計量，這時候確認(rèn)一項負(fù)債（預(yù)計負(fù)債） 未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠計量負(fù)債包括流動負(fù)債（短期款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款、應(yīng)付 職工薪酬、應(yīng)交稅金等）和長期負(fù)債（長期借款、長期應(yīng)付款、其他長期 負(fù)債）所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利 得和損失、留存收益等。4. 3. 1包含內(nèi)容： 投資者投入的資本金直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。直接計入所 有者權(quán)益的利得和損失很多是我們通常所說的資本公積。利得，是企業(yè)非日?；顒又行纬傻?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的但是又和投資者 投入資本金沒關(guān)系的經(jīng)濟利益的流入。

15、分為兩塊，一塊利得是直接計入所有者 權(quán)益的，也就是我們所說的資本公積”，女口：可供出售的金融資產(chǎn)；還有 一塊利得是不計入所有者權(quán)益，而是計入當(dāng)期損益的，也就是我們所說“營業(yè) 外收入”。損失，也是非日?；顒又行纬傻?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，又不是向投資者分 配利潤。這種損失，有直接計入所有者權(quán)益的，也有計入當(dāng)期損益的，也就是 說，有的損失是沖減“資本公積”的，有的是計入“營業(yè)外支出”的。例如：可供出售的金融資產(chǎn)：公允價值變動要計入“資本公積”；接受捐贈 的利得計入“營業(yè)外收入” 所有者權(quán)益中還包括留存收益。留存收益分為盈余公積和未分配利潤。收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與

16、所 有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。4. 4.1區(qū)分收入和利得：收入是日常的；利得是非日常的計入“營業(yè)外收 入” O4. 4.2特征: 收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?收入是與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入 收入會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加4. 4.3收入的確認(rèn)條件: 與收入相關(guān)的經(jīng)濟利益應(yīng)當(dāng)很可能流入企業(yè) 經(jīng)濟利益流入企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少 經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠計量費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、 會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流 出。4. 5. 1費用與損失區(qū)分：損失是非日常的；費用是日常的。費用的確認(rèn)條件 很可能帶來經(jīng)濟利益流出企業(yè)；

17、經(jīng)濟利益流出企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加； 經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量利潤是企業(yè)一定會計期間的 經(jīng)營成果。4. 6. 1構(gòu)成內(nèi)容: 利潤包括 收入減費用，還包括利得減損失（只包括直接計入當(dāng)期損益的利 得和損失）?，F(xiàn)在我們所說的利潤是收入減費用，加上直接計入當(dāng)期損益的利得減損失。5會計要素計量屬性及其應(yīng)用原則 歷史成本 重置成本例如：固定資產(chǎn)盤盈，需要重置 可變現(xiàn)凈值資產(chǎn)的售價-加工成本-相關(guān)稅費等 現(xiàn)值在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來 凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量；負(fù)債按照預(yù)計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金 流出量的折現(xiàn)金額計量。 公允價值資產(chǎn)和負(fù)債按照在

18、公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換 或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量。6、財務(wù)報告定義：是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計 期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。內(nèi)容：財務(wù)報告包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。財務(wù)報表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和會計報表附注。（二）財務(wù)預(yù)算管理1、財務(wù)預(yù)算管理的目的與意義在我國市場經(jīng)濟條件下，質(zhì)量競爭和價格競爭愈演愈烈，能否控制成本、降低產(chǎn)品成本是企業(yè)在市場競爭中取勝的關(guān)鍵，而推行財務(wù)預(yù)算管理是降低產(chǎn)品成本行之有效的一種方法。目前很多企業(yè)對預(yù)算的管理職能認(rèn)識不足，單純?yōu)榱司幹祁A(yù)算而

19、編制預(yù)算，沒有將預(yù)算與其企業(yè)管理很好的結(jié)合起來,使預(yù)算獨立于企業(yè)管理之外,成為一個封閉的系統(tǒng),沒有充分發(fā)揮預(yù)算的管理職能。預(yù)算的重點往往只停留在具體的數(shù)字計劃上，起不到管理的作用，使 預(yù)算的編制流于形式。認(rèn)為預(yù) 算編制主要是財務(wù)部門的工作，其他部門只需要了解情況，或給予財務(wù)部門一 定的協(xié)助。因此，應(yīng)對預(yù)算管 理進行更深層次的理解。2、實施預(yù)算管理的前提條件實施財務(wù)預(yù)算管理，需要預(yù)算管理機構(gòu)、單位負(fù)責(zé)人的管理決心、剛性約 束機制、配套的管理制度及全員參與的意識作保證。3、財務(wù)預(yù)算的編制程序和方法企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、

20、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面 預(yù)算。企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、橫向協(xié)調(diào)、逐級匯總”的程序進行。制定年度計劃。預(yù)算的基礎(chǔ)是計劃，因此，預(yù)算能促使企業(yè)的各 級經(jīng)理提 前制定計劃，避免企業(yè)盲目發(fā)展，遭受不必要的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。只有 制定出公司下一年的年度發(fā)展計劃，各部門才能根據(jù)計劃來編制具體預(yù)算。目標(biāo)下達(dá)。年度計劃確定后，公司領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)測的經(jīng)濟 形勢，一般于每年十月下旬提出下一年度企業(yè)財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，包括營業(yè)額、毛利 率、利潤、費用額、現(xiàn)金流量等。預(yù)算說明會。企業(yè)財務(wù)部門作為主導(dǎo)單位，應(yīng)于每年十一月中

21、旬召開預(yù)算編制說明會,向各單位說明預(yù)算編制和審核原則。并向各單位下發(fā)收入、費用等歷史實績數(shù)據(jù)、各種預(yù)算表格、各科目的編列說明等。單位預(yù)算編列。各預(yù)算執(zhí)行單位按照各單位的年度工作計劃以及公司提出 的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，分科目、分項目、分月份編列詳細(xì)的預(yù)算。并于十一月下旬 上報企業(yè)財務(wù)部門。預(yù)算協(xié)調(diào)會。企業(yè)財務(wù)部門對各單位上報的預(yù)算進行審核、匯總，并于十 一月上旬召開預(yù)算協(xié)調(diào)會。協(xié)調(diào)會議的目的在于解決錯誤的預(yù) 算編制、有疑慮 的預(yù)算編制以及不合理（如較上期有大幅度上升的項目）的預(yù)算編制等。協(xié)調(diào) 會后由各單位根據(jù)會議要求進行預(yù)算調(diào)整工作。如果還有協(xié)調(diào)的需要，財務(wù)部 門應(yīng)繼續(xù)召開預(yù)算協(xié)調(diào)會議，直至解決所有課

22、題為止。預(yù)算確認(rèn)。每年十二月中旬，企業(yè)財務(wù)部門與各單位預(yù)算目標(biāo)共同確認(rèn)后，由財務(wù)編列“預(yù)估損益表”和“現(xiàn)金流量表”，并正式編制企業(yè)年度財務(wù) 預(yù)算草案，提交公司領(lǐng)導(dǎo)層或董事會批準(zhǔn)。下達(dá)執(zhí)行。每年十二月下旬，企業(yè)財務(wù)部門根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)層或董事會批 準(zhǔn)的年度財務(wù)預(yù)算方案，下達(dá)至各預(yù)算單位執(zhí)行。財務(wù)據(jù)此作為次年度實際與 預(yù)算目標(biāo)的分析基礎(chǔ)。4、企業(yè)財務(wù)預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項目,分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進行編制比較常用的是零基預(yù)算，但也可以幾種方法有機結(jié)合起來使用 零基預(yù)算是對預(yù)算收支以零為基點，對預(yù)算期內(nèi)各項支出的必要 性、合理性或者各項收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的

23、大小，逐項審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算。零基預(yù)算不僅能壓縮費用開支，也 能切實做到將有限的費用用 在最需要的地方，而且零基預(yù)算的編制過程，就是企業(yè)的各個部門和員工挖掘 潛力的過程，企業(yè)應(yīng)把這個過程 和企業(yè)的革新改造緊密結(jié)合起來一起操作。通 過編制零基預(yù)算，保證了企業(yè)的必要開支，控制了企業(yè)的正常開支，遏制了企業(yè)的非正常開支,預(yù)算效果明顯。5、財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、控制與調(diào)整5. 1確定企業(yè)目標(biāo)并以此編制了企業(yè)預(yù)算后，關(guān)鍵在于如何組 織實施，如何按預(yù)算進行控制。因此，建立規(guī)范的預(yù)算控制制度勢在必行，應(yīng)掌握的基本原則是：預(yù)算控制由事前控制、事中控制和 事后控制三部分組成。其中，事 前控制主要指事前要

24、對某一行為或某一事項按預(yù)算編制詳細(xì)的實施方案；事中 控制主要指在實施過程中嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，不得超預(yù)算范圍；事后控制主要指事 后審計績效，檢查是否達(dá)到預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算控制可同時采用多種手段，但主 要是財務(wù)手段，把財務(wù)控制同法制控制、制度控制乃至權(quán)勢控制有機結(jié)合 起 來。.控制的層次應(yīng)界限分明，做到逐級控制。預(yù)算控制是激勵和約束機制的 關(guān)鍵，目標(biāo)明確后，要確保目標(biāo)的實現(xiàn)，必須嚴(yán)格按目標(biāo)組織實施。5. 2由于編制預(yù)算時掌握的情況不可能全面、完整，或由于國家宏觀政 策等外部因素發(fā)生了變化，導(dǎo)致編制預(yù)算的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，如仍按原預(yù)算執(zhí)行 顯然不合理。因此，建立預(yù)算的調(diào)整、審批制度十分必要。對理由充分、受客

25、觀條件影 響的單位，可由有關(guān)單位提出申請，經(jīng)有關(guān)管理部門審核、確認(rèn)，報公司領(lǐng)導(dǎo)層 批準(zhǔn)后，調(diào)整預(yù)算。但應(yīng)建立調(diào)整預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)，不能任意調(diào)整，原則上只按季度 調(diào)整。6、財務(wù)預(yù)算的差異分析及考核6. 1要使預(yù)算的目標(biāo)成為現(xiàn)實，預(yù)算的控制是其關(guān)鍵。預(yù)算控制涉及到企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、管理制度、激勵機制等各個方面，但 財務(wù)管理始終發(fā)揮著積極作用。財務(wù)在整個預(yù)算控制中的主要工作重點是分析 預(yù)算與實績的差異因素，不論是有利的還是不利的，均找出差異的主要環(huán)節(jié)， 將信息及時反饋到有關(guān)部門，督促有關(guān)部門制定解決辦法。通過分析出現(xiàn)差異 的原因，找出管理中的強項和弱項，總結(jié)經(jīng)驗與教訓(xùn)，加強管理。具體工作 是每季按照預(yù)算執(zhí)行

26、的各個環(huán)節(jié)（銷售、進貨、存貨、變動費用、固定費用、利潤、資本運作、現(xiàn)金流量等），分別編制各環(huán)節(jié)預(yù)算與實績的差異分析表。6. 2樹立“考核與獎懲是預(yù)算工作生命線”的觀念，確保預(yù)算管理落實到位。沒有考核，預(yù)算工作無法執(zhí)行，預(yù)算管理變得毫無意義。嚴(yán)格考核不僅是 為了將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實際執(zhí)行結(jié)果進行比較，肯定成績，找出問題，分 析原因，改進以后的工作，也是為了對員工實施公正的獎懲，調(diào)動員工的積極 性，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實現(xiàn)。獎懲 兌現(xiàn)是保障預(yù)算目標(biāo)完成的重要環(huán)節(jié)， 只有獎懲兌現(xiàn)才可保障預(yù)算的嚴(yán)肅性，確保管理過程各環(huán)節(jié)的銜接?？傊幱诟偁幋蟪敝械默F(xiàn)代企業(yè)為了求得生存、盈利和發(fā)展，就要力推 預(yù)算

27、管理。在健全的制度規(guī)范保證下，不但要重視預(yù)算的編制，更要重視預(yù)算 的差異分析、執(zhí)行和考核。只有這樣，才能確保預(yù)算管理落到實處，對企業(yè)管 理水平的提高和利潤最大化起到積極的推動作用。（三）營運資金管理營運資金又稱循環(huán)資本，是企業(yè)維持日常經(jīng)營所需 的資金，通常指流動資產(chǎn)減去流動負(fù)債的差額。1、貨幣資金管理現(xiàn)金管理：根據(jù)本公司實際需要，合理核實現(xiàn)金的庫存限額，超出限額 部分要及時送存銀行；未經(jīng)有權(quán)部門及人員批準(zhǔn)，嚴(yán)禁白條抵庫和任意挪用 現(xiàn)金；出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記帳的帳面余額，并與庫存現(xiàn)金核對相 符；建立庫存現(xiàn)金進行定期或不定期檢查，以保證現(xiàn)金的安全和完整。銀行存款的管理：加強對銀行帳戶及其他

28、帳戶的保密工作，銀行帳戶印 簽實行分管、并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用；出納人員要隨時掌握銀行存 款余額，月末要做好與銀行的對帳工作，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對未 達(dá)帳項進行 分析，查找原因，并報財務(wù)部門負(fù)責(zé)人。保證賬賬相符、賬 實相 符。2、應(yīng)收帳款的管理對應(yīng)收帳款，每季末做一次帳齡和清收情況的分析，并報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和分 管業(yè)務(wù)部門，督促銷售部門積極催收，避免形成壞帳。針對不同的賒銷單 位，實行不同的信用政策?？s短 賒銷收賬時限，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。3、其他應(yīng)收款的管理應(yīng)按戶分頁記帳，要嚴(yán)格個人借款審批權(quán)限，堅持誰審批誰負(fù)責(zé)的處理 原則，完善個人臨時借款歸還制度。4、存貨管理根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的特

29、點，做好購、銷、存各環(huán)節(jié)的統(tǒng)籌安排，合理 確定存貨庫存限額，最低限度降低存貨資金占用成本，提高存貨周轉(zhuǎn)率；建 立存貨收發(fā)登記薄，月末監(jiān)盤存貨，保證賬實相符。（三）財務(wù)成本控制管理財務(wù)控制實在財務(wù)管理的過程中，利用有關(guān) 信息和特定手段，對企業(yè)財務(wù)活動所施加的影響和進行的調(diào)節(jié)企業(yè)經(jīng)營成本是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中為取得收入而發(fā)生的各種耗費，成 本費用分為固定成本和變動成本。成本控制就是運用一定的方法將生產(chǎn)過程 中構(gòu)成產(chǎn)成品成本的一切耗費限制在預(yù)先確定的計劃成本范圍內(nèi)，然后通過 分析實際成本與 計劃成本之間的差異，找出原因，采取對策以降低成本。根據(jù) 各自成本發(fā)生的特點，確定成本責(zé)任部門，責(zé)任指標(biāo)。擬用不同

30、控制方 法，女口：采購控制材料采購成本及應(yīng)付賬款的資金成本；生產(chǎn)部門控制 料、工、費限額和標(biāo)準(zhǔn)；銷售部門控制銷售 定價及應(yīng)收賬款資金成本；辦公 室控制辦公費用等，以行業(yè)或歷史水平取費標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合實際經(jīng)營特點，采取 必要的激勵措施，合理確定成本費用率，以實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)。（四）財務(wù)分析與評價財務(wù)分析以企業(yè)財務(wù)報告及其他相關(guān)資料為主要依據(jù)，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行評價與剖析，反映企業(yè)在運營過程中的利弊 得失和發(fā)展趨勢，從而為改進企業(yè)財務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟決策提供重要的 財務(wù)信息。財務(wù)分析是已完成的財務(wù)活動的總結(jié)、也是財務(wù)預(yù)測的前提。財務(wù)分析方法包括趨勢分析法、比率分析法和因素分析法。財務(wù)指標(biāo)分析包

31、括償債能力分析、運營能力分析、盈利能力分析和發(fā) 展能力分析。先簡要介紹資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的構(gòu)成及勾稽關(guān)系；附：參見會計報表樣式資產(chǎn)負(fù)債表利潤及利潤分配表現(xiàn)金流量表分析方法：1、償債能力分析償債能力是企業(yè)償還到期債務(wù)（本息）的能力。償債能力分析包括短期償債能力分析和長期償債能力分析短期償債能力比率指標(biāo)名稱公式要點-Ht 、一 宮運資本宮運資本二流動資產(chǎn)-流動負(fù)債二長期資本-長期資產(chǎn)營運資本越多，流動負(fù)債的償還越有保障，短期償 債能力越強。營運資本是流動負(fù)債“穿透”流動資產(chǎn)的“緩沖墊” O營運資本是絕對數(shù)，不便于不同企業(yè)之間比較。很 少直接使用營運資本作為償債能力的指標(biāo)，其 合理 性主要通過流動性

32、存量比率來評價。流動比率流動比率二流動資產(chǎn)*流動負(fù)債X 100%=1- （1-營運資本十流一般情況下流動比率越高，短期償債能力越強； 下限100% 200%：匕較適當(dāng)。流動比率過高表明流動資產(chǎn)占用較多，影響資金動資產(chǎn)）X 100%使用效率。應(yīng)注意的冋題：1. 在分析流動比率基礎(chǔ)上，進一步分析現(xiàn)金流量；2. 盡可能將流動比率維持在不使貨幣資金閑置的水 平；3. 不能用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)評價各企業(yè)流動比率是否合理；4. 應(yīng)剔除虛假因素可以在較短時間內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)稱為 速動資產(chǎn)，包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)和各種應(yīng)收、預(yù)付款項。不能立刻變現(xiàn)的資產(chǎn)稱為非速動資產(chǎn)，包括存貨、速動比率速動比率二速動資產(chǎn)*流動負(fù)債x

33、 100%待攤費用、其他流動資產(chǎn)等。速動比率越高償還流動負(fù)債能力越強，100%比較 適 當(dāng)。應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力是影響速動比率可信性的重要因素。速動比率低、流動比率咼，仍有口能償還到期債務(wù)?，F(xiàn)金比率現(xiàn)金比率二（貨幣資金+ 交易性金融資產(chǎn)）十流 動負(fù)債可直接用于償債的資產(chǎn)稱為現(xiàn)金資產(chǎn)，包括貨幣資 金、交易性金融資產(chǎn)。本身是可以直接償債的資產(chǎn)影響短期償債能力的其他因素分類內(nèi)容增強短期償債能力的因1 可動用的銀行貸款指標(biāo)素2.準(zhǔn)備很快變現(xiàn)的非流動資產(chǎn)3償債能力的聲譽降低短期償債能力的因素1. 與擔(dān)保有關(guān)的或有負(fù)債2. 經(jīng)營租賃合同中承諾的付款3 建造合同、長期資產(chǎn)購置合同中的分階段付款、長期償債能力分

34、析指標(biāo)名稱公式要點資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率二負(fù)債總額寧資產(chǎn)總額x 100%資產(chǎn)負(fù)債率越小，長期償債能力越強。應(yīng)該將長期償債能力與盈利能力結(jié)合起來分 析。保守觀點認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債率不應(yīng)咼于50%國際 上認(rèn)為60%：匕較適當(dāng)。影響長期償債能力的其他因素（表外因素）（1）長期租賃（2）債務(wù)擔(dān)保（3）未決訴訟2、營運能力分析類別公式注意問題應(yīng)收賬應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次1營業(yè)收入的賒銷比例問題。在現(xiàn)金銷售與賒款周轉(zhuǎn)數(shù)）二營業(yè)收入十平銷的比例穩(wěn)定時，以使用營業(yè)收入來汁算。情況均應(yīng)收賬款余額2應(yīng)收賬款年末余額的可靠性問題。盡叮能使應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期（天用詳盡的計算資料。數(shù)）=365 -應(yīng)收賬3應(yīng)收賬款的減值準(zhǔn)備問題。如果計

35、提的減值款周轉(zhuǎn)次數(shù)準(zhǔn)備數(shù)額較大，應(yīng)按未計提減值準(zhǔn)備的應(yīng)收賬=（平均應(yīng)收賬款余款計算。額*營業(yè)收入）X4應(yīng)收票據(jù)是否計入。應(yīng)收票據(jù)是應(yīng)收賬款的365另一種形式，應(yīng)將其計入，稱為“應(yīng)收賬款及應(yīng)收票據(jù)周轉(zhuǎn)天數(shù)” o5應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是否越少越好。如果賒銷比現(xiàn)銷有利，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)不一定越少越好。6應(yīng)收賬款分析應(yīng)與營業(yè)額、現(xiàn)金分析聯(lián)系起來考慮。存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）1.存貨計價方法對存貨周轉(zhuǎn)率有較大影響二營業(yè)成本*平均2.分子分母的數(shù)據(jù)應(yīng)注意時間上的對應(yīng)性存貨余額3存貨周轉(zhuǎn)率不是越低越好。存貨過少不能滿存貨周存貨周轉(zhuǎn)期（天數(shù)）足流轉(zhuǎn)需要，在特定情形下存在一個最佳的存轉(zhuǎn)情況=365寧存貨周轉(zhuǎn)貨水平。次數(shù)4注意應(yīng)付款項、存貨和應(yīng)收賬款（銷售）之=（平均存貨余額*間的關(guān)系。營業(yè)成本）X 3655.關(guān)注構(gòu)成存貨的各項資產(chǎn)之