度中央廣播電視大學(xué)審計(jì)學(xué)網(wǎng)上作業(yè)01-04任務(wù)試題及參考答案通用精華版

1、審計(jì)學(xué)網(wǎng)上作業(yè)（01-04任務(wù)）試題及參考答案（通用版）審計(jì)學(xué)01任務(wù)1. abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派a注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。a注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請(qǐng)張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組，測(cè)試該系統(tǒng)并出具測(cè)試報(bào)告。在審計(jì)過程中，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計(jì)項(xiàng)目組成員之間在某個(gè)專業(yè)問題上存在分歧，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨

2、詢，始終沒有得到回復(fù)?？紤]到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性，在出具審計(jì)報(bào)告后，abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所專門指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。【要求】指出abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括審計(jì)項(xiàng)目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。答：(1)沒有制定承接業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制的政策和程序。根據(jù)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受審計(jì)業(yè)務(wù)需要滿足三個(gè)總體要求：客戶是否誠信、是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源以及是否能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。abc事務(wù)所是在承接業(yè)務(wù)之后才考慮專業(yè)勝任能力，發(fā)現(xiàn)其缺少計(jì)算機(jī)軟件專家的。 (2)項(xiàng)目組缺乏獨(dú)立性。根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范和會(huì)計(jì)

3、師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，張先生是項(xiàng)目組成員，他曾參與甲公司erp系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，即為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄，項(xiàng)目組存在自我評(píng)價(jià)威脅而影響?yīng)毩⑿浴?(3)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核人員安排不恰當(dāng)。根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作，而不是簡單的相互復(fù)核。 (4)在出具審計(jì)報(bào)告之前未處理好意見分歧。根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要 求，項(xiàng)目組與被咨詢者之間存在未解決的意見分歧，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人只有項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧解決后才能出具報(bào)告。 (5)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間不恰

4、當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在出具報(bào)告前進(jìn)行，并且是對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出的客觀評(píng)價(jià)。 2. 甲公司主要從事日常消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自206年以來沒有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的日常消費(fèi)品經(jīng)銷商。a和b注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 a和b注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）在206年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，甲公司董事會(huì)確定的2007年銷售收入增長目標(biāo)為20%。甲公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上

5、述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。甲公司所處行業(yè)2007年的平均銷售增長率是12%。（2）甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過6年，于2007年9月勞動(dòng)合同到期后被甲公司的競爭對(duì)手高薪聘請(qǐng)。由于工作壓力大，甲公司會(huì)計(jì)部門人員流動(dòng)頻繁，除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。（3）2007年度甲公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，d產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比c產(chǎn)品略有上升，使得d產(chǎn)品的原材料成本比c產(chǎn)品上升了3%。（4）甲公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，甲公司于2007年4月將主要產(chǎn)品（c產(chǎn)品）的銷售下調(diào)了8%至10

6、%。另外，甲公司在2007年8月推出了d產(chǎn)品（c產(chǎn)品的改良型號(hào)），市場表現(xiàn)良好，計(jì)劃在2008年全面擴(kuò)大產(chǎn)量，并在2008年1月停止c產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，甲公司于2008年1月針對(duì)c產(chǎn)品開始實(shí)施新一輪的降價(jià)促銷，平均降價(jià)幅度達(dá)到10%。要求：針對(duì)以上資料，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，請(qǐng)簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。答：（1） 存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：該公司06年銷售收入增長率為10%，與同行業(yè)接近；而該公司07年銷售收入增長率為20%，超出了同行業(yè)的平均水平。而且該公司的管理層年薪制采用的是07年銷

7、售目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)，這就有可能使管理層虛構(gòu)收入等舞弊行為，造成財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)。該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 （2） 存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：該公司財(cái)務(wù)總監(jiān)被競爭對(duì)手高薪聘請(qǐng)，導(dǎo)致人員結(jié)構(gòu)變化，而且是關(guān)鍵部門，而且其他財(cái)務(wù)部人員經(jīng)驗(yàn)有限，平均服務(wù)期也少，存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 （3） 存大重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：該公司d產(chǎn)品所消耗原材料成本上升，可能導(dǎo)致存貨計(jì)價(jià)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（4） 存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：由于市場競爭激烈，公司為鞏固市場占有率，采取了降價(jià)措施以保持市場份額，而且降價(jià)幅度較高。但是產(chǎn)品成本固定，可能存在

8、管理層為了銷售利潤，而低估成本的可能性。該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)學(xué)02任務(wù)1、 資料2009年1月15日上午9時(shí)，審計(jì)人員對(duì)nl公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊審計(jì)。經(jīng)過清點(diǎn)，實(shí)際庫存情況如下：(1)現(xiàn)鈔有：100元幣9張、50元幣15張、10元幣20張、5元幣50張、2元幣40張、1元幣20張、5角幣10張、2角幣10張、1角幣15張。 (2)尚未入賬的收入憑證3張，計(jì)2 520.00元；(3)尚未入賬的支出憑證5張，計(jì)1 556.00元，其中支出手續(xù)不完備的付款憑證2張，計(jì)1 200.00元。盤點(diǎn)日(1月15日)的庫存現(xiàn)金賬面余額為1244.5元，2009年1月1日至盤點(diǎn)日止收入3 2

9、26.00元，支出3 075.82元。2008年12月31日庫存現(xiàn)金賬面余額1 981.32元。要求請(qǐng)編制nl公司庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，并指出該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在什么問題，提出審計(jì)意見。答：該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在的問題有：1、現(xiàn)金管理不合理。出納人員對(duì)手續(xù)不完備的憑證都先付款，不符合現(xiàn)金管理辦法。建議加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金管理制度，加強(qiáng)對(duì)出納人員的監(jiān)督，以杜絕再出現(xiàn)類似的情況；2、現(xiàn)金帳處理務(wù)不及時(shí)。出納人員沒有及時(shí)登記現(xiàn)金收支明細(xì)帳。導(dǎo)致突查時(shí)，尚有多張已付的憑證尚未進(jìn)行帳務(wù)處理。建議應(yīng)督促財(cái)務(wù)人員實(shí)行“日清日結(jié)”的帳務(wù)習(xí)慣，及時(shí)將現(xiàn)金收支帳務(wù)登記清楚。3、現(xiàn)金帳與實(shí)際盤點(diǎn)的金額不一致。出納現(xiàn)金帳

10、目混亂，現(xiàn)金余額與實(shí)際盤點(diǎn)不相等。為確?，F(xiàn)金“帳實(shí)相符”，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)出納人員的管理，并對(duì)其所做帳務(wù)進(jìn)行清查，以追查現(xiàn)金帳實(shí)不符的原因。若有違法行為，則需按規(guī)定追究責(zé)任。審計(jì)意見：白條抵現(xiàn)應(yīng)予以糾正，不予以報(bào)銷。2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師張雷負(fù)責(zé)審計(jì)y公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目。發(fā)現(xiàn)有s公司欠款3500萬元，其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容注明為貨款，賬齡已超過2年。由于s公司是y公司的投資方(s 公司投資資本為500萬美元，折記賬本位幣人民幣4200萬元)，張雷認(rèn)為需要加倍關(guān)注。 請(qǐng)問：張雷應(yīng)實(shí)施哪些審計(jì)程序?解：張雷買施以下程序?qū)嵤徲?jì)：1.向s公司發(fā)出詢證函。2.查閱y公司和s公司簽章確認(rèn)的購貨合同、經(jīng)y公司管理當(dāng)局批準(zhǔn)的發(fā)貨憑證和經(jīng)

11、s公司的收貨驗(yàn)收證明等。3.評(píng)價(jià)y公司償付貸款的能力。分析：1.“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目核算反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。在確認(rèn)這項(xiàng)3500萬元的應(yīng)收賬款時(shí)，由于s公司是投資方，首先要確認(rèn)s公司所欠y公司的款項(xiàng)是否為正常商業(yè)信用。如果s公司確實(shí)與y公司具有貨款往來關(guān)系，下一步需要對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目的存在性和所有權(quán)歸屬性予以確認(rèn)，設(shè)計(jì)函證程序或替代性審計(jì)程序(查驗(yàn)有無對(duì)方出具的具有法律效力的書面文書或?qū)Ψ降氖肇涷?yàn)收證明、運(yùn)輸部門出具的合法運(yùn)輸憑證或近期的雙方對(duì)賬記錄等)確認(rèn)其存在性；最后，還要通過觀察近期還款情況和了解對(duì)方現(xiàn)金流量及財(cái)務(wù)狀況，確認(rèn)其可收回性。

12、即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)了s公司和y公司之間的往來款項(xiàng)屬于正常的結(jié)算債權(quán)債務(wù)關(guān)系，也要注意y公司是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中適當(dāng)披露此關(guān)聯(lián)交易。2.張雷如果不能取得被審計(jì)單位提供的s公司正常償付貸款的有效文書，根據(jù)職業(yè)判斷，應(yīng)考慮y公司與s公司之間是否已有抽逃資金的默契。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)其具體情況和數(shù)額的大小，選擇應(yīng)發(fā)表的適當(dāng)審計(jì)意見。審計(jì)學(xué)03任務(wù)1.【資料】審計(jì)人員通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下是購進(jìn)和付款循環(huán)中的有關(guān)審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。 （一）審計(jì)目標(biāo)a.所記錄的采購交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。b.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易和事

13、項(xiàng)均已記錄。c.與采購交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。d.采購交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。e.采購交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。（二）實(shí)質(zhì)性程序1.將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較。2.參照購貨發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類。3.從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬。4.從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬。5.將驗(yàn)收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。6.檢查購貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購單的合理性和真實(shí)性。7.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。【要求】請(qǐng)根據(jù)上述資料分析并回答下列問題：（1）根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定。（2）針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，選擇

14、相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序。答案：相關(guān)認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)實(shí)質(zhì)性程序發(fā)生所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)1.將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較2.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。3.檢查購貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購單的合理性和真實(shí)性。完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易和事項(xiàng)均已記錄1、從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬。2、從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬。準(zhǔn)確性與采購交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄1、將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票驗(yàn)收單和其他證明文件比較分類采購交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶 1、參照購貨發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類截止采購交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間 1、將驗(yàn)收單

15、和購貨發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較2.【資料】abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所已于12月6日接受某制造公司的委托，對(duì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。公司總經(jīng)理介紹說，公司已于11月25日對(duì)存貨進(jìn)行了全面盤點(diǎn)，但因歷年從事該公司年度審計(jì)的m會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤點(diǎn)未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場觀察，馬某辭職也是公司變更委托abc事務(wù)所的主要原因。公司總經(jīng)理不同意再度停工盤點(diǎn)存貨，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但11月25日盤點(diǎn)時(shí)的所有資料均可提供復(fù)核。abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師深入了解與測(cè)試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況，認(rèn)為是比較健全有效的；詳細(xì)檢查了該公司的盤點(diǎn)資料，并于12月31

16、日抽點(diǎn)了約占存貨總價(jià)值10%的項(xiàng)目，抽點(diǎn)的項(xiàng)目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月31日公司總資產(chǎn)2700萬元中存貨達(dá)1300萬元。【要求】如果財(cái)務(wù)報(bào)表中其它項(xiàng)目的審計(jì)均沒有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，請(qǐng)問注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否簽發(fā)無保留意見的審計(jì)報(bào)告?試說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)無保留意見或非無保留意見審計(jì)報(bào)告的理由。答案：在此情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能簽發(fā)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)橛^察被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)是存貨審計(jì)中最重要的步驟，被審計(jì)單位不同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施盤點(diǎn)，在存貨占總資產(chǎn)比重相當(dāng)大的情況下，可認(rèn)為是對(duì)審計(jì)范圍的重大限制。11月25日被審計(jì)單位已自行盤點(diǎn)。被審計(jì)單位交貨期臨近并不能成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法實(shí)施觀察被審

17、計(jì)單位存貨盤點(diǎn)審計(jì)程序的理由。被審計(jì)單位應(yīng)在11月25日前變更委托，使得abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠觀察被審計(jì)單位11月25日的存貨盤點(diǎn)。同時(shí)，abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審計(jì)單位變更委托應(yīng)引起注意，已免其中有詐。因?yàn)轳R某的辭職不足以導(dǎo)致被審計(jì)單位變更委托另一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所。abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)堅(jiān)持再次實(shí)施存貨盤點(diǎn)?？砂才旁?2月31日或之后進(jìn)行。否則不得簽發(fā)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)學(xué)04任務(wù)1、【資料】岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所在石油龍昌（600772）2003年年報(bào)審計(jì)報(bào)告中，出具了解釋性說明。報(bào)告指出，公司購買的綠洲廣場1.58億元房產(chǎn)截至報(bào)告日相關(guān)房產(chǎn)過戶手續(xù)正在辦理中，該部分房產(chǎn)武漢綠洲企業(yè)（集

18、團(tuán)）有限公司未能按約裝修完工，依合同規(guī)定已計(jì)收違約金。此外報(bào)告提示，公司持股10%的中油管道實(shí)業(yè)投資開發(fā)有限公司欠付公司款項(xiàng)合計(jì)4917萬元，公司尚對(duì)其提供借款擔(dān)保1530萬元。截至2005年2月，武漢綠洲持有石油龍昌8.9%的股份，為公司第三大股東。石油龍昌董事會(huì)在年報(bào)中表示，公司正積極督促武漢綠洲盡快辦理綠洲廣場房產(chǎn)過戶手續(xù)，并已按協(xié)議規(guī)定向其收取違約金1136萬元。2004年上半年，公司又向其收取違約金568萬元。此外，中油管道實(shí)業(yè)投資開發(fā)有限公司對(duì)公司的欠款已制定了還款計(jì)劃，按計(jì)劃2004年4月5日該公司已歸還欠款2000萬元。石油龍昌2005年2月3的年報(bào)更正公告稱，岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所已

19、經(jīng)對(duì)原審計(jì)報(bào)告進(jìn)行了修改，修改后的審計(jì)報(bào)告為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。公告強(qiáng)調(diào)，上述修改對(duì)公司2003年度報(bào)告中的其他內(nèi)容并無影響。（摘自中國證券報(bào)2005年2月3日，作者：萬寧）【要求】請(qǐng)根據(jù)上述背景材料思考和分析下列問題：（1）石油龍昌年報(bào)審計(jì)意見改變的依據(jù)是什么？（2）這種改變是否為審計(jì)失敗？上述修改對(duì)公司2003年度報(bào)告中的其他內(nèi)容有無影響？答：(1)根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在上市公司涉及重大不確定性因素和危及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的事項(xiàng)時(shí)，才可以出具附解釋說明的無保留意見審計(jì)報(bào)告。2003年岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所出具解釋性說明是基于石油龍昌公司存在著涉及重大不確定性因素（包括：綠洲廣

20、場1.58億元房產(chǎn)過戶手續(xù)何時(shí)辦理完畢，原持有該房產(chǎn)的武漢綠洲企業(yè)是否能按約裝修完工，計(jì)收的違約金是否能夠收回）和危及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的事項(xiàng)（石油龍昌公司尚未收回中油管道實(shí)業(yè)投資開發(fā)有限公司的4917萬元欠款，同時(shí)對(duì)其提供借款擔(dān)保的1530萬元，嚴(yán)重影響到企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營）存在的前提。故當(dāng)時(shí)事務(wù)所應(yīng)對(duì)公司2003年度出具帶解釋性說明的無保留審計(jì)意見。而到2005年2月3日，上述因素及事項(xiàng)基本消除，石油龍昌公司不再存在獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的情形，如再繼續(xù)保留當(dāng)初對(duì)石油龍昌公司的帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見，則與獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的相關(guān)要求不符。故應(yīng)按照需要改變年報(bào)審計(jì)意見.(2) 此種改變不是審計(jì)失敗。所謂“審

21、計(jì)失敗”是指審計(jì)人員由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求，未能在企事業(yè)單位經(jīng)營活動(dòng)中通過系統(tǒng)、規(guī)范審計(jì)方法評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、組織經(jīng)營而出具或披露了錯(cuò)誤的審計(jì)意見，由此引起審計(jì)爭議，導(dǎo)致審計(jì)形象的失敗，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派了不合格的助理人員去執(zhí)行審計(jì)任務(wù)，未能發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)；或者盡管派了合格的審計(jì)人員去執(zhí)行審計(jì)，但該審計(jì)人員在審計(jì)過程中沒有盡到應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎等。在此案例中岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)報(bào)告意見的修改并不符合審計(jì)失敗的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，反而正是因?yàn)樵撌聞?wù)所嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則要求，要客觀、公正反映被審計(jì)單位經(jīng)營狀況和水平，才會(huì)提出對(duì)其已出具的審計(jì)意見進(jìn)行更正，故決不能據(jù)此認(rèn)定為審

22、計(jì)失敗。(3) 上述修改對(duì)公司2003年度報(bào)告中的其他內(nèi)容并無影響。2003年會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)布的年度報(bào)告審計(jì)意見實(shí)質(zhì)為帶強(qiáng)調(diào)性事項(xiàng)的無保留意見。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的有關(guān)規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是為了提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注某些事項(xiàng)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見。本案例中發(fā)生的上述修改，屬原審計(jì)報(bào)告中強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段提及的有關(guān)內(nèi)容的變化，對(duì)審計(jì)報(bào)告中的其他內(nèi)容沒有任何影響。2 【資料】2010年1月20日m會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成了對(duì)abc公司2009年會(huì)計(jì)報(bào)表的審閱業(yè)務(wù)。在審閱過程中，審計(jì)人員了解了abc公司及其環(huán)境；詢問了abc公司采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，并對(duì)交易和事項(xiàng)的

23、確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告進(jìn)行了重點(diǎn)詢問。abc公司管理層告訴審計(jì)人員，由于存貨可變現(xiàn)凈值難以確定，對(duì)存貨按成本進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)其存貨已存在減值跡象?！疽蟆空?qǐng)根據(jù)上述材料分析和回答下列問題：（1）審計(jì)人員對(duì)所審閱財(cái)務(wù)報(bào)表如果提出無保留結(jié)論，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足什么條件？ （2）假設(shè)上述錯(cuò)誤是重大的，審計(jì)人員可能出具那種類型的審閱結(jié)論？假定應(yīng)出具保留結(jié)論的審閱報(bào)告，請(qǐng)代審計(jì)人員出具審閱報(bào)告。答：1、對(duì)所審閱財(cái)務(wù)報(bào)表提出無保留結(jié)論，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足以下條件： (1) 審計(jì)人員沒有注意到任何事項(xiàng)使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營

24、成果和現(xiàn)金流量。 (2) 審計(jì)人員已經(jīng)按照審閱準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審閱工作，在審閱過程中未受到限制。2、如果注意到某些事項(xiàng)使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審閱報(bào)告的結(jié)論段前增設(shè)說明段，說明這些事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并提出保留結(jié)論。如果這些事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響非常重大和廣泛，以至于認(rèn)為僅提出保留結(jié)論不足以揭示財(cái)務(wù)報(bào)表的誤導(dǎo)性或不完整性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表提出否定結(jié)論，即財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營

25、成果和現(xiàn)金流量。審閱報(bào)告abc股份有限公司全體股東：我們審閱了后附的abc股份有限公司（以下簡稱abc公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2009年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2009年度的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。這些財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是abc公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審閱工作的基礎(chǔ)上對(duì)這些財(cái)務(wù)報(bào)表出具審閱報(bào)告。我們按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)。該準(zhǔn)則要求我們計(jì)劃和實(shí)施審閱工作，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取有限保證。審閱主要限于詢問公司有關(guān)人員和對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序，提供的保證程度低于審計(jì)。我們沒有實(shí)施審計(jì)，因而不發(fā)表審計(jì)意見。

26、abc公司管理層告知我們，存貨以高于可變現(xiàn)凈值的成本計(jì)價(jià)。由abc公司管理層編制并經(jīng)過我們審閱的計(jì)算表顯示，如果根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，存貨的賬面價(jià)值將減少x元，凈利潤和股東權(quán)益將減少x元。根據(jù)我們的審閱，除了上述存貨價(jià)值高估所造成的影響外，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。xyz會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：（簽名并蓋章）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：（簽名并蓋章） 中國市 2010年1月20日任務(wù)5部分題答案單選題cbcab cbdcc ccbda a

27、dcab1. 與國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)相比，下列屬于社會(huì)審計(jì)特有的審計(jì)文書是： a. 審計(jì)報(bào)告b. 審計(jì)決定書c. 審計(jì)通知書d. 業(yè)務(wù)約定書滿分：2 分2. 被審計(jì)單位的內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)是（） a. 固有風(fēng)險(xiǎn)b. 控制風(fēng)險(xiǎn)c. 檢查風(fēng)險(xiǎn)d. 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)滿分：2 分3. 以下關(guān)于政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的論述，正確的是（ ）。 a. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)都是隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展的。b. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為一種外部審計(jì)，在工作中要利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，因此，內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)。c. 從獨(dú)立性和權(quán)威性而言，由議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的政府審計(jì)最為適宜。d. 政府

28、審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)相對(duì)審計(jì)客體而言，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，而僅在審計(jì)方式上存在較大區(qū)別。滿分：2 分4. 通過對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于： a. 實(shí)物證據(jù)b. 視聽證據(jù)c. 鑒定證據(jù)d. 環(huán)境證據(jù)滿分：2 分5. 在判斷審計(jì)工作質(zhì)量方面，（ ）是最權(quán)威的標(biāo)準(zhǔn)。 a. 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則b. 審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則c. 職業(yè)道德準(zhǔn)則d. 后續(xù)教育準(zhǔn)則滿分：2 分6. 社會(huì)審計(jì)組織在準(zhǔn)備階段應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位簽訂的書面文件是： a. 審計(jì)通知書b. 書面承諾c. 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書d. 審計(jì)協(xié)議滿分：2 分7. 國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序中，在審計(jì)準(zhǔn)備階段都應(yīng)做到工作是： a. 發(fā)出審計(jì)通知書b.

29、 制定審計(jì)方案c. 要求被審計(jì)單位提供書面承諾d. 簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書滿分：2 分8. 以實(shí)物出資的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需實(shí)施的程序?yàn)椋?） a. 觀察、檢查實(shí)物b. 審驗(yàn)實(shí)物權(quán)屬轉(zhuǎn)移情況c. 按照國家規(guī)定在評(píng)估的基礎(chǔ)上審驗(yàn)其價(jià)值d. 審驗(yàn)實(shí)物出資比例是否符合規(guī)定滿分：2 分9. 下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的表述中。正確的是： a. 審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的過程與結(jié)果b. 審計(jì)目標(biāo)在不同的歷史時(shí)期是不相同的c. 審計(jì)目標(biāo)體系包括審計(jì)總目標(biāo)和審計(jì)具體目標(biāo)兩個(gè)層次d. 審計(jì)總目標(biāo)由審計(jì)具體標(biāo)準(zhǔn)組成滿分：2 分10. 下列審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中涉及的各風(fēng)險(xiǎn)因素中決定審計(jì)人員將要實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的是（ ）。 a.

30、 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)b. 抽樣風(fēng)險(xiǎn)c. 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)d. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)滿分：2 分11. 下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，錯(cuò)誤的是： a. 審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)b. 審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度c. 審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的標(biāo)準(zhǔn)d. 審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員必須遵守的行為規(guī)范滿分：2 分12. （ ）是指在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí)，通過調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而求得需要證實(shí)數(shù)據(jù)的方法。 a. 審閱法b. 核對(duì)法c. 調(diào)節(jié)法d. 抽樣法滿分：2 分13. 下列專用術(shù)語哪些表示的是保留意見( )。 a. 由于上述問題造成的重大影響b. 除上述問題造成的影響以外c. 除存在上述問題以外d. 由于無法獲取必要的審計(jì)證據(jù)滿

31、分：2 分14. 下列事項(xiàng)（ ）中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任中規(guī)定為重大過失。 a. 沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎b. 沒有按照審計(jì)準(zhǔn)則的主要要求執(zhí)行審計(jì)c. 未按特定審計(jì)項(xiàng)目取得必要和充分的審計(jì)證據(jù)d. 明知委托單位的會(huì)計(jì)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告滿分：2 分15. 根據(jù)我國目前的實(shí)際情況，國家審計(jì)的首要目標(biāo)是： a. 真實(shí)性b. 合法性c. 效益性d. 客觀性滿分：2 分16. 綜合類工作底稿包括( )。 a. 審計(jì)計(jì)劃b. 經(jīng)濟(jì)合同c. 協(xié)議章程d. 實(shí)質(zhì)性測(cè)試記錄滿分：2 分17. 使用重要性水平，可能無助于實(shí)現(xiàn)下列目的（ ）。 a. 確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍b.

32、 識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)c. 確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍d. 確定重大不確定事項(xiàng)發(fā)生的可能性滿分：2 分18. 下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的表述中，正確的是（ ） a. 審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的結(jié)果b. 審計(jì)目標(biāo)在不同的歷史時(shí)期是相同的c. 審計(jì)目標(biāo)體系包括審計(jì)總目標(biāo)和審計(jì)具體目標(biāo)兩個(gè)層次d. 審計(jì)總目標(biāo)由審計(jì)具體目標(biāo)組成滿分：2 分19. 當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，審計(jì)人員可能采取的措施是（ ）。 a. 將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從其中移至期末b. 降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)c. 縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍d. 消除固有風(fēng)險(xiǎn)滿分：2 分20. 中華人民共和國審計(jì)法正式實(shí)施的時(shí)間是（ ） a. 1994年1

33、月1日b. 1995年1月1日c. 1996年5月1日d. 2000年1月1日多選題1. （ ）一般采用抽查性盤點(diǎn)。 bda. 現(xiàn)金b. 固定資產(chǎn)c. 黃金d. 產(chǎn)成品e. 在途商品滿分：2 分2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)中實(shí)施的主要程序有（ ad） a. 詢問b. 控制測(cè)試c. 函詢d. 分析程序e. 重新執(zhí)行滿分：2 分3. 下列事項(xiàng)屬于直接或有事項(xiàng)（ abcd） a. 未決訴訟b. 未決索賠c. 稅務(wù)糾紛d. 產(chǎn)品質(zhì)量保證e. 應(yīng)收賬款滿分：2 分4. 綜合類驗(yàn)資工作底稿通常包括（ abc） a. 驗(yàn)資報(bào)告b. 驗(yàn)資計(jì)劃c. 被審驗(yàn)單位基本情況表d. 貨幣出資審驗(yàn)程序表e. 驗(yàn)資事

34、項(xiàng)聲明書滿分：2 分5. 下列各項(xiàng)中，屬于控制環(huán)境要素的有： abea. 管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格b. 人事政策和員工素質(zhì)c. 不相容職責(zé)的分離d. 對(duì)財(cái)產(chǎn)實(shí)物的防護(hù)措施e. 組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置滿分：2 分6. 下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制五要素中控制活動(dòng)要素的內(nèi)容有： bcdea. 員工素質(zhì)控制b. 業(yè)務(wù)授權(quán)控制c. 職責(zé)分工控制d. 憑證與記錄控制e. 獨(dú)立稽核滿分：2 分7. 審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)是(abcde )。 a. 相關(guān)性b. 重要性c. 客觀性d. 可靠性e. 足夠性滿分：2 分8. （ ）審計(jì)工作底稿歸檔后屬于永久性檔案保存。 da. 關(guān)聯(lián)方資料b. 企業(yè)營業(yè)執(zhí)照c. 公司章程d. 庫存現(xiàn)

35、金盤點(diǎn)表e. 計(jì)算復(fù)核資料滿分：2 分9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)保持（ ）的獨(dú)立。 dea. 時(shí)間上b. 地點(diǎn)上c. 經(jīng)濟(jì)上d. 形式上e. 實(shí)質(zhì)上滿分：2 分10. 以下關(guān)于國家審計(jì)的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的說法中，錯(cuò)誤的有： dea. 審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃由上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目、自行安排項(xiàng)目、授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目、政府交辦項(xiàng)目、其他交辦、委托或舉報(bào)項(xiàng)目構(gòu)成b. 審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃由文字和表格兩部分構(gòu)成c. 為保證審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的科學(xué)有效和切實(shí)可行，審計(jì)機(jī)關(guān)在編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，必須遵循依法獨(dú)立開展審計(jì)監(jiān)督的原則，圍繞國家經(jīng)濟(jì)工作的核心任務(wù)和宏觀調(diào)控重點(diǎn)，分別輕重緩急，妥善

36、安排各項(xiàng)工作d. 審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃可以隨著周圍情況的不同而及時(shí)調(diào)整，以便更好的完成任務(wù)e. 為了使審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃更好的落到實(shí)處，審計(jì)機(jī)關(guān)可以建立審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況的報(bào)告制度判斷題1. 審計(jì)報(bào)告，就是查帳驗(yàn)證報(bào)告，是審計(jì)工作的最終成果。（） a. 錯(cuò)誤2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)必須與客戶保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立。（） b. 正確3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)中，不需要為了獲取額外的證據(jù)，在委托范圍之外執(zhí)行額外的程序。（）b. 正確4. 標(biāo)準(zhǔn)意見審計(jì)報(bào)告，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表不帶說明段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。（）b. 正確5. 審計(jì)工作底稿的保管，一般都屬于永久性保管。( ) a.

37、 錯(cuò)誤6. 審計(jì)人員取得的書面證據(jù)證明力都很強(qiáng)。( ) a. 錯(cuò)誤7. 對(duì)于客戶委托金融機(jī)構(gòu)代管的投資債券，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如無法進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，則須向代管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證。( )b. 正確8. 審計(jì)的職能與地位密不可分，審計(jì)的職能決定著審計(jì)的地位，審計(jì)的地位又影響著的審計(jì)的職能。（）b. 正確9. 審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位與會(huì)計(jì)報(bào)表所有方面發(fā)表審計(jì)意見。（） a. 錯(cuò)誤10. 客觀性被認(rèn)為是審計(jì)人員的靈魂。（） a. 錯(cuò)誤11. 環(huán)境證據(jù)可以幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位和審計(jì)事項(xiàng)所處的環(huán)境，為審計(jì)人員分析判斷審計(jì)事項(xiàng)提供有用的線索。（）b. 正確12. 無論是順查還是逆查，均需要運(yùn)用審閱法和核對(duì)法

38、。（）b. 正確13. 民間審計(jì)組織是指經(jīng)國家主管部門批準(zhǔn)和注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。民間審計(jì)組織不象國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)那樣，直接隸屬于某個(gè)機(jī)構(gòu)或部門，而是以法人形式出現(xiàn)，在組織上具有經(jīng)濟(jì)主體和監(jiān)督主體的特征，不直接隸屬于哪個(gè)部門或機(jī)構(gòu)，與委托者以契約形式表現(xiàn)其相互關(guān)系。（） b. 正確14. 對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債日至審計(jì)報(bào)告日被審計(jì)單位未調(diào)整或未披露的期后事項(xiàng)，審計(jì)人員可不予關(guān)注。（） a. 錯(cuò)誤15. 預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息所涵蓋的期間必須是未來期間的數(shù)據(jù)。（） a. 錯(cuò)誤16. 順查法一般適用于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)和會(huì)計(jì)憑證較多的機(jī)關(guān)行政事業(yè)單位。（） a. 錯(cuò)誤17. 由于內(nèi)部控制存在固有

39、的局限性，審計(jì)人員只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理保證。（）a. 錯(cuò)誤18. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)之前，要與被審計(jì)單位簽訂業(yè)務(wù)約定書。( )b. 正確19. 當(dāng)監(jiān)盤存貨程序受阻時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮是否存在其他的替代程序。( ) a. 錯(cuò)誤20. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤責(zé)任應(yīng)包括現(xiàn)場監(jiān)督被審計(jì)單位盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽點(diǎn)。( ) b. 正確21. 委托人將會(huì)計(jì)報(bào)表與審計(jì)報(bào)告一同提交給使用人可以減少編報(bào)單位對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、合法性所負(fù)的責(zé)任。（） a. 錯(cuò)誤22. 審計(jì)人員實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，可以確定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平。 （） a. 錯(cuò)誤23. 無論何種審計(jì)方式，審計(jì)主體都要與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

40、。( ) a. 錯(cuò)誤24. 確定重要性水平是在審計(jì)實(shí)施階段中進(jìn)行 ( ) a. 錯(cuò)誤25. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任是指對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的公允性負(fù)責(zé)。（） a. 錯(cuò)誤26. 控制測(cè)試是指審計(jì)人員針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。（） a. 錯(cuò)誤27. 審計(jì)報(bào)告的簽署日期為注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)報(bào)告撰寫的日期。（） a. 錯(cuò)誤28. 為避免法律訴訟，注冊(cè)會(huì)計(jì)師絕對(duì)不能接受陷入財(cái)務(wù)和法律困境的單位的業(yè)務(wù)委托。（） a. 錯(cuò)誤29. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師張為在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)他無法勝任此項(xiàng)工作，那么他應(yīng)出示拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。（） a. 錯(cuò)誤30. 審計(jì)

41、獨(dú)立性主要表現(xiàn)在審計(jì)主體的獨(dú)立性，即有獨(dú)立的機(jī)構(gòu)和人員，審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員與被審單位在組織上、經(jīng)濟(jì)上、工作過程中保持獨(dú)立。 （）b. 正確31. 審計(jì)起源與發(fā)展的客觀基礎(chǔ)是要回答審計(jì)產(chǎn)生的過程問題。（） a. 錯(cuò)誤32. 在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則審計(jì)人員不必實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，只須實(shí)施控制測(cè)試。（） a. 錯(cuò)誤33. 函證法屬于“證實(shí)客觀事物”的方法。( ) a. 錯(cuò)誤34. 期后事項(xiàng)是審計(jì)的重要內(nèi)容之一，但其審計(jì)結(jié)果不會(huì)改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的意見類型。（） a. 錯(cuò)誤35. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法取得充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則可視情況發(fā)表保留意見，否定意見或無法表

42、示意見。（） a. 錯(cuò)誤36. 效益審計(jì)是指由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)部門和單位的會(huì)計(jì)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)的一種審計(jì)形式。由于效益審計(jì)側(cè)重于效益性審計(jì)，因而主要通過監(jiān)督職能來完成。 （） a. 錯(cuò)誤37. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得代行委托單位管理決策職能，這一規(guī)定實(shí)質(zhì)上是為了對(duì)管理責(zé)任和報(bào)告責(zé)任加以區(qū)分。（） b. 正確38. 在審計(jì)過程中，收集到的審計(jì)證據(jù)越多越好。( ) a. 錯(cuò)誤39. 與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相比，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的檢查風(fēng)險(xiǎn)與鑒證風(fēng)險(xiǎn)較低。（） a. 錯(cuò)誤40. 詢證函一般以被審計(jì)單位的名義簽發(fā)，但須注明回函時(shí)要回至?xí)?jì)師事務(wù)所，并寫明地址，以保證所復(fù)函件能寄回到審計(jì)人員手中

43、，切忌將函件寄回被審計(jì)單位，以避免被審計(jì)單位有關(guān)人員借機(jī)更改數(shù)字或截留。( ) b. 正確41. 無法表示意見審計(jì)報(bào)告就是不發(fā)表審計(jì)意見。（） a. 錯(cuò)誤42. 當(dāng)被審計(jì)單位對(duì)存貨實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)指揮盤點(diǎn)工作的進(jìn)行，并作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)。（） a. 錯(cuò)誤43. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核中，對(duì)管理層采用假設(shè)的合理性以及對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的編制和列報(bào)提供合理保證。（） a. 錯(cuò)誤44. 審計(jì)人員在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，可以代行被審計(jì)單位的管理決策職能。（） a. 錯(cuò)誤45. 驗(yàn)資是特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)，但不是鑒證業(yè)務(wù)。（） a. 錯(cuò)誤46. 被審驗(yàn)單位因吸收合并增加注冊(cè)資本及實(shí)收資本應(yīng)進(jìn)行

44、設(shè)立驗(yàn)資。（） a. 錯(cuò)誤47. 在我國，審計(jì)的總目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、真實(shí)性和公允性發(fā)表審計(jì)意見。（） a. 錯(cuò)誤48. 審計(jì)依據(jù)包含審計(jì)準(zhǔn)則。（） a. 錯(cuò)誤49. 審計(jì)的分類就是按照審計(jì)主體和審計(jì)內(nèi)容所作的類別劃分。（） a. 錯(cuò)誤50.民間審計(jì)是指由獨(dú)立的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，通過接受委托，對(duì)被審單位的會(huì)計(jì)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行查證、鑒證和評(píng)價(jià)的一種審計(jì)形式。（）b. 正確51. 一般而言，審計(jì)人員可通過實(shí)施控制測(cè)試，直接為認(rèn)定層次獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，進(jìn)而得出審計(jì)結(jié)論。（） a. 錯(cuò)誤52. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)之前，要由其所在

45、的會(huì)計(jì)師事務(wù)所下達(dá)審計(jì)通知書。( ) a. 錯(cuò)誤53. 審計(jì)人員如擬信賴內(nèi)部控制，應(yīng)實(shí)施分析程序，以將檢查風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的低水平。（） a. 錯(cuò)誤54. 在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系。（） b. 正確55. 存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的基本要求，審計(jì)人員不應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。（）b. 正確56. 凡是年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，都需要對(duì)期初余額進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)。（） a. 錯(cuò)誤57. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告并非對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的擔(dān)保，所以，未檢查出財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，并不一定表示審計(jì)工作未按審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行。（） b. 正確58. 設(shè)立審計(jì)組織需要依據(jù)所有

46、權(quán)監(jiān)督理論和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。（） b. 正確59. 為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一客戶所進(jìn)行的多年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)使用相同的重要性水平。（） a. 錯(cuò)誤60. 在世界范圍內(nèi)，有立法式、司法式、行政式和獨(dú)立式四種國家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置形式，我國目前實(shí)行的是立法式組織模式。（） a. 錯(cuò)誤61. 對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核以后，要簽名以便確定責(zé)任。( ) b. 正確62. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。( ) a. 錯(cuò)誤63.與審計(jì)報(bào)告一樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的商定程序業(yè)務(wù)報(bào)告的標(biāo)題也應(yīng)該統(tǒng)一。（） a. 錯(cuò)誤64. 審計(jì)人員在審計(jì)過程中所收集到

47、的審計(jì)證據(jù)，都應(yīng)列示在審計(jì)工作底稿中。( )b. 正確65. 驗(yàn)資業(yè)務(wù)的三方責(zé)任人是出資者、被審驗(yàn)單位和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。（）b. 正確66. 財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉在審計(jì)報(bào)告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層討論，同時(shí)根據(jù)具體情況采取適當(dāng)措施。（） b. 正確67. 我國國家審計(jì)的起源基于西周的宰夫。（）b. 正確68. 實(shí)施控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制所采用的審計(jì)程序大體相同，主要區(qū)別在于了解內(nèi)部控制所采用的審計(jì)程序中通常不包括重新執(zhí)行。（） b. 正確69. 為了保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，審計(jì)人員在審計(jì)過程中必須對(duì)每一報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。（） a

48、. 錯(cuò)誤70. 如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬在審計(jì)客戶中所處職位能夠?qū)蛻舻呢?cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量施加重大影響，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。其中的主要近親屬是指配偶或子女。（） a. 錯(cuò)誤71. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的鑒證業(yè)務(wù)是要對(duì)歷史財(cái)務(wù)報(bào)表信息的公允性和合法性提供合理保證。（） a. 錯(cuò)誤72. 認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)務(wù)中，通常分別評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，將二者相乘得到重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（） a. 錯(cuò)誤73. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正所有已知重大錯(cuò)報(bào)；如果錯(cuò)報(bào)未予更正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此與治理層溝通，并再次提請(qǐng)予以更正。（） b. 正確74. 詢問被

49、審計(jì)單位管理當(dāng)局是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)或有事項(xiàng)的重要方法。（） b. 正確電大財(cái)務(wù)報(bào)表分析網(wǎng)上作業(yè)參考答案（通用版）萬科a 償債能力分析一、萬科a償債能力分析企業(yè)的償債能力是指企業(yè)用其資產(chǎn)償還長期債務(wù)與短期債務(wù)的能力。企業(yè)有無支付現(xiàn)金的能力和償還債務(wù)能力，是企業(yè)能否生存和健康發(fā)展的關(guān)鍵。（一）短期償債能力分析1.流動(dòng)比率2008年年末流動(dòng)性比率= =1.762009年年末流動(dòng)性比率=1.922010年年末流動(dòng)性比率=205521000000/129651000000=1.59分析：萬科所在的房地產(chǎn)業(yè)08年的平均流動(dòng)比率為1.84，說明與同類公司相比，萬科09年的流動(dòng)比率明顯高于同行業(yè)比率，萬科存在的

50、流動(dòng)負(fù)債財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較少。同時(shí)，萬科09年的流動(dòng)比率比08年大幅度提高，說明萬科在09年的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有所下降,償債能力增強(qiáng)。但10年呈下降狀態(tài)，說明公司的短期償債能力下降了，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況不穩(wěn)定。2.速動(dòng)比率2008年年末速動(dòng)比率:=0.432009年年末速動(dòng)比率:=0.592010年年末速動(dòng)比率:=（205521000000-333000000）/129651000000=0.56分析：萬科所在的房地產(chǎn)業(yè)08年的平均速動(dòng)比率為0.57，可見萬科在09年的速動(dòng)比率與同行業(yè)相當(dāng)。同時(shí)，萬科在09年的速動(dòng)比率比08年大有提高，說明萬科的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有所下降，償債能力增強(qiáng)。10年，速動(dòng)比率又稍有下降，說明受房

51、地產(chǎn)市場調(diào)控影響，償債能力稍變?nèi)酢?、現(xiàn)金比率2008年的現(xiàn)金比率=（貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)）/流動(dòng)負(fù)債=19978285900/64553721902=30.95%2009年的現(xiàn)金比率=(23001900000+740471)/68058279849=33.8%2010年的現(xiàn)金比率=37816900000/129651000000=29.17%分析：從數(shù)據(jù)看，萬科的現(xiàn)金比率上升后下降，從08年的30.95上升到09年的33.8，說明企業(yè)的即刻變現(xiàn)能力增強(qiáng)，但10年又下降到29.17，說明萬科的存貨變現(xiàn)能力是制約短期償債能力的主要因素。（二）長期償債能力分析1.資產(chǎn)負(fù)債率2008年年末資產(chǎn)負(fù)

52、債率= =0.6742009年年末資產(chǎn)負(fù)債率= =0.6702010年年末資產(chǎn)負(fù)債率= =161051000000/215638000000=0.747分析：萬科所在的房地產(chǎn)業(yè)08年的平均資產(chǎn)負(fù)債率為0.56，萬科近三年的資產(chǎn)負(fù)債率略高于同行業(yè)水平，說明萬科的資本結(jié)構(gòu)較為合理，償還長期債務(wù)的能力較強(qiáng)，長期的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低。此外，09年的負(fù)債水平比08年略有下降，財(cái)務(wù)上趨向穩(wěn)健。10年，資產(chǎn)負(fù)債率上升說明償債能力變?nèi)酢?.負(fù)債權(quán)益比2008年年末負(fù)債權(quán)益比:= = =2.072009年年末負(fù)債權(quán)益比:= =2.032010年年末負(fù)債權(quán)益比:= =161051000000/5458620000=2.

53、95分析：萬科所在的房地產(chǎn)業(yè)08年的平均負(fù)債權(quán)益比為1.10。分析得出的結(jié)論與資產(chǎn)負(fù)債率得出的結(jié)論一致,10年萬科的負(fù)債權(quán)益比大幅度升高，說明企業(yè)充分發(fā)揮了負(fù)債帶來的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)。3.利息保障倍數(shù)2008年年末利息保障倍數(shù):=10.622009年年末利息保障倍數(shù):=16.022010年年末利息保障倍數(shù):=24.68分析：萬科所在的房地產(chǎn)業(yè)08年的平均利息保障倍數(shù)為3.23倍?？梢姡f科近兩年的利息保障倍數(shù)明顯高于同行業(yè)水平，說明企業(yè)支付利息和履行債務(wù)契約的能力強(qiáng)，存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較少。已獲利息倍數(shù)越大，說明償債能力越強(qiáng)，從上可知，已獲利息倍數(shù)呈上升趨勢(shì)，萬科的長期償債能力增強(qiáng)?？偨Y(jié):萬科房地產(chǎn)的

54、流動(dòng)比率低，說明其缺乏短期償債能力。現(xiàn)金流量比列逐年增高，說明其當(dāng)期償債能力在逐漸增強(qiáng)，資產(chǎn)負(fù)債率較高，股東權(quán)益比率較低，也說明公司償債能力較差。但公司利率保障倍數(shù)較大，其支付利息的能力較強(qiáng)。 萬科a營運(yùn)能力分析 一、萬科股份有限公司營運(yùn)能力分析營運(yùn)能力體現(xiàn)了企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)的能力, 資產(chǎn)運(yùn)用效率高, 則可以用較少的投入獲取較高的收益。下面以具體指標(biāo)來分析萬科的營運(yùn)能力:1、萬科股份有限公司營運(yùn)能力指標(biāo)分析（1）存貨周轉(zhuǎn)率 存貨成本 25005300000 2008年存貨周轉(zhuǎn)率= = =0.3280 存貨平均余額 76235670732 存貨成本 34514700000 2009年存貨周轉(zhuǎn)率= = =0.3922 存貨平均余額 88