中央電大 本科 財務報表分析 考試復習題小抄

1、專業(yè)好文檔 財務報表分析 試題一、單選題1下列項目中屬于長期債權的是( b )。 a. 短期貸款 b融資租賃 c. 商業(yè)信用 d短期債券2能夠反映公司經濟利潤最正確和最準確的度量指標是( c )。 a基本的經濟增加值 b特殊的經濟增加值 c. 真實的經濟增加值 d披露的經濟增加值3計算應收賬款周轉率時應使用的收入指標是( b )。 a主營業(yè)務收入 b賒銷凈額 c. 銷售收入 d營業(yè)利潤4酸性測試比率，也稱為( d )。 a流動比率 b. 現金比率 c. 保守速動比率 d速動比率5企業(yè)利潤總額中最基本、最經常同時也是最穩(wěn)定的因寨是( d )。 a其它業(yè)務收入 b營業(yè)外收入 c投資收益 d營業(yè)利潤

2、6夏華公司下一年度的凈資產收益目標為16，資產負債率為45，則其資產凈利潤率應達到( a )。 a8.8 b. 16 c7.2 d2327營業(yè)利潤與營業(yè)利潤串的關系是( a )。 a. 正比例關系 b反比例關系 c. 相等關系 d無關8在其它因素不變，產銷量增加時，經營杠桿系數越大，則營業(yè)利潤的波動幅度( c )。 a同比增長 b同比下降 c. 更快增長 d. 更快下降9企業(yè)收益的主要來源是( a )。 a經營活動 b投資活動c. 籌資活動 d. 投資收益10短期債權包括( c )。a融資租賃 b長期投資c商業(yè)信用 d長期債券11要求對每一個經營單位使用不同的資金成本的是( a )。a真實的經

3、濟增加值 b基本的經濟增加值 c披露的經濟增加值 d特殊的經濟增加值12成龍公司2000年的主營業(yè)務收入為60111萬元，其年初資產總額為6810萬元，年末資產總額為8600萬元，該公司總資產周轉率及周轉天數分別為( d )。a883次，4077天 b699次，515天c883次，515天 d78次，4615天13現金類資產是指貨幣資金和( b )。 a存貨 b短期投資凈額c。應收票據 d一年內到期的長期債權投資14以下因素中影響投資者投資決策最關鍵的因素是( c )。a流動比率 b總資產收益率c凈資產收益率 d銷售利潤率15確定現金流量的計價基礎是( d )。a權責發(fā)生制 b應收應付制c收入

4、費用配比制 d收付實現制16一般來說，在企業(yè)資本總額、息稅前利潤相同的情況下，以下說法正確的是( a )。a企業(yè)負債比例越高，財務杠桿系數越大b企業(yè)負債比例越低，財務杠桿系數越大c財務杠桿系數越大，財務杠桿作用越弱d財務杠桿系數越大，財務風險越小17資產運用效率，包括資產利用的有效性和( b )。 a完整性 b充分性c真實性d流動性18下列項目中，屬于利潤表附表的是( d )。a資產減值明細表 b所有者權益增減變動表c應交增值稅明細表 d利潤分配表19理想的有形凈值債務率應維持在( c )的比例。a3：1 b2：l c1：l do5：120銷售毛利率=1-( b ) a變動成本率 b銷售成本率

5、c成本費用率 d銷售利潤率 21注冊會計師對財務報表的( a )負責。a公允性 b真實性c正確性d。完整性22企業(yè)管理者將其持有的現金投資于“現金等價物”項目，其目的在于( b )。 a控制其他企業(yè)b利用暫時閑置的資金賺取超過持有現金收益c謀求高于利息流入的風險報酬 d企業(yè)長期規(guī)劃23已知總資產凈利率行業(yè)平均值為12，標準評分為20分；行業(yè)最高比率為18，最高得分為25分，則每分的財務比率差額為( b )。 a1 b，l2ci5d624下列項目中，屬于資產負債表的附表是( d )。 a利潤分配表 b分部報表 c財務報表附注 d應交增值稅明細表25某公司2001年凈利潤為83519萬元，本年計提

6、的固定資產折舊l2764萬元，無形資產攤銷5萬元，待攤費用增加90萬元，則本年產生的凈現金流量是( d )萬元。a835198 b.96288c c.96378 d9619826在計算總資產周轉率時使用的收入指標是( d )。a補貼收入 b其他業(yè)務收入c投資收入 d主營業(yè)務收入27投資報酬分析的最主要分析主體是( d )。a短期債權人 b長期債權人 c企業(yè)經營者 d企業(yè)所有者28資本結構具體是指企業(yè)的( a )的構成和比例關系。a股東權益與長期負債 b長期債權投資與流動負債c長期應付款與固定資產 d遞延資產與應付賬款29當銷售利潤率一定時，投資報酬率的高低直接取決于( d )。a銷售收入的多少

7、 b營業(yè)利潤的高低 c投資收益的大小 d資產周轉率的快慢30無形資產期末應按( d )計量。 a實際成本 b攤余價值 c賬面價值 d賬面價值與可收回金額孰低31某公司的有關資料為：資產總額20000萬元，權益比率為l5，其中優(yōu)先股權益340萬元，全部股票數是620萬股，其中優(yōu)先股股數l70萬元。計算的每股凈資產是( d )。a1258 b1234 c1775 d170232可以用來反映企業(yè)綜合經營管理水平的指標是( d )。a資本積累率 b已獲利息倍數 c資產負債率 d總資產報酬率33下列項目不屬于資本公積核算范圍的是(b)。 a股本溢價 b提取公積金 c法定資產重估增值 d接受捐贈34企業(yè)(

8、d)時，可以增加流動資產的實際變現能力。 a取得應收票據貼現款 b為其他單位提供債務擔保 c擁有較多的長期資產 d有可動用的銀行貸款指標35某企業(yè)的流動資產為360000元，長期資產為4800000元，流動負債為205000元，長期負債780000元，則資產負債率為(b)。 a15.12% b19.09% c16.25% d20.52% 36企業(yè)為股東創(chuàng)造財富的主要手段是增加(a)。a自由現金流量 b凈利潤 c凈現金流量 d營業(yè)收入 37假設某公司普通股2000年的平均市場價格為17.8元，其中年初價格為16.5元，年末價格為18.2元，當年宣布的每股股利為0.25元。則該公司的股票獲利率是(

9、c)%。 a25 b0.08 c. 10.96 d1.7 38資產負債表的附表是(a)。a應交增值稅明細表 b分部報表 c利潤分配表 d財務報表附注 39(b)產生的現金流量最能反映企業(yè)獲取現金的能力。 a投資活動 b經營活動 c籌資活動 d以上各項均是 40企業(yè)當年實現銷售收入3800萬元，凈利潤480萬元，資產周轉率為3，則總資產收益率為(d)%。 a4.21 b12.63 41下列各項中，屬于經營活動損益的是( c )。 a投資收益 b補貼收入c主營業(yè)務利潤 d凈利潤42以下各項中不屬于流動負債的是( c )。 a短期借款 b應付賬款c預付賬款 d預收賬款43企業(yè)的長期償債能力主要取決于

10、( b )。 a資產的規(guī)模 b獲利能力的強弱 c負債的規(guī)模 d資產的短期流動性44abc公司2008年有關資料如下：主營業(yè)務收人4800萬元，主營業(yè)務利潤3000萬元，其他業(yè)務利潤68萬元，存貨跌價損失56萬元，營業(yè)費用280萬元，管理費用320萬元，則營業(yè)利潤率為( c )。a625 b514c5025 d64245若企業(yè)連續(xù)幾年的現金流量適合比率均為1，則表明企業(yè)經營活動所形成的現金流量 ( c )a不能滿足企業(yè)日常基本需要 b大于日常需要c恰好能夠滿足企業(yè)日?；拘枰?d以上都不對46產權比率的分母是( c )。 ” a負債總額 b資產總額 c所有者權益總額 d資產與負債之租c. 25.

11、26 d37.8947財務報表分析的對象是( a )oa企業(yè)的各項基本活動 b企業(yè)的經營活動c企業(yè)的投資活動 d企業(yè)的籌資活動48在下列各項資產負債表日后事項中，屬于調整事項的是( d )。a自然災害導致的資產損失 b外匯匯率發(fā)生較大變動c對一個企業(yè)的巨額投資 d已確定獲得或支付的賠償49下列各項指標中，能夠反映企業(yè)長期償債能力的是( b )。a現金比率 b資產負債率c流動比率 d速動比率50若流動比率大于1，則下列結論中一定成立的是( b )。a速動比率大于1 b營運資金大于零c資產負債率大于1 d短期償債能力絕對有保障51下列各項中，可能導致企業(yè)資產負債率變化的經濟業(yè)務是( c )。 a收

12、回應收賬款 b用現金購買債券 c接收所有者投資轉入的固定資產 d以固定資產對外投資（按賬面價值作價）52下列關于銷售毛利率的計算公式中，正確的是( b )。a銷售毛利率=1-變動成本率b銷售毛利率=1-銷售成本率c銷售毛利率=1-成本費用率d銷售毛利率=1-銷售利潤率53在杜邦財務分析體系中，綜合性最強的財務比率是( a )。a凈資產收益率 b總資產凈利率c總資產周轉率 d銷售凈利率二、多選1現金流量可以用來評價企業(yè)( ace )的能力。 a支付利息 b利潤分配 c. 償付債務 d生產經營 e. 支付股息2影響資產運用效率的因素包括( abcde )。 a. 企業(yè)所處行業(yè)及其經營背景 b. 企

13、業(yè)經營周期長短 c. 資產的構成及其質量 d資產管理的力度 e. 企業(yè)采用的財務政策3( abcde )因素能夠影響股價的升降。 a. 行業(yè)發(fā)展前景 b. 政府宏觀政策 c. 經濟環(huán)境 d企業(yè)經營成果 e企業(yè)的發(fā)展前景4( acd )屬于收回投資新收到的現金。 a收回長期股權投資而收到的現金 b收回長期債權投資的利息 c. 收回除現金等價物以外的短期投資 d收回長期債權投資本金 e. 收回非現金5下列各項中，屬于籌資活動產生的現金流量項目的是( abcd )。a以現金償還債務本金 b支付現金股利 c支付借款利息d發(fā)行股票籌集資金e收回長期債權投資本金6一項投資被確認為現金等價物必須同時具備的條

14、件包括( bcde )。a以現金形態(tài)存在 b價值變動風險小 c易于轉換為已知金額現金 d期限短e流動性強7導致企業(yè)股票市盈率發(fā)生變動的因素有( bcde )。 a企業(yè)財務狀況的變動 b同期銀行存款利率c上市公司規(guī)模 d行業(yè)發(fā)展 e股票市場價格波動 8取得投資收益收到的現金包括( bcde )。 a取得股票股利 b從子公司分回利潤收到現金c從聯營企業(yè)分回利潤而收到的現金d取得現金股利 e從合資企業(yè)分回利潤而收到現金資產9從公司整體業(yè)績評價來看，( cd )是最有意義的。 a特殊的經濟增加值b真實的經濟增加值 c基本經濟增加值d披露的經濟增加值e以上各項都是10影響折舊的變量有( abcde )。

15、 a固定資產原值 b變更折舊方法c折舊方法 d固定資產殘值e固定資產使用年限11下列業(yè)務中屬于支付給職工以及為職工支付的現金項目有( abcd )。 a支付給職工的工資 b支付職工社會保險基金 c支付職工的住房公積金 d支付職工困難補助e支付給退休人員工資12通貨膨脹對利潤表的影響主要表現在( acd )方面。 a存貨成本 b無形資產攤銷c利息費用 d固定資產折舊e投資收益13與息稅前利潤相關的因素包括( abcd )。 a利息費用 b所得稅c營業(yè)費用 d凈利潤e投資收益14企業(yè)經營活動所需的資金可以來源于兩類即( cd )。 a投入資金 b自有資金 c借入資金 d所有者權益資金e外來資金15

16、影響企業(yè)資產周轉率的因素包括( abcde )。 a資產的管理力度b經營周期的長短 c資產構成及其質量d企業(yè)所采用的財務政策 e所處行業(yè)及其經營背景16不能用于償還流動負債的流動資產有( abcd )。 a信用卡保證金存款 b有退貨權的應收賬款 c存出投資款d回收期在一年以上的應收款項 e現金 17( abcde )是計算固定支出償付倍數時應考慮的因素。 a所得稅率 b優(yōu)先股股息 c息稅前利潤d利息費用 e融資租賃費中的利息費用18在財務報表附注中應披露的會計政策有( cd )。 a所得稅的處理方法 b借款費用的處理 c存貨的毀損和過時損失d長期待攤費用的攤銷期 e壞賬損失的核算19分析長期資

17、本收益率指標所適用的長期資本額是指( ad )。 a長期負債 b長期股票投資 c長期債券投資d所有者權益 e長期資產20下列各項中，屬于財務報表分析原則的有( abcde )。a目的明確原則 b全面分析原則c動態(tài)分析原則d成本效益原則e系統(tǒng)分析原則21審計報告的類型包括( acde )。a標準無保留意見的審計報告 b贊成意見的審計報告c保留意見的審計報告 d拒絕意見的審計報告e否定意見的審計報告22某公司當年的稅后利潤很多，卻不能償還到期債務。為查清其原因，應檢查的財務比率包括( bcd )。 a資產負債率 b流動比率 c存貨周轉率 d應收帳款周轉率e已獲利息倍數23下列關于資產負債率的敘述中

18、，正確的有( acde )。 a資產負債率是負債總額與資產總額的比值 b資產負債率是產權比率的倒數 c對債權人來說，資產負債率越低越好 d對經營者來說，資產負債率應控制在適度的水平 e對股東來說，在全部資本利潤率高于借款利息率時，資產負債率越高越好24下列各項中，影響資產周轉率的因素有( abcde )。 a企業(yè)所處行業(yè)及其經營背景 b企業(yè)經營周期的長短 c企業(yè)的資產構成及其質量 d資產的管理力度 e企業(yè)采用的財務政策 25在使用經濟增加值評價公司整體業(yè)績時，最有意義的指標是( bc )。 a真實的經濟增加值 b披露的經濟增加值 c基本的經濟增加值 d特殊的經濟增加值e以e各項都是26下列各項

19、中，決定息稅前經營利潤的因素包括( abcd )。 a主營業(yè)務利潤 b其他業(yè)務利潤c營業(yè)費用 d管理費用 e財務費用27下列關于有形凈值債務率的敘述中正確的是( acd )。 a.有形凈值債務率主要是用于衡量企業(yè)的風險程度和對債務的償還能力 b有形凈值債務率指標越大，表明風險越小 c有形凈值債務率指標越大，表明風險越大 d有形凈值債務率指標越小，表明債務償還能力越強 e有形凈值債務率指標越小，表明債務償還能力越弱28依據財務杠桿法對凈資產收益率進行分解的公式，影響凈資產收益率的因素有 ( abcd ) a資產收益率 b負債利息率c負債占凈資產的比重 d所得稅稅率e營業(yè)利潤率29下列各項活動中，

20、屬于經營活動產生的現金流量項目有( abcd )。 a銷售商品、提供勞務收到的現金 b購買商品、接受勞務支付的現金 c支付給職工以及為職工支付的現金 d收到的稅費返還 e收回投資所收到的現金30下列各項業(yè)績評價指標中，屬于非財務計量指標的有( abcde )。 a.市場占有率 b質量和服務 c創(chuàng)新 d生產力 e雇員培訓三、判斷改錯1壞帳是否發(fā)生以及壞帳準備提取的數額屬于會計政策。 x2一般而言，表明企業(yè)的流動負債有足夠的流動資金作保證，其運營資金應為負數。x3財務報表分析使用的資料包括三張基本財務報表和其他各種內部報表。x4計算每股收益使用的凈收益，既包括正?；顒訐p益，也包括特別項目收益，其中

21、：特別項目不反映經營業(yè)績。y5從股東角度分析，資產負債率高，節(jié)約所得稅帶來的收益就大。x6用息稅前利潤計算總資產收益率具有更為重要也更為現實的意義。y7承諾是影響長期償債能力的其他因素之一。y8流動比率、速動比率和現金比率這三個指標的共同點是分子相同。x9現金比率公式中的分子是貨幣資金。x10經營活動現金流量是支付了有價值的投資需求后，向股東和債權人派發(fā)現金的流量。x11或有負債發(fā)生時，會在會計報表中有反映。x12總資產收益率一收益資產平均總額，其中收益采用稅后凈利更具現實意義。x13短期償債能力分析是報表分析的第一項內容。y14在相同資本結構下，息稅前利潤越大，財務杠桿系數越大。x15資產負

22、債率是資產總額負債總額。x16經營杠桿系數越大，意味著營業(yè)利潤波動幅度越大，經營風險越大。y17營運資金可以反映企業(yè)的短期償債能力。但它是一個絕對指標不利于不同企業(yè)之間的比較。y18利息額為。時，財務杠桿系數為1。y 19現金流量分為經營，投資，籌資三大類活動產生的現金流動。y20利息償付倍數就是息稅前利潤與利息費用的比值。y21衡量一個企業(yè)短期償債能力大小，只要關注企業(yè)的流動資產的多少和質量如何就行。x22一般來說，企業(yè)的獲利能力越強，則長期償債能力越強。y23對企業(yè)市盈率高低的評價必須依據當時金融市場的平均市盈率進行，并非越高越好或越低越好。y24企業(yè)的現金股利保障倍數越大，表明該企業(yè)支付

23、現金股利的能力越強。y25營運資金是一個相對指標，有利于不同企業(yè)之間的比較。x26利用應收賬款周轉天數和收入基礎的存貨周轉天數之和可以簡化計算營業(yè)周期。y27在資本總額、息稅前利潤相同情況下，負債比例越大，財務杠桿系數越大。y28市凈率是普通股每股市價與每股凈資產的比例關系。y29每股經營現金流量反映了每股流通在外的普通股所產生的經營現金流量。該指標越高越為股東們所接受。y四、筒答題1財務報表初步分析的目的與內容是什么?答：財務報表初步分析的目的是準確理解報表數據本身的含義，獲得對企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量的準確認識，為進步分析奠定基礎。初步分析包括四項內容：(1)閱讀，即按一定順序閱讀

24、報表的各項數據，運用會計知識理解其含義，獲得對企業(yè)狀況的概括印象。(2)比較，比較報告期和前期的數據，獲得對各項變化的印象，尋找應注意的主要問題。(3)解釋，即通過進一步分析各項目的構成，解釋變動的原因。(4)調整，即在必要時根據分析目的凋整有關數據，為計算財務比率和進一步分析建立必要的基礎。2在評價短期償債能力時，如何選擇同類企業(yè)和行業(yè)標準?答：(1)同類企業(yè)：一是看最終產品是否同類，生產同類產品或同系列產品的企業(yè)即可確定為同類企業(yè)。二是看生產結構是否相同，主要指原材料、生產技術、生產方式是否相同，如果方式相同，即使最終產品不同也是同類企業(yè)。(2)行業(yè)標準：一是財政部頒布的行業(yè)效績評價標準。

25、二是上市公司的公開信息或直接利用分析機構按行業(yè)對上市公司主要財務指標的統(tǒng)計結果。3國有資本金效績評價的主要步驟有哪些?答：國有資本金效績評價的主要步驟有：(1)基本指標的評價；(2)修正系數的計算；(3)修正后得分的計算；(4)定性指標的計分方法；(5)綜合評價的計分方法。4重要的會計政策一般包括哪些內容?答：重要的會計政策是指如不說明就會引起報表使用者誤解的會計政策。具體說來包括：(1)合并原則；(2)外幣折算方法；(3)收入確認的原則；(4)所得稅的處理方法；(5)存貨的計價方法；(6)長期投資的核算方法；(7)壞賬損失的核算；(8)借款費用的處理；(9)其他會計政策。5 流動比率和速動比

26、率的局限性表現在哪些方面?答：流動比率雖然能較好地分析短期償債能力，但其局限性不可忽視：流動比率是一個靜態(tài)指標，只表明在某一時點每一元流動負債的保障程度，既在某一時點流動負債與可用于償債資產的關系。只有債務的出現與資產的周轉完全均勻發(fā)生上時，流動比率才能正確反映償債能力。流動資產的變現能力與其周轉性有關，對流動比率的評價也與流動資產的周轉情況相結合。速動比率也有其局限性。第一，速動比率只是揭示了速動資產與流動負債的關系，是一個靜態(tài)指標。第二，速動資產中包含了流動性較差的應收賬款，使速動比率所反映的償債能力受到懷疑。特別是當速動資產中含有大量不良應收賬款時，必然會減弱企業(yè)的短期償債能力。第三，各

27、種預付款項及預付費用的變現能力也很差。6運用凈收益指標分析企業(yè)業(yè)績有何局限性?答：優(yōu)點：對于凈收益和每股收益的計算方法，具有很好的一致性和一貫性；凈收益數字是經過審計的，其可信性比其他業(yè)績指標要高得多。局限性：凈收益在計算時沒有考慮通貨膨脹的影響；由于缺乏確定性和可計量性，某些價值創(chuàng)造活動缺乏確認收益；每股凈收益指標的“每股”的“質量”不同，限制了該指標的可比性；凈收益容易被經理人員進行主觀的控制和調整。7現金流量趨勢分析應側重分析哪幾方面?答：趨勢分析通常是采用編制歷年財務報表的方法，即將連續(xù)多年的報表，至少是最近二三年，甚至五年、十年的財務報表并列在一起加以分析，以觀察變化趨勢。觀察連續(xù)數

28、期的會計報表，比單看一個報告期的財務報表，能了解到更多的信息和情況，并有利于分析變化的趨勢。運用趨勢分析法通常應計算趨勢百分比。趨勢百分比有定比和環(huán)比兩種。8產權比率與資產負債率兩指標之間有何區(qū)別？答：產權比率與資產負債率兩指標之間有何區(qū)別？答：兩者的區(qū)別是：反映長期償債能力的側重點不同。產權比率側重于提示債務資本與權益資本的相互關系，說明企業(yè)結構的風險，以及所有者權益對償債風險的承受能力。資產負債率則側重于提示總資本中有多少是靠負債取得的，說明債權人權益的受保障程度。9 影響企業(yè)銷售毛利的因素有哪些?答：影響毛利變動的因素可分為外部因素和內部因素兩大方面(1分)。外部因素主要是指市場供求變動

29、而導致的銷售數量和銷售價格的升降以及成本購買價格的升降(2分)。內部因素則包括：開拓市場的意識和能力、成本管理水平、產品構成決策、企業(yè)戰(zhàn)略要求等。10什么是財務杠桿?什么是財務杠桿系數?答：借入資金對投資者收益的影響，稱為財務杠桿(2分)。財務杠桿程度大小用財務杠桿系數來表示。所謂財務杠桿系數就是指息稅前利潤增長所引起的每股收益增長的速度。11寫出市盈率的計算公式，并簡要說明導致企業(yè)市盈率發(fā)生變動的原因。答：市盈率=普通股每股市價普通股每股收益因素：(1)股票市場的價格波動，影響股價升降的原因除了企業(yè)的經營成果和發(fā)展前景外，還受整個經濟環(huán)境，政府宏觀政策，行業(yè)發(fā)展前景及某些意外因素的制約,(2

30、)把股票市盈率和同期銀行存款利率結合起來分析判斷股票的風險；(3)市盈率和行業(yè)的發(fā)展關系，由于各個行業(yè)發(fā)展的階段不同，衡量其市盈率的高低也不同；(4)上市公司的規(guī)模對其股票市盈率的影響也不容忽視。五、計算題(2)根據分析資料和分析結果，制作杜邦財務分析圖并做簡單評價。答：(1)2001年的凈資產收益率6。35比2000年的165，有較大的提高。主要是銷售凈利率有顯著的提高，而資產周轉率略有提高。2001年總資產略有下降，而負債比資產較大幅度的下降，使資產負債率下降。因而權益乘數下降。2資料：以下是天力公司2000年度，2001年度利潤表 編制單位；天力公司 單位：萬元 項 目 2000年度 2

31、001年度一，主營業(yè)務收入 40938 48201減：主營業(yè)務成本 26801 32187主營業(yè)務稅金及附加 164 267二，主營業(yè)務利潤 13973 15747加；其他業(yè)務利潤 310 57減：存貨跌價損失 51 營業(yè)費用 1380 1537 管理費用 2867 4279 財務費用 1615 1855三、營業(yè)利潤 8421 8082加；投資收益 990 1250 補貼投入 350 1 營業(yè)外收 344 364減：營業(yè)外支出 59 33四、利潤總額 10046 9664減：所得稅 3315 3255五、凈利潤 6731 6409 天力公司董事長認為，2001年銷售收入上升而利潤下降不是正常情

32、況，同時管理費用大幅增加也屬非常，要求有關人士進行解釋。 要求：(1)編制結構百分比財務報表，計算百分比至小數點后二位。 (2)簡要評述兩年的各項變動，并分析其原因。 答： 2(1)編制結構百分比財務報表 項 目 2000年度 2001年度一、主營業(yè)務收a 100 100 減：主營業(yè)務成本 6547 6678 主營業(yè)務稅金及附加 04 055 二、主營業(yè)務利潤 3413 3767 加：其他業(yè)務利潤 076 001 減：存貨跌價損失 011 營業(yè)費用 337 319 管理費用 7 888 財務費用 39 385 三、營業(yè)利潤 2057 1677 加：投資收益 24 260 補貼投入 085 0

33、營業(yè)外收人 084 076 減：營業(yè)外支出 014 007 四、利潤總額 245 20，05 (2)通過以上的計算可以得出：本年主營業(yè)務收入有所上升，而主營業(yè)完成本較上年略打增長從65上升到66，其他業(yè)務利潤從076下降列001，而期間管理費用則從7：升到888導致利潤總額比上年減少。3資料：順達公司有關資料顯示：2000年凈利潤總額為26103萬元，財務費用411萬元，利息費用為410萬元，另外為建造固定資產借人長期借款的資本化利息400萬元，所得稅率23。 要求：(1)計算2000年利息償付倍數。 (2)你選用什么指標作為計算該指標的分子?說明理由。 (3)計算該指標你是如何確定分母的?為

34、什么? 答： (1)計算2000年利潤總額 26103(123)=3390 2000年所得稅 339023=7797 2000年利息償付倍數(26103+7797+410+400)(410+400)=519 (2)我選用患稅前利潤作為計算該指標的分子。因為如果使用凈利潤不包括利息費用，也不包括所得稅，將會低估償付利息的能力。 (3)我在確定該指標的分母利息費用時，確定的是本期發(fā)生的全部應付利息，不僅包括財務費用的利息費用，還包括資本化利息。因為資本化利息雖然不作為費用，但也是企業(yè)的一項負債，也需要償還 4資料：某公司去年實現營業(yè)利潤380萬元。 (1)預計今年產銷量能增長12，如果經營杠桿系數

35、為3，計算今年可望實現營業(yè)利潤額。 (2)若經營杠桿系數為2，要想實現目標利潤600萬元，則今年的產銷量至少應增長多少? (3)若今年的產銷量確實增長了12，實現利潤480萬元，計算今年實際的經營杠桿系效，并分析其原因。答：(1)預測今年可望實現營業(yè)利潤380(1+12 3)=5168萬元 (2)預測實現目標利潤的產銷量增長率(6003801)2100=29 (3)計算今年實際的經營杠桿系數(4803801)12=219 在今年實際產：銷量的增長率達到12的情況下，而實際利潤卻達到480萬元，計算實際經營杠桿系數為219，低于預計經營杠桿系數3，說明企業(yè)沒有很好的完成覆算。具體的原因應該是單位

36、售價、單位變動成本或固定成本5大洋公司2001年底的部分賬面資料如下：項 目 金額(元)現金3000銀行存款 2010000短期投資一債券投資 36000其中：短期投資跌價準備 1500應收票據 l50000固定資產 25080000其中：累計折舊420000應收賬款 150000其中：壞帳準備18750原材料480000應付票據l35000應交稅金 54000預提費用1000000長期借款一基建借款1800000要求：(1)計算該企業(yè)的營運資本；(2)計算該企業(yè)的流動比率；(3)計算該企業(yè)的速動比率以及保守速動比率；(4)計算該企業(yè)的現金比率；(5)根據上述短期償債能力這一組指標的計算，簡要

37、說明指標間的關系。答：(1)營運資本=流動資產流動負債=(3000+2010000+360001500+150000+150000一18750+480000)一(135000+54000+1000000) =28087501189000=1619750 (2)流動比率=流動資產流動負債 =28087501189000=236 (3)速動比率=速動資產流動負債 =(2808750480000)1189000=196 保守速動比率=(3000+2010000+36000-1500+150000-18750)1189000 =21787501189000=183 (4)現金比率=(3000+2010

38、000+360001500) 1189000=172 (5)a營運資本是用于計量企業(yè)短期償債能力的絕對數指標，一般不直接使用該指標作為償債能力的指標。 b流動比率、速動比率、保守速動比率、現金比率四個比率指標，一般均是以較高表明企業(yè)償還流動負債的能力越強。 c四個指標的分子按流動資產的流動性和變現能力的不同，各自所確定的具有償債能力資產的范圍不同，使得指標問在評價企業(yè)短期償債能力的準確性和可信性方面有所區(qū)別。6遠方公司是一上市公司，2000年的簡要資產負債表如下： 資產負債表 2000年12月31日 單位：萬元元資產 負債及股東權益流動資產 655 流動負債 290固定資產 l570 長期借款

39、 540無形資產 55 應付債券 200遞延資產 75 其他長期負債 25其他長期資產 5。 長期負債合計 765股東權益 1188資產總計 2243 負債及股東權益 2243 要求：(1)計算該公司的資產負債率、產權比率、有形凈值債務率。(2) 根據上述長期償債能力這一組指標的計算，簡要說明指標間的關系。答：(1)資產負債率=(負債總額資產總額)100=10552243100=47(2)產權比率=(負債總額所有者權益總額)100 =10551188100=888 (3)有形凈值債務率=負債總額(股東權益一無形資產凈值)100 =1055(118855)100=892 (4)a資產負債率是負債

40、總額與資產總額的比例關系，所反映的償債能力是以企業(yè)的全部資產總額為物質保障的。側重揭示總資本中有多少是靠負債取得的。 b產權比率是負債總額與股東權益總額的比例關系，所反映的償債能力是以凈資產為物質保障的。側重揭示債務資本與權益資本的相互關系。 c有形凈值債務率是負債總額與有形凈值的百分比，所反映的償債能力是以所有者具有所有權的有形資產凈值為物質保障的。7某企業(yè)2001年、2002年度有關資料如下： 項 目 2000年 2001年1屬于普通股的凈利潤 350000 450000 2普通股股利實發(fā)數 300000 416000 3普通股平均數 500000 520000 4每股收益5每股股利6每股

41、市價 8 9 7市盈率8股票獲利率要求：(1)根據表中的有關資料，計算表中的空項。(2)根據計算結果做簡要分析。 答： 2000年 2001年(1)每股收益 350000500000=07 450000520000=086每股股利 300000500000=06 416000520000=08市盈率 807=11429 9086=10465 股票獲利率 068100=75 089100=889 (2)每股收益指標2001年以較高的幅度高于2000年，每股市價2001年則以較低的幅度高于2000年，所以，2001年的市盈率低于2000年的市盈率。股票獲利率2001年以較高的幅度高于2000年，因

42、為2001年每股收益高于2000年，同時企業(yè)相應的運用高股利政策，使股票獲利率提高。8.某股份有限公司200x年資產總額為3500萬元，股東權益總額為2000萬元，現金為200萬元，流動負債為500萬元。本年度到期的長期借款為800萬元。股東權益中普通股股本總額為i 000萬元，每股面值為l0元。該公司本年度實現凈利潤為800萬元，股利支付率為40，全部以現金支付。公司當年經營活動的現金流量如下：銷售商品、提供勞務3600萬元(占全部銷售的80)；購買商品和接受勞務l 800萬元；支付職工工資200萬元；支付所得稅400萬元；其他現金支出200萬元。要求計算：(1)現金比率；(2)現金流量與當

43、期債務比；(3)債務保障率；(4)每元銷售現金凈流入；(5)現金股利保障倍數。答：普通股股數=l00010=100(萬股) 現金股利總額=80040=320(萬元) 經營活動現金凈流量=(3600一1800一200一400一200)=1000(萬元) 銷售收入=360080=4500(萬元) 負債總額=35002000=1500(2沅) (1)現金比率=現金流動負債100 =(200500)100=40 (2)現金流量與當期債務比一經營活動凈現金流量當期債務l00 =1000(500+800)100=7692 (3)債務保障率一經營活動凈現金流量(流動負債+長期負債)100 =10001500

44、100=6667 (4)每元銷售現金凈流入一經營活動現金凈流量主營業(yè)務收入 =10004500=022(元) (5)現金股利保障倍數一經營活動現金凈流量現金股利數 =10000/20=313 9某公司年末資產負債表簡略形式如下：資產負債表 資 產 期末數 權益 期末數 貨幣資金 應收賬款凈額 存貨 固定資產凈額 25000 294000 ，應付賬款 應交稅金 長期負債 實收資本 未分配利潤 25000 300000 總計 432000 總計 已知：(1)期末流動比率一15(;2)期末資產負債率一50;(3)本期存貨周轉次數=45次;(4)本期銷售成本=315000元;(5)期末存貨一期初存貨.要求：根據上述資料，計算資產負債表的下列項目(必須列示計算過程)。(1) 期末存貨一 (2)應收賬款凈額一 (3)流動資產一 (4)流動負債= (5)應付賬款一 (6)長期負債一 (7)所有者權益一 (8)未分配利潤一答：(1)期末存貨=31500045=70000(元) (2)應收賬款凈額=432000一25000一70000-294000=43000(元) (3)流動資產=432000294000=138000(元) (4)流動負債=13800015=92000(元) (5)應付賬款=9200025000=67000(元) (6)長期負債=