2019年社?；饘徲?jì)中應(yīng)把握的重點(diǎn)及基本方法

1、2019年社保基金審計(jì)中應(yīng)把握的重點(diǎn)及基本方法一、社保基金審計(jì)的重點(diǎn)（一）基金征繳方面一是社保機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定核定繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，是否實(shí)行了“五保合 一”，有無核定不準(zhǔn)和不按規(guī)定核定的情況；二是稅務(wù)部門是否即時(shí) 足額征收，有無降低征收比例、隨意減免等問題；三是稅務(wù)部門是否 按規(guī)定將基金即時(shí)解繳財(cái)政專戶，有無私自存儲、截留等問題；四是 征繳管理基礎(chǔ)性工作是否完備，是否掌握參保單位的人數(shù)、工資總額 等基礎(chǔ)資料，對應(yīng)參保的單位和個人應(yīng)保未保情況是否了解；五是應(yīng) 參保單位是否按規(guī)定向社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理了繳費(fèi)登記，申報(bào)繳費(fèi)手續(xù) 是否齊全；六是參保單位是否按規(guī)定繳納社保基金，有無故意拖欠或 拒繳基金的情況，對以前年

2、度欠費(fèi)是否足額補(bǔ)繳，未繳足部分是否作 出補(bǔ)繳計(jì)劃，是否采取追繳措施等。（二）基金管理方面一是各級政府、財(cái)政部門、社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)及其他單位和個人有無 擠占挪用基金的問題。如有的社保管理機(jī)構(gòu)及上級主管部門為了自身 的利益，違反規(guī)定隨意擠占挪用社保資金，用于投資、放貸、經(jīng)營、 搞基本建設(shè)等；二是以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題， 是否得到糾正， 被擠 占挪用的基金是否按規(guī)定清理收回；三是財(cái)政部門是否按規(guī)定設(shè)立了 財(cái)政專戶管理社?；穑袩o多頭開戶、賬外存儲、*私分等問題；四 是財(cái)政部門是否嚴(yán)格審核社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提出的用款計(jì)劃，即時(shí)批復(fù)社 保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的預(yù)決算；五是對財(cái)政補(bǔ)助資金，財(cái)政部門是否按預(yù)算足 額、 即時(shí)下?lián)?/p>

3、， 社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定全部用于社會保險(xiǎn)費(fèi)的發(fā)放，有無虛列支出和擠占挪用的問題；六是基金的投資收益和基金的利息 收入是否即時(shí)入賬， 有無將基金運(yùn)營所得或其他收入存入賬外、 私設(shè) “小金庫”等問題；七是社會保障基金是否安全完整，保值增值是否 合法、合規(guī)，增值的幅度是否正常，有無貶值的現(xiàn)象；八是社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)展開工作所需經(jīng)費(fèi)是否按規(guī)定由預(yù)算安排，是否按規(guī)定使用，有 無繼續(xù)從基金中提取管理費(fèi)和使用基金補(bǔ)充經(jīng)費(fèi)等問題。（三）基金使用方面一是社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定的用途使用基金，是否依法按時(shí)足 額支付基金，有無拖欠截留、擅自改變用途、*私分等問題；二是社保 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定的范圍使用基金，有無擴(kuò)大開支

4、范圍，把不屬于 基金負(fù)擔(dān)的支出列入基金支出；三是社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn) 支付基金，有無違反國家規(guī)定擅自提升或降低開支標(biāo)準(zhǔn)的問題；四是 基金的支出是否按規(guī)定編制計(jì)劃，資金的調(diào)度和用款計(jì)劃是否按規(guī)定 程序報(bào)批；五是各級主管部門和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)有無采取虛列支出、轉(zhuǎn)移資 金等手法，有無擠占挪用和損失浪費(fèi)基金的問題；六是基金結(jié)余的賬 面數(shù)字是否準(zhǔn)確，基金結(jié)余的營運(yùn)、投資是否符合國家規(guī)定，投資的 方向、結(jié)構(gòu)、規(guī)模是否合理，是否符合安全性、流動性和效益性的原 則，有無隱匿、轉(zhuǎn)移、*基金結(jié)余等問題。（四）內(nèi)控制度方面一是社會保障基金的各項(xiàng)管理制度是否完善，內(nèi)部控制是否健全 有效，有無監(jiān)督機(jī)構(gòu)，能否保證基金合法

5、、合規(guī)運(yùn)作；二是各級主管 部門和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定分別單獨(dú)核算各項(xiàng)社?；?，相關(guān)會計(jì)賬 簿、憑證是否健全，有無漏記、重記、錯記等現(xiàn)象，會計(jì)人員更換是 否辦理交接手續(xù)，原始會計(jì)資料保存是否完整； 三是對應(yīng)建立個人賬 戶管理的基金， 是否按規(guī)定建立了個人賬戶，收支情況是否清楚；四 是出納人員、記賬人員和審批人員、經(jīng)辦人員的職責(zé)權(quán)限是否明確， 并互相分離，互相制約。二、社?；饘徲?jì)的基本方法（一）堅(jiān)持“三個狠抓”一是狠抓審前調(diào)查。社會保障基金量大、面廣，涉及到社會的方 方面面和千家萬戶，針對社?；鹪谡骼U管理和使用中的特點(diǎn)和機(jī)構(gòu)人員的具體情況，有針對性地制定審前調(diào)查方案，從原來單純的財(cái)務(wù) 審計(jì)拓展到

6、社?；鹫魇?、支付和管理環(huán)節(jié)的全方位審計(jì)，計(jì)算機(jī)輔 助審計(jì)在展開審前調(diào)查時(shí)就介入，了解被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，熟 悉相對應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，采集、導(dǎo)入、轉(zhuǎn)換、整理所審基金的財(cái)務(wù)和業(yè) 務(wù)電子數(shù)據(jù)，通過對數(shù)據(jù)的初步分析，在此基礎(chǔ)上把握總體情況， 確 定相關(guān)審計(jì)重點(diǎn)。 為確保數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠和有效，還要對其內(nèi)控制度 等方面實(shí)行必要的健全性測試，做到全面細(xì)致的了解和掌握被審計(jì)單 位的情況。二是狠抓審計(jì)重點(diǎn)。注重圍繞重點(diǎn)實(shí)行審計(jì)，根據(jù)社?；鹫骼U 管理和使用的情況，確定社會保障基金的審計(jì)重點(diǎn)，比如：對于企業(yè) 職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、 失業(yè)保險(xiǎn)基金， 它涉及到繳費(fèi)單位和個人以 及資金部門和直接受益人，而且容易存有問

7、題的是繳費(fèi)單位不繳或漏 繳保費(fèi)以及資金管理部門的擠占挪用，所以對這兩種基金的審計(jì)應(yīng)將 重點(diǎn)放在繳費(fèi)單位和資金管理部門上。而對醫(yī)療、工傷和生育保險(xiǎn)基 金，容易存有問題的是資金使用環(huán)節(jié)，所以將審計(jì)重點(diǎn)放在定點(diǎn)醫(yī)療 機(jī)構(gòu)和直接受益人的審計(jì)上。從增強(qiáng)管理角度對資金使用中存有的問 題實(shí)行分析研究，提出建議，促動主管部門健全內(nèi)部控制制度，推動 社?；鸸芾淼囊?guī)范化、制度化。三是狠抓延伸調(diào)查。一是向參保單位或應(yīng)保未保單位的延伸，抓 好社保基金征繳的審計(jì)。了解勞動保障和稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和征繳的情 況。二是向社?；鹗褂脝挝谎由?，抓好對社?；鹗褂们闆r的審計(jì)。 圍繞社?；鹆飨蜓由鞂徲?jì)， 從銀行賬戶入手， 做到資金到哪里， 就 延伸審計(jì)或調(diào)查到哪里， 力爭“縱向到底，橫向到邊”，做到點(diǎn)面結(jié) 合，不留死角，在一