水利專項資金的財務(wù)控制存在的問題及對策

1、摘要：本文分析了水利專項資金在財務(wù)控制方面存在的問題及對策。關(guān)鍵詞：水利；財務(wù)控制，問題；建議財務(wù)控制總體目標是在確保法律法規(guī)和規(guī)章制度貫徹執(zhí)行的基礎(chǔ)上，優(yōu)化整體資源綜合配置效益。有助于實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標；保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性和完整性。一、存在的問題（一）財務(wù)控制意識薄弱，財務(wù)的控制角色被弱化由于有些水利單位對財務(wù)人員的重視程度不高，財務(wù)人員有的自身對具體的業(yè)務(wù)和決策沒有探知了解的積極性，這種現(xiàn)狀直接導(dǎo)致會計人員在建立專項工程賬薄時不能做到有的放矢地設(shè)置有針對性的明細會計科目，無法精準地核算水利工程的建設(shè)成本，無法根據(jù)業(yè)務(wù)進度合理安

2、排資金支付。財務(wù)人員在專項資金的管理中只是承擔(dān)了最基本的會計核算和資金收支等簡單的服務(wù)性工作，財務(wù)控制這一職能未被充分利用。會計對各項目的事前、事中和事后的輔助控制作用沒有完全體現(xiàn)出來，造成了對水利專項資金的財務(wù)控制真空。（二）專項資金的預(yù)算與財務(wù)脫節(jié)預(yù)算管理是財務(wù)控制的方法之一，最主要功能就是通過事前的預(yù)測對未來的資金支出有相對清晰的預(yù)計，并以此發(fā)揮控制作用，將“錢用在刀刃上”，以避免不必要的支出并合理調(diào)度使用資金。各水利主管單位的工程預(yù)算，通常是根據(jù)現(xiàn)行的水利定額做，水利項目在資金下達前與財務(wù)部門是脫節(jié)的，這就容易導(dǎo)致財務(wù)部門在做下一年預(yù)算時遺漏項目，無法保證區(qū)級財政資金支持的項目全部做入

3、年度預(yù)算，區(qū)級財政無法掌握詳實的預(yù)算數(shù)據(jù)，也給本級財政的資金調(diào)度增加難度。（三）資金支出環(huán)節(jié)管理薄弱1）專項資金支出進度與項目施工進度難以保持一致。由于水利工程的施工具有很強的季節(jié)性，如防汛抗旱等工程項目對時效性要求極高。為盡早發(fā)揮專項工程的效益，水利工程建設(shè)單位的很多項目為搶在合適的季節(jié)前完工，需倒排工期，抓緊一切時間施工，這就容易造成財政撥款時間與項目實施時間的不一致，導(dǎo)致項目資金跟不上項目進度，影響了項目的順利進行，甚至?xí)?dǎo)致資金管理失控。這一方面是財政資金撥付程序需要一定時間的原因，另一方面是缺乏有效的機制來保證兩者的進度一致。2）專項資金費用類支出缺乏有效控制。專項資金的支出沒有絕對

4、有效的控制和監(jiān)督手段，由于工程預(yù)算所依據(jù)的定額與財政部制定的基建定額有一定差異，所以，在資金使用過程中，會出現(xiàn)財務(wù)賬面的費用類科目已經(jīng)達到甚至超過財政部規(guī)定的限額，但工程預(yù)算中還有不少的余額，若財務(wù)經(jīng)辦人員沒有控制意識，認為只要有單位領(lǐng)導(dǎo)人的批準就可以了，起不到財務(wù)復(fù)核的作用，加大了專項資金的財務(wù)風(fēng)險，在預(yù)算與財務(wù)脫節(jié)的情況下就很可能導(dǎo)致超規(guī)定比例支付管理費用的現(xiàn)象。3）預(yù)算項目與會計科目不一致導(dǎo)致竣工決算難做。由于財務(wù)部門不參與編制項目預(yù)算，而且建賬所依據(jù)的基建會計制度的科目與專項的預(yù)算項目不一致，各自包含的內(nèi)容也不一樣，致使竣工決算中的項目投資分析表難以從現(xiàn)有的會計科目中取數(shù)。會計人員根據(jù)

5、基建會計制度設(shè)置的會計科目及科目核算內(nèi)容，竣工財務(wù)決算表以財務(wù)會計科目取數(shù)，造成了財務(wù)決算表與投資分析表的口徑不一致，無形中加大了決算編制過程中資料收集的難度，且資料數(shù)據(jù)的準確性也難以保證。（四）內(nèi)部控制在經(jīng)營過程中存在的問題參與合同談判的人也僅限于合同部主管，合同談判和合同的簽訂幾乎是出自一人之手，所以，合同談判過程缺乏制約。采購合同簽訂和采購都歸屬于材料部門，采購人員直接付款，財物不分離，有些單位出現(xiàn)采購和供應(yīng)商暗箱操作現(xiàn)象，造成國有資產(chǎn)外流。財務(wù)會計和出納、材料會計和材料倉庫保管崗位不分離，職責(zé)不明確，所以導(dǎo)致材料采購合同簽訂和采購過程缺乏制約。（五）利潤負增長影響內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行項目一旦中標，企業(yè)即把所有精力投人到生產(chǎn)方面，缺乏精細管理，往往是盲目投人，人不敷出，沒有足夠資金維持運作，直接后果是職工收人受到嚴重影響，艱苦的工作環(huán)境得不到相應(yīng)的收人，再加之有些施工單位人事任用制度力度不夠，任人唯親，嚴重挫傷職工積極性，使企業(yè)凝聚力大大減弱，導(dǎo)致大量人才流失，內(nèi)控制度執(zhí)行嚴重受挫。二、對策與建議（一）強化財務(wù)控制與項目管理的有機結(jié)合將財務(wù)的職能定位于全面參與資金使用的決策與控制。對財務(wù)部門和各個不相容崗位進行合理規(guī)范的劃分，