竣工決算與保修費用的處理PPT課件

1、 1竣工驗收的概念 建設(shè)項目竣工驗收是指由項目主管部門組織項目驗收委員會，建設(shè)單位、地質(zhì)勘察單 位、設(shè)計單位、施工單位和監(jiān)理單位等五大責任主體參加，以項目批準的設(shè)計文件，以 及國家或部門頒發(fā)的施工質(zhì)量驗收規(guī)范和質(zhì)量檢驗標準為依據(jù)，按照一定的程序和手續(xù)， 在項目建成并試生產(chǎn)合格后(工業(yè)生產(chǎn)性項目)，對工程項目的總體進行檢驗和認證、綜 合評價和鑒定的活動。第1頁/共65頁 2竣工驗收的作用 (1)全面考核建設(shè)成果，檢查設(shè)計、工程質(zhì)量是否符合要求，確保項目按設(shè)計要求的各項技術(shù)經(jīng)濟指標正常使用。 (2)通過竣工驗收辦理固定資產(chǎn)使用手續(xù)，可以總結(jié)工程建設(shè)經(jīng)驗，為提高建設(shè)項目的經(jīng)濟效益和管理水平提供重要依

2、據(jù)。 (3)建設(shè)項目竣工驗收是項目建設(shè)的最后一個程序，是建設(shè)成果轉(zhuǎn)入生產(chǎn)使用的標志，是審查投資使用是否合理的重要環(huán)節(jié)。 (4)建設(shè)項目建成投產(chǎn)交付使用后，能否達到設(shè)計指標、取得預期的效益，需要經(jīng)過國家權(quán)威管理部門按照技術(shù)規(guī)范、技術(shù)標準組織驗收確認，因此，竣工驗收是建設(shè)項目轉(zhuǎn)入投產(chǎn)使用的必要環(huán)節(jié)。第2頁/共65頁 3竣工驗收的任務 (1)建設(shè)單位、地質(zhì)勘察單位、設(shè)計單位、施工單位分別對建設(shè)項目的決策和論證、勘察和設(shè)計以及施工的全過程進行最后的評價，對各自在建設(shè)項目進展過程中的經(jīng)驗和教訓進行客觀的評價。 (2)辦理建設(shè)項目的驗收、移交和保修手續(xù)，辦理建設(shè)項目竣工決算和建設(shè)項目檔案資料等工作。 (二

3、)竣工驗收的內(nèi)容 凡新建、擴建、改建的基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目，按批準的設(shè)計文件所規(guī)定的設(shè)計內(nèi)容和驗收標準及時組織驗收，并辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)。第3頁/共65頁第4頁/共65頁1工程資料驗收 工程資料驗收包括工程技術(shù)資料、工程綜合資料和工程財務資料。(1)工程技術(shù)資料驗收內(nèi)容： 1)工程地質(zhì)、水文、氣象、地形、地貌、建筑物、構(gòu)筑物及重要設(shè)備安裝位置、勘察報告、記錄； 2)初步設(shè)計、技術(shù)設(shè)計或擴大初步設(shè)計、關(guān)鍵的技術(shù)試驗、總體規(guī)劃設(shè)計； 3)土質(zhì)試驗報告、基礎(chǔ)處理； 4)建筑工程施工記錄，單位工程質(zhì)量檢驗記錄，管線強度，密封性試驗報告，設(shè)備及管線安裝施工記錄及質(zhì)量檢查、儀表安裝施工記錄； 5)

4、 設(shè)備試車、驗收運轉(zhuǎn)、維修記錄；第5頁/共65頁6)產(chǎn)品的技術(shù)參數(shù)、性能、圖紙、工藝說明、工藝規(guī)程、技術(shù)總結(jié)、產(chǎn)品檢驗、包裝、工藝圖； 7)設(shè)備的圖紙、說明書； 8)涉外合同、談判協(xié)議、意向書；9)各單項工程及全部管網(wǎng)竣工圖等的資料。 (2)工程綜合資料驗收內(nèi)容：項目建議書及批件，可行性研究報告及批件，項目評估報告，環(huán)境影響評估報告書，設(shè)計任務書，土地征用申報及批準的文件，承包合同，招標投標文件，施工單位的資質(zhì)證書，項目的單項驗收報告(如環(huán)保、勞動安全、消防驗收)，驗收鑒定書。第6頁/共65頁 (3)工程財務資料驗收內(nèi)容：1)歷年建設(shè)資金供應(撥、貸)情況和應用情況；2)歷年批準的年度財務決算

5、；3)歷年年度投資計劃、財務收支計劃；4)建設(shè)成本資5)支付使用的財務資料；6)設(shè)計概算、預算資料；7)施工決算資料。第7頁/共65頁2工程內(nèi)容驗收 工程內(nèi)容驗收包括建筑工程驗收、安裝工程驗收。 (1)建筑工程驗收內(nèi)容：建筑工程驗收主要是如何運用有關(guān)資料進行審查驗收，主要包括： 1)建筑物的位置、標高、軸線是否符合設(shè)計要求； 2)對基礎(chǔ)工程中的土石方工程、墊層工程、砌筑工程等資料的審查，因為這些工程在“交工驗收”時已驗收； 3)對結(jié)構(gòu)工程中的磚木結(jié)構(gòu)、磚混結(jié)構(gòu)、內(nèi)澆外砌結(jié)構(gòu)、鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)的審查驗收； 4)對屋面工程的木基、望板油氈、屋面瓦、保溫層、防水層等的審查驗收； 5)對門窗工程的審查驗

6、收： 6)對裝修工程的審查驗收(抹灰、油漆等工程)。第8頁/共65頁(2)安裝工程驗收內(nèi)容：安裝工程驗收分為建筑設(shè)備、工藝設(shè)備、動力設(shè)備、工藝管線(金屬結(jié)構(gòu))等。1)建筑設(shè)備安裝工程(指民用建筑物中的上下水管道、暖氣、煤氣、通風、電氣照明等安裝工程)。應檢查這些設(shè)備的規(guī)格、型號、數(shù)量、質(zhì)量是否符合設(shè)計要求，檢查安裝采用的材料、材質(zhì)、種類，檢查試壓、閉水試驗、照明。2)工藝設(shè)備安裝工程。包括生產(chǎn)、起重、傳動、實驗等設(shè)備的安裝，以及附屬管線敷設(shè)和油漆、保溫等。 檢查設(shè)備的規(guī)格、型號、數(shù)量、質(zhì)量、設(shè)備安裝的位置、標高、機座尺寸、質(zhì)量、單機試車、無負荷聯(lián)動試車、有負荷聯(lián)動試車、管道的焊接質(zhì)量、洗清、吹

7、掃、試壓、試漏、油漆、保溫等，以及各種閥門。3)動力設(shè)備安裝工程。指有自備電廠的項目，或變配電室(所)、動力配電線路的驗收。 第9頁/共65頁二、竣工驗收的依據(jù)和標準 (一)竣工驗收的條件 根據(jù)國務院建設(shè)工程質(zhì)量管理條例規(guī)定竣工驗收應當具備以下條件：(1)完成建設(shè)工程設(shè)計和合同約定的各項工程內(nèi)容；(2)有完整的技術(shù)檔案和施工管理資料；(3)有工程使用的主要建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備的進場試驗報告；(4)有勘察、設(shè)計、施工、工程監(jiān)理等單位分別簽署的質(zhì)量合格文件；(5)發(fā)包人已按合同約定支付工程款； (6)有承包人簽署的工程質(zhì)量保修書；(7)在建設(shè)行政主管部門及工程質(zhì)量監(jiān)督機構(gòu)等有關(guān)部門的歷次抽查

8、中，責令整改的問題全部整改完畢；(8)工程項目前期審批手續(xù)齊全。第10頁/共65頁 (二)竣工驗收的依據(jù) (1)上級主管部門對該項目批準的各種文件； (2)可行性研究報告、初步設(shè)計文件及批復文件；(3)施工圖設(shè)計文件及設(shè)計變更洽商記錄； (4)國家頒布的各種標準和現(xiàn)行的施工質(zhì)量驗收規(guī)范； (5)工程承包合同文件； (6)技術(shù)設(shè)備說明書； (7)關(guān)于工程竣工驗收的其他規(guī)定；(8)從國外引進的新技術(shù)和成套設(shè)備的項目，以及中外合資建設(shè)項目，要按照簽訂的合同和進口國提供的設(shè)計文件等進行驗收； (9)利用世界銀行等國際金融機構(gòu)貸款的建設(shè)項目，應按世界銀行規(guī)定，按時編制項目完成報告。第11頁/共65頁(三

9、)竣工驗收的標準 (1)生產(chǎn)性項目和輔助、公用設(shè)施以及必要的生活設(shè)施，已按批準的設(shè)計文件要求建成，能滿足生產(chǎn)、生活使用需要，經(jīng)試運行達到設(shè)計能力； (2)主要工藝設(shè)備和配套設(shè)施經(jīng)聯(lián)動負荷試車合格，形成生產(chǎn)能力，能夠生產(chǎn)出設(shè)計文件所規(guī)定的產(chǎn)品； (3)生產(chǎn)準備工作能適應投產(chǎn)的需要，其中包括生產(chǎn)指揮系統(tǒng)的建立、經(jīng)過培訓的生產(chǎn)操作人員的配備、搶修隊伍及裝備，生產(chǎn)所需的原材料、燃料和備品備件的儲備，經(jīng)驗收檢查能夠滿足連續(xù)生產(chǎn)要求。 (4)環(huán)境保護設(shè)施、勞動安全衛(wèi)生設(shè)施和消防設(shè)施、節(jié)能降耗設(shè)施，已按設(shè)計要求與主體工程同時建成使用。 (5)生產(chǎn)性投資項目如工業(yè)項目的土建工程、安裝工程、人防工程、管道工程、

10、通訊工程等工程的施工和竣工驗收，必須按照國家和行業(yè)施工質(zhì)量驗收規(guī)范執(zhí)行。 第12頁/共65頁三、竣工驗收的程序與組織建設(shè)項目全部建成，經(jīng)過各單項工程的驗收符合設(shè)計的要求，并具備竣工圖表、竣工決算、工程總結(jié)等必要的文件資料，由建設(shè)項目主管部門或發(fā)包人向負責驗收的單位提出竣工驗收申請報告。規(guī)模較大、較復雜的建設(shè)項目應先初步驗收，然后進行全項目的竣工驗收。規(guī)模較小、較簡單的項目，可采用一次性竣工驗收。第13頁/共65頁 1竣工驗收的一般程序 建設(shè)項目竣工驗收可以根據(jù)項目的重要性、建設(shè)規(guī)模和生產(chǎn)工藝技術(shù)復雜程度，分為初步驗收和竣工驗收兩個階段。一般的建設(shè)項目可以采取一次性竣工驗收的辦法。 國家級重點建

11、設(shè)項目或行業(yè)的重點工程，達到竣工驗收標準后，由建設(shè)主管部門組織有關(guān)部門和建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理等有關(guān)單位進行初驗，主要檢查和評定工程的設(shè)計和施工質(zhì)量，以及環(huán)境保護、勞動安全、消防設(shè)施等，檢查竣工資料和竣工驗收文件為工程竣工驗收做好準備。經(jīng)初步驗收確認工程達到竣工驗收標準，竣工資料和竣工驗收文件齊全、準確，并征求環(huán)保、安全、消防、土地、規(guī)劃和檔案等部門對竣工工程的意見，按規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)后，向主管部門提出竣工驗收申請。就建設(shè)項目竣工驗收而言，其一般程序如下：第14頁/共65頁 (1)工程完工后，施工單位向建設(shè)單位提交工程竣工報告，申請工程竣工驗收。實行監(jiān)理的工程，工程竣工報告需經(jīng)總監(jiān)理工程

12、師簽署意見； (2)建設(shè)單位收到工程竣工報告后，對符合竣工驗收要求的工程，組織勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位和其他有關(guān)方面的專家組成驗收委員會(驗收組)，制定驗收方案； (3)建設(shè)單位應當在工程竣工驗收日期前規(guī)定的時間內(nèi)(一般為7個工作日)將驗收的時間、地點及驗收委員會(驗收組)名單書面通知負責監(jiān)督該工程的工程質(zhì)量監(jiān)督機構(gòu)； (4)建設(shè)單位組織工程竣工驗收。第15頁/共65頁 竣工驗收又分為以下幾個步驟： 1)召開竣工驗收委員會(驗收組)會議，聽取和審議關(guān)于工程初步驗收情況的報告； 2)聽取工程合同履約情況和在工程建設(shè)各個環(huán)節(jié)執(zhí)行法律、法規(guī)以及工程建設(shè)強制性標準的情況匯報； 3)聽取和審議關(guān)于工

13、程設(shè)計、施工情況的總結(jié)；關(guān)于生產(chǎn)準備和試運行情況的總結(jié)、監(jiān)理工作總結(jié)等；引進項目還應有對引進設(shè)備、材料的接、檢、運等工作的總結(jié)。 4)審議、審查竣工資料； 5)實地查驗工程質(zhì)量和建設(shè)情況； 6)對審議、審查和檢查中發(fā)現(xiàn)的問題提出要求，落實整改措施并限期完成； 7)對工程勘察、設(shè)計、施工、環(huán)保、安全、消防、經(jīng)濟等做出全面評價，形成工程竣工驗收意見，簽署和頒發(fā)竣工驗收鑒定書。第16頁/共65頁2竣工驗收的組織 建設(shè)項目竣工驗收的組織，按國家發(fā)改委關(guān)于建設(shè)項目(工程)竣工驗收辦法的規(guī)定執(zhí)行。大中型和限額以上建設(shè)項目及技術(shù)改造項目，由國家發(fā)改委或國家發(fā)改委委托項目主管部門、地方政府部門組織驗收；小型和

14、限額以下建設(shè)項目及技術(shù)改造項目，由項目主管部門或地方政府部門組織驗收。 根據(jù)工程規(guī)模大小和復雜程度組成驗收委員會或驗收組，其人員構(gòu)成應由銀行、物資、環(huán)保、勞動、安全、統(tǒng)計、消防、經(jīng)濟及其他有關(guān)部門的專家和專業(yè)人員組成。建設(shè)單位、接管單位、施工單位、勘察設(shè)計單位也應參加驗收工作。 第17頁/共65頁驗收委員會或驗收組的主要工作內(nèi)容如下：(1)審查預驗收情況報告和移交生產(chǎn)準備情況報告；(2)審閱工程檔案資料，如項目可行性研究報告、設(shè)計文件、概預算，有關(guān)項目建設(shè)的重要會議記錄，以及各種合同、協(xié)議、工程技術(shù)經(jīng)濟檔案等。實地察驗建設(shè)工程和設(shè)備安裝工程情況；(3)對主要生產(chǎn)設(shè)備和公用設(shè)施、環(huán)境保護、安全衛(wèi)

15、生、消防等方面進行復驗和技術(shù)鑒定，檢查試車準備工作，監(jiān)督檢查生產(chǎn)系統(tǒng)的全部帶負荷運轉(zhuǎn)，評定工程質(zhì)量，不合格工程不予驗收； (4)處理交接驗收過程中出現(xiàn)的問題，對遺留問題應提出具體解決意見并限期落實完成；(5)核定移交工程清單，簽訂交工驗收證書；(6)提出竣工驗收工作的總結(jié)報告。第18頁/共65頁四、竣工驗收報告的內(nèi)容 (一)工程竣工驗收報告的主要內(nèi)容 (1)工程建設(shè)概況：包括建設(shè)項目及工程概況、建設(shè)依據(jù)、工程自然條件、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)管理情況等； (2)設(shè)計：包括設(shè)計概況(設(shè)計單位及其分T、設(shè)計指導思想等)、設(shè)計進度、設(shè)計特點、采用的新工藝、新技術(shù)、設(shè)計效益分析、對設(shè)計的評價； (3)施工：包括

16、施工單位及其分工、施工工期及主要實物工程量、采用的主要施工方案和施工技術(shù)、施工質(zhì)量和工程質(zhì)量評定、中間交接驗收情況和竣工資料匯編、對施工的評價； (4)試運和生產(chǎn)考核：包括試運組織、方案和試運情況；第19頁/共65頁 (5)生產(chǎn)準備：包括生產(chǎn)準備概況、生產(chǎn)組織機構(gòu)及人員配備、生產(chǎn)培訓及規(guī)章制度的建立、物資準備等； (6)環(huán)境保護：主要包括污染源及其治理措施、環(huán)境保護組織及其規(guī)章制度的建立等； (7)勞動生產(chǎn)安全衛(wèi)生：包括勞動生產(chǎn)安全衛(wèi)生的概況、勞動生產(chǎn)安全衛(wèi)生組織及其規(guī)章制度的建立等； (8)消防：包括消防設(shè)施、組織及建規(guī)章制度等； (9)節(jié)能降耗：包括節(jié)能降耗的設(shè)施及采取措施的概況、節(jié)能降耗

17、規(guī)章制度的建立等； (10)投資執(zhí)行情況：包括概預算執(zhí)行情況、竣工決算、經(jīng)濟效益分析和評價； (11)未完工程、遺留問題及其處理和安排意見； (12)引進項目還包括合同及外事工作方面的內(nèi)容； (13)工程總評語。第20頁/共65頁 竣工驗收報告一般由設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位提供單項總結(jié)或素材，由建設(shè)單位匯總和編制?？⒐を炇請蟾鎽终鹿?jié)編寫，并附封面?？傮w來說應該包括項目名稱、項目類別、建設(shè)性質(zhì)、項目劃分、建設(shè)主管部門、建設(shè)單位等內(nèi)容。在編寫過程中可以根據(jù)項目的規(guī)模和復雜程度對其內(nèi)容進行調(diào)整和增減。第21頁/共65頁 (二)竣工驗收委員會(驗收組)出具竣工驗收報告的內(nèi)容 包括項目名稱、建設(shè)地址、項

18、目類別、建設(shè)規(guī)模和主要工程量、建設(shè)性質(zhì)、施工單位、工程開工竣工時間、工程質(zhì)量評定、工程總投資等。其中工程竣工驗收意見應側(cè)重于對設(shè)計、施工、環(huán)境保護、勞動安全衛(wèi)生、消防等的評價，以及對概、預算執(zhí)行情況、經(jīng)濟效益分析評價和未完工程、遺留問題(工程缺陷，修復、補救措施等)等的處理意見及安排。該報告應由竣工驗收委員會(驗收組)主任委員、副主任委員、委員共同簽署。 第22頁/共65頁第二節(jié) 竣工決算一、竣工決算的內(nèi)容竣工決算是由建設(shè)單位編制的反映建設(shè)項目實際造價和投資效果的文件，是竣工驗收報告的重要組成部分。所有竣工驗收的項目應在辦理手續(xù)之前，對所有建設(shè)項目的財產(chǎn)和物資進行認真清理，及時而正確地編報竣工

19、決算，它對于總結(jié)分析建設(shè)過程的經(jīng)驗教訓，提高工程造價管理水平和積累技術(shù)經(jīng)濟資料，為有關(guān)部門制定類似工程的建設(shè)計劃與修訂概預算定額指標提供資料和經(jīng)驗，都具有重要的意義。第23頁/共65頁 (一)竣工決算的概念 建設(shè)項目竣工決算是指所有建設(shè)項目竣工后，建設(shè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定在新建、改建和擴建工程建設(shè)項目竣工驗收階段編制的竣工決算報告。 (二)竣工決算的內(nèi)容 建設(shè)項目竣工決算應包括從籌集到竣工投產(chǎn)全過程的全部實際費用，即包括建筑安裝工程費，設(shè)備、工具及器具購置費，工程建設(shè)其他費用等部分。按照財政部、國家發(fā)改委和建設(shè)部的有關(guān)文件規(guī)定，竣工決算由竣工財務決算說明書、竣工財務決算報表、工程竣工圖和工程竣

20、工造價對比分析四部分組成。第24頁/共65頁1竣工決算編制說明書 (1)工程建設(shè)概況(一般從進度、質(zhì)量、安全和造價方面進行分析說明)；(2)工程概(預)算執(zhí)行情況說明，各項經(jīng)濟技術(shù)指標的分析。其中應說明招標方式、結(jié)果及重大設(shè)計變更情況； (3)設(shè)備、工具、器具購置情況的說明； (4)工程建設(shè)其他費用使用情況的說明(包括征地、拆遷費、建設(shè)單位管理費、監(jiān)理費等)； (5)工程決算編制中有關(guān)問題處理的說明； (6)預留費用使用情況的說明； (7)工程遺留問題； (8)造價控制的經(jīng)驗與教訓總結(jié)； (9)其他需要說明的事項。第25頁/共65頁 2竣工財務決算報表 建設(shè)項目竣工財務決算報表要根據(jù)大、中型建

21、設(shè)項目和小型建設(shè)項目分別制定。大、中型建設(shè)項目竣工決算報表包括：建設(shè)項目竣工財務決算審批表、建設(shè)項目概況表、建設(shè)項目竣工財務決算表、建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表。小型建設(shè)項目竣工財務決算報表包括建設(shè)項目竣工財務決算審批表、竣工財務決算總表、建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細表。 下面介紹建設(shè)項目竣工財務決算報表： (1)大、中型建設(shè)項目竣工財務決算表(表91)。第26頁/共65頁表91 大、中型建設(shè)項目竣工財務決算表 單位：元資金來源金額資金占用金額一、基建撥款一、基本建設(shè)支出1.預算撥款1.交付使用資產(chǎn)2.基建基金撥款2.在建工程補充資料：基建投資借款期末余額；應收生產(chǎn)單位投資借款期末數(shù)基建結(jié)余資金。第2

22、7頁/共65頁該表反映竣工的大中型建設(shè)項目從開工到竣工為止全部資金來源和資金運用的情況，它是考核和分析投資效果，落實節(jié)余資金，并作為報告上級核銷基本建設(shè)支出和基本建設(shè)撥款的依據(jù)。此表采用平衡表形式，即資金來源合計等于資金支出合計。具體編制方法是： 1)資金來源包括基建撥款、項目資本金、項目資本公積金、基建借款、上級撥人投資借款、企業(yè)債券資金、待沖基建支出、應付款和未交款，以及上級撥人資金和企業(yè)留成收入等。項目資本金是指經(jīng)營性項目投資者按國家有關(guān)項目資本金的規(guī)定，籌集并投人項目的非負債資金，在項目竣工后，相應轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金。第28頁/共65頁 項

23、目資本公積金是指經(jīng)營性項目對投資者實際繳付的出資額超過其資金的差額(包括發(fā)行股票的溢價凈收人)、資產(chǎn)評估確認價值或者合同協(xié)議約定價值與原賬面凈值差額、接收捐贈的財產(chǎn)、資本匯率折算差額，在項目建設(shè)期間作為資本公積金，項目建成交付使用并辦理竣工決算后轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的資本公積金。 基建收入是基建過程中形成的各項工程建設(shè)副產(chǎn)品變價凈收入、負荷試車的試運行收入以及其他收入，在表中基建收入以實際銷售收入扣除銷售過程中所發(fā)生的費用和稅的實際純收人填寫。第29頁/共65頁 2)表中“交付使用資產(chǎn)”、“預算撥款”、“自籌資金撥款”、“其他撥款”、“項目資本”、“基建投資借款”、“其他借款”等項目，是指自開工建

24、設(shè)至竣工止的累計數(shù)，上述有關(guān)指標應根據(jù)歷年批復的年度基本建設(shè)財務決算和竣工年度的基本建設(shè)財務決算中資金平衡表相應項目的數(shù)字進行匯總填寫。 3)表中其余項目費用辦理竣工驗收時的結(jié)余數(shù)，根據(jù)竣工年度財務決算中資金平衡表的有關(guān)項目期末數(shù)填寫。4)資金支出反映建設(shè)項目從開工準備到竣工全過程資金支出的情況，內(nèi)容包括基建支出、應收生產(chǎn)單位投資借款、庫存器材、貨幣資金、有價證券和預付及應收款以及撥付所屬投資借款和庫存固定資產(chǎn)等，資金支出總額應等于資金來源總額。第30頁/共65頁 5)基建結(jié)余資金可以按下列公式計算：基建結(jié)余資金=基建撥款+項目資本+項目資本公積金+基建投資借款+企業(yè)債券基金 +待沖基建支出基

25、本建設(shè)支出應收生產(chǎn)單位投資借款 (91)(2)小型建設(shè)項目竣工財務決算總表。由于小型建設(shè)項目內(nèi)容比較簡單，因此可將工程概況與財務情況合并編制一張“竣工財務決算總表”，該表主要反映小型建設(shè)項目的全部工程和財務情況。具體編制時可參照大、中型建設(shè)項目概況表指標和大、中型建設(shè) 項目竣工財務決算表相應內(nèi)容填寫(表92)。第31頁/共65頁第32頁/共65頁3建設(shè)工程竣工圖 建設(shè)工程竣工圖是真實地記錄各種地上、地下建筑物、構(gòu)筑物等情況的技術(shù)文件，是工程進行竣工驗收、維護改建和擴建的依據(jù)，是工程的重要技術(shù)檔案。其具體要求有： (1)凡按原設(shè)計施工圖竣工沒有變動的，由施工單位在原施工圖上加蓋“竣工圖”標志后，

26、即作為竣工圖。第33頁/共65頁 (2)凡在施工過程中，雖有一般性設(shè)計變更，但能將原施工圖加以修改補充作為竣工圖的，可不重新繪制，由施工單位負責在原施工圖(必須是新藍圖)上注明修改的部分，并附以設(shè)計變更通知單和施工說明，加蓋“竣工圖”標志后，作為竣工圖。 (3)凡結(jié)構(gòu)形式改變、施工工藝改變、平面布置改變、項目改變以及有其他重大改變，不宜再在原施工圖上修改、補充時，應由原設(shè)計單位重新繪制改變后的竣工圖。施工單位負責在新圖上加蓋“竣工圖”標志，并附以有關(guān)記錄和明，作為竣工圖。 (4)為了滿足竣工驗收和竣工決算需要，還應繪制反映竣工工程全部內(nèi)容的工程設(shè)計平面示意圖。第34頁/共65頁 4工程造價比較

27、分析在分析時，可先對比整個項目的總概算，然后將建筑安裝工程費、設(shè)備工器具費和其他工程費用逐一與竣工決算表中所提供的實際數(shù)據(jù)和相關(guān)資料及批準的概算、預算指標、實際的工程造價進行對比分析，以確定竣工項目總造價是節(jié)約還是超支，并在對比的基礎(chǔ)上，總結(jié)先進經(jīng)驗，找出節(jié)約和超支的內(nèi)容和原因，提出改進措施。在實際工作中，應主要分析以下內(nèi)容： (1)主要實物工程量： (2)主要材料消耗量； (3)主要設(shè)備材料的價格； (4)大型機械設(shè)備、吊裝設(shè)備的臺班量； (5)采取的計價依據(jù)及其取費標準； (6)采取的施工方案和措施； (7)考核建筑及安裝工程費、措施費、間接費、工程建設(shè)其他費等的執(zhí)行情況。 第35頁/共6

28、5頁 (一)竣工決算的編制依據(jù)(1)批準的設(shè)計文件，以及批準的概(預)算或調(diào)整概(預)算文件(2)設(shè)計交底或圖紙會審紀要；(3)招標文件、標底(如果有)及與各有關(guān)單位簽訂的合同文件等；(4)設(shè)計變更、現(xiàn)場施工簽證等建設(shè)過程中的文件及有關(guān)支付憑證；(5)竣工圖及各種竣工驗收資料；(6)設(shè)備、材料價格依據(jù)；(7)有關(guān)本工程建設(shè)的國家、地方等政策文件和相關(guān)規(guī)定；(8)有關(guān)財務核算制度、辦法和其他有關(guān)資料、文件等。第36頁/共65頁(二)竣工決算的編制步驟(1)收集、整理和分析有關(guān)依據(jù)資料(2)清理各項財務、債務和結(jié)余物資(3)對照、核實工程變動情況，重新核實各單位工程、單項工程； (4)編制建設(shè)工程

29、竣工決算說明； (5)認真填報竣工財務決算報表；(6)做好工程造價對比分析；(7)上報主管部門審查。 將上述編寫的文字說明和填寫的表格經(jīng)核對無誤，裝訂成冊，即為建設(shè)工程竣工決算文件。建設(shè)工程竣工決算的文件，由建設(shè)單位負責組織人員編寫，在竣工項目辦理驗收使用后規(guī)定的時間內(nèi)完成。第37頁/共65頁第三節(jié) 新增資產(chǎn)的確定一資產(chǎn)的分類 建設(shè)項目竣工驗收合格使用后，工程建設(shè)的總投資形成相應的資產(chǎn)。按照新的財務制度和企業(yè)會計準則，新增資產(chǎn)按資產(chǎn)性質(zhì)可分為固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等四大類。 1固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標準以上(如：1000元或1500元或2000元

30、)，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機電設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具等。不同時具備以上兩個條件的資產(chǎn)為低值易耗品，應列入流 動資產(chǎn)范圍內(nèi)，如企業(yè)自身使用的工具、器具、家具等。第38頁/共65頁 2流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存貨、銀行存款、短期投資、應收及預付款項等。 3無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)是指特定主體所控制的，但沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，對生產(chǎn)經(jīng)營長期發(fā)揮作用且能帶來經(jīng)濟利益的資源。主要包括專利權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。 4其他資產(chǎn) 其他資產(chǎn)是指具有專門用途，但不參加生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)國家批準的特種物質(zhì)，銀行凍結(jié)

31、存款和凍結(jié)物資、涉及訴訟的財產(chǎn)等。第39頁/共65頁二、新增資產(chǎn)價值的確定 1新增固定資產(chǎn)價值的確定 新增固定資產(chǎn)價值的計算是以獨立發(fā)揮生產(chǎn)能力的單項工程為對象，單項工程竣工驗收合格，正式移交生產(chǎn)或使用，即應計算新增固定資產(chǎn)價值。一次交付生產(chǎn)或使用的工程，應一次計算新增固定資產(chǎn)價值；分期分批交付生產(chǎn)或使用的工程，應分期分批計算新增固定資產(chǎn)價值。在計算時應注意以下幾種情況：第40頁/共65頁(1)對于為了提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善勞動條件、節(jié)約材料消耗、保護環(huán)境而建設(shè)的附屬輔助工程，只要全部建成，正式驗收交付使用后就要計人新增固定資產(chǎn)價值。 (2)對于單項工程中不構(gòu)成生產(chǎn)系統(tǒng)，但能獨立發(fā)揮效益的非生產(chǎn)性

32、項目，如住宅、食堂、醫(yī)務所、托兒所、生活服務網(wǎng)點等，在建成交付使用后，也要計算新增固定資產(chǎn)價值。 (3)凡購置達到固定資產(chǎn)標準不需安裝的設(shè)備、工器具，應在交付使用后計人新增固定資產(chǎn)價值。 (4)屬于新增固定資產(chǎn)價值的其他投資，應隨同受益工程交付使用的同時一并計人。 5)交付使用財產(chǎn)的成本，應按下列內(nèi)容計算：第41頁/共65頁1)房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本包括：建筑工程成果和應分攤的待攤投資。2)動力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的成本包括：需要安裝設(shè)備的采購成本、安裝工程成本、設(shè)備基礎(chǔ)支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種特殊的建筑工程成本，應分攤的待攤投資。3)運輸設(shè)備及其他不需要安裝的

33、設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)一般僅計算采購成本，不計分攤的“待攤投資”。(6)共同費用的分攤方法。新增固定資產(chǎn)的其他費用，如果是屬于整個建設(shè)項目或兩個以上單項工程的，在計算新增固定資產(chǎn)價值時，應在各單項工程中按比例分攤。分攤時，什么費用由什么工程負擔應按具體規(guī)定進行。第42頁/共65頁2新增流動資產(chǎn)價值的確定 (1)貨幣性資金。貨幣性資金是指現(xiàn)金、各種銀行存款及其他貨幣資金。(2)應收及預付款項。應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等應向購貨單位或受益單位收取的款項；預付款項是指企業(yè)按照購貨合同預付給供貨單位的購貨定金或部分貨款。應收及預付款項包括應收票據(jù)、應收款項、其他應收款、預付貨款和

34、待攤費用。一般情 況下，應收及預付款項按企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務時的實際成交金額入賬核算。第43頁/共65頁 (3)短期投資包括股票、債券、基金。股票和債券根據(jù)是否可pl l-市流通分別采用市場法和收益法確定其價值。 (4)存貨。存貨是指企業(yè)的庫存材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。各種存貨應當按照取得時的實際成本計價。存貨的形成，主要有外購和自制兩個途徑。外購的存貨，按照買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、人庫前加工、整理及挑選費用以及繳納的稅金等計價；自制的存貨，按照制造過程中的各項實際支出計價。第44頁/共65頁3新增無形資產(chǎn)價值的確定 (1)無形資產(chǎn)的計價原則： 1)投資者按無形資產(chǎn)作

35、為資本金或者合作條件投人時，按評估確認或合同協(xié)議約定的金額計價； 2)購入的無形資產(chǎn)，按照實際支付的價款計價； 3)企業(yè)自創(chuàng)并依法申請取得的，按開發(fā)過程中的實際支出計價；4)企業(yè)接受捐贈的無形資產(chǎn)，按照發(fā)票賬單所載金額或者同類無形資產(chǎn)市場價作價；5)無形資產(chǎn)計價人賬后，應在其有效使用期內(nèi)分期攤銷，即企業(yè)為無形資產(chǎn)支出的費用應在無形資產(chǎn)的有效期內(nèi)得到及時補償。第45頁/共65頁 (2)無形資產(chǎn)的計價方法：1)專利權(quán)的計價。專利權(quán)分為自創(chuàng)和外購兩類。自創(chuàng)專利權(quán)的價值為開發(fā)過程中的實際支出，主要包括專利的研制成本和交易成本。研制成本包括直接成本和間接成本，直接成本是指研制過程中直接投入發(fā)生的費用(主

36、要包括材料費用、工資費用、專用設(shè)備費、資料費、咨詢鑒定費、協(xié)作費、培訓費和差旅費等)；間接成本是指與研制開發(fā)有關(guān)的費用(主要包括管理費、非專用設(shè)備折舊費、應分攤的公共費用及能源費用)。交易成本是指在交易過程中的費用支出(主要包括技術(shù)服務費、交易過程中的差旅費及管理費、手續(xù)費、稅金)。由于專利權(quán)是具有獨占性并能帶來超額利潤的生產(chǎn)要素，因此，專利權(quán)轉(zhuǎn)讓價格不按成本估價，而是按照其所能帶來的超額收益計價。第46頁/共65頁 2)非專利技術(shù)的計價。非專利技術(shù)具有使用價值和價值，使用價值是非專利技術(shù)本身應具有的，非專利技術(shù)的價值在于非專利技術(shù)的使用所能產(chǎn)生的超額獲利能力，應在研究分析其直接和間接的獲利能

37、力的基礎(chǔ)上，準確計算出其價值。如果非專利技術(shù)是自創(chuàng)的，一般不作為無形資產(chǎn)人賬，自創(chuàng)過程中發(fā)生的費用，按當期費用處理。對于外購非專利技術(shù)，應由法定評估機構(gòu)確認后再進行估價，其方法往往通過能產(chǎn)生的收益采用收益法進行估價。第47頁/共65頁 5)商標權(quán)的計價。如果商標僅是自創(chuàng)的，一般不作為無形資產(chǎn)人賬，而將商標設(shè)計、制作、注冊、廣告宣傳等發(fā)生的費用直接作為銷售費用計人當期損益。只有當企業(yè)購入或轉(zhuǎn)讓商標時，才需要對商標權(quán)計價。商標權(quán)的計價一般根據(jù)被許可方新增的收益確定。4)土地使用權(quán)的計價。根據(jù)取得土地使用權(quán)的方式計價。4其他資產(chǎn)計價其他資產(chǎn)包括特準儲備物資等，主要以實際人賬價值核算。第48頁/共65

38、頁第四節(jié) 建設(shè)工程質(zhì)量保證(保修)金的處理一、建設(shè)工程質(zhì)量保證(保修)金(以下簡稱保證金) 1保證金的含義 建設(shè)工程質(zhì)量保證(保修)金是指發(fā)包人與承包人在建設(shè)工程承包合同中約定，從應付的工程款中預留，用以保證承包人在缺陷責任期(即質(zhì)量保修期)內(nèi)對建設(shè)工程出現(xiàn)的缺陷進行維修的資金。 缺陷是指建設(shè)工程質(zhì)量不符合工程建設(shè)強制標準、設(shè)計文件，以及承包合同的約定。第49頁/共65頁 2缺陷責任期及其計算發(fā)包人與承包人應該在工程竣工之前(一般在簽訂合同的同時)簽訂質(zhì)量保修書，作為合同的附件。保修書中應該明確約定缺陷責任期的期限。 缺陷責任期從工程通過竣(交)工驗收之日起計算。由于承包人原因?qū)е鹿こ虩o法按規(guī)

39、定期限進行竣工驗收的，期限責任期從實際通過竣(交)工驗收之日起計算。由于發(fā)包人原因?qū)е鹿こ虩o法按規(guī)定期限竣(交)工驗收的，在承包人提交竣(交)工驗收報告90天后，工程自動進入缺陷責任期。第50頁/共65頁3保證金預留比側(cè)及管理 (1)保證金預留比例。全部或者部分使用政府投資的建設(shè)項目，按工程價款結(jié)算總額5左右的比例預留保證金。社會投資項目采用預留保證金方式的，預留保證金的比例可以參照執(zhí)行。 發(fā)包人與承包人應該在合同中約定保證金的預留方式及預留比例。(2)保證金預留。建設(shè)工程竣工結(jié)算后，發(fā)包人應按照合同約定及時向承包人支付工程結(jié)算價款并預留保證金。第51頁/共65頁 (3)保證金管理。缺陷責任期內(nèi)，實行國庫集中支付的政府投資項目，保證金的管理應按國庫集中支付的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其他政府投資項目，保證金可以預留在財政部門或發(fā)包方。缺陷責任期內(nèi)，如發(fā)包方被撤銷，保證金隨交付使用資產(chǎn)一并移交使用單位，由使用單位代行發(fā)包人職責。 社會投資項目采用預留保證金方式的，發(fā)、承包雙方可以約定將保證金交由金融機構(gòu)托管；采用工程質(zhì)量保證擔保、工程質(zhì)量保險等其他方式的，發(fā)包人不得再預留保證金，并按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第52頁/共65頁二、工程質(zhì)量保修范圍和內(nèi)容發(fā)、承包雙方在工程質(zhì)量保修書中約定的建設(shè)工程的保修范圍包括：地基基礎(chǔ)工程、主體結(jié)構(gòu)工程、屋面防水工程、有防水要求的