完整版企業(yè)會計學自考中借貸理解——各章科目——問答題

1、（一）借貸記賬法中的“借”和“貸”記賬符號的講解 “借”和“貸”是借貸記賬法的記賬符號，是用以指明記賬的增減方向、賬戶之間的對應關系和賬戶余額的性質等。而與這兩個文字的字義及其在會計史上的最初含義無關，不可望文生義，不能簡單從字面上去理解，“借”、“貸”不是誰欠了誰，它只是一種符號而已，沒有實在的意義。（二）資產負債所有者權益的講解 借貸記賬法的對象是會計要素的增減變化過程和結果，而資產、負債、所有者權益又是主要的會計要素，所以得到了一個會計恒等式，即：資產負債所有者權益，由于負債實際上是債權人權益，所有者權益是投資人權益，因此，可以把會計恒等式寫成：資產=權益；公式左邊表示資金的占用，右邊表

2、示資金的來源。在學生領會掌握基本會計等式以后，可以將等式進一步擴展，就是說在企業(yè)生產經營開始之際（或會計期初），既無收入，也無費用，這時資產總額與負債及所有者權益總額的關系可用上面那個基本等式表示；在開始生產經營過程中，一方面會取得收入，另一方面要發(fā)生各種費用，企業(yè)取得的收入扣除發(fā)生的費用后就形成利潤，將上述變化用等式表示，就可以將六個會計要素的關系在同一等式中表示出來：資產負債所有者權益利潤（收入費用），將費用移項繼續(xù)推論：資產費用負債所有者權益收入。 （三）借貸記賬法下賬戶結構的講解 賬戶是用來記賬用的，可以把每個賬戶都分為“借方”和“貸方”。借貸記賬法是一種以“借”和“貸”作為記賬符號的

3、復式記賬法。一般來說規(guī)定賬戶的左方為“借方”，右方為“貸方”。在賬戶的借方記錄經濟業(yè)務，可以稱為“借記某賬戶”；若在賬戶的貸方記錄經濟業(yè)務時，則可以稱為“貸記某賬戶”。在會計實務上以“借”表示資產的增加和負債及所有者權益的減少；以“貸”表示負債和所有者權益的增加及資產的減少。具體地說，資產的增加應記在資產類的有關賬戶的借方，資產的減少應記在資產類的有關賬戶的貸方，賬戶若借方有余額，表示為資產的余額。負債及所有者權益的增加應記在其有關賬戶的貸方，負債及所有者權益的減少記在其有關賬戶的借方，賬戶貸方有余額，表示為負債及所有者權益的余額。一般資產類賬戶都為借方余額，負債及所有者權益為貸方余額，但其結

4、構是不同的。 好多學生在學習借貸記賬法之初，對到底哪些要素記入借方，哪些要素記入貸方總是不太明白，總想追究個為什么，這時可以提醒學生，借貸就是個記賬符號，是世界通用做法，是會計制度硬性規(guī)定的。要提醒學生，記住“借”和“貸”的規(guī)定使用方法，既然是硬性規(guī)定，就應當記牢。 二、記賬規(guī)則的講解 “有借必有貸，借貸必相等”。資產負債所有者權益。資產費用負債所有者權益收入資產類、費用類、成本類是“借”增“貸”減；負債類、所有者權益類、收入類是“借”減“貸”增。等式同側科目借貸一增一減，等式兩側科目借貸同增同減。損益類科目：損失借增貸減；收益借減貸增。有些賬戶是可以設置既有資產性質的賬戶，又有負債性質的具有

5、雙重性質的賬戶。比如，“應收賬款”是資產，如果多收了，多收部分就轉化成應退還給對方的款項，變?yōu)樨搨?，所以“應收賬款”和“預收賬款”可以合并為一個賬戶。同樣道理，“應付賬款”和“預付賬款”也可以合并為一個賬戶。為了記牢這個問題，可以設計口訣是“收對收，付對付；資產對債務。”這個口訣的意思是，“應收賬款”和“預收賬款”都有一個“收”字，“應付賬款”和“預付賬款”都有一個“付”字，而且其中一個是資產類賬戶，另外一個肯定是負債類賬戶。在講解中要提請學生注意雙重性質賬戶的性質不是固定的，應根據賬戶余額的方向來判斷其反映的經濟業(yè)務的性質。如果余額在借方就是資產類賬戶，如果余額在貸方就可確認為權益類賬戶。

6、學習中應明白具有雙重性質的賬戶只是少數，絕大多數賬戶的性質仍是固定的。 書寫： 1、有哪些科目？ 2、增減情況 3、科目入六類章節(jié)科目借待2-貨幣資金及交易性金融資產庫存現金十一2-貨幣資金及交易性金融資產銀行存款十一2-貨幣資金及交易性金融資產其他貨幣資金十一2-貨幣資金及交易性金融資產其他貨幣資金外埠存款十一2-貨幣資金及交易性金融資產其他貨幣資金銀行匯票十一2-貨幣資金及交易性金融資產其他貨幣資金銀行本票十一2-貨幣資金及交易性金融資產其他貨幣資金信用卡十一2-貨幣資金及交易性金融資產其他貨幣資金信用證保證金十一2-貨幣資金及交易性金融資產其他貨幣資金存出投資款十一2-貨幣資金及交易性金

7、融資產交易性金融資產成本十一2-貨幣資金及交易性金融資產交易性金融資產公允價值變動十一2-貨幣資金及交易性金融資產應收股利十一2-貨幣資金及交易性金融資產應收利息十一3-應收賬款應收賬款十一3-應收賬款壞賬準備十一3-應收賬款資產減值損失一十3-應收賬款應收票據十一3-應收賬款其他應收款十一3-應收賬款預付賬款十一其他應收款應收保險賠款十二4-存貨原材料十一4-存貨在途物資十一4-存貨材料采購十一4-存貨委托加工物資十一4-存貨庫存商品十一4-存貨周轉材料低值易耗品十一4-存貨周轉材料低值易耗品（在庫）十一4-存貨周轉材料低值易耗品（在用）十一4-存貨周轉材料低值易耗品（攤銷）十一4-存貨周轉

8、材料包裝物十一4-存貨資產減值損失存貨減值損失十一4-存貨存貨跌價準備一十5-長期投資持有至到期投資成本十一5-長期投資持有到期投資利息調整十一5-長期投資持有到期投資應計利息十一5-長期投資持有至到期投資減值準備一十5-長期投資長期股權投資XX公司（投資成本）十一5-長期投資長期股權投資XX公司（損益調整）十一5-長期投資資產減值損失十一5-長期投資長期股權投資減值準備一十6-固定資產固定資產十一6-固定資產在建工程十一6-固定資產工程物資十一6-固定資產固定資產減值損失一十6-固定資產營業(yè)外支出非常損失十一6-固定資產營業(yè)外支出處置固定資產凈損失十一6-固定資產累計折舊一十6-固定資產固定

9、資產清理十一6-固定資產待處理財產損益待處理固定資產損益007-無形資產與投資性房地產無形資產十一7-無形資產與投資性房地產研發(fā)支出費用化支出十一7-無形資產與投資性房地產研發(fā)支出資本化支出十一7-無形資產與投資性房地產投資性房地產十一7-無形資產與投資性房地產投資性房地產成本十一7-無形資產與投資性房地產其他業(yè)務成本十一7-無形資產與投資性房地產投資性房地產累計攤銷/折舊一十7-無形資產與投資性房地產其他業(yè)務收入一十7-無形資產與投資性房地產資產減值損失十一7-無形資產與投資性房地產投資性房地產減值準備一十7-無形資產與投資性房地產投資性房地產公允價值變動十一7-無形資產與投資性房地產公允價

10、值變動損益一十8-流動負債短期借款一十8-流動負債應付賬款一十8-流動負債應付票據一十8-流動負債應付利息一十8-流動負債應付職工薪酬工資一十8-流動負債應付職工薪酬職工福利一十8-流動負債其他應付款房屋租金一十8-流動負債其他應付款公共事業(yè)部門一十8-流動負債應交稅費應交增值稅（進項稅額）一十8-流動負債應交稅費應交增值稅（銷項稅額）一十8-流動負債應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）一十8-流動負債應交稅費應交增值稅（轉出多交增值稅）一十8-流動負債應交稅費應交增值稅（已交稅金）一十8-流動負債應交稅費未交增值稅一十8-流動負債應交稅費應交消費稅一十8-流動負債應交稅費應交營業(yè)稅一十8-流動

11、負債營業(yè)稅金及附加十一8-流動負債預收賬款一十8-流動負債其他應付款一十8-流動負債應付利息一十8-流動負債應付股利一十應付賬款暫估應付款一十8-流動負債利潤分配應付股利一十9-非流動負債長期借款一十應付債券面值一十應付債券利息調整一十應付債券應計利息一十應付債券可轉換公司債券（面值）一十應付債券可轉換公司債券（利息調整）一十應付債券可轉換公司債券（應計利息）一十長期應付款一十未確認融資費用十一專項應付款一十預計負債一十10-所有者權益實收資本一十資本公積資本溢價一十資本公積股本溢價一十資本公積其他資本公積一十股本十一庫存股一十盈余公積一十盈余公積法定盈余公積一十盈余公積任意盈余公積一十利潤分

12、配未分配利潤一十利潤分配應付現金股利一十利潤分配提取法定盈余公積一十利潤分配提取任意盈余公積一十利潤分配盈余公積補虧一十利潤分配轉作股本的股利一十11-三主營業(yè)務收入一十其他業(yè)務收入一十主營業(yè)務成本十一其他業(yè)務成本十一發(fā)出商品十一生產成本十一管理費用十一銷售費用十一制造費用十一投資收益00投資收益投資股權收益00公允價值變動00材料成本差異00待處理財產損益待處理固定資產損益00待處理財產損益待處理流動資產損益00第二章 貨幣資金及交易性金融資產1、因支付內部職工出差等原因所需的現金借：其他應收款貸：庫存現金2、收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算借：庫存現金（按實際收回的現金） 管理費用（按

13、應報銷的金額） 貸：其他應收款（按實際借出的現金）3、屬于庫存現金短缺 借：待處理財產損溢 貸：庫存現金4、屬于現金溢余： 借：庫存現金 貸：待處理財產損溢5、如為現金短缺，屬于由責任人賠償的部分：借：其他應收款個人 庫存現金 貸：待處理財產損溢6、屬于應由保險公司賠償的部分： 借：其他應收款應收保險賠款 貸：待處理財產損溢7、屬于無法查明的其他原因： 借：管理費用現金短缺 貸：待處理財產損溢8、如為現金溢余，屬于應支付給有關人員和單位的：借：待處理財產損溢貸：其他應付款應付現金溢余（××個人或單位）9、屬于無法查明的現金溢余： 借：待處理財產損溢貸：營業(yè)外收入資產盤盈利得

14、10、收到銀行存款利息 借：銀行存款 貸：財務費用11、將款項匯往采購地開立采購專戶 借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款12、將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡 借：其他貨幣資金銀行匯票 銀行本票 信用卡 貸：銀行存款13、向銀行開立信用證、交納保證金 借：其他貨幣資金信用證保證金 貸：銀行存款14、向證券公司劃出資金時 借：其他貨幣資金存出投資款 貸：銀行存款15、購買股票、債券等時借：交易性金融資產等 貸：其他貨幣資金存出投資款16、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉回結算戶借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款 銀行匯票 銀行本票17、企業(yè)取得交易性金融資產時

15、借：交易性金融資產成本（公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未 領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現金股利） 投資收益（發(fā)生的交易費用）（） 應收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現金股利） 應收利息（已到付息期尚未領取的利息） 貸：銀行存款（實際支付的金額）18、持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發(fā)放現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息借：應收股利 應收利息 貸：投資收益19、收到現金股利或債券利息借：銀行存款 貸：應收股利 應收利息20、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于賬面余額的差額借：交易性金融資產公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額） 貸：公允價值變動損益

16、 公允價值低于其賬面余額的差額或：借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額）21、出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借：銀行存款（實際收到的金額） 投資收益（處置損失） 交易性金融資產公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額） 貸：交易性金融資產成本 交易性金融資產公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額） 投資收益（處置收益）同時，按原記入“公允價值變動”科目的金額（）借：公允價值變動損益（公允價值高于賬面余額的差額） 貸：投資收益 或：借：投資收益 貸：公允價值變動損益（公允價值低于賬面余額的差額）第三章 應收賬款1、 企業(yè)經營收入發(fā)生應

17、收款項借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 其他業(yè)務收入等2、代購貨單位墊付的包裝費、運雜費借：應收賬款 貸：銀行存款等3、企業(yè)的應收賬款改用商業(yè)匯票結算，在收到承兌的商業(yè)匯票時借：應收票據 貸：應收賬款4、企業(yè)收回應收賬款時借：銀行存款 財務費用（發(fā)生的現金折扣） 貸：應收賬款5、提取壞賬準備借：資產減值損失 貸：壞賬準備6、應提數小于壞賬準備賬面余額的差額借：壞賬準備 貸：資產減值損失7、對于確實無法收回的應收款項，經批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備借：壞賬準備 貸：應收賬款8、已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額借：應收賬款貸：壞賬準備同時借

18、：銀行存款等 貸：應收賬款9、銷售商品、產品、提供勞務收到的應收票據借：應收票據 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）10、以應收票據抵償應收賬款借：應收票據 貸：應收賬款11、帶息應收票據計提利息借：應收票據 貸：財務費用（票面價值×利率）12、企業(yè)持未到期的應收票據向銀行貼現（不帶息票據）借：銀行存款（扣除貼現息后的凈額） 財務費用（貼現息） 貸：應收票據（或短期借款）13、公司持未到期的應收票據向銀行貼現（帶息票據）借：銀行存款（實際收的金額） 財務費用（實際收的金額小于賬面余額的差額） 貸：應收票據（或短期借款） 財務費用（實際收的金額大于票據賬面余額的差額）14

19、、貼現的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，公司收到銀行退回票據、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時借：應收賬款（應收本息）貸：銀行存款15、貼現的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，如公司的銀行存款賬戶不足支付,銀行作逾期貸款借：應收賬款 貸：短期借款16、應收票據到期，收回本息借：銀行存款（實際收到的金額） 貸：財務費用（未計提利息部分） 應收票據（賬面余額）17、因付款人無力支付票款，而收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等借：應收賬款 貸：應收票據18、企業(yè)發(fā)生其他應收款項時借：其他應收款 貸：有關科目19、收回各種款項借

20、：有關科目 貸：其他應收款20、因購貨而預付的款項借：預付賬款 貸：銀行存款21、收到所購物資時借：材料采購原材料庫存商品等應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款22、補付款項借：預付賬款 貸：銀行存款23、退回多付的款項借：銀行存款 貸：預付賬款第四章 存貨一、按實際成本核算1、材料與帳單同時到達 借：原材料某材料 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款材料未到而帳單先到借：在途物資-某公司 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：應付票據某公司銀行存款3、材料到達 借：原材料-某材料 貸：在途物資某公司4、材料已運抵企業(yè)，但帳單未到，可暫不處理，但月末應估計入帳，下月紅字沖回 借

21、：原材料-某材料 貸：應付帳款暫估應付帳款二、按計劃成本核算1、款已付，材料未達借：材料采購 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 應付票據2、材料入庫借：原材料（按計劃） 材料成本差異貸：材料采購（按實際）3、發(fā)票帳單未到，但材料已入庫，暫不處理，但月末應估計入帳，下月紅字沖回 借：原材料-某材料 貸：應付帳款暫估應付帳款4、材料已驗收入庫，尚未付款借：材料采購應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：應付帳款5、入庫借：原材料（按計劃） 材料成本差異貸：材料采購（按實際）三、材料發(fā)出核算1、 結轉發(fā)出材料的計劃成本 借：生產成本 制造費用 管理費用貸：原材料 應交稅金-應交增值稅 （

22、進項轉出）2、結轉成本差異（材料成本差異為正）借：生產成本在建工程制造費用管理費用 貸：材料成本差異3、結轉成本差異（材料成本差異為負）借：材料成本差異貸：生產成本在建工程制造費用管理費用四、委托加工物資 1、發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資 貸：原材料2、支付加工費、運雜費、增值稅借：委托加工物資 應交稅金應交增值稅（進） 貸：銀行存款應付賬款等3、交納消費稅（1）需要交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應將受托方代交的消費稅計入委托加工物資成本。借：委托加工物資 貸：應付賬款銀行存款（2）收回后用于連續(xù)生產應稅消費品，按規(guī)定準予抵扣的，應按受托方代收代交的消費稅借：應交稅費應交

23、消費稅 貸：應付賬款銀行存款4、加工完成收回加工物資借：原材料 材料成本差異 貸：委托加工物資五、周轉材料1、低值易耗品一次攤銷法（1）企業(yè)領用低值易耗品時， 借：制造費用管理費用等科目 （實際成本）借或貸：材料成本差異低值易耗品 （如按計劃成本計價核算）貸：周轉材料-低值易耗品 （全部價值）（2）報廢時，借：原材料 （殘料價值）貸：制造費用或管理費用等科目 （殘料價值）2、低值易耗品五五攤銷法（1）企業(yè)領用低值易耗品時： 借：周轉材料低值易耗品（在用）貸：周轉材料低值易耗品（在庫）（2）攤銷一半借：制造費用或管理費用等科目（50%價值）貸：周轉材料低值易耗品攤銷 （50%價值）（3）報廢時：

24、 借：制造費用或管理費用等科目（50%價值）貸：周轉材料低值易耗品攤銷 （50%價值）（4）回收殘料時：借：原材料 （殘料價值）貸：制造費用或管理費用等科目（殘料價值）（5）轉銷報廢低值易耗品：借：周轉材料低值易耗品(攤銷)貸：周轉材料低值易耗品（在用）3.包裝物（1）生產領用，構成產品組成部分借：生產成本 貸：周轉材料包裝物 （2）隨產品出售且借：營業(yè)費用（不單獨計價） 其他業(yè)務支出（單獨計價） 貸：周轉材料包裝物 4.存貨清查盤盈確認借：原材料 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢報批轉銷借：待處理財產損溢 貸：管理費用盤虧或毀損確認借：待處理財產損溢 貸：原材料 應交稅費增（轉出）報批轉

25、銷a。屬于自然損耗產生的定額內損耗借：管理費用 貸：待處理財產損溢b。屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料 （殘料） 其他應收款（保險、責任人賠款）管理費用貸：待處理財產損溢c。屬于自然災害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料 （殘料） 其他應收款（保險、責任人賠款） 營業(yè)外支出非常損失 貸：待處理財產損溢5存貨的期末計價（1）提取存貨跌價準備借：資產減值損失存貨跌價損失（可變現凈值低于成本的差額）貸：存貨跌價準備（2）已計提跌價準備的存貨的價值以后又得以恢復，在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回借：存貨跌價準備貸：資產減值損失存貨跌價損失第五章 長期投資一、持有至到期投資1、取得 借

26、：持有至到期投資成本（面值） 應收利息（已到付息期但尚未支付的利息） 貸：銀行存款 持有至到期投資利息調整（差額，或借記）交易費用 2、持有至到期投資的投資收益 資產負債表日，企業(yè)持有至到期投資在持有期間的主要賬務處理有： （1）未發(fā)生減值的持有至到期投資如為分期付息、一次還本債券投資： 借：應收利息 貸：投資收益 持有至到期投資利息調整（差額，或借記） （2）未發(fā)生減值的持有至到期投資如為一次還本付息債券投資： 借：持有至到期投資應計利息 貸：投資收益 持有至到期投資利息調整（差額，或借記） 3、持有至到期投資的處置 處置持有至到期投資時，應將所取得對價的公允價值與該投資賬面價值之

27、間的差額確認為投資收益。 出售持有至到期投資時： 借：銀行存款 持有至到期投資減值準備 貸：持有至到期投資（成本、利息調整、應計利息） 投資收益（或借記） 二、長期股權投資1、成本法（1）取得時借：長期股權投資-（投資成本） 應收股利（以宣告但尚未發(fā)放現金股利） 貸：銀行存款（2）宣告現金股利借：應收股利 貸：投資收益（3）收到已宣告現金股利 借：銀行存款 貸：應收股利2、權益法（1）長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的借：長期股權投資成本（實際支付的價款）貸：銀行存款長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的借：長

28、期股權投資成本（應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額）貸：銀行存款（實際支付的價款）營業(yè)外收入初始長期股權投資利得（換出資產的公允價值加應支付的相關稅費與應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額）產的公允價值加應支付的相關稅費與應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額） （2）長期股權投資的處理被投資單位實現的凈利潤或經調整的凈利潤計算應享有的份額借：長期股權投資損益調整貸：投資收益被投資單位發(fā)生凈虧損或經調整的凈虧損計算應承擔的份額，企業(yè)按應分擔的未超過長期股權投資賬面價值份額借：投資收益貸：長期股權投資損益調整分擔虧損份額超過長期股權投資的賬面價值，以其他實質上構

29、成對被投資單位凈投資的“長期應收款”等的賬面價值減記至零為限借：投資收益貸：長期應收款（3）被投資單位以后宣告發(fā)放現金股利或利潤時，企業(yè)計算應分得的部分借：應收股利貸：長期股權投資損益調整（4）在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，企業(yè)按持股比例計算應享有的份額借：長期股權投資其他權益變動貸：資本公積其他資本公積（其他權益變動）3、提取長期投資減值準備借：資產減值損失長期股權投資減值損失貸：長期股權投資減值準備第六章 固定資產一、固定資產增減變化1、購入不需要安裝的固定資產按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）借：固定資產貸：銀行存款 2、

30、購入需要安裝的固定資產（1）按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）借：在建工程貸：銀行存款（2）發(fā)生的安裝等費用借：在建工程貸：銀行存款（3）安裝完畢結轉在建工程按實際支付的價款和安裝成本借：固定資產貸：在建工程3、自行建造的固定資產（1）自營工程領用的工程物資借：在建工程貸：原材料（2）自營工程領用本單位的商品產品借：在建工程貸：庫存商品應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（3）自營工程發(fā)生的其它費用借：在建工程貸：銀行存款 應付職工薪酬（4）固定資產購建完工，達到預定可使用狀態(tài)，按實際發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產貸：在建工程4、出包工程（1）預付工程價款借：預付賬款貸：銀行存款（

31、2）資產負債表日，按合理估計的工程進度和合同規(guī)定結算的進度款借：在建工程貸：預付賬款 銀行存款（3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價款結算時，按應補付的工程款借：在建工程貸：銀行存款（4）固定資產達到預定可使用狀態(tài)，按實際發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產貸：在建工程5、接受捐贈的固定資產借：固定資產（確定的入賬價值）貸：營業(yè)外收入接受捐贈利得銀行存款等（應支付的相關稅費）6、固定資產清理（1）出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理借：固定資產清理累計折舊（已提折舊） 固定資產減值準備（已計提的減值準備） 貸：固定資產（賬面原價）（2）清理過程中發(fā)生的費用以及應交的稅金 借：固定資產清理 貸：銀行存款 應

32、交稅費應交營業(yè)稅（3）收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等借：銀行存款原材料貸：固定資產清理（4）應由保險公司或過失賠償的損失借：其他應收款貸：固定資產清理（5）固定資產清理后的凈收益借：固定資產清理貸：營業(yè)外收入處置非流動資產利得（6）固定資產清理后的凈損失屬于生產經營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失借：營業(yè)外支出非常損失貸：固定資產清理（7）屬于生產經營期間正常的處理損失借：營業(yè)外支出處理非流動資產損失貸：固定資產清理7、固定資產盤盈、盤虧（1）盤盈的固定資產借：固定資產（同類或類似固定資產的市場價格減去該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額）貸：待處理財產損溢（2）盤虧的

33、固定資產借：待處理財產損溢（凈值） 累計折舊（已提折舊）貸：固定資產（原價）（3）轉銷固定資產盤盈借：待處理財產損溢貸：營業(yè)外收入資產盤盈利得（4）轉銷固定資產盤虧借：營業(yè)外支出資產盤虧損失貸：待處理財產損溢第七章 無形資產與投資性房地產一、無形資產1、購入的無形資產，按實際支的價款借：無形資產貸：銀行存款等2、自行開發(fā)的無形資產（1）研發(fā)階段借：研發(fā)支出費用化支出 貸：相關科目（2）開發(fā)階段借：研發(fā)支出資本化支出 -費用化支出 貸：相關科目（3）研發(fā)成功借：無形資產 管理費用 貸：研發(fā)支出資本化支出 -費用化支出3、接受投資借：無形資產 貸：實收資本4、無形資產攤銷借：銷售費用管理費用其他業(yè)

34、務成本（初租無形資產攤銷）貸：累計攤銷5、無形資產轉讓出售無形資產，按實際取得的轉讓收入借：銀行存款等（實際取得的轉讓收入）累計攤銷（已計提的累計攤銷）無形資產減值準備（已計提的減值準備）營業(yè)外支出處置非流動資產損失貸：無形資產（賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）營業(yè)外收入處置非流動資產利得（十）6、長期待攤費用（1）企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用借：長期待攤費用貸：有關科目（2）攤銷長期待攤費用借：制造費用 銷售費用 管理費用貸：長期待攤費用二、投資性房地產1、成本法模式計量的（1）企業(yè)外購、取得的投資性房地產借：投資性房地產（應計入投資性房地產成本）貸：銀行存款（2）自

35、建投資性房地產a領用工程物資、支付工資等 借：在建工程 貸：工程物資 應付職工薪酬B將土地使用權的賬面價值轉入投資性房地產借：投資性房地產土地使用權 貸：無形資產-土地使用權C完工借：投資性房地產 貸：在建工程（3）處置投資性房地產時借：銀行存款（實際收到的金額）貸：其他業(yè)務收入同時借：投資性房地產累計折舊及攤銷（累計折舊或累計攤銷）投資性房地產減值準備（已計提的減值準備）其他業(yè)務成本貸：投資性房地產（賬面余額）2、公允價值計量模式（1）企業(yè)外購、取得的投資性房地產借：投資性房地產-成本貸：銀行存款(2)處置投資性房地產時借：銀行存款（實際收到的金額）貸：其他業(yè)務收入借：其他業(yè)務成本貸：投資性

36、房地產成本、公允價值變動(3)同時，按該項投資性房地產的公允價值變動借（貸）：公允價值變動損益貸（借）：其他業(yè)務收入第八章 流動負債一、短期借款1、借入短期借款借：銀行存款貸：短期借款2、資產負債表日，計算確認短期借款利息費用借：財務費用貸：應付利息 銀行存款3、歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款二、應付賬款1、一般情況（商業(yè)折扣相同，按折扣價入賬）（1）取得借：原材料等 應交稅費-應交增值稅（進項） 貸：應付賬款（2）還款借：應付賬款 貸：銀行存款2、附現金折扣條件（1）取得借：原材料等 應交稅費-應交增值稅（進項） 貸：應付賬款（2）折扣期內還款借：應付賬款 貸：銀行存款 財務費用（3）

37、折扣后還款借：應付賬款 貸：銀行存款三、應付票據1、不帶息（1）取得借：原材料等 應交稅費-應交增值稅（進項） 貸：應付票據（2）到期還款借：應付票據貸：銀行存款（3）到期無力償還借：應付票據 貸：應付賬款（商業(yè)承兌匯票） 短期借款（銀行承兌匯票）2、帶息（1）取得借：原材料等 應交稅費-應交增值稅（進項） 貸：應付票據（2）計提利息借：財務費用 貸：應付利息（3）到期還款借：應付票據 應付利息 貸：銀行存款（4）到期無力償還借：應付票據 應付利息 貸：應付賬款（商業(yè)承兌匯票） 短期借款（銀行承兌匯票）四、應付職工薪酬1、向職工支付工資、獎金、津貼等借：應付職工薪酬貸：銀行存款 庫存現金2、從

38、應付職工薪酬中扣還各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等）借：應付職工薪酬貸：其他應收款 其他應付款 應交稅費個人所得稅3、按照國家有關規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金借：應付職工薪酬 其他應付款貸：銀行存款4、月份終了，將本月應付職工薪酬進行分配：借：生產成本制造費用管理費用銷售費用應付職工薪酬（職工福利）等貸：應付職工薪酬五、應交稅費1、應交增值稅（1）進項稅借：材料采購原材料庫存商品應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款應付票據應付內部單位款銀行存款等（2）銷售物資或提供應稅勞務費（包括將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東）借：應收賬款應收票據應收內部單位款應付股利等銀行存款貸：主營

39、業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（3）本月上繳本月的應交增值稅借：應交稅費應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款（4）未交增值稅A月份終了，應將本月應交未交增值稅額自“應交稅費應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目借：應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費未交增值稅B將本月多交的增值稅自“應交稅費應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目借：應交稅費未交增值稅貸：應交稅費應交增值稅（轉出多交增值稅）C本月上繳上期應交未交的增值稅借：應交稅費未交增值稅貸：銀行存款2、應交消費稅（1）銷售需交納消費稅的物資應交的消費稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費應交消費稅（2）需要交納消費稅的委

40、托加工物資，由受托方代收代交稅款借：應收賬款 銀行存款等貸：應交稅費應交消費稅委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本借：委托加工物資貸：應付賬款 銀行存款等委托加工物資收回后用于連續(xù)生產的，按規(guī)定準予抵扣的，將代收代交的消費稅借：應交稅費應交消費稅 貸：應付賬款 銀行存款等（3）交納的消費稅借：應交稅費應交消費稅貸：銀行存款3、應交營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加等（1）月份終了，企業(yè)計算出應交納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加等借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費（應交營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加）（2）銷售不動產應交納的營業(yè)

41、稅借：固定資產清理營業(yè)稅金及附加（房地產開發(fā)企業(yè)經營房屋不動產所交納的營業(yè)稅）貸：應交稅費應交營業(yè)稅（3）銷售物資應交納的資源稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費應交資源稅（4）交納營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加等借：應交稅費（營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加）貸：銀行存款4、應交房產稅、車船使用稅、土地使用稅（1）按規(guī)定計算應交納的房產稅、車船使用稅、土地使用稅借：管理費用 銷售費用貸：應交稅費（房產稅、車船使用稅、土地使用稅）（2）交納房產稅、車船使用稅、土地使用稅借：應交稅費（房產稅、車船使用稅、土地使用稅）貸：銀行存款5、應交個人所得稅（1）  &

42、#160; 按規(guī)定計算應代扣代交的個人所得稅借：應付職工薪酬貸：應交稅費應交個人所得稅（2）       交納個人所得稅借：應交稅費應交個人所得稅貸：銀行存款6、教育費附加等其他應交稅費（1）按規(guī)定計算應交納的教育費附加等各種其他應交稅費款項借：營業(yè)稅金及附加 管理費用貸：應交稅費教育費附加等（2）交納時借：應交稅費教育費附加等貸：銀行存款第九章 非流動負債一、長期借款1、借入長期借款借：銀行存款 貸：長期借款（本金）2、長期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損益等借款費用借：在建工程 制造費用 研發(fā)支出 管理費用（開辦費） 財務費用等貸：長期

43、借款（應計利息）（一次還本付息） 應付利息（分期付息）3、歸還長期借款借：長期借款（本金） 貸：銀行存款二、應付債券1、發(fā)行債券借：銀行存款或庫存現金借或貸：應付債券（利息調整） 貸：應付債券（債券面值）2、資產負債表日計提利息（1）分期付息，一次還本的債券計提債券利息借：在建工程（按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用）制造費用財務費用研發(fā)支出等借或貸：應付債券（利息調整）（差額）貸：應付利息（票面利率計算確定的應付未付利息）支付利息借：應付利息貸：銀行存款 （2）一次還本付息借：在建工程（攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用）制造費用財務費用研發(fā)支出等借或貸：應付債券（利

44、息調整）（差額）貸：應付債券（應付利息）（按票面利率計算確定的應付未付利息）3、債券到期，支付債券本息借：應付債券（面值）應付債券（應計利息）貸：銀行存款等三、可轉換公司債券1、發(fā)行借：銀行存款（實際收到的金額）借或貸：應付債券（可轉換公司債券-利息調整）貸：應付債券（可轉換公司債券-面值）（該項可轉換公司債券包含的負債成份的面值）資本公積（其他資本公積）（權益成份的公允價值）2、可轉換公司債券持有人行使轉換權利，將持有的債券轉換為股票借：應付債券（可轉換公司債券）資本公積（其他資本公積）應付債券應計利息（已提的利息）貸：股本（股票面值與轉換的股數計算的股票面值總額）銀行存款或現金（支付的不可

45、轉換股票的部分）資本公積資本（或股本）溢價四、長期應付款1、企業(yè)購入有關資產超過正常信用條件延期支付價款、實質上具有融資性質的借：固定資產在建工程無形資產研發(fā)支出未確認融資費用貸：長期應付款2、按期支付價款借：長期應付款貸：銀行存款3、融資租入固定資產，按租賃開始日租賃資產的公允價值與最低租賃付款額的現值兩者中較低者加上初始直接費用作為入賬價值借：在建工程 固定資產未確認融資費用貸：長期應付款應付融資租賃款（最低租賃付款額）銀行存款（初始直接費用）4、按期支付融資租賃費借：長期應付款應付融資租賃款貸：銀行存款五、預計負債1、根據或有事項準則確認的由對外提供擔保、未決訴訟、重組義務產生的預計負債借：營業(yè)外支出貸：預計負債（預計擔保損失、預計未決訴訟損失、預計重組損失）2、根據或有事項準則確認的由產品質量保證產生的預計負債借：銷售費用貸：預計負債（預計產品質量保證損失）3、建造承包商未開工建造的合同，根據建造合同準則確定合同預計總成本超過合同