農(nóng)村報賬員會計業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)

1、農(nóng)村報賬員會計業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)農(nóng)村報賬員會計業(yè)務(wù)知識培訓(xùn) 前言前言 俗話說：俗話說：農(nóng)業(yè)豐則基礎(chǔ)強農(nóng)業(yè)豐則基礎(chǔ)強, , 農(nóng)民富則國家盛農(nóng)民富則國家盛, , 農(nóng)農(nóng)村穩(wěn)則社會安。村穩(wěn)則社會安。黨中央高度重視農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)黨中央高度重視農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民工作，做出了推進(jìn)農(nóng)村改革發(fā)展的一系列重大民工作，做出了推進(jìn)農(nóng)村改革發(fā)展的一系列重大決策，決策，各級財政加大對各級財政加大對“三農(nóng)三農(nóng)”的投入，隨著支的投入，隨著支農(nóng)資金規(guī)模的不斷擴(kuò)大，宣傳支農(nóng)政策，管好用農(nóng)資金規(guī)模的不斷擴(kuò)大，宣傳支農(nóng)政策，管好用好支農(nóng)資金，提高資金使用效益，加強村級財務(wù)好支農(nóng)資金，提高資金使用效益，加強村級財務(wù)管理，提高村級報帳員業(yè)務(wù)能力

2、水平，愈發(fā)重要管理，提高村級報帳員業(yè)務(wù)能力水平，愈發(fā)重要。 農(nóng)村財務(wù)問題是廣大農(nóng)村干部、群眾最關(guān)農(nóng)村財務(wù)問題是廣大農(nóng)村干部、群眾最關(guān)心的熱點問題，也是影響農(nóng)村穩(wěn)定的一個心的熱點問題，也是影響農(nóng)村穩(wěn)定的一個主要因素。主要因素。村級財務(wù)管理的好壞，直接影村級財務(wù)管理的好壞，直接影響到村級班子的團(tuán)結(jié)，關(guān)系到黨群、干群響到村級班子的團(tuán)結(jié)，關(guān)系到黨群、干群的融洽和社會主義新農(nóng)村建設(shè)工作的順利的融洽和社會主義新農(nóng)村建設(shè)工作的順利推進(jìn)。推進(jìn)。 因此因此, ,加強村級財務(wù)監(jiān)督和管理，可以促進(jìn)基層黨加強村級財務(wù)監(jiān)督和管理，可以促進(jìn)基層黨風(fēng)廉政建設(shè)，更好地為基層組織建設(shè)服務(wù)。通過風(fēng)廉政建設(shè)，更好地為基層組織建設(shè)服

3、務(wù)。通過培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，可以使各村報賬員政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)可以使各村報賬員政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力得到提高能力得到提高, ,管理水平得以提升管理水平得以提升, ,對對“村賬鄉(xiāng)村賬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代理（鎮(zhèn)）代理”不再陌生，不再陌生，對村報賬員應(yīng)該做什么、對村報賬員應(yīng)該做什么、怎么做有更深的理解，從而在報賬業(yè)務(wù)操作中更怎么做有更深的理解，從而在報賬業(yè)務(wù)操作中更符合程序、更符合法規(guī)制度、更加科學(xué)規(guī)范符合程序、更符合法規(guī)制度、更加科學(xué)規(guī)范。培訓(xùn)內(nèi)容培訓(xùn)內(nèi)容u第一部分第一部分 農(nóng)村會計工作的組織與管理農(nóng)村會計工作的組織與管理u第二部分第二部分 原始憑證的管理要求原始憑證的管理要求u第三部分第三部分 村集體會計核算

4、的基本方法村集體會計核算的基本方法u第四部分第四部分 村集體會計業(yè)務(wù)的處理方法村集體會計業(yè)務(wù)的處理方法第一部分第一部分 農(nóng)村會計工作的組織與管理農(nóng)村會計工作的組織與管理u執(zhí)行的制度：執(zhí)行的制度：村集體經(jīng)濟(jì)組織會計制度村集體經(jīng)濟(jì)組織會計制度u組織形式：組織形式：“村級會計委托代理制村級會計委托代理制”u什么是村級會計委托代理制？什么是村級會計委托代理制？指村集體經(jīng)濟(jì)組織成員大會（村民大會）或成員代表指村集體經(jīng)濟(jì)組織成員大會（村民大會）或成員代表大會（村民代表會議）討論同意，將村級財務(wù)與村級大會（村民代表會議）討論同意，將村級財務(wù)與村級資金委托給代理服務(wù)機構(gòu)，在確保村級資金所有權(quán)、資金委托給代理服

5、務(wù)機構(gòu)，在確保村級資金所有權(quán)、使用權(quán)、處置權(quán)、審批權(quán)、收益權(quán)、監(jiān)督權(quán)和債權(quán)、使用權(quán)、處置權(quán)、審批權(quán)、收益權(quán)、監(jiān)督權(quán)和債權(quán)、債務(wù)關(guān)系不變的情況下，由代理服務(wù)機構(gòu)按照一定的債務(wù)關(guān)系不變的情況下，由代理服務(wù)機構(gòu)按照一定的原則、方法、程序進(jìn)行村級會計核算的一種管理形式。原則、方法、程序進(jìn)行村級會計核算的一種管理形式。堅持六權(quán)不變，維護(hù)村民合法權(quán)益堅持六權(quán)不變，維護(hù)村民合法權(quán)益規(guī)范會計核算規(guī)范會計核算，提高財務(wù)管理質(zhì)量，提高財務(wù)管理質(zhì)量一、村級會計委托代理制的意義一、村級會計委托代理制的意義村村級級會會計計委委托托代代理理制制的的意意義義降低人員開支，減輕農(nóng)民稅費負(fù)擔(dān)降低人員開支，減輕農(nóng)民稅費負(fù)擔(dān)深化村

6、級廉政建設(shè)深化村級廉政建設(shè)，實行村級財務(wù)公開實行村級財務(wù)公開 所有權(quán)、使用權(quán)、處所有權(quán)、使用權(quán)、處置權(quán)、審批權(quán)、收益置權(quán)、審批權(quán)、收益分配權(quán)、監(jiān)督權(quán)分配權(quán)、監(jiān)督權(quán) 村集體經(jīng)濟(jì)組織的報賬員，通過村集體經(jīng)濟(jì)組織的報賬員，通過村民主選舉產(chǎn)生。村民主選舉產(chǎn)生?？捎赏ㄟ^村民可由通過村民主選舉產(chǎn)生的村干部兼任或由通主選舉產(chǎn)生的村干部兼任或由通過民主程序產(chǎn)生的村民擔(dān)任過民主程序產(chǎn)生的村民擔(dān)任。二、二、村報賬員的產(chǎn)生村報賬員的產(chǎn)生小補丁 民主選舉報賬員須民主選舉報賬員須實行回避制度，實行回避制度，村負(fù)責(zé)人直系親屬不得擔(dān)任村報賬員。村負(fù)責(zé)人直系親屬不得擔(dān)任村報賬員。村報賬員的產(chǎn)生村報賬員的產(chǎn)生村報賬員崗位職責(zé)及

7、工作要求村報賬員崗位職責(zé)及工作要求1 1村報賬員崗位職責(zé)村報賬員崗位職責(zé)2 2對報賬員的工作要求對報賬員的工作要求報賬員主要負(fù)責(zé)村級收入支出等各類原始憑證的收集整理報賬員主要負(fù)責(zé)村級收入支出等各類原始憑證的收集整理村級備用金的領(lǐng)取、保管村級備用金的領(lǐng)取、保管定期向代理服務(wù)機構(gòu)報賬定期向代理服務(wù)機構(gòu)報賬國家政策國家政策財經(jīng)法規(guī)財經(jīng)法規(guī)財務(wù)會計制度財務(wù)會計制度會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識財務(wù)管理知識財務(wù)管理知識報賬業(yè)務(wù)技能報賬業(yè)務(wù)技能職業(yè)道德職業(yè)道德三、三、村報賬員職責(zé)要求村報賬員職責(zé)要求市市鎮(zhèn)鎮(zhèn)村報賬員工作十條村報賬員工作十條（1）辦理備用金的領(lǐng)取、保管，保管有價證券、收款票據(jù)和支票。（2）登記村集

8、體經(jīng)濟(jì)組織現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬備查賬，對本村發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行逐筆登記。定期與會計服務(wù)中心會計核對現(xiàn)金、銀行存款余額，做到賬賬相符，賬款相符。（3）負(fù)責(zé)村集體經(jīng)濟(jì)組織固定資產(chǎn)備查賬登記和保管工作。（4）負(fù)責(zé)村會收入、支出原始憑證的收集整理。（5）辦理各項報賬業(yè)務(wù)。初步核實每一筆支出業(yè)務(wù)，注明資金用途并簽字證明。村級所有的收入支出必須按月或按季報賬。對各項收入的合法性、支出的真實性和合法性嚴(yán)格把關(guān)。（6）負(fù)責(zé)村集體經(jīng)濟(jì)組織債權(quán)債務(wù)、合同等的管理，對發(fā)生的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行逐筆登記造表，在報賬時交到代理服務(wù)機構(gòu)。（7）負(fù)責(zé)村集體經(jīng)濟(jì)組織文件檔案、財務(wù)檔案、合同檔案的歸檔整檔工作。（8）協(xié)助編

9、制報表，將代理服務(wù)機構(gòu)編制的會計報表傳遞到村主要負(fù)責(zé)人手中，及時將代理服務(wù)機構(gòu)下發(fā)的財務(wù)公布榜進(jìn)行張貼公布。（9）協(xié)助做好村會財務(wù)公開、民主理財工作。（10）負(fù)責(zé)村集體經(jīng)濟(jì)組織的其他日常工作。村報賬員的職責(zé)要求村報賬員的職責(zé)要求四、村級財務(wù)委托代理的流程四、村級財務(wù)委托代理的流程簽訂委簽訂委托協(xié)議托協(xié)議統(tǒng)一統(tǒng)一資金資金賬戶賬戶編制編制村級村級財務(wù)財務(wù)預(yù)算預(yù)算支取備用金支取備用金村民村民辦理辦理業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)取得取得原始原始憑證憑證村級審核村級審核填制報填制報賬單賬單代理機代理機構(gòu)審核構(gòu)審核統(tǒng)一統(tǒng)一核算核算輸出輸出會計會計資料資料編制編制村級村級財務(wù)財務(wù)決算決算歸檔歸檔保管保管報賬業(yè)務(wù)流程報賬業(yè)務(wù)流程

10、 發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得原始憑證發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得原始憑證-審核審批（審核審批（報賬員報賬員審核、村民主理財小組定期審核簽字、村集體經(jīng)審核、村民主理財小組定期審核簽字、村集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人簽字審批濟(jì)組織負(fù)責(zé)人簽字審批）-整理原始憑證整理原始憑證-填填制報賬單制報賬單-結(jié)報（結(jié)報（會計代理服務(wù)機構(gòu)審核會計代理服務(wù)機構(gòu)審核; ;退票退票情形描述；辦理資金結(jié)報情形描述；辦理資金結(jié)報）-登記備查賬登記備查賬-進(jìn)進(jìn)行會計核算（行會計核算（會計代理服務(wù)機構(gòu)編制記賬憑證、會計代理服務(wù)機構(gòu)編制記賬憑證、登記賬簿、編制會計報表登記賬簿、編制會計報表）-向村級反饋向村級反饋報賬工作內(nèi)容報賬工作內(nèi)容 1.1.發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取

11、得原始憑證發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得原始憑證業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員簽名并確保原始憑證的真實業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員簽名并確保原始憑證的真實性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性和合理性。性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性和合理性。 2.2.審核審批審核審批（1 1）報賬員對原始憑證的真實性、合法性、完整）報賬員對原始憑證的真實性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性和合理性進(jìn)行審核；性、準(zhǔn)確性和合理性進(jìn)行審核；（2 2）村民主理財監(jiān)督機構(gòu)對財務(wù)收支的原始憑證）村民主理財監(jiān)督機構(gòu)對財務(wù)收支的原始憑證及有關(guān)資料、實物進(jìn)行逐單、逐項審核簽字，對及有關(guān)資料、實物進(jìn)行逐單、逐項審核簽字，對審核時發(fā)現(xiàn)弄虛作假，違法、違規(guī)、違理的票據(jù)審核時發(fā)現(xiàn)弄虛作假，違法、違規(guī)、違理的

12、票據(jù)加蓋加蓋“不予報銷不予報銷”印章；印章； （3 3）村集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人對原始憑證進(jìn)）村集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人對原始憑證進(jìn)行簽字審批，對原始憑證的真實性、合法行簽字審批，對原始憑證的真實性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性和合理性負(fù)責(zé)。性、完整性、準(zhǔn)確性和合理性負(fù)責(zé)。 重大事項必須先經(jīng)過村民代表大會討論重大事項必須先經(jīng)過村民代表大會討論通過才予以執(zhí)行。通過才予以執(zhí)行。五、會計機構(gòu)設(shè)置五、會計機構(gòu)設(shè)置會會計計機機構(gòu)構(gòu)設(shè)設(shè)置置位位崗崗會會計計其他其他出納出納會計會計位位崗崗會會計計審核審核委托代理機構(gòu)委托代理機構(gòu)村級村級村村主任主任村民理財小組村民理財小組報賬報賬會計會計六、六、民主理財與財務(wù)公開民主理財與

13、財務(wù)公開民主理財案例民主理財案例 這是一次特殊的表決！這是一次特殊的表決！表決的內(nèi)容看上去并不是什么大事，表決的內(nèi)容看上去并不是什么大事，僅是給一張價值僅是給一張價值2828元元的發(fā)票該不該報銷做審定，表決的方式不是由哪位領(lǐng)導(dǎo)的發(fā)票該不該報銷做審定，表決的方式不是由哪位領(lǐng)導(dǎo)“個人說了算個人說了算”，而是由，而是由“五瓣梨木五瓣梨木”來決定來決定。這張發(fā)票是村委會主任用出去的。這張發(fā)票是村委會主任用出去的?！拔灏昀婺疚灏昀婺尽痹趯徍藭r，在審核時，發(fā)現(xiàn)村委會主任記不清楚這張發(fā)票的開支用途，因此堅決發(fā)現(xiàn)村委會主任記不清楚這張發(fā)票的開支用途，因此堅決不予蓋章，最后這筆錢由村委會主任個人自付。不予蓋章，

14、最后這筆錢由村委會主任個人自付。故事發(fā)生在貴州省錦屏縣平秋鎮(zhèn)圭葉村。故事發(fā)生在貴州省錦屏縣平秋鎮(zhèn)圭葉村。 村支書譚洪勇說，雖然作為村里第一把手，村支書譚洪勇說，雖然作為村里第一把手，但他并沒有但他并沒有“一權(quán)在手，管理所有一權(quán)在手，管理所有”。村。村里的一切財務(wù)，一律不能由哪人說了算，里的一切財務(wù)，一律不能由哪人說了算，因為村里已經(jīng)把因為村里已經(jīng)把“理財決定權(quán)理財決定權(quán)”交給了交給了“五瓣梨木五瓣梨木”。 “ “五瓣梨木五瓣梨木”審定村財務(wù)審定村財務(wù)說起這說起這“五瓣梨木五瓣梨木”，譚支書饒有興致地說，這，譚支書饒有興致地說，這是他們村的是他們村的“創(chuàng)新創(chuàng)新”，五瓣梨木其實就是由一枚五瓣梨木其

15、實就是由一枚印章分解而成的，并由村里印章分解而成的，并由村里4 4名德高望重的村民和名德高望重的村民和1 1名支部委員分別名支部委員分別“掌管掌管”，村里的一切財務(wù)問題，村里的一切財務(wù)問題，一律由這一律由這“五瓣梨木五瓣梨木”說了算，任何個人都不能說了算，任何個人都不能“專權(quán)專權(quán)”。 這這“五瓣梨木五瓣梨木”分別刻有分別刻有“平秋鎮(zhèn)平秋鎮(zhèn)”、“圭葉村圭葉村”、“民主理民主理”、 “ “財小組財小組”、“審核審核”字樣，組合成一枚字樣，組合成一枚印章就是印章就是“平秋鎮(zhèn)圭葉村民平秋鎮(zhèn)圭葉村民主理財小組審核主理財小組審核”。村里遇村里遇到財務(wù)方面的大小事物，就到財務(wù)方面的大小事物，就由這由這“五瓣

16、梨木五瓣梨木”來決定，來決定，因此，只要有其中一瓣梨木因此，只要有其中一瓣梨木不同意，那就是印章不完整，不同意，那就是印章不完整，就不能生效。就不能生效。 譚洪勇回憶說，譚洪勇回憶說，20062006年以前，圭葉村的村民理財年以前，圭葉村的村民理財小組沒有印章，也沒有按時開會理財?shù)囊?guī)矩，到小組沒有印章，也沒有按時開會理財?shù)囊?guī)矩，到了年底一堆數(shù)字一張紙，貼出去就算公布完事。了年底一堆數(shù)字一張紙，貼出去就算公布完事。盡管群眾看到了財務(wù)公布榜，但由于財務(wù)制度不盡管群眾看到了財務(wù)公布榜，但由于財務(wù)制度不健全，群眾對公布的內(nèi)容有質(zhì)疑，所以干群矛盾健全，群眾對公布的內(nèi)容有質(zhì)疑，所以干群矛盾十分突出。十分突

17、出。有的村民由于對公布內(nèi)容有質(zhì)疑，竟有的村民由于對公布內(nèi)容有質(zhì)疑，竟然當(dāng)眾撕爛公布榜以示不滿。一村民因?qū)Ρ灸甓热划?dāng)眾撕爛公布榜以示不滿。一村民因?qū)Ρ灸甓鹊呢攧?wù)開支產(chǎn)生懷疑，竟然做出了寫大字報張貼的財務(wù)開支產(chǎn)生懷疑，竟然做出了寫大字報張貼誣蔑村干部而被公安機關(guān)處以行政拘留的傻事。誣蔑村干部而被公安機關(guān)處以行政拘留的傻事。 村民要求村民要求“民主理財民主理財”“民主理財民主理財”也許是小事，但是在群眾眼里，卻是大事，也許是小事，但是在群眾眼里，卻是大事，它關(guān)系到群眾的切身利益。它關(guān)系到群眾的切身利益。 “ “20062006年年2 2月，群眾再次強烈月，群眾再次強烈反映：反映：“村務(wù)要真公開，理財

18、要真民主村務(wù)要真公開，理財要真民主!”!”村民代表譚洪村民代表譚洪源突發(fā)奇想，他說：源突發(fā)奇想，他說：“我們能不能為財務(wù)審核雕刻一枚專我們能不能為財務(wù)審核雕刻一枚專用的用的五合章五合章 ，就是把它分成，就是把它分成5 5瓣，然后選出瓣，然后選出4 4個村民個村民代表和一名支部委員各保管一瓣章，真正把財務(wù)的審批權(quán)代表和一名支部委員各保管一瓣章，真正把財務(wù)的審批權(quán)交給村民。交給村民?！贝搜砸怀?，眾人拍手稱贊。此言一出，眾人拍手稱贊。自此，圭葉村走上了獨具特殊意義的自此，圭葉村走上了獨具特殊意義的“民主之路民主之路”。 五合章五合章”民主理財機制在該村運行一年多來，不僅把一些民主理財機制在該村運行一

19、年多來，不僅把一些不該報銷的單據(jù)拒之門外。不該報銷的單據(jù)拒之門外。有一次，一名村干部應(yīng)邀去縣城朋友家吃喜酒，順便給村有一次，一名村干部應(yīng)邀去縣城朋友家吃喜酒，順便給村里辦了一件事情，村民理財小組在審核財務(wù)時發(fā)現(xiàn)有一張里辦了一件事情，村民理財小組在審核財務(wù)時發(fā)現(xiàn)有一張票據(jù)與該村干部去吃喜酒的時間為同一天，而且去處一致。票據(jù)與該村干部去吃喜酒的時間為同一天，而且去處一致。村民理財小組討論后認(rèn)為，這類票據(jù)不應(yīng)該作為公差報銷，村民理財小組討論后認(rèn)為，這類票據(jù)不應(yīng)該作為公差報銷，因此不能蓋章。因此不能蓋章。理財小組成員譚洪源說：理財小組成員譚洪源說：“我們理財小組我們理財小組都是由村民選出來的，必須約束

20、村組干部亂花錢的行為都是由村民選出來的，必須約束村組干部亂花錢的行為”。 “五合章五合章”提高群眾滿意度提高群眾滿意度理財小組組長楊仁炳興奮地說：理財小組組長楊仁炳興奮地說：“起初，我們理起初，我們理財小組在審核財務(wù)時，有些票據(jù)由于事由不清楚財小組在審核財務(wù)時，有些票據(jù)由于事由不清楚而拒絕蓋章，搞得村干部很難堪，后來我們在審而拒絕蓋章，搞得村干部很難堪，后來我們在審核財務(wù)時又發(fā)現(xiàn)，不明事由的票據(jù)沒有了，每張核財務(wù)時又發(fā)現(xiàn)，不明事由的票據(jù)沒有了，每張票據(jù)的開支用途都寫得清清楚楚，明明白白，經(jīng)票據(jù)的開支用途都寫得清清楚楚，明明白白，經(jīng)過理財小組一查詢，這些支出都是實事求是，屬過理財小組一查詢，這些

21、支出都是實事求是，屬于正常開支，讓我們理財小組竟然找不到一點拒于正常開支，讓我們理財小組竟然找不到一點拒絕蓋章的理由絕蓋章的理由”。 “五合章五合章”自自 20062006年年2 2月啟用以來，蓋章生效準(zhǔn)予報銷的月啟用以來，蓋章生效準(zhǔn)予報銷的票據(jù)已達(dá)票據(jù)已達(dá)258258張，沒有蓋章報銷的票據(jù)張，沒有蓋章報銷的票據(jù)5 5張，村民們過去對張，村民們過去對村干部財務(wù)問題的種種懷疑和議論，頓然化為無形，信任村干部財務(wù)問題的種種懷疑和議論，頓然化為無形，信任度滿意度大幅上升。如今，村民參與決策事務(wù)的積極性空度滿意度大幅上升。如今，村民參與決策事務(wù)的積極性空前高漲，只要村干部一廣播開會，男男女女、老老少少

22、紛前高漲，只要村干部一廣播開會，男男女女、老老少少紛紛前來參加。村支書譚洪勇深有感觸地說：紛前來參加。村支書譚洪勇深有感觸地說：“我們村從這我們村從這枚五合章受到啟發(fā)，打算今后推進(jìn)民主管理要進(jìn)一步依靠枚五合章受到啟發(fā)，打算今后推進(jìn)民主管理要進(jìn)一步依靠群眾，廣泛吸納群眾智慧來創(chuàng)新舉措群眾，廣泛吸納群眾智慧來創(chuàng)新舉措!”!”村財務(wù)公開村財務(wù)公開 在便于群眾觀看的地方，專門設(shè)置村級財務(wù)在便于群眾觀看的地方，專門設(shè)置村級財務(wù)公開櫥窗，同時通過會議、印發(fā)資料等形式，公開櫥窗，同時通過會議、印發(fā)資料等形式，將村集體的財務(wù)信息和資產(chǎn)狀況及時、準(zhǔn)確、將村集體的財務(wù)信息和資產(chǎn)狀況及時、準(zhǔn)確、完整地向群眾公布，主

23、動接受群眾監(jiān)督。完整地向群眾公布，主動接受群眾監(jiān)督。 財務(wù)公開內(nèi)容包括：財務(wù)公開內(nèi)容包括：財務(wù)計劃、各項收入、財務(wù)計劃、各項收入、各項支出、各項財產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、收益分各項支出、各項財產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、收益分配、一事一議籌資籌勞、財務(wù)清理結(jié)論、配、一事一議籌資籌勞、財務(wù)清理結(jié)論、費用開支標(biāo)準(zhǔn)、種糧補貼、新型農(nóng)村合作費用開支標(biāo)準(zhǔn)、種糧補貼、新型農(nóng)村合作醫(yī)療補貼、征地補償費及分配醫(yī)療補貼、征地補償費及分配等。等。村財務(wù)公開村財務(wù)公開 財務(wù)公開要做到及時準(zhǔn)確。財務(wù)公開要做到及時準(zhǔn)確。村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)每村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)每個季度進(jìn)行一次財務(wù)公開。個季度進(jìn)行一次財務(wù)公開。平時對于多數(shù)村民或平時對于多數(shù)村民或民主

24、理財小組要求公開的專項財務(wù)活動，村集體民主理財小組要求公開的專項財務(wù)活動，村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)及時單獨進(jìn)行公布。重要的財務(wù)活動，經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)及時單獨進(jìn)行公布。重要的財務(wù)活動，應(yīng)及時逐項逐筆公布。應(yīng)及時逐項逐筆公布。財務(wù)公開資料由鄉(xiāng)會計核財務(wù)公開資料由鄉(xiāng)會計核算中心和村委會提供，交民主理財小組審核后進(jìn)算中心和村委會提供，交民主理財小組審核后進(jìn)行公開。行公開。 所有的財務(wù)公開資料，村應(yīng)留一份存檔，并所有的財務(wù)公開資料，村應(yīng)留一份存檔，并報鄉(xiāng)經(jīng)管站一份備案。報鄉(xiāng)經(jīng)管站一份備案。經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄填制程填制程序序：經(jīng)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時發(fā)生時取得或取得或填制填制主要用途主要用途：進(jìn)行會：進(jìn)行會計核算

25、的計核算的原始資料原始資料和主要依和主要依據(jù)據(jù)主 要 內(nèi) 容主 要 內(nèi) 容： 證 明 經(jīng)： 證 明 經(jīng)濟(jì) 業(yè) 務(wù) 的濟(jì) 業(yè) 務(wù) 的具 體 內(nèi) 容具 體 內(nèi) 容和 完 成 情和 完 成 情況況第二部分第二部分 原始憑證的管理要求原始憑證的管理要求一一、概念：概念：原始憑證是原始憑證是在在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制時取得或填制的，用以記錄的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況生和完成情況的書面證明的書面證明。 核算原始憑證記賬憑證二、二、原始憑證的分類原始憑證的分類u1.1.按其形成不同劃分，按其形成不同劃分，分為外來原始憑證分為外來原始憑證和自制原始憑證。和自制原始憑證。u（

26、1 1）外來原始憑證外來原始憑證：從外單位取得的，如：從外單位取得的，如：發(fā)貨票、收據(jù)、銀行存款的收付款憑證。發(fā)貨票、收據(jù)、銀行存款的收付款憑證。u（2 2）自制原始憑證自制原始憑證：本單位自行填制的，如：本單位自行填制的，如：收料單、領(lǐng)料單、工資單、差旅費報銷單、開出收料單、領(lǐng)料單、工資單、差旅費報銷單、開出發(fā)票的存根。發(fā)票的存根。這是由外單位（信用社）取得的原始憑證，這是由外單位（信用社）取得的原始憑證，叫做外來原始憑證。叫做外來原始憑證。典型自制原始憑證典型自制原始憑證u 2.2.按其填制次數(shù)和方法不同，按其填制次數(shù)和方法不同，分為一次憑證、累計分為一次憑證、累計憑證和匯總原始憑證。憑證

27、和匯總原始憑證。u（1 1）一次性憑證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成后，一次填）一次性憑證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成后，一次填制完畢，記載一項或若干項同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原是憑證制完畢，記載一項或若干項同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原是憑證. .（外來憑證都是一次憑證）如：外來憑證、收料單。（外來憑證都是一次憑證）如：外來憑證、收料單。（2 2）累計憑證：多次填制完畢，如：限額領(lǐng)料單。）累計憑證：多次填制完畢，如：限額領(lǐng)料單。u（3 3）匯總原始憑證：若干張同類原始憑證匯總填制。）匯總原始憑證：若干張同類原始憑證匯總填制。如：收發(fā)料憑證匯總表。如：收發(fā)料憑證匯總表。 u3.3.按其填制手段不同，按其填制手段不同，分為手工憑證和機制

28、分為手工憑證和機制憑證憑證 此分類是比較新的提法，它是隨著計算機此分類是比較新的提法，它是隨著計算機在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域普及才出現(xiàn)的現(xiàn)象，目前我們可在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域普及才出現(xiàn)的現(xiàn)象，目前我們可以看到越來越多的機制憑證，如醫(yī)療費發(fā)票，以看到越來越多的機制憑證，如醫(yī)療費發(fā)票，學(xué)雜費發(fā)票等。學(xué)雜費發(fā)票等。三、原始憑證的基本內(nèi)容三、原始憑證的基本內(nèi)容u填制原始憑證是會計工作的起點，也是進(jìn)行會計核算的基填制原始憑證是會計工作的起點，也是進(jìn)行會計核算的基礎(chǔ)。原始憑證主要包括礎(chǔ)。原始憑證主要包括( (六要素六要素) ) u1.1.原始憑證的名稱；原始憑證的名稱；u2.2.接受憑證的單位名稱；接受憑證的單位名稱；u3. 3.

29、 填制憑證的日期和憑證的編號（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期）；填制憑證的日期和憑證的編號（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期）；u4.4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明；u5.5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、計量單位、單價和金額；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、計量單位、單價和金額；u6.6.填制憑證的單位名稱、公章填制憑證的單位名稱、公章( (或財務(wù)專用章或財務(wù)專用章) )及有關(guān)人員及有關(guān)人員的簽章。的簽章。原始憑證的名稱原始憑證的填制日期原始憑證的編號原始憑證接收單位的名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額等基本內(nèi)容填制單位及有關(guān)人員簽章附件四四、原始憑證的填制要求原始憑證的填制要求u1 1、符合實際情況、符合實際情況 憑證上記載的內(nèi)容必須真實可

30、靠，不允許有任何歪憑證上記載的內(nèi)容必須真實可靠，不允許有任何歪曲和虛假。曲和虛假。從外單位獲取的原始憑證如果出現(xiàn)遺失，應(yīng)從外單位獲取的原始憑證如果出現(xiàn)遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有取得原簽發(fā)單位蓋有“財務(wù)專用章財務(wù)專用章”的證明，證明上應(yīng)的證明，證明上應(yīng)注明原憑證的號碼和所記載的內(nèi)容，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人注明原憑證的號碼和所記載的內(nèi)容，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證批準(zhǔn)后，代作原始憑證；對遺失后確實無法獲得證明的，；對遺失后確實無法獲得證明的，如火車票等，可由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位負(fù)如火車票等，可由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。u2

31、2、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 自制的原始憑證必須有村集體經(jīng)濟(jì)組織自制的原始憑證必須有村集體經(jīng)濟(jì)組織經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或經(jīng)辦人簽名或蓋章；經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或經(jīng)辦人簽名或蓋章；對外對外開出的原始憑證，必須加蓋村集體經(jīng)濟(jì)組織開出的原始憑證，必須加蓋村集體經(jīng)濟(jì)組織的公章的公章；從外單位取得的原始憑證，必須蓋從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位公章有填制單位公章；從個人取得的原始憑證，；從個人取得的原始憑證，必須有填制人的簽名或蓋章。必須有填制人的簽名或蓋章。u3 3、內(nèi)容要齊全、內(nèi)容要齊全 憑證中的基本內(nèi)容和補充內(nèi)容都憑證中的基本內(nèi)容和補充內(nèi)容都要詳盡地填寫齊全，不得漏填或省略要詳盡地填寫齊全，不得漏

32、填或省略不填。憑證填寫的手續(xù)必須完備，符不填。憑證填寫的手續(xù)必須完備，符合內(nèi)部控制制度。注意七個方面。合內(nèi)部控制制度。注意七個方面。u4 4、書寫要規(guī)范、書寫要規(guī)范 憑證上的文字、數(shù)字的書寫，必須做到憑證上的文字、數(shù)字的書寫，必須做到字跡工整、清晰、易于辨認(rèn)。凡設(shè)有大小寫字跡工整、清晰、易于辨認(rèn)。凡設(shè)有大小寫金額的原始憑證，其大寫金額必須與小寫金金額的原始憑證，其大寫金額必須與小寫金額相符。一式幾聯(lián)的原始憑證，必須套寫清額相符。一式幾聯(lián)的原始憑證，必須套寫清楚。單頁憑證必須用鋼筆填寫。楚。單頁憑證必須用鋼筆填寫。u5 5、編號要連續(xù)、編號要連續(xù)u原始憑證必須連續(xù)編號，以備查考。一些事原始憑證必

33、須連續(xù)編號，以備查考。一些事先編好號碼的重要憑證，先編好號碼的重要憑證，( (如發(fā)票如發(fā)票) )作廢時，作廢時，應(yīng)在作廢憑證上加蓋應(yīng)在作廢憑證上加蓋“作廢作廢”的戳記，連同的戳記，連同存根一起保存，不得隨意撕毀。存根一起保存，不得隨意撕毀。u6 6、填制要及時、填制要及時u每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成后，經(jīng)辦該業(yè)務(wù)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成后，經(jīng)辦該業(yè)務(wù)的部門和人員都必須及時、認(rèn)真地填寫原的部門和人員都必須及時、認(rèn)真地填寫原始憑證，做到不拖延、不積壓，并及時地始憑證，做到不拖延、不積壓，并及時地按規(guī)定程序把原始憑證送交財會部門。按規(guī)定程序把原始憑證送交財會部門。張方原始憑證填制舉例原始憑證填制舉例 20

34、13年6月5日紅星公司從北京一百貨公司購入打印機一臺，款項1000元。例例紅星公司紅星公司6 6201320135 5HP640HP640打印機打印機1臺臺1000100000100000￥北京北京一百一百張?zhí)炝懔懔懔?零零壹壹零零零零需要對原始憑證的哪需要對原始憑證的哪些內(nèi)容進(jìn)行審核？些內(nèi)容進(jìn)行審核？真實性真實性原始憑證的審核內(nèi)容原始憑證的審核內(nèi)容合法性合法性合理性合理性完整性完整性正確性正確性及時性及時性五五、 原始憑證審核原始憑證審核真實性原始憑證的審核內(nèi)容原始憑證的審核內(nèi)容合法性合法性合理性合理性完整性完整性正確性正確性及時性及時性真實性。如果原始憑證所真實性。如果原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)

35、業(yè)務(wù)事項根本沒記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項根本沒有發(fā)生，那就是不真實。有發(fā)生，那就是不真實。真實性真實性真實性真實性原始憑證的審核內(nèi)容原始憑證的審核內(nèi)容合法性合理性合理性完整性完整性正確性正確性及時性及時性合法性合法性合法性。就算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法性。就算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是真的，但違法違規(guī)交易是真的，但違法違規(guī)交易所取得的原始憑證不能作所取得的原始憑證不能作為入賬依據(jù)。為入賬依據(jù)。真實性真實性原始憑證的審核內(nèi)容原始憑證的審核內(nèi)容合法性合法性合理性完整性完整性正確性正確性及時性及時性合理性合理性合理性。就算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是合理性。就算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是真實的、也是合法的，但如真實的、也是合法的，但如果不合理，也不能作為本會果不合理，

36、也不能作為本會計主體的原始憑證。計主體的原始憑證。真實性真實性原始憑證的審核內(nèi)容原始憑證的審核內(nèi)容合法性合法性合理性合理性完整性正確性正確性及時性及時性完整性完整性完整性。就算原始憑證完整性。就算原始憑證是真實的、合法的、合理是真實的、合法的、合理的，但原始憑證記載不完的，但原始憑證記載不完整也不能作為本會計主體整也不能作為本會計主體的原始憑證。的原始憑證。真實性真實性原始憑證的審核內(nèi)容原始憑證的審核內(nèi)容合法性合法性合理性合理性完整性完整性正確性及時性及時性正確性正確性正確性。就算原始憑證正確性。就算原始憑證是真實的、合法的、合理是真實的、合法的、合理的，但原始憑證記載不正的，但原始憑證記載不

37、正確也不能作為本會計主體確也不能作為本會計主體的原始憑證。的原始憑證。上面這張發(fā)票存在計算不正確的問題：上面這張發(fā)票存在計算不正確的問題：金額計算錯誤，小寫金額計算錯誤，小寫合計也跟著錯了；合計也跟著錯了；大寫金額與小寫金額不相符。大寫金額與小寫金額不相符。 真實性真實性原始憑證的審核內(nèi)容原始憑證的審核內(nèi)容合法性合法性合理性合理性完整性完整性正確性正確性及時性及時性及時性及時性。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生及時性。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后應(yīng)及時在賬務(wù)上反映，后應(yīng)及時在賬務(wù)上反映，這就要求原始憑證要及時這就要求原始憑證要及時傳遞。傳遞。六六、原始憑證錯誤的更正原始憑證錯誤的更正u會計法會計法對原始憑證的錯誤更正作出對原始

38、憑證的錯誤更正作出了具體規(guī)定：了具體規(guī)定：u1 1、原始憑證所記載的各項內(nèi)容均不得涂、原始憑證所記載的各項內(nèi)容均不得涂改。改。隨意涂改的原始憑證即為無效憑證，隨意涂改的原始憑證即為無效憑證，不能作為填制記賬憑證或登記會計賬簿的不能作為填制記賬憑證或登記會計賬簿的依據(jù)依據(jù)。u2 2、原始憑證記載的內(nèi)容有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由原始憑證記載的內(nèi)容有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由原開具單位重開或更正原開具單位重開或更正。更正工作必須由更正工作必須由原始憑證出具單位負(fù)責(zé)，并在更正處加蓋原始憑證出具單位負(fù)責(zé)，并在更正處加蓋出具單位印章；出具單位印章；重新開具原始憑證也應(yīng)當(dāng)重新開具原始憑證也應(yīng)當(dāng)由原開具單位進(jìn)行。由原開具單位進(jìn)行。

39、u3 3、原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原開出單位重開只能由原開出單位重開。因為原始憑證。因為原始憑證上的金額，是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的最重上的金額，是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的最重要的數(shù)據(jù)，如果允許隨意更改，容易產(chǎn)要的數(shù)據(jù)，如果允許隨意更改，容易產(chǎn)生舞弊，不利于保證原始憑證的質(zhì)量。生舞弊，不利于保證原始憑證的質(zhì)量。u4 4、原始憑證原開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確、原始憑證原開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證，對于填制有誤的原始憑無誤的原始憑證，對于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，不證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。得拒絕。經(jīng)濟(jì)活動經(jīng)濟(jì)活

40、動會計要素會計要素會計科目會計科目賬簿體系賬簿體系會計記賬的內(nèi)容有哪些？如何記錄這些內(nèi)容？如何分類？怎樣建立賬簿體系記錄這些內(nèi)容邏輯思路邏輯思路第三部分、村集體會計核算基本方法第三部分、村集體會計核算基本方法經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)內(nèi)容內(nèi)容會會計計要要素素靜態(tài)要素靜態(tài)要素資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益動態(tài)要素動態(tài)要素收入收入費用費用收益收益u（一）（一）概念概念u會計要素：會計要素：對會計對象的基本分類項目，用來反映財務(wù)狀對會計對象的基本分類項目，用來反映財務(wù)狀況，確定經(jīng)營成果的基本單位。況，確定經(jīng)營成果的基本單位。u村集體經(jīng)濟(jì)組織的會計要素劃分為六大要素：村集體經(jīng)濟(jì)組織的會計要素劃分為六大要素

41、：資產(chǎn)、負(fù)債、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、收益。所有者權(quán)益、收入、費用、收益。u財務(wù)狀況的靜態(tài)表現(xiàn)：財務(wù)狀況的靜態(tài)表現(xiàn)：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，是資產(chǎn)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，是資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成要素，體現(xiàn)的是基本的產(chǎn)權(quán)關(guān)系負(fù)債表的構(gòu)成要素，體現(xiàn)的是基本的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。u經(jīng)營成果的動態(tài)反映：經(jīng)營成果的動態(tài)反映：收入、費用、收益，是收益及收益收入、費用、收益，是收益及收益分配表的構(gòu)成要素，體現(xiàn)的是經(jīng)營中發(fā)生的財務(wù)關(guān)系。分配表的構(gòu)成要素，體現(xiàn)的是經(jīng)營中發(fā)生的財務(wù)關(guān)系。 一、會計要素一、會計要素 1. 1.資產(chǎn)要素資產(chǎn)要素資產(chǎn)是由過去的交易、事項形成并由村集資產(chǎn)是由過去的交易、事項形成并由村集體經(jīng)濟(jì)

42、組織擁有或控制的資源，該資源預(yù)體經(jīng)濟(jì)組織擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給其帶來經(jīng)濟(jì)利益。期會給其帶來經(jīng)濟(jì)利益。如村組織的現(xiàn)金、如村組織的現(xiàn)金、銀行存款、農(nóng)產(chǎn)品、林業(yè)產(chǎn)品、牲畜等，銀行存款、農(nóng)產(chǎn)品、林業(yè)產(chǎn)品、牲畜等，都是村組織的資產(chǎn)都是村組織的資產(chǎn)。 2. 2.負(fù)債要素負(fù)債要素負(fù)債是過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，負(fù)債是過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該業(yè)務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出村集體履行該業(yè)務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出村集體經(jīng)濟(jì)組織。經(jīng)濟(jì)組織。如村組織購買物資后沒有支付的如村組織購買物資后沒有支付的應(yīng)付款、向銀行借入的短期借款應(yīng)付款、向銀行借入的短期借款等。等。 3.3.所有者權(quán)益要素所有者權(quán)

43、益要素所有者權(quán)益是所有者在村集體經(jīng)濟(jì)組織資產(chǎn)所有者權(quán)益是所有者在村集體經(jīng)濟(jì)組織資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，后的余額，包括資本、公積公益金、未分配包括資本、公積公益金、未分配收益等。收益等。 4.4.收入要素收入要素收入是在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)收入是在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又屑罢a助等所形成使用權(quán)等日?；顒又屑罢a助等所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 5.5.費用要素費用要素費用是村集體經(jīng)濟(jì)組織為銷售商品、提供費用是村集體經(jīng)濟(jì)組織為銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營活動所發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)利勞務(wù)等

44、日常經(jīng)營活動所發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)利益的流出。益的流出。 6.6.收益要素收益要素收益是指村集體經(jīng)濟(jì)組織在一定會計期間的經(jīng)營收益是指村集體經(jīng)濟(jì)組織在一定會計期間的經(jīng)營成果，是當(dāng)年實現(xiàn)的各項收入扣除應(yīng)由當(dāng)年收入成果，是當(dāng)年實現(xiàn)的各項收入扣除應(yīng)由當(dāng)年收入補償?shù)母黜椯M用支出后的余額。補償?shù)母黜椯M用支出后的余額。收益收益= =經(jīng)營收益經(jīng)營收益+ +補助收入補助收入+ +其他收入其他收入- -其他支出其他支出經(jīng)營收益經(jīng)營收益= =經(jīng)營收入經(jīng)營收入+ +發(fā)包及上交收入發(fā)包及上交收入+ +投資收益投資收益- -經(jīng)營支出經(jīng)營支出- -管理費用管理費用（二）（二）會計要素的關(guān)系會計要素的關(guān)系-會計等式會計等式 資產(chǎn)資

45、產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)的提供者包括債權(quán)資產(chǎn)的提供者包括債權(quán)人和投資者，因而權(quán)益人和投資者，因而權(quán)益 是由債權(quán)人權(quán)益和所有是由債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益組成的。者權(quán)益組成的。費用費用收益收益收入收入在生產(chǎn)經(jīng)營過程中在生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得一定的收入，取得一定的收入，并發(fā)生相關(guān)的費用，并發(fā)生相關(guān)的費用，收入與其相關(guān)的費收入與其相關(guān)的費用配比后的結(jié)果就用配比后的結(jié)果就是收益。是收益。（一）（一）概念：概念：會計科目會計科目就是就是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求，管理的要求，對會計要素所對會計要素所作的分類作的分類。 會計對象會計要素資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債權(quán)益權(quán)益所有者所

46、有者收入收入費用費用收益收益會計科目二、會計科目二、會計科目（二）（二）會計科目分類會計科目分類（一）（一）概念：賬戶是概念：賬戶是按照按照會計科目在賬簿中開設(shè)的，會計科目在賬簿中開設(shè)的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用來全面、系統(tǒng)、連續(xù)記用來全面、系統(tǒng)、連續(xù)記錄村組織經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的錄村組織經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的工具，工具，設(shè)置賬戶是會計核設(shè)置賬戶是會計核算的專門方法之一。算的專門方法之一。會計科目會計科目+賬戶賬戶三、會計賬戶三、會計賬戶（二）（二）賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式“T”“T”形賬戶形賬戶為了會計研究和教學(xué)為了會計研究和教學(xué)的方便，我們將賬戶的方便，我們將賬

47、戶的基本結(jié)構(gòu)簡化為左的基本結(jié)構(gòu)簡化為左右兩方的右兩方的“T”T”形賬形賬戶，其中一方記增加，戶，其中一方記增加，另一方記減少，另一方記減少，賬戶賬戶的左右兩方哪一方登的左右兩方哪一方登記增加，哪一方記減記增加，哪一方記減少，取決于記賬方法少，取決于記賬方法和賬戶性質(zhì)和賬戶性質(zhì)。賬戶名稱賬戶名稱右方右方左方左方四、記賬方法四、記賬方法借貸記賬法借貸記賬法 u借貸記賬法借貸記賬法 1 1、借貸記賬法是以、借貸記賬法是以“借借”、“貸貸”二字為二字為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。記賬符號的一種復(fù)式記賬法。 2 2、按賬戶反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同，將所有賬、按賬戶反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同，將所有賬戶分為戶分為5 5大

48、類大類 3 3、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu) 4 4、記賬規(guī)則及試算平衡、記賬規(guī)則及試算平衡 借貸記賬法以借貸記賬法以“借借”、“貸貸”作為記作為記賬符號，用以指明應(yīng)記入賬戶的方向。賬符號，用以指明應(yīng)記入賬戶的方向。其含義是：其含義是：“借、貸借、貸”將每一個賬戶都將每一個賬戶都固定的分為兩個相互對立的部分，賬戶固定的分為兩個相互對立的部分，賬戶左方為借方，右方為貸方；左方為借方，右方為貸方； “ “借借”和和“貸貸”作為純粹記賬符號，作為純粹記賬符號，既不單純的代表增加，也不單純的代表既不單純的代表增加，也不單純的代表減少，對于一個賬戶而言，借方和貸方減少，對于一個賬戶而言

49、，借方和貸方究竟哪方記增加，哪方記減少，則要根究竟哪方記增加，哪方記減少，則要根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其核算內(nèi)容來決定。據(jù)賬戶的性質(zhì)及其核算內(nèi)容來決定。（一）（一）借貸記賬法概念借貸記賬法概念賬戶名稱賬戶名稱借借 貸貸（二）（二）賬戶的設(shè)置與種類賬戶的設(shè)置與種類借貸記賬法下應(yīng)設(shè)置的借貸記賬法下應(yīng)設(shè)置的賬戶種類有：賬戶種類有：負(fù)債類賬戶資產(chǎn)類賬戶所有者權(quán)益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶成本類賬戶成本類賬戶損益類賬戶損益類賬戶1 1、資產(chǎn)

50、類賬戶、資產(chǎn)類賬戶期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 借借 貸貸本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 期末余額期末余額 資產(chǎn)類會計科目資產(chǎn)類會計科目期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額反映期期末余額反映期末時資產(chǎn)的實有末時資產(chǎn)的實有數(shù)額。數(shù)額。2 2、負(fù)債、所有者權(quán)益類、負(fù)債、所有者權(quán)益類 期初余額期初余額 本期減少額本期減少額 本期增加額本期增加額 借借 貸貸本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 期末余額期末余額 負(fù)債、負(fù)債、所有者權(quán)益所有者權(quán)益類類會計科目會計科

51、目期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額期末余額反映期末時期末余額反映期末時負(fù)債的實有數(shù)額負(fù)債的實有數(shù)額 借貸記賬法的記賬規(guī)借貸記賬法的記賬規(guī)則是：則是：“有借必有貸，有借必有貸，借貸必相等借貸必相等”。 有借必有貸有借必有貸賬戶登記方向賬戶登記方向 借貸必相等借貸必相等賬戶登記金額賬戶登記金額銀行存款銀行存款借借 貸貸短期借款短期借款借借 貸貸5000050000有借必有貸有借必有貸借貸必相等借貸必相等（三）（三）借貸記賬法記賬規(guī)則借貸記賬法記賬規(guī)則（四）、試算平衡（四）、試算平衡試算平衡是為了驗證試算平衡是為了驗證會計記錄的正確性，會計記錄

52、的正確性，根據(jù)會計等式和復(fù)式根據(jù)會計等式和復(fù)式記賬原理，對本期各記賬原理，對本期各賬戶的全部記錄進(jìn)行賬戶的全部記錄進(jìn)行匯總、試算，以檢驗匯總、試算，以檢驗其正確與否的一種專其正確與否的一種專門方法。借貸記賬法門方法。借貸記賬法的試算平衡有發(fā)生額的試算平衡有發(fā)生額和余額平衡法。和余額平衡法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬簿記錄是否正賬簿記錄是否正確，必須通過試確，必須通過試算平衡進(jìn)行驗證。算平衡進(jìn)行驗證。1 1、發(fā)生額、發(fā)生額-試算平衡試算平衡全部賬戶本期全部賬戶本期 = = 全部賬戶本期全部賬戶

53、本期借方發(fā)生額合計數(shù)借方發(fā)生額合計數(shù) 貸方發(fā)生額合計數(shù)貸方發(fā)生額合計數(shù)理論依據(jù)理論依據(jù)平衡公式平衡公式“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則的記賬規(guī)則由于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都會遵循記賬規(guī)則，在都會遵循記賬規(guī)則，在記入一個或幾個賬戶借記入一個或幾個賬戶借方的同時，以相等的金方的同時，以相等的金額記入另一個或幾個賬額記入另一個或幾個賬戶的貸方，因而，當(dāng)一戶的貸方，因而，當(dāng)一定會計期間內(nèi)的全部經(jīng)定會計期間內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都記入有關(guān)賬戶濟(jì)業(yè)務(wù)都記入有關(guān)賬戶后，所有賬戶的借方發(fā)后，所有賬戶的借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)必然相等。額合計數(shù)必然

54、相等。 2 2、余額、余額- -試算平衡試算平衡全部賬戶期初（末）全部賬戶期初（末） = = 全部賬戶期初（末）全部賬戶期初（末）借方余額合計數(shù)借方余額合計數(shù) 貸方余合計數(shù)貸方余合計數(shù)理論依據(jù)理論依據(jù)平衡公式平衡公式期末時，資產(chǎn)和成本賬期末時，資產(chǎn)和成本賬戶一般為借方余額，表戶一般為借方余額，表示期末資產(chǎn)總額，而負(fù)示期末資產(chǎn)總額，而負(fù)債和所有者權(quán)益為貸方債和所有者權(quán)益為貸方余額，表示期末權(quán)益總余額，表示期末權(quán)益總額。因而所有賬戶的借額。因而所有賬戶的借方余額合計數(shù)（即資產(chǎn)方余額合計數(shù)（即資產(chǎn)額）應(yīng)與所有賬戶的貸額）應(yīng)與所有賬戶的貸方余額合計數(shù)（即權(quán)益方余額合計數(shù)（即權(quán)益額）相等。額）相等。資產(chǎn)

55、負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益( (五五) )、會計分錄、會計分錄-內(nèi)容、格式、書寫要求內(nèi)容、格式、書寫要求會計分錄的內(nèi)容會計分錄的內(nèi)容借：銀行存款 50000 貸：短期借款 50000應(yīng)記方向應(yīng)記方向應(yīng)記賬戶應(yīng)記賬戶應(yīng)記金額應(yīng)記金額會計分錄的格式會計分錄的格式先借后貸先借后貸 上借下貸上借下貸 左借右貸左借右貸“借借”“”“貸貸”及借貸方金額錯開一格寫及借貸方金額錯開一格寫 復(fù)合會計分錄復(fù)合會計分錄-是指在一個會計分錄中，有多個借方賬戶或貸方賬戶，包括一借多貸、一貸多借的會計分錄。 簡單會計分錄簡單會計分錄-是指在一個會計分錄中，只有一個借方賬戶和一個貸方賬戶，即一借一貸的會計分錄。會計分

56、錄會計分錄-種類種類借：現(xiàn)金 5000 貸：銀行存款 5000借：庫存物資 60000貸：銀行存款 58000 現(xiàn)金 2000 五、五、記賬憑證記賬憑證（一）（一）概念：概念：記賬憑證記賬憑證是會計人員是會計人員根據(jù)審核無誤的原始根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總憑證或原始憑證匯總表填制的、反映經(jīng)濟(jì)表填制的、反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、指明應(yīng)記業(yè)務(wù)內(nèi)容、指明應(yīng)記賬戶名稱、方向、金賬戶名稱、方向、金額，并直接作為記賬額，并直接作為記賬依據(jù)的會計憑證依據(jù)的會計憑證。原始憑證記賬憑證填制程序：根據(jù)原始憑證主要內(nèi)容： 會計分錄主要用途： 登記賬簿依據(jù)填制（二）記賬憑證的內(nèi)容及基本規(guī)范要求（二）記賬憑證的內(nèi)容及

57、基本規(guī)范要求記賬憑證名稱記賬憑證編號填制憑證的日期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要會計分錄（科目、方向、金額）所附原始憑證張數(shù)相關(guān)人員簽名蓋章在編制科目匯總表之前應(yīng)先登記在編制科目匯總表之前應(yīng)先登記T T字形賬。字形賬。（三）科目匯總表的編制（三）科目匯總表的編制 登記登記T T字形賬是編制科目匯總表的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。記字形賬是編制科目匯總表的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。記賬憑證編完后，按憑證中涉及的總賬科目逐一開設(shè)賬憑證編完后，按憑證中涉及的總賬科目逐一開設(shè)T T字形賬，字形賬，把相同科目的借方、貸方發(fā)生額相應(yīng)地把相同科目的借方、貸方發(fā)生額相應(yīng)地登記到登記到T T字形賬中，待所有的憑證都登記完畢，再字形賬中，待所有的憑證都登記完畢

58、，再將每個將每個T T字形賬中的借貸方發(fā)生額匯總到科目匯總字形賬中的借貸方發(fā)生額匯總到科目匯總表中。表中。六、建立賬簿體系六、建立賬簿體系建立現(xiàn)金、銀行存款日記賬建立現(xiàn)金、銀行存款日記賬建立總賬建立總賬建立明細(xì)賬建立明細(xì)賬 上級對村集體的各項撥款都應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)上級對村集體的各項撥款都應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬撥入村集體的銀行賬戶，村集體的各項現(xiàn)賬撥入村集體的銀行賬戶，村集體的各項現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)在金收入應(yīng)當(dāng)在3 3日內(nèi)存入銀行。日內(nèi)存入銀行。 支付現(xiàn)金應(yīng)從村集體的備用金中支取，支付現(xiàn)金應(yīng)從村集體的備用金中支取，或從開戶銀行中提取，不得從現(xiàn)金收入中直或從開戶銀行中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接坐支。接坐支。嚴(yán)格實行

59、收支嚴(yán)格實行收支兩條線管理兩條線管理年月日千百十萬千百十元角分張數(shù)十萬千百十元 券別 張數(shù) 萬千百十元角5元2元1元輔幣（信用社蓋章）10元50元20元券別百 復(fù)核出納100元貨號1008帳號款項類別 現(xiàn)金，本社票據(jù)張 人民幣（大寫）收款單位全稱款項來源（回 單）現(xiàn)金日記賬、銀行存款現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬日記賬 開賬、登賬、結(jié)賬開賬、登賬、結(jié)賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬-開賬開賬在在“幣種幣種”后面的橫線上填寫后面的橫線上填寫“人民幣人民幣”字樣，填上字樣，填上“2013”2013”年，年，然后在第一行空白行的然后在第一行空白行的“月月”、“日日”、“摘要摘要”、“借方余額借方余額”對對應(yīng)欄上分

60、別填上應(yīng)欄上分別填上“1”1”、“1”1”、“上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)”、“5000”5000”。 人民幣人民幣201311上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)5 0 0 0 0 0銀行存款日記賬銀行存款日記賬-開賬開賬在在“幣種幣種”后面的橫線上填寫后面的橫線上填寫“人民幣人民幣”字樣，在字樣，在“開戶銀行開戶銀行”后的橫線上填寫后的橫線上填寫“中國農(nóng)業(yè)銀行（廣州白中國農(nóng)業(yè)銀行（廣州白云）云）”字樣，在字樣，在“銀行賬號銀行賬號”后的橫線上填寫后的橫線上填寫“020020510095”510095”字樣。字樣。人民幣人民幣中國農(nóng)業(yè)銀行（廣州白云）中國農(nóng)業(yè)銀行（廣州白云）020510095201311上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)11