以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)控方式研究

1、    以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)控方式研究    摘要企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦失去控制，極可能引起企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至有可能直接導(dǎo)致企業(yè)倒閉。企業(yè)內(nèi)控管理是企業(yè)為提高管理工作效率，在內(nèi)部實(shí)行調(diào)節(jié)企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的制度。企業(yè)的內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間緊密聯(lián)系，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好內(nèi)控工作。關(guān)鍵詞企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)控管理；內(nèi)部監(jiān)督doi1013939/jcnkizgsc201719215隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的健全，在激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)逐漸增加，同時(shí)也日益重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。如果企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)失去控制，會(huì)給企業(yè)帶來不可估量的危機(jī)。因此

2、，如何通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其帶給企業(yè)的負(fù)面影響，對(duì)于企業(yè)在市場(chǎng)上長(zhǎng)久立足、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有重要的研究意義。1企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制（1）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過程中必須面對(duì)的問題之一，也是一個(gè)客觀存在的問題。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往是指企業(yè)由于財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理或者融資不當(dāng)?shù)戎率蛊髽I(yè)遭受財(cái)產(chǎn)損失。這種風(fēng)險(xiǎn)并不能完全消除，卻可以通過企業(yè)管理者采取有效措施來降低。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要特點(diǎn)有客觀性、全面性、不確定性和收益與損失共存性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)特征之間緊密聯(lián)系。上文提到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本概念中就已反映出其客觀存在性不能被消除，但可以減少。同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，例如

3、資金籌措、資金分配等，這反映了其全面性。此外，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)部分可以通過可尋的判斷來預(yù)測(cè)，但部分不能做到準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，它的全面性也導(dǎo)致了該風(fēng)險(xiǎn)存在不確定性。該風(fēng)險(xiǎn)的另一大特征收益與損失共存性，即風(fēng)險(xiǎn)越大收益越高，反之亦然。（2）企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)控管理是企業(yè)為提高管理工作效率，在內(nèi)部實(shí)行調(diào)節(jié)企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的制度。然而，企業(yè)內(nèi)控管理不是簡(jiǎn)單的制度匯編、制度堆積，而需要企業(yè)全員參與，與財(cái)務(wù)、資產(chǎn)和工作流程實(shí)行有效監(jiān)督，動(dòng)態(tài)管理。企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的建立需要以企業(yè)物質(zhì)文化環(huán)境和企業(yè)內(nèi)控政策為基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)控管理的主要目標(biāo)是為了提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，幫助企業(yè)減少利益損失并實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理的主要

4、目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)保證在宏微觀上都遵從法律規(guī)章，依法經(jīng)營(yíng)；減少工作混亂帶來的財(cái)務(wù)損失，確保資產(chǎn)的完整性；企業(yè)管理者提高管理水平，注重信息反饋的及時(shí)性。企業(yè)內(nèi)控管理的主要原則包括適度性原則、全面性、重要性和制衡性原則等。（3）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)控管理的聯(lián)系。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)控管理之間存在不可分割、相互影響、相互依存的關(guān)系。企業(yè)內(nèi)控管理制度是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所用的重要手段之一，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)控管理的特定對(duì)象和目的。換言之，如果企業(yè)財(cái)務(wù)管理不當(dāng)，究其原因，即為企業(yè)內(nèi)部管理不當(dāng)。只有做好內(nèi)控管理，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)才能夠?qū)崿F(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展，在市場(chǎng)中長(zhǎng)久立足。2企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理存在的

5、問題（1）缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)專業(yè)人才。企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)工作的工作效率、工作質(zhì)量的高低與財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)息息相關(guān)。目前許多企業(yè)由于企業(yè)規(guī)模或者內(nèi)部人員配備問題，財(cái)務(wù)部門并沒有做到專崗專人，安排專業(yè)對(duì)口的人才到相應(yīng)的崗位上。更有甚者，有些企業(yè)沒有安排專業(yè)的財(cái)務(wù)人員。這樣導(dǎo)致最直接的結(jié)果是，做出財(cái)務(wù)決策的人員不具備專業(yè)素養(yǎng)，做出的決策沒有經(jīng)過專業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，那么決策的失誤率不言而喻。長(zhǎng)此以往，企業(yè)就會(huì)面臨極高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。許多企業(yè)之所以遇到財(cái)務(wù)危機(jī)，是因?yàn)槠髽I(yè)業(yè)務(wù)人員沒有意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是伴隨著財(cái)務(wù)活動(dòng)客觀存在的，更不用說具備風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。例如盲目投融資就是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中常

6、常會(huì)遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。上文提到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在收益與損失共存性，企業(yè)希望獲得更高的經(jīng)濟(jì)利益盲目投資，進(jìn)行擴(kuò)張，是在無形中增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)內(nèi)控沒有在融資前進(jìn)行有效的分析，也會(huì)導(dǎo)致籌措的資金不能得到合理使用，造成財(cái)務(wù)混亂。（3）企業(yè)管理人員意識(shí)薄弱。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以通過管理人員采取相關(guān)的有效措施來降低，企業(yè)內(nèi)控管理便是控制其的重要手段之一。但是許多企業(yè)的管理人員對(duì)此沒有正確的認(rèn)識(shí)，甚至認(rèn)為企業(yè)內(nèi)控管理制度徒有其表，是文字工作。沒有將其落實(shí)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各環(huán)節(jié)，也沒有注意到內(nèi)控混亂對(duì)企業(yè)造成的財(cái)務(wù)損失。管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不到位，內(nèi)控意識(shí)薄弱會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)和員工的自我監(jiān)督缺失，企業(yè)內(nèi)控失效。

7、（4）缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督。一般而言，良好的企業(yè)內(nèi)控管理，不僅要實(shí)現(xiàn)制度化，還應(yīng)具備相應(yīng)的檢查、監(jiān)督和考核制度。但許多企業(yè)的內(nèi)控制度執(zhí)行流于形式，沒有考核和監(jiān)督制度，各崗位間缺乏必要的協(xié)調(diào)和監(jiān)督，信息收集不及時(shí)、共享性下降，溝通效率低下，許多企業(yè)隱患不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。內(nèi)部監(jiān)督缺乏，容易產(chǎn)生舞弊行為，造成單位和國(guó)家財(cái)產(chǎn)的損失。（5）缺乏內(nèi)控制度的執(zhí)行力。內(nèi)部控制是企業(yè)通過制度、有效監(jiān)督和動(dòng)態(tài)管理來規(guī)范和約束自身行為的載體，落實(shí)內(nèi)控制度到生產(chǎn)實(shí)踐的過程是關(guān)鍵。但在現(xiàn)實(shí)中，大多數(shù)企業(yè)并沒有安排培訓(xùn)和講座，導(dǎo)致企業(yè)員工和決策者，尤其是新進(jìn)員工，對(duì)內(nèi)控管理的基礎(chǔ)內(nèi)容、運(yùn)作流程缺乏認(rèn)識(shí)。這直接導(dǎo)致內(nèi)控制度的執(zhí)行

8、力下降，達(dá)不到預(yù)期結(jié)果。3以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)控管理對(duì)策（1）提高企業(yè)人員素質(zhì)。一方面，需要提高對(duì)于財(cái)務(wù)專業(yè)人才的準(zhǔn)入門檻，加強(qiáng)資格審查，提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)需要重視財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制和資金管理等，減少財(cái)務(wù)決策的失誤率。另一方面，需要提高公司決策層和全體員工對(duì)于內(nèi)控制度的重視度。內(nèi)控管理制度的設(shè)計(jì)和落實(shí)需要公司全員參與動(dòng)態(tài)管理，因此，首先企業(yè)的決策層和管理層需要起到表率作用，并培養(yǎng)積極的公司文化，來感染員工，確保內(nèi)控制度的執(zhí)行。（2）建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制對(duì)于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的作用，需要從提高管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和制定企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制兩方面來入手。企業(yè)

9、需要各管理崗所需的風(fēng)險(xiǎn)管理職能，并對(duì)管理人員落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理考評(píng)制度和追責(zé)制度，建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)控管理制度。此外，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)審核財(cái)務(wù)信息，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、有效性和準(zhǔn)確性；加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)投融資活動(dòng)從定性和定量的角度分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3）加強(qiáng)企業(yè)信息溝通。提高企業(yè)信息溝通的有利保證是企業(yè)健全的信息溝通體系。企業(yè)應(yīng)從防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，完善企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，培養(yǎng)專業(yè)、穩(wěn)定的財(cái)會(huì)人才，并能夠及時(shí)更新和維護(hù)改系統(tǒng)。另外，企業(yè)還應(yīng)該設(shè)立信息化的溝通渠道，滿足企業(yè)縱向和橫向信息反饋的需求，縱向即企業(yè)管理層與基層工作人員，橫向?yàn)槠髽I(yè)各部門間。并建立匿名舉報(bào)制度，對(duì)于舉報(bào)實(shí)踐和對(duì)象嚴(yán)格追查。在企業(yè)

10、內(nèi)部形成信息溝通自由、便利的大環(huán)境。（4）嚴(yán)格企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督。在嚴(yán)格企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督上，企業(yè)需要建立獨(dú)立的監(jiān)督部門或者人員對(duì)企業(yè)管理層、中層和基層進(jìn)行有效監(jiān)督，并制定對(duì)應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一旦發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)調(diào)整，如發(fā)現(xiàn)重大突發(fā)問題，立即啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案，減少損失。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)信息披露力度，財(cái)務(wù)狀況、審計(jì)信息等應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露，必要時(shí)可聘請(qǐng)專業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、管理咨詢公司等第三方機(jī)構(gòu)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，健全企業(yè)內(nèi)控管理體系，幫助企業(yè)進(jìn)行信息披露，樹立企業(yè)形象。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈的今天，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中都會(huì)遇到的問題，如何防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也與企業(yè)是否在市場(chǎng)上長(zhǎng)久立足密不可分。企業(yè)內(nèi)控管理為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供了有效手段。目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控管理存在財(cái)務(wù)人員缺失、意識(shí)不到位、缺乏監(jiān)督