關(guān)于基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)執(zhí)行《政府會計制度行政事業(yè)單位會計科目和報表》的補充規(guī)定

1、附件1:關(guān)于基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)執(zhí)行政府會計制度一行政 事業(yè)單位會計科目和報表的補充規(guī)定根據(jù)政府會計準則基本準則，結(jié)合行業(yè)實際情 況，現(xiàn)就基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)i執(zhí)行政府會計制度行政事 業(yè)單位會計科目和報表（以下簡稱新制度）做出如下補充 規(guī)定：一、關(guān)于新增一級科目及其使用說明（一）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當增設(shè)“2308待結(jié)算醫(yī)療款” 一級科目。（二）關(guān)于增設(shè)科目的使用說明2308待結(jié)算醫(yī)療款一、本科目核算按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機 構(gòu)的待結(jié)算醫(yī)療收費。按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當在為病 人提供醫(yī)療服務（包括發(fā)出藥品，下同）并收訖價款或取得 收款權(quán)利時，按照規(guī)定的醫(yī)療服務項目收費標準計

2、算確定收 費金額并確認待結(jié)算醫(yī)療款。給予病人或其他付費方的折扣 金額不計入待結(jié)算醫(yī)療款?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)同醫(yī)療保險機構(gòu)等結(jié)算時，因基層醫(yī)1本規(guī)定所指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)包括中華人民共和國境內(nèi)各級各類獨立核算的城市社區(qū)衛(wèi)生 服務中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)。療衛(wèi)生機構(gòu)按照醫(yī)療服務項目收費標準計算確定的應收醫(yī) 療款金額與醫(yī)療保險機構(gòu)等實際支付金額之間的差額應當 調(diào)整待結(jié)算醫(yī)療款。二、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當在本科目下設(shè)置如下明細科 目，并按照醫(yī)療服務類型進行明細核算。1. “230801門急診收費”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)為 門急診病人提供醫(yī)療服務所確認的待結(jié)算醫(yī)療收費。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當

3、在“230801門急診收費”科目下 設(shè)置“23080101掛號收費j “23080102診察收費j “23080103 檢查收費”、“23080104 化驗收費”、“23080105 治 療收費'“23080106手術(shù)收費”、“23080107衛(wèi)生材料收費”、 “23080108藥品收費”、“23080109 一般診療費收費”、 “23080110其他門急診收費，和“23080111門急診結(jié)算差額， 明細科目?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當在“23080108藥品收費”科目下 設(shè)置“2308010801西藥收費”、“2308010802中成藥收費”和 “2308010803中藥飲片收費”明細科目

4、；在“2308010801西藥 收費”科目下設(shè)置“230801080101西藥”、“230801080102疫 苗”明細科目。2. “230802住院收費”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)為住 院病人提供醫(yī)療服務所確認的待結(jié)算醫(yī)療收費。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當在“230802住院收費，科目下設(shè) 置“23080201 床位收費”、“23080202 診察收費”、“23080203 檢查收費”、“23080204化驗收費”、“23080205治療收費”、 “23080206 手術(shù)收費”、“23080207 護理收費”、“23080208 衛(wèi) 生材料收費”、“23080209藥品收費”、“23080210 一

5、般診療 費收費”、“23080211其他住院收費”和“23080212住院結(jié)算 差額”明細科目。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當在“23080209藥品收費”科目下 設(shè)置“2308020901西藥收費”、“2308020902中成藥收費”和 “2308020903中藥飲片收費”明細科目；在“2308020901西藥 收費”科目下應當設(shè)置“230802090101西藥”、“230802090102 疫苗”明細科目。執(zhí)行醫(yī)事服務費的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當分別在“待結(jié) 算醫(yī)療款門急診收費診察收費”和“待結(jié)算醫(yī)療款 住院收費診察收費”科目中核算醫(yī)事服務費。執(zhí)行藥 事服務費的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當分別在“待結(jié)算醫(yī)療款

6、門急診收費其他門急診收費”和“待結(jié)算醫(yī)療款 住院收費其他住院收費”科目中核算藥事服務費。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)有打包性質(zhì)收費的，應當按照醫(yī)療服 務項目類別對收費進行拆分，分別計入本科目的相應明細科 目。三、待結(jié)算醫(yī)療款的主要賬務處理如下：（一）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)與門急診病人結(jié)算醫(yī)療款時, 對于應向門急診病人收取的部分，按照門急診病人實際支付 或應付未付的醫(yī)療款金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應 收賬款應收醫(yī)療款門急診病人欠費”等科目，對于應 由醫(yī)療保險機構(gòu)等負擔的部分，按照依有關(guān)規(guī)定計算確定的 應收醫(yī)保款金額，借記“應收賬款應收醫(yī)療款應收醫(yī) 保款”科目，按照依有關(guān)規(guī)定計算確定的門急診病人醫(yī)療款

7、金 額,貸記本科目（門急診收費）。（二）病人住院期間，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)因提供醫(yī)療服 務確認待結(jié)算醫(yī)療款時，按照依有關(guān)規(guī)定計算確定的住院病 人醫(yī)療款金額，借記“應收賬款應收在院病人醫(yī)療款”科 目，貸記本科目（住院收費）。（三）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時，住 院病人應付醫(yī)療款金額大于其預交金額的，按照預收住院病 人醫(yī)療款金額，借記“預收賬款預收醫(yī)療款住院預收 款”科目，按照病人實際補付或應付未付金額，借記“庫存現(xiàn) 金”、“銀行存款”、“應收賬款應收醫(yī)療款出院病人 欠費”等科目，按照依有關(guān)規(guī)定計算的應由醫(yī)療保險機構(gòu)等負 擔的醫(yī)療保險金額，借記“應收賬款應收醫(yī)療款應收 醫(yī)?？睢笨颇浚凑找?/p>

8、經(jīng)確認的應收在院病人醫(yī)療款金額，貸 記“應收賬款應收在院病人醫(yī)療款”科目。住院病人應付醫(yī)療款金額小于其預交金額的，按照預收 住院病人醫(yī)療款金額，借記“預收賬款預收醫(yī)療款住 院預收款”科目，按照依有關(guān)規(guī)定計算的應由醫(yī)療保險機構(gòu)等 負擔的醫(yī)療保險金額，借記“應收賬款應收醫(yī)療款應 收醫(yī)保款”科目，按照退還給住院病人的金額，貸記“庫存現(xiàn) 金”、“銀行存款”等科目，按照已經(jīng)確認的應收在院病人醫(yī)療 款金額，貸記“應收賬款應收在院病人醫(yī)療款”科目。（四）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)與醫(yī)療保險機構(gòu)等結(jié)算時，按 照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照應收醫(yī)保款 的金額，貸記“應收賬款應收醫(yī)療款應收醫(yī)保款”科 目，按照

9、借貸方之間的差額，借記或貸記本科目（門急診收 費門急診結(jié)算差額）或本科目（住院收費住院結(jié)算 差額）。（五）在期末或規(guī)定的上繳時間，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按 照依有關(guān)規(guī)定確定的金額，借記本科目，按照依有關(guān)規(guī)定確 定的上繳同級財政部門的金額，貸記“銀行存款”等科目，按 照依有關(guān)規(guī)定確定留用的金額，貸記“事業(yè)收入醫(yī)療收入” 科目。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)期末 待結(jié)算醫(yī)療款。二、關(guān)于在新制度相關(guān)一級科目下設(shè)置明細科目（一）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當在新制度規(guī)定的“1212應 收賬款”科目下設(shè)置如下明細科目：1. “121201應收在院病人醫(yī)療款”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi) 生機構(gòu)因提供醫(yī)療服務應向在

10、院病人收取的醫(yī)療款，應當按 照在院病人進行明細核算。2m21202應收醫(yī)療款”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)因 提供醫(yī)療服務應向醫(yī)療保險機構(gòu)、門急診病人、出院病人等 收取的醫(yī)療款，應當按照醫(yī)療保險機構(gòu)、門急診病人、出院 病人等進行明細核算?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當在本科目下設(shè) 置如下明細科目：(1) “12120201應收醫(yī)?？睢笨颇浚怂慊鶎俞t(yī)療衛(wèi)生 機構(gòu)因提供醫(yī)療服務而應向醫(yī)療保險機構(gòu)等收取的醫(yī)療款。(2) “12120202門急診病人欠費”科目，核算門急診病 人應付未付醫(yī)療款。(3) "12120203出院病人欠費”科目，核算出院病人應 付未付醫(yī)療款。3. “121203其他應收賬款”

11、科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu) 除應收在院病人醫(yī)療款、應收醫(yī)療款以外的其他應收賬款, 如基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)因提供科研教學等服務、按合同或協(xié)議 約定應向接受服務單位收取的款項。(二)基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當在新制度規(guī)定的“1219壞 賬準備”科目下設(shè)置如下明細科目：1/121901應收賬款壞賬準備”科目，核算未按“收支兩 條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按規(guī)定對除應收在院病人醫(yī) 療款以外的應收賬款和其他應收款提取的壞賬準備，以及按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按規(guī)定對除應收在院 病人醫(yī)療款、應收醫(yī)療款外的應收賬款和其他應收款提取的 壞賬準備。2. “121902其他應收款壞賬準備”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)

12、生機構(gòu)按規(guī)定對其他應收款提取的壞賬準備。（三）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當在新制度規(guī)定的“1302庫 存物品”科目下設(shè)置“130201藥品”、t30202衛(wèi)生材料”、 “130203低值易耗品”和“130204其他材料”明細科目?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當在“130201藥品”科目下設(shè)置 “13020101西藥”、t3020102中成藥”和“13020103中藥飲片” 明細科目；在“13020101西藥”科目下設(shè)置“1302010101西藥” 和“1302010102疫苗”明細科目o基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當在“130202衛(wèi)生材料”科目下設(shè) 置“13020201 血庫材料”、“13020202 醫(yī)用氣體”、“1

13、3020203 影像材料”、“13020204化驗材料”和“13020205其他衛(wèi)生材 料”明細科目。（四）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當在新制度規(guī)定的“2305預 收賬款”科目下設(shè)置如下明細科目：1. “230501預收醫(yī)療款”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)預 收醫(yī)療保險機構(gòu)等預撥的醫(yī)療保險金和預收病人的預交金。 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當在本科目下設(shè)置如下明細科目：（1）“23050101預收醫(yī)?？睢笨颇?，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生 機構(gòu)預收醫(yī)療保險機構(gòu)等預撥的醫(yī)療保險金。(2) “23050102門急診預收款”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi) 生機構(gòu)預收門急診病人的預交金。(3) “23050103住院預收款”科目，核算基層醫(yī)療

14、衛(wèi)生 機構(gòu)預收住院病人的預交金。2. “230502其他預收賬款”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu) 除預收醫(yī)療款以外的其他預收賬款，如基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)因 提供科研教學等服務、按合同或協(xié)議約定預收接受服務單位 的款項。(五) 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當在新制度規(guī)定的“3001累 計盈余”科目下設(shè)置如下明細科目：1. “300101醫(yī)療盈余”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)開展 醫(yī)療活動產(chǎn)生的累計盈余。2. “300102公共衛(wèi)生盈余”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu) 開展公共衛(wèi)生活動產(chǎn)生的累計盈余。3. “300103科教盈余”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)開展 科研教學活動產(chǎn)生的累計盈余。4/300104新舊轉(zhuǎn)換盈余”科

15、目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu) 執(zhí)行新制度前形成的、除新舊轉(zhuǎn)換時轉(zhuǎn)入醫(yī)療盈余、公共衛(wèi) 生盈余和科教盈余外的累計盈余。(六) 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當在新制度規(guī)定的“3101專 用基金”科目下設(shè)置如下明細科目：1/310101職工福利基金”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu) 根據(jù)有關(guān)規(guī)定、按照財務會計下相關(guān)數(shù)據(jù)計算提取的職工福 利基金。2. “310102醫(yī)療風險基金”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu) 根據(jù)相關(guān)規(guī)定、按照財務會計下相關(guān)數(shù)據(jù)計算提取并列入費 用的醫(yī)療風險基金。3. “310103獎勵基金”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)根據(jù) 相關(guān)規(guī)定、按照財務會計下相關(guān)數(shù)據(jù)計算提取的獎勵基金。(七) 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當在新制

16、度規(guī)定的“3301本 期盈余”科目下設(shè)置如下明細科目：1. “330101醫(yī)療盈余”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)本期 醫(yī)療活動產(chǎn)生的各項收入、費用相抵后的余額。2. “330102公共衛(wèi)生盈余”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu) 本期公共衛(wèi)生活動產(chǎn)生的各項收入、費用相抵后的余額。3. “330103科教盈余”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)本期 科研教學活動產(chǎn)生的各項收入、費用相抵后的余額。(a)基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當在新制度規(guī)定的“3302本 年盈余分配”科目下設(shè)置“330201提取職工福利基金”、 “330202提取獎勵基金”、“330203轉(zhuǎn)入累計盈余”明細科目。年末，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在按照規(guī)定提取專用基

17、金后, 應當將“本年盈余分配”科目余額轉(zhuǎn)入累計盈余，借記“本年盈 余分配轉(zhuǎn)入累計盈余”科目，貸記“累計盈余醫(yī)療盈 余”科目o(九)基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當在新制度規(guī)定的“4001財 政撥款收入”科目下設(shè)置如下明細科目：1. “400101財政基本撥款收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生 機構(gòu)取得的用于基本支出的財政撥款收入?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機 構(gòu)應當在本科目下設(shè)置如下明細科目：(1) “40010101醫(yī)療收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機 構(gòu)取得的與醫(yī)療活動相關(guān)的財政基本撥款收入。(2) “40010102公共衛(wèi)生收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi) 生機構(gòu)取得的與公共衛(wèi)生活動相關(guān)的財政基本撥款收入。2. “400102

18、財政項目撥款收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生 機構(gòu)取得的用于項目支出的財政撥款收入。基層醫(yī)療衛(wèi)生機 構(gòu)應當在本科目下設(shè)置如下明細科目：(1) “40010201醫(yī)療收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機 構(gòu)取得的與醫(yī)療活動相關(guān)的財政項目撥款收入。(2) “40010202公共衛(wèi)生收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi) 生機構(gòu)取得的與公共衛(wèi)生活動相關(guān)的財政項目撥款收入。(3) “40010203科教收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機 構(gòu)取得的與科研教學活動相關(guān)的財政項目撥款收入。(十)基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當在新制度規(guī)定的“4101事 業(yè)收入”科目下設(shè)置如下明細科目：1. “410101醫(yī)療收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)開展

19、 醫(yī)療服務活動實現(xiàn)的收入?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當在本科目 下設(shè)置如下明細科目：(1) “41010101門急診收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生 機構(gòu)為門急診病人提供醫(yī)療服務所實現(xiàn)的收入，包括按“收支 兩條線管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按規(guī)定留用的待結(jié)算醫(yī)療 款，以及收到的同級財政部門返還的上繳門急診收費?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當在“41010101門急診收入”科目下設(shè)置"4101010101掛號收入“4101010102診察收入”、"4101010103 檢查收入 j “4101010104 化驗收入 j“4101010105 治療收入”、“4101010106 手術(shù)收入”、"4

20、101010107衛(wèi)生材料收入"4101010108藥品收入”、“4101010109 般診療費收入”和“4101010110其他門急診 收入，明細科目(未按“收支兩條線管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu) 還應當設(shè)置“4101010111門急診結(jié)算差額”明細科目)。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當在“4101010108藥品收入，科目下設(shè)置“410101010801 西藥”、“410101010802 中成藥，和“410101010803中藥飲片，明細科目；在“410101010801西藥"科目下設(shè)置 “41010101080101 西藥”、“41010101080102 疫 苗”明細科目?！?1

21、01010111門急診結(jié)算差額”科目，核算未按“收支兩 條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)同醫(yī)療保險機構(gòu)等結(jié)算時，因 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按照醫(yī)療服務項目收費標準計算確定的 應收醫(yī)療款金額與醫(yī)療保險機構(gòu)等實際支付金額之間的差 異而產(chǎn)生的需要調(diào)整基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)醫(yī)療收入的差額，但 不包括基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī) 療保險機構(gòu)等拒付的金額。(2) “41010102住院收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機 構(gòu)為住院病人提供醫(yī)療服務所實現(xiàn)的收入，包括按“收支兩條 線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按規(guī)定留用的待結(jié)算醫(yī)療款，以 及收到的同級財政部門返還的上繳住院收費。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當在“41010102

22、住院收入科目下設(shè)置“4101010201床位收入”、“4101010202診察收入”、"4101010203檢查收入”、“4101010204化驗收入”、“4101010205治療收入”、“4101010206手術(shù)收入 j“4101010207護理收入”、“4101010208衛(wèi)生材料收入，、“4101010209藥品收入j “4101010210 般診療費收入”和“4101010211其他住院收入”明細科目(未按“收支兩條線管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)還應當設(shè)置“4101010212住院結(jié)算 差額，'明細科目)?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當在“4101010209藥品收入，科目下設(shè)置“4

23、10101020901 西藥"、“410101020902 中成藥”和u410101020903中藥飲片”明細科目；在“410101020901西藥， 科目下設(shè)置 “41010102090101 西藥 j “41010102090102 疫 苗”明細科目?！?101010212住院結(jié)算差額”科目，核算未按“收支兩條 線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)同醫(yī)療保險機構(gòu)等結(jié)算時，因基 層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按照醫(yī)療服務項目收費標準計算確定的應 收醫(yī)療款金額，與醫(yī)療保險機構(gòu)等實際支付金額之間的差異 而產(chǎn)生的需要調(diào)整基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)醫(yī)療收入的差額，但不 包括基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療 保險

24、機構(gòu)等拒付的金額。2. “410102公共衛(wèi)生收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu) 開展公共衛(wèi)生活動實現(xiàn)的收入。3. “410103科教收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)開展 科研教學活動實現(xiàn)的收入?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當在“410103科教收入”科目下設(shè)置 “41010301科研收入”、“41010302教學收入”明細科目。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)因開展科研教學活動從非同級政府財 政部門取得的財政撥款，應當在“事業(yè)收入 科教收入 科研收入”和“事業(yè)收入 科教收入 教學收入”科目下 單設(shè)''非同級財政撥款”明細科目進行核算。（"一）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當在新制度規(guī)定的“4601 非同級

25、財政撥款收入”科目下設(shè)置“460101醫(yī)療收入”和 “460102公共衛(wèi)生收入”明細科目。（十二）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當在新制度規(guī)定的“5001 業(yè)務活動費用”科目下設(shè)置“500101醫(yī)療費用”、“500102公 共衛(wèi)生費用”和“500103科教費用”明細科目。1. “500101醫(yī)療費用”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)開展 醫(yī)療活動發(fā)生的各項費用?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當在“500101 醫(yī)療費用”科目下設(shè)置“人員費用”、“藥品費”、“專用材料費”、 “維修費”、“計提專用基金”、“固定資產(chǎn)折舊”、“無形資產(chǎn)攤 銷”、“其他醫(yī)療費用”等明細科目；在“人員費用”明細科目下 設(shè)置“工資福利費用”、“對個人

26、和家庭的補助費用”明細科目； 在“藥品費”明細科目下設(shè)置“西藥”、“中成藥”、“中藥飲片” 明細科目，在“西藥”明細科目下設(shè)置“西藥”、“疫苗”明細科 目；在“專用材料費”明細科目下設(shè)置“衛(wèi)生材料費”、“低值易 耗品”、“其他材料費”明細科目，在“衛(wèi)生材料費”明細科目下 設(shè)置''血庫材料”、“醫(yī)用氣體”、“影像材料”、“化驗材料”和“其 他衛(wèi)生材料”明細科目。2. “500102公共衛(wèi)生費用”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu) 開展公共衛(wèi)生活動發(fā)生的各項費用?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當 在“500102公共衛(wèi)生費用”科目下設(shè)置“人員費用”、“藥品費”、 “專用材料費”、“維修費”、“其他公共

27、衛(wèi)生費用”等明細科目； 在“人員費用”明細科目下設(shè)置“工資福利費用”、“對個人和家 庭的補助費用”明細科目；在“藥品費”明細科目下設(shè)置“西藥”、 “中成藥”、“中藥飲片”明細科目，在“西藥”明細科目下設(shè)置 “西藥”、“疫苗”明細科目；在“專用材料費”明細科目下設(shè)置 “衛(wèi)生材料費”、“低值易耗品”、“其他材料費”明細科目，在''衛(wèi) 生材料費”明細科目下設(shè)置“血庫材料”、“醫(yī)用氣體”、“影像 材料”、“化驗材料”和“其他衛(wèi)生材料”明細科目。3. “500103科教費用”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)開展 科研教學活動發(fā)生的各項費用?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當在 “500103科教費用”科目下

28、設(shè)置“科研費用”、“教學費用”明細 科目。（十三）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當在新制度規(guī)定的“5101 單位管理費用”科目下設(shè)置“人員費用”、“商品和服務費用”、 “固定資產(chǎn)折舊”、“無形資產(chǎn)攤銷”等明細科目；在“人員費用” 明細科目下設(shè)置“工資福利費用”、“對個人和家庭的補助費用” 明細科目。（十四）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當在新制度規(guī)定的“6101 事業(yè)預算收入”科目下設(shè)置如下明細科目：1/610101醫(yī)療預算收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu) 開展醫(yī)療活動取得的現(xiàn)金流入。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當在“610101醫(yī)療預算收入”科目 下設(shè)置“61010101門急診預算收入”、“61010102住院預算收 入”明

29、細科目。2.“610102公共衛(wèi)生預算收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生 機構(gòu)開展公共衛(wèi)生活動取得的現(xiàn)金流入。3. “610103科教預算收入”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)開展科研教學活動取得的現(xiàn)金流入。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當在“610103科教預算收入”科目 下設(shè)置“61010301科研項目預算收入”、“61010302教學項目 預算收入”明細科目，并單設(shè)“非同級財政撥款”明細科目進行 核算。（十五）基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當在新制度規(guī)定的“8301 專用結(jié)余”科目下設(shè)置如下明細科目：1. “830101職工福利基金”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu) 職工福利基金資金的變動和滾存情況。2. “830102獎勵基金

30、”科目，核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)獎勵 基金資金的變動和滾存情況?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)執(zhí)行新制度新增會計科目的情況詳 見附表lo三' 關(guān)于報表及編制說明基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當按月度和年度編制財務報表和財 政撥款預算收入支出表，至少按年度編制財務報表附注、預 算收入支出表和預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)除按照新制度和本規(guī)定編制財務報表 和預算會計報表外，還應當按照本規(guī)定按月度和年度編制待 結(jié)算醫(yī)療款明細表（詳見附表3）和醫(yī)療及公共衛(wèi)生收入費 用明細表（詳見附表5）。（一）資產(chǎn)負債表1新增項目基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當在資產(chǎn)負債表中增加以下項目 (詳見附表2)：(1) 在“應繳財政款”和“應付職工薪酬

31、”項目之間增加 “待結(jié)算醫(yī)療款”項目。(2) 在“累計盈余”項目下增加“其中：醫(yī)療盈余”、“公 共衛(wèi)生盈余”、“科教盈余”、“新舊轉(zhuǎn)換盈余”項目。2.新增項目的內(nèi)容和填列方法(1) “待結(jié)算醫(yī)療款”項目，反映按“收支兩條線”管理的 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)期末待結(jié)算醫(yī)療收費。本項目應當根據(jù)“待 結(jié)算醫(yī)療款”科目的期末余額填列。(2) “累計盈余”項目下“醫(yī)療盈余”項目，反映基層醫(yī)療 衛(wèi)生機構(gòu)開展醫(yī)療活動產(chǎn)生的累計盈余。本項目應當根據(jù)“累 計盈余醫(yī)療盈余”科目的期末余額填列?！袄塾嬘唷表椖肯隆肮残l(wèi)生盈余”項目，反映基層醫(yī)療 衛(wèi)生機構(gòu)開展公共衛(wèi)生活動產(chǎn)生的累計盈余。本項目應當根 據(jù)“累計盈余公共衛(wèi)生盈

32、余”科目的期末余額填列。“累計盈余”項目下“科教盈余”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生 機構(gòu)開展科研教學活動產(chǎn)生的累計盈余。本項目應當根據(jù)“累 計盈余科教盈余”科目的期末余額填列?！袄塾嬘唷表椖肯隆靶屡f轉(zhuǎn)換盈余”項目，反映基層醫(yī)療 衛(wèi)生機構(gòu)執(zhí)行新制度前形成的、除新舊轉(zhuǎn)換時轉(zhuǎn)入醫(yī)療盈余、 公共衛(wèi)生盈余和科教盈余外的累計盈余。本項目應當根據(jù)“累 計盈余新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目的期末余額填列。（二）待結(jié)算醫(yī)療款明細表1. 本表適用于按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu), 反映按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在某一會計期 間內(nèi)的各項醫(yī)療收費情況。2本表各項目金額應當根據(jù)“待結(jié)算醫(yī)療款”科目相關(guān)明 細科目的本

33、期貸方發(fā)生額填列；“門急診結(jié)算差額”和“住院結(jié) 算差額”項目，應當根據(jù)“待結(jié)算醫(yī)療款”科目相關(guān)明細科目的 本期凈發(fā)生額填列，凈發(fā)生額為借方數(shù)的，以“一”號填列。編制月度報表時，本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月貸 方實際發(fā)生數(shù)（“門急診結(jié)算差額”、“住院結(jié)算差額”項目為 本月凈發(fā)生額，下同），本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年 初至報告期期末的累計貸方實際發(fā)生數(shù)。編制年度報表時，應當將本表的“本月數(shù)”欄改為“本年 數(shù)”，反映本年度各項目的貸方實際發(fā)生數(shù)；將本表的“本年 累計數(shù)”欄改為“上年數(shù)”，反映上年度各項目的貸方實際發(fā)生 數(shù)，“上年數(shù)”欄應當根據(jù)上年年度待結(jié)算醫(yī)療款明細表中“本 年數(shù)”欄內(nèi)所

34、列數(shù)字填列。如果本年度待結(jié)算醫(yī)療款明細表規(guī)定的項目名稱和內(nèi)容 同上年度不一致，應當對上年度待結(jié)算醫(yī)療款明細表項目名 稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，將調(diào)整后的金額填入 本年度待結(jié)算醫(yī)療款明細表的“上年數(shù)”欄內(nèi)。（三）關(guān)于凈資產(chǎn)變動表1.調(diào)整項目基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當將凈資產(chǎn)變動表中“其中：從預算收入中提取，行項目調(diào)整為“其中：從財務會計相關(guān)收入中提 取s將“從預算結(jié)余中提取，行項目調(diào)整為“從本期盈余中提 取”。2. 調(diào)整項目的內(nèi)容和填列方法（1）“從財務會計相關(guān)收入中提取”行，反映基層醫(yī)療衛(wèi) 生機構(gòu)本年從財務會計相關(guān)收入中提取專用基金對凈資產(chǎn) 的影響。本行“專用基金”項目應當通過對“專用基金”

35、科目明 細賬記錄的分析，根據(jù)本年按有關(guān)規(guī)定從財務會計相關(guān)收入 中提取專用基金的金額填列。（2）“從本期盈余中提取”行，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)本 年根據(jù)有關(guān)規(guī)定從本年度盈余中提取專用基金對凈資產(chǎn)的 影響。本行“累計盈余”、“專用基金”項目應當通過對“專用基 金”科目明細賬記錄的分析，根據(jù)本年按有關(guān)規(guī)定從本期盈余 中提取專用基金的金額填列；本行“累計盈余”項目以“”號 填列。（四）收入費用表1新增項目基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當在收入費用表中增加以下項目（詳見附表4）：(1) 在“其中：政府性基金收入”項目后增加“其中：財 政基本撥款收入”、“財政項目撥款收入”項目，在“其中：財 政基本撥款收入”項目下增加

36、“其中：醫(yī)療收入”、“公共衛(wèi)生 收入”項目，在“財政項目撥款收入”項目下增加“其中：醫(yī)療 收入”、“公共衛(wèi)生收入”、“科教收入”項目。(2) 在“(二)事業(yè)收入”項目下增加“其中：醫(yī)療收入”、 “公共衛(wèi)生收入”、“科教收入”項目。(3) 在“(六)非同級財政撥款收入”項目下增加“其中： 醫(yī)療收入”、“公共衛(wèi)生收入”項目。(4) 在“(一)業(yè)務活動費用”項目下增加“其中：醫(yī)療 費用”、“公共衛(wèi)生費用”、“科教費用”項目。(5) 在“三、本期盈余”項目下增加“其中：醫(yī)療盈余”、 “公共衛(wèi)生盈余”、“科教盈余”項目。2新增項目的內(nèi)容和填列方法(1)“財政基本撥款收入”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu) 本期

37、取得的財政基本撥款收入。本項目應當根據(jù)“財政撥款收 入財政基本撥款收入”科目的本期發(fā)生額填列。“財政基本撥款收入”項目下“醫(yī)療收入”項目，反映基層 醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)本期開展醫(yī)療活動取得的財政基本撥款收入。 本項目應當根據(jù)“財政撥款收入 財政基本撥款收入 醫(yī)療收入”科目的本期發(fā)生額填列。“財政基本撥款收入”項目下“公共衛(wèi)生收入”項目，反映 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)本期開展公共衛(wèi)生活動取得的財政基本 撥款收入。本項目應當根據(jù)“財政撥款收入 財政基本撥款 收入公共衛(wèi)生收入”科目的本期發(fā)生額填列?！柏斦椖繐芸钍杖搿表椖?，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)本期 取得的財政項目撥款收入。本項目應當根據(jù)“財政撥款收入 財政項目撥款

38、收入”科目的本期發(fā)生額填列。“財政項目撥款收入”項目下“醫(yī)療收入”項目，反映基層 醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)本期開展醫(yī)療活動取得的財政項目撥款收入。 本項目應當根據(jù)“財政撥款收入 財政項目撥款收入 醫(yī)療收入”科目的本期發(fā)生額填列。“財政項目撥款收入”項目下“公共衛(wèi)生收入”項目，反映 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)本期開展公共衛(wèi)生活動取得的財政項目 撥款收入。本項目應當根據(jù)“財政撥款收入 財政項目撥款 收入公共衛(wèi)生收入”科目的本期發(fā)生額填列。“財政項目撥款收入”項目下''科教收入”項目，反映基層 醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)本期開展科研教學活動取得的財政項目撥款 收入。本項目應當根據(jù)“財政撥款收入 財政項目撥款收入 科教收

39、入”科目的本期發(fā)生額填列。(2) “事業(yè)收入”項目下“醫(yī)療收入”項目，反映基層醫(yī)療 衛(wèi)生機構(gòu)本期開展醫(yī)療業(yè)務活動實現(xiàn)的收入。本項目應當根 據(jù)“事業(yè)收入醫(yī)療收入”科目的本期發(fā)生額填列。“事業(yè)收入”項目下“公共衛(wèi)生收入”項目，反映基層醫(yī)療 衛(wèi)生機構(gòu)本期開展公共衛(wèi)生活動實現(xiàn)的收入。本項目應當根 據(jù)“事業(yè)收入公共衛(wèi)生收入”科目的本期發(fā)生額填列。“事業(yè)收入”項目下“科教收入”項目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生 機構(gòu)本期開展科研教學活動實現(xiàn)的收入。本項目應當根據(jù)“事 業(yè)收入科教收入”科目的本期發(fā)生額填列。(3) “非同級財政撥款收入”項目下“醫(yī)療收入”項目，反 映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)本期開展醫(yī)療業(yè)務活動取得的非同級 財政

40、撥款收入。本項目應當根據(jù)“非同級財政撥款收入 醫(yī) 療收入”科目的本期發(fā)生額填列?！胺峭壺斦芸钍杖搿表椖肯隆肮残l(wèi)生收入”項目，反 映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)本期開展公共衛(wèi)生活動取得的非同級 財政撥款收入。本項目應當根據(jù)“非同級財政撥款收入 公 共衛(wèi)生收入”科目的本期發(fā)生額填列。(4) “業(yè)務活動費用”項目下“醫(yī)療費用”項目，反映基層 醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)本期為提供醫(yī)療服務所發(fā)生的各項費用。本項 目應當根據(jù)“業(yè)務活動費用醫(yī)療費用”科目本期發(fā)生額填 列。“業(yè)務活動費用”項目下''公共衛(wèi)生費用”項目，反映基層 醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)本期為開展公共衛(wèi)生服務活動所發(fā)生的各項 費用。本項目應當根據(jù)“業(yè)務活動費用

41、公共衛(wèi)生費用” 科目本期發(fā)生額填列?！皹I(yè)務活動費用”項目下“科教費用”項目，反映基層醫(yī)療 衛(wèi)生機構(gòu)本期為開展科研教學活動所發(fā)生的各項費用。本項 目應當根據(jù)“業(yè)務活動費用科教費用”科目本期發(fā)生額填 列。(5) “本期盈余”項目下“醫(yī)療盈余”項目，反映基層醫(yī)療 衛(wèi)生機構(gòu)本期醫(yī)療活動相關(guān)收入扣除醫(yī)療活動相關(guān)費用后 的凈額。本項目應當根據(jù)本表中“財政基本撥款收入”項目下 “醫(yī)療收入”、“財政項目撥款收入”項目下“醫(yī)療收入”、“事業(yè) 收入”項目下“醫(yī)療收入”、“上級補助收入”、“附屬單位上繳 收入”、“經(jīng)營收入”、“非同級財政撥款收入”項目下“醫(yī)療收 入”、“投資收益”、“捐贈收入”、“利息收入”、“租

42、金收入”、 “其他收入”項目金額合計數(shù)減去“業(yè)務活動費用”項目下“醫(yī) 療費用”、“單位管理費用”、“經(jīng)營費用”、“資產(chǎn)處置費用”、 “上繳上級費用”、“對附屬單位補助費用”、“所得稅費用”、“其 他費用”項目金額合計數(shù)后的金額填列；如相減后金額為負數(shù), 以號填列。“本期盈余”項目下“公共衛(wèi)生盈余”項目，反映基層醫(yī)療 衛(wèi)生機構(gòu)本期公共衛(wèi)生活動相關(guān)收入扣除公共衛(wèi)生活動相 關(guān)費用后的凈額。本項目應當根據(jù)本表中“財政基本撥款收入” 項目下“公共衛(wèi)生收入”、“財政項目撥款收入”項目下“公共衛(wèi) 生收入”、“事業(yè)收入”項目下“公共衛(wèi)生收入”、“非同級財政 撥款收入”項目下“公共衛(wèi)生收入”項目金額合計數(shù)減去“

43、業(yè)務 活動費用”項目下“公共衛(wèi)生費用”項目金額后的金額填列；如 相減后金額為負數(shù)，以號填列?！氨酒谟唷表椖肯隆翱平逃唷表椖浚从郴鶎俞t(yī)療衛(wèi)生 機構(gòu)本期科研教學活動相關(guān)收入扣除科研教學活動相關(guān)費 用后的凈額。本項目應當根據(jù)本表中“財政項目撥款收入”項 目下“科教收入”、“事業(yè)收入”項目下“科教收入”項目金額合 計數(shù)減去“業(yè)務活動費用”項目下“科教費用”項目金額后的金 額填列。（五）醫(yī)療及公共衛(wèi)生收入費用明細表1本表反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在某一會計期間內(nèi)發(fā)生的 醫(yī)療和公共衛(wèi)生活動相關(guān)的收入、費用的詳細情況。2.本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。編制 年度醫(yī)療及公共衛(wèi)生收入費用明細表時,

44、應當將本欄改為“本 年數(shù)”，反映本年度各項目的實際發(fā)生數(shù)。本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初至報告期期末的 累計實際發(fā)生數(shù)。編制年度醫(yī)療及公共衛(wèi)生收入費用明細表 時，應當將本欄改為“上年數(shù)”，反映上年度各項目的實際發(fā) 生數(shù)，“上年數(shù)”欄應當根據(jù)上年年度醫(yī)療及公共衛(wèi)生收入費 用明細表中“本年數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度醫(yī)療及公共衛(wèi)生收入費用明細表規(guī)定的項目 名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應當對上年度醫(yī)療及公共衛(wèi)生 收入費用明細表項目名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào) 整，將調(diào)整后的金額填入本年度醫(yī)療及公共衛(wèi)生收入費用明 細表的“上年數(shù)”欄內(nèi)。如果本年度基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)發(fā)生了因前期差錯更正、 會計

45、政策變更等調(diào)整以前年度盈余的事項，還應當對年度醫(yī) 療及公共衛(wèi)生收入費用明細表中“上年數(shù)”欄中的有關(guān)項目金 額進行相應調(diào)整。3本表“（一）醫(yī)療收入”項目及所屬明細項目應當根據(jù) “事業(yè)收入 醫(yī)療收入”科目及相關(guān)明細科目的本期發(fā)生額 填列，“（二）公共衛(wèi)生收入”項目應當根據(jù)“事業(yè)收入公 共衛(wèi)生收入”科目的本期發(fā)生額填列。本表“（一）醫(yī)療費用”項目及所屬明細項目應當根據(jù)“業(yè) 務活動費用醫(yī)療費用”科目及相關(guān)明細科目的本期發(fā)生 額填列，“（二）公共衛(wèi)生費用”項目及所屬明細項目應當根 據(jù)“業(yè)務活動費用公共衛(wèi)生費用”科目及相關(guān)明細科目的 本期發(fā)生額填列。本表“三、單位管理費用”項目及所屬明細項目應當根據(jù) “單

46、位管理費用”科目及相關(guān)明細科目的本期發(fā)生額填列。（六）關(guān)于財務報表附注1.基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)除按新制度規(guī)定按照債務人類別披 露應收賬款信息外，還應當按照應收項目類別披露應收賬款 信息，具體格式如下：應收賬款類別期末余額年初余額應收在院病人醫(yī)療款：應收醫(yī)療款：應收醫(yī)?？铋T急診病人欠費住院病人欠費其他應收賬款合計2 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當按照存貨種類披露存貨信息, 具體披露格式如下：存貨種類期末余額年初余額藥品四藥其中：疫苗中成藥中藥飲片衛(wèi)牛材料血庫材料醫(yī)用氣體影像材料化驗材料其他衛(wèi)生材料低值易耗品其他材料合計未按“收支兩條線，'管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當對除應收在院病人醫(yī)療款以外的應收賬款和

47、其他應收款提取壞賬 準備。按''收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當對除應收 在院病人醫(yī)療款、應收醫(yī)療款外的應收賬款和其他應收款提 取壞賬準備。五關(guān)于運雜費的會計處理基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)為取得庫存物品單獨發(fā)生的運雜費等, 能夠直接計入業(yè)務成本的，計入業(yè)務活動費用，借記“業(yè)務活 動費用”科目，貸記''庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；不能直 接計入業(yè)務成本的，計入單位管理費用，借記“單位管理費用” 科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。六、關(guān)于固定資產(chǎn)折舊年限通常情況下，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當按照本規(guī)定附表6 確定應計提折舊的固定資產(chǎn)的折舊年限。七、關(guān)于本期盈余結(jié)

48、轉(zhuǎn)的賬務處理期末，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當將財政基本撥款收入和財 政項目撥款收入中的醫(yī)療收入、事業(yè)收入中的醫(yī)療收入、上 級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入、非同級財政撥 款收入中的醫(yī)療收入、投資收益、捐贈收入、利息收入、租 金收入、其他收入的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，借記“財政撥 款收入 財政基本撥款收入 醫(yī)療收入”、“財政撥款收 入 財政項目撥款收入 醫(yī)療收入”、“事業(yè)收入 醫(yī) 療收入”、“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“經(jīng)營收 入”、“非同級財政撥款收入醫(yī)療收入”、“投資收益”、“捐 贈收入”、“利息收入”、“租金收入”、“其他收入”科目，貸記 “本期盈余醫(yī)療盈余”科目；將業(yè)務活動費

49、用中的醫(yī)療費 用、單位管理費用、經(jīng)營費用、資產(chǎn)處置費用、上繳上級費 用、對附屬單位補助費用、所得稅費用、其他費用的本期發(fā) 生額轉(zhuǎn)入本期盈余，借記“本期盈余醫(yī)療盈余”科目，貸 記“業(yè)務活動費用醫(yī)療費用”、“單位管理費用”、“經(jīng)營費 用”、“資產(chǎn)處置費用”、“上繳上級費用”、“對附屬單位補助 費用”、“所得稅費用”、“其他費用”科目。期末，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當將財政基本撥款收入和財 政項目撥款收入中的公共衛(wèi)生收入、事業(yè)收入中的公共衛(wèi)生 收入、非同級財政撥款收入中的公共衛(wèi)生收入的本期發(fā)生額 轉(zhuǎn)入本期盈余，借記“財政撥款收入 財政基本撥款收入 公共衛(wèi)生收入”、“財政撥款收入 財政項目撥款收入 公共衛(wèi)生

50、收入”、“非同級財政撥款收入 公共衛(wèi)生收 入”科目，貸記“本期盈余公共衛(wèi)生盈余”科目；將業(yè)務活 動費用中的公共衛(wèi)生費用的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈余，借記 “本期盈余公共衛(wèi)生盈余”科目，貸記“業(yè)務活動費用 公共衛(wèi)生費用”科目。期末，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當將財政項目撥款收入中的 科教收入、事業(yè)收入中的科教收入的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本期盈 余，借記“財政撥款收入 財政項目撥款收入 科教收 入”、“事業(yè)收入科教收入”科目，貸記“本期盈余科 教盈余”科目；將業(yè)務活動費用中的科教經(jīng)費的本期發(fā)生額轉(zhuǎn) 入本期盈余，借記“本期盈余科教盈余”科目，貸記“業(yè)務 活動費用 科教費用”科目。年末，完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后，“本期盈余醫(yī)療盈余

51、”科目 為貸方余額的，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當將“本期盈余醫(yī)療 盈余”科目余額轉(zhuǎn)入“本年盈余分配”科目，借記“本期盈余 醫(yī)療盈余”科目，貸記“本年盈余分配”科目；“本期盈余 醫(yī)療盈余”科目為借方余額的，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當將 “本期盈余醫(yī)療盈余”科目余額轉(zhuǎn)入累計盈余對應明細科 目，借記“累計盈余醫(yī)療盈余”科目，貸記“本期盈余 醫(yī)療盈余”科目?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當將“本期盈余公 共衛(wèi)生盈余”、“本期盈余科教盈余”科目余額轉(zhuǎn)入累計盈 余對應明細科目，借記或貸記“本期盈余公共衛(wèi)生盈余”、 “本期盈余科教盈余”科目，貸記或借記“累計盈余公 共衛(wèi)生盈余”、“累計盈余科教盈余”科目。八' 關(guān)于本年盈余

52、分配的賬務處理年末，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在按照規(guī)定提取專用基金后， 應當將“本年盈余分配”科目余額轉(zhuǎn)入累計盈余，借記“本年盈 余分配轉(zhuǎn)入累計盈余”科目，貸記“累計盈余醫(yī)療盈 余”科目o九、關(guān)于彌補醫(yī)療虧損的賬務處理年末，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)“累計盈余醫(yī)療盈余”科目 為借方余額的，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當按照有關(guān)規(guī)定確定的 用于彌補醫(yī)療虧損的金額，借記“累計盈余新舊轉(zhuǎn)換盈余” 科目，貸記“累計盈余醫(yī)療盈余”科目。十、關(guān)于事業(yè)收入（醫(yī)療收入）的確認和計量未按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當在提供 醫(yī)療服務并收訖價款或取得收款權(quán)利時，按照規(guī)定的醫(yī)療服 務項目收費標準計算確定的金額確認事業(yè)收入（醫(yī)療收入）

53、。 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)給予病人或其他付費方折扣的，按照折扣 后的實際金額確認事業(yè)收入（醫(yī)療收入）?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機 構(gòu)同醫(yī)療保險機構(gòu)等結(jié)算時，因基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按照醫(yī)療 服務項目收費標準計算確定的應收醫(yī)療款金額與醫(yī)療保險 機構(gòu)等實際支付金額之間的差額（不包括基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu) 因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險機構(gòu)等拒付的金額） 應當調(diào)整事業(yè)收入（醫(yī)療收入）。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)因違規(guī) 治療等管理不善原因被醫(yī)療保險機構(gòu)等拒付的金額，應當沖 減壞賬準備。按''收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應當在收到財 政返還的醫(yī)療款時，按照實際返還醫(yī)療款的金額確認事業(yè)收 入（醫(yī)療收入）?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機

54、構(gòu)按規(guī)定留用待結(jié)算醫(yī)療 款時，應當按照批準留用的醫(yī)療款金額確認事業(yè)收入（醫(yī)療 收入）。十一、關(guān)于醫(yī)事服務費和藥事服務費的會計處理未按“收支兩條線”管理、執(zhí)行醫(yī)事服務費的基層醫(yī)療衛(wèi) 生機構(gòu)應當通過“事業(yè)收入 醫(yī)療收入 門急診收入 診察收入”和“事業(yè)收入 醫(yī)療收入 住院收入 診察收入”科目核算醫(yī)事服務收入?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在實現(xiàn) 醫(yī)事服務收入時，應當借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收 賬款”等科目，屬于門急診收入的，貸記“事業(yè)收入醫(yī)療 收入門急診收入診察收入”科目，屬于住院收入的,貸記“事業(yè)收入 醫(yī)療收入 住院收入 診察收入”科 目。未按“收支兩條線”管理的、執(zhí)行藥事服務費的基層醫(yī)療 衛(wèi)生機構(gòu)

55、應當通過“事業(yè)收入醫(yī)療收入門急診收入 其他門急診收入”和“事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收 入其他住院收入”科目核算藥事服務收入。基層醫(yī)療衛(wèi)生 機構(gòu)在實現(xiàn)藥事服務收入時，應當借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存 款”、“應收賬款”等科目，屬于門急診收入的，貸記“事業(yè)收 入醫(yī)療收入門急診收入其他門急診收入”科目， 屬于住院收入的，貸記“事業(yè)收入 醫(yī)療收入 住院收入 其他住院收入”科目。按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)關(guān)于醫(yī)事服務 費、藥事服務費的會計處理，參見本規(guī)定關(guān)于“2308待結(jié)算 醫(yī)療款”科目的說明。十二、關(guān)于未按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu) 與醫(yī)療保險機構(gòu)等結(jié)算醫(yī)療款的賬務處理未按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)同醫(yī)療保險 機構(gòu)等結(jié)算醫(yī)療款時，應當按照實際收到的金額，借記“銀行 存款”科目，按照基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)因違規(guī)治療等管理不善原 因被醫(yī)療保險機構(gòu)等拒付的金額，借記“壞賬準備”科目，按 照應收醫(yī)療保險機構(gòu)等的金額，貸記“應收賬款應收醫(yī)療 款應收醫(yī)保款”科目，按照借貸方之間的差額，借記或貸 記“事業(yè)收入 醫(yī)療收入 門急診收入 門急診結(jié)算 差額”或“事業(yè)收入醫(yī)療收入住院收入住院結(jié)算 差額”科目。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)預收醫(yī)療保險機構(gòu)等醫(yī)?？畹?，在同 醫(yī)療保險機構(gòu)等結(jié)算醫(yī)療款時，還應沖減相關(guān)的預收醫(yī)?？睢Ｊ?、關(guān)于按合同完成進度確認科教收入