第二章 關(guān)于獨立性的練習(xí)

1、 山東英才學(xué)院會計教研室 徐貴麗 xuguili第二章 關(guān)于“獨立性”練習(xí)題一、單項選擇題1、注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的基本原則中，既要求注冊會計師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，又要求其經(jīng)濟、有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù)的是( B )A.獨立客觀公正 B.專業(yè)勝任能力C.保密 D.職業(yè)行為2、下列情況中，對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的獨立性影響最大的是(D)A注冊會計師的母親退休后擔任被審計單位工會的文藝干事B注冊會計師的配偶現(xiàn)在是被審計單位開戶銀行的業(yè)務(wù)骨干C注冊會計師的一位朋友擁有被審計單位的股票D注冊會計師的妹妹大學(xué)畢業(yè)后在被審計單位擔任現(xiàn)金出納3、下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（

2、A ） A注冊會計師可以在一定范圍內(nèi)對其能力進行廣告宣傳，但沒有詆毀同行 B沒有利用其知悉的客戶信息為自己或他人謀取利益 C按照業(yè)務(wù)約定和審計準則的要求完成年報審計工作 D除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，沒有以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)5、下列各情況中，不影響會計師事務(wù)所和注冊會計師獨立性的是( C ) A.注冊會計師的父親擁有被審計單位1200股股票 B.注冊會計師的弟弟是被審計單位的副董事長 C.注冊會計師的中學(xué)同學(xué)是被審計單位的一名汽車駕駛員 D.會計師事務(wù)所的辦公用房是向被審計單位租用的 6、下列注冊會計師的行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是( B ) A.對自己的能力進行廣告宣傳 B.不

3、以個人名義承接一切業(yè)務(wù) C.承接了主要工作由其他專家完成的業(yè)務(wù) D.按服務(wù)成果的大小進行收費 7、下列不屬于注冊會計師基本原則的是（ D ）A.職業(yè)行為 B.專業(yè)勝任能力 C.保密 D.廉潔 8、會計師事務(wù)所對無法勝任或不能按時完成的業(yè)務(wù)，應(yīng)（ C ）A.聘請其他專業(yè)人員幫助 B.轉(zhuǎn)包給其他會計師事務(wù)所 C.拒絕接受委托 D.減少業(yè)務(wù)收費9、下列各情況中，不影響會計師事務(wù)所和注冊會計師獨立性的是（ A ）A.注冊會計師的中學(xué)同學(xué)，是被審計單位的財務(wù)經(jīng)理 B.會計師事務(wù)所的辦公用房系向被審計單位租用的C.注冊會計師的父親，擁有被審計單位12 000股股票 D.注冊會計師的弟弟，是被審計單位的副董

4、事長10、下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（ D ）A.注冊會計師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準則的要求完成委托業(yè)務(wù)B.不得以注冊會計師的職業(yè)身份對未審計事項發(fā)表意見C.注冊會計師應(yīng)對執(zhí)業(yè)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用自己的職權(quán)為自己或他人謀取利益D.注冊會計師可以對其能力進行廣告宣傳，但不得詆毀同行12、在下列情況下，審計人員可以承辦客戶委托的審計業(yè)務(wù)而無須回避的是（ D ）A.審計人員本人擁有客戶股票 B.審計人員的父母擁有客戶的股票C.審計人員的子女擁有客戶的股票 D.審計人員的好友擁有客戶的股票13、審計人員在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己無法勝任此項工作，應(yīng)當（ C ）A.出具保

5、留意見的審計報告 B.出具無法表示意見的審計報告C.請求會計師事務(wù)所改派其他審計人員 D.依賴客戶職員的才能14、注冊會計師的下列行為中不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（C）A.承接了主要工作需由事務(wù)所外專家完成的業(yè)務(wù) B.按服務(wù)成果的大小進行收費C.不以個人名義承接一切業(yè)務(wù) D.對自己的能力進行廣告宣傳二、多項選擇題1、下列各項中，不符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有（BC） A雇傭正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師 B對其能力進行廣告宣傳 C允許其他單位以本所的名義承辦業(yè)務(wù) D以降低收費方式招攬業(yè)務(wù) E揭露被審計單位的重大舞弊行為 2、審計小組成員李莉的丈夫是甲公司的股東，下列防范措施能夠消除威脅獨立

6、性情形的有( ABD ) A.李莉?qū)徲嫾坠厩耙笃湔煞虺鍪鄢钟屑坠镜娜抗煞?B.將李莉調(diào)離審計小組 C.在審計報告意見段后增加強調(diào)事項段 D.請其他注冊會計師復(fù)核李莉的審計工作底稿 E.要求李莉與其丈夫暫時分居 3、下列可能威脅獨立性情形的有（ ACDE ）A、收費主要來源于某一鑒證客戶 B、與鑒證客戶不存在專業(yè)服務(wù)收費以外的經(jīng)濟利益C、為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄D、鑒證客戶的董事、經(jīng)歷或其他關(guān)鍵管理人員是會計師事務(wù)所的前高級管理人員E、鑒證客戶的董事、經(jīng)理或其他關(guān)鍵管理人員是會計師事務(wù)所的前高級管理人員4、注冊會計師可以披露客戶有關(guān)信息的有（ ABD ）A、取得客戶

7、的授權(quán) B、根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準備文件或提供證據(jù) C、接受同業(yè)復(fù)核 D、接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查 E、取得其他客戶的要求 5、下列各情況中，影響會計師事務(wù)所獨立性的是（ABCD ）A.會計師事務(wù)所的辦公用房系向某委托單位租用的B.會計師事務(wù)所為某委托單位代理納稅，同時承攬其會計報表審計業(yè)務(wù)C.會計師事務(wù)所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨立董事D.會計師事務(wù)所為某上市公司提供會計報表審計服務(wù)的同時，還為其編制會計報表E.會計師事務(wù)所按審計業(yè)務(wù)工作量的大小進行收費6、會計師事務(wù)所和注冊會計師接受年報審計業(yè)務(wù)時，如果與被審計單位之間存在下列關(guān)系，需要回避的是（ A CDE

8、 ）A注冊會計師的妻子持有委托單位1000股股票  B.注冊會計師五年前是委托單位的總賬會計C注冊會計師的表姐是委托單位的倉庫保管員  D會計師事務(wù)所曾給委托單位提供一筆二百萬借款，至今未還E.注冊會計師是委托單位的常年會計顧問7、對注冊會計師職業(yè)道德的基本要求，包括（ABCDE ）A獨立 B客觀 C守法D公正 E堅持原則8、會計師事務(wù)所和注冊會計師接受會計報表審計委托業(yè)務(wù)，如果與委托單位之間存在下列關(guān)系需要回避（ACD ） A.注冊會計師的兒子持有委托單位少量股票 B.注冊會計師的姐姐是委托單位的一般職員C.會計師事務(wù)所曾給委托單位提供一筆借款，目前尚未收回D.注冊會計師

9、的妹妹持有委托單位少量的債券 E.注冊會計師三年前是委托單位職工三、簡答分析題1、什么是審計人員的職業(yè)道德?判別下列做法是否違背職業(yè)道德,并簡要說明理由。如違背職業(yè)道德還要說明違背哪方面的規(guī)定？(1)ABC會計師事務(wù)所雇傭了熟悉銀行審計業(yè)務(wù)的DEF會計師事務(wù)所的注冊會計師張小華參加對本所客戶大華銀行的審計工作。(2)ABC會計師事務(wù)所與某客戶簽訂的審計業(yè)務(wù)約定書約定:審計費用為100萬元,客戶在ABC會計師事務(wù)所提交審計報告時支付一半的審計費用,剩余一半視該公司股票能否發(fā)行上市再決定是否支付。(3)某客戶要求ABC會計師事務(wù)所在出具審計報告的同時,提供正式的納稅鑒證意見。為此,雙方另行簽訂了業(yè)

10、務(wù)約定書。(4)某客戶在H國設(shè)有分支機構(gòu),H國允許會計師事務(wù)所通過廣告招攬業(yè)務(wù)。因此ABC會計師事務(wù)所委托其客戶在H國的分支機構(gòu),在該國媒體進行廣告宣傳以招攬該國在中國設(shè)立的企業(yè)的審計業(yè)務(wù),相關(guān)廣告費已由ABC會計師事務(wù)所支付。答：1）違背。因為會計師事務(wù)所不能雇傭正在其他事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師2）違背。除法律有關(guān)的規(guī)定外，不得以或有收費的形式對客戶進行鑒證業(yè)務(wù)。而本題中視是否上市支付剩余的審計費用屬于或有收費。3）不違背。因為納稅鑒證和審計是相容業(yè)務(wù)，可以同時進行。4）違背。在禁止做廣告的國家執(zhí)行業(yè)務(wù)的注冊會計師，不應(yīng)在允許做廣告的國家出版的報紙或雜志上做廣告。2、X銀行擬申請公開發(fā)行股票，

11、委托ABC會計師事務(wù)所審計其2006年、2007年和2008年會計報表，雙方于2008年底簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。假定ABC事務(wù)所及其審計小組成員與X銀行存在以下情況：（1）ABC事務(wù)所與X銀行簽訂的審計業(yè)務(wù)約定書約定：審計費用為150萬元，X銀行在ABC事務(wù)所提交審計報告時支付50%的審計費用，剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付；（2）2007年7月，ABC事務(wù)所按照正常借款程序和條件，向X銀行以抵押貸款方式借款100萬元，用于購置辦公用房；（3）ABC事務(wù)所的合伙人A注冊會計師目前擔任X銀行的獨立董事；（4）審計小組負責人B注冊會計師2006年曾擔任X銀行的審計部經(jīng)理；（5）審計小組成員

12、C注冊會計師自2007年以來一直協(xié)助X銀行編制會計報表；（6）審計小組成員D注冊會計師的妻子自2005年度起一直擔任X銀行的統(tǒng)計員。要求：分別判斷上述6種情況下，注冊會計師的獨立性是否受到損害，并簡要說明理由。 答：1）損害獨立性。因為或有收費會產(chǎn)生經(jīng)濟利益威脅，所以損害獨立性。2）不損害獨立性。因為事務(wù)所是按照正常借款程序和條件向銀行借款，且數(shù)額不重大，所以不損害獨立性。3）損害獨立性。因為合伙人擔任X的獨立董事，會產(chǎn)生自我評價、經(jīng)濟利益威脅，所以影響?yīng)毩⑿浴?）不損害獨立性。因為小組負責人雖然擔任過審計部經(jīng)理，但離開X銀行已超過2年，所以不損害獨立性。5）損害獨立性。因為在審計的同時編制會

13、計報表，會產(chǎn)生自我評價威脅，所以損害獨立性。6）不損害獨立性。因為D注冊會計師的妻子雖然是親密關(guān)系，但其妻子擔任的只是統(tǒng)計員，不會影響財務(wù)的編制，所以不損害獨立性。3、V公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。2008年11月，ABC會計師事務(wù)所與V公司續(xù)簽了審計業(yè)務(wù)約定書，審計V公司2008年度財務(wù)報表。假定存在以下情形：（1）V公司由于財務(wù)困難，應(yīng)付ABC會計師事務(wù)所2007年度審計費用100萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，ABC會計師事務(wù)所同意V公司延期至2008年底支付。在此期間，V公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費。（2）V公司由于財務(wù)人員短缺，2008年向ABC會計師事務(wù)所借用一名

14、注冊會計師，由該注冊會計師將經(jīng)會計主管審核的記賬憑證錄入計算機信息系統(tǒng)。ABC會計師事務(wù)所未將該注冊會計師包括在V公司2008年度財務(wù)報表審計項目組。（3）甲注冊會計師已連續(xù)5年擔任V公司年度財務(wù)報表審計的簽字注冊會計師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計V公司2008年度財務(wù)報表時，ABC會計師事務(wù)所決定不再由甲注冊會計師擔任簽字注冊會計師。但在成立V公司2008年度財務(wù)報表審計項目組時，ABC會計師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔任外勤審計負責人。（4）由于V公司降低2008年度財務(wù)報表審計費用近1/3，導(dǎo)致ABC會計師事務(wù)所審計收入不能彌補審計成本，ABC會計師事務(wù)所決定不再對V公司下屬的2個重要的銷售分公司進行審

15、計，并以審計范圍受限為由出具了保留意見的審計報告。（5）ABC會計師事務(wù)所針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向V公司提出了會計政策選用和會計處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題。要求：請根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性的規(guī)定，分別判斷上述五種情形是否對ABC會計師事務(wù)所的獨立性造成損害，并簡要說明理由。答：（1）損害獨立性。V公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費相當于向客戶貸款，將產(chǎn)生經(jīng)濟利益威脅，損害獨立性。（2）不損害獨立性。該注冊會計師從事的記賬憑證輸入工作屬于機械性的工作，不屬于編制鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)和其他記錄，并且該注冊會計師不屬鑒證小組成員，不產(chǎn)生自我評價對獨立性的損害。（

16、3）損害獨立性。甲注冊會計師仍擔任V公司2008年度財務(wù)報表審計負責人，從形式上看雖然不再單人簽字注冊會計師，但實質(zhì)上形成了關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅。（4）損害獨立性。ABC會計師事務(wù)所受降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小了審計范圍，形成了對獨立性的損害。（5）不損害獨立性。為V公司提出會計政策選用及會計處理調(diào)整的建議等屬提供特定技術(shù)支持，并不威脅獨立性。 4、ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司20X8年度財務(wù)報表進行審計。A注冊會計師作為項目負責人，根據(jù)審計業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計項目組。假定存在下列情形：(1)A注冊會計師以市場價格購買甲公司開發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性支付房款150萬元。(2)A注冊會計

17、師的母親于20×7年購買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期。(3)接受委托后，項目組成員B被甲公司聘為獨立董事。為保持獨立性，在審計業(yè)務(wù)開始前，ABC會計師事務(wù)所將其調(diào)離項目組。(4)ABC會計師事務(wù)所合伙人C不屬于項目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股。(5)項目組成員D的堂兄在甲公司擔任后勤部副主任。要求：針對上述情形，分別判斷是否對審計獨立性構(gòu)成威脅，并簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）威脅獨立性。項目組成員A注冊會計師購買了甲公司房產(chǎn)，與甲公司發(fā)生了直接經(jīng)濟利益，所以威脅獨立性。（2）威脅獨立性。A注冊會計師與其母親是直系親屬關(guān)系，其母親擁

18、有被審計單位的債券，是注冊會計師的直系親屬在審計單位擁有直接經(jīng)濟利益，威脅獨立性。（3）威脅獨立性。會計師事務(wù)所員工成為鑒證客戶的經(jīng)理或者董事，所產(chǎn)生的自我評價、經(jīng)濟利益威脅就會非常重大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑼{降至可接受的低水平。（4）威脅獨立性。屬于直系親屬在鑒證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟利益。（5）不威脅獨立性。項目組成員D與其堂兄是近親屬關(guān)系，但其堂兄的職位不對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。several group number, then with b ± a, =c,c is is methyl b two vertical box between of accurate size. Per-23 measurement, such as proceeds of c values are equal and equal to the design value, then the vertical installation accurate. For e