增值稅法計(jì)算題及答案

1、增值稅法計(jì)算題及答案一、某企業(yè)某月發(fā)生以下業(yè)務(wù)。銷售給A貨物1000件，單價(jià)1500元；銷售給B同類貨物2000件，單價(jià)1400元；銷售給C同類貨物500件，單價(jià)500元； 將同類貨物100件用于換取生活資料。當(dāng)月生產(chǎn)一種新產(chǎn)品500件，生產(chǎn)成 本每件2000元，全部發(fā)放職工福利和贈(zèng)送客戶使用。確定企業(yè)當(dāng)月的銷售 額。當(dāng)月銷售額 =1000 X 1500+2000 X 1400+ （ 500+100 ）x（ 1000 X 1500+2000 X 1400）-（1000+2000 ） +500 X 2000 X （1 + 10% ）=1500000+2800000+860000+1100000=

2、6260000 （元）二、某一般納稅人某年8月經(jīng)營情況如下，試確定其允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（稅 率17%1、 外購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款100萬元，稅額17 萬元。2、 進(jìn)口原材料一批，取得的完稅憑證上注明的已納增值稅額25萬元。3、 用以物易物的方式換入一批原材料，經(jīng)核準(zhǔn)價(jià)值為50萬元。4、 外購免稅農(nóng)產(chǎn)品，支付價(jià)款100萬元和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅10萬元，另外支付運(yùn)費(fèi) 5萬元、保險(xiǎn)費(fèi)5萬元、建設(shè)基金2萬元。5、將貨物運(yùn)往外省銷售，支付運(yùn)費(fèi) 50萬元。6、 從廢舊物質(zhì)經(jīng)營單位購回一批免稅廢舊物質(zhì)，支付價(jià)款15萬元。7、上月尚有未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅余額 2萬元上述7項(xiàng)業(yè)務(wù)中，允許抵扣的進(jìn)

3、項(xiàng)稅額=17 +25+50X 17%+( 100+10) X 13%+(5+2) X 7%+50 X 7%+15 X 10%+2=72.29 (萬元)三、某果醬廠某月外購水果10000公斤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款 和增值稅額分別是10000元和1300元（每公斤0.13元）。在運(yùn)輸途中因管理不 善腐爛1000公斤。水果運(yùn)回后，發(fā)放職工福利 200公斤，用于廠辦招待所800 公斤。其余全部加工成果醬400公斤（20公斤水果加工成1公斤果醬）。其中350 公斤用于銷售，單價(jià)20元；50公斤因管理不善被盜。確定當(dāng)月該廠允許抵扣的 進(jìn)項(xiàng)稅額。允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1300- 1000 （腐爛）

4、X 0.13+200 （福利）X 0.13+800（招 待所）X 0.13+50 （被盜）X 20X 0.13=910 （元）四、A企業(yè)1998年8月由于倉庫倒塌毀損產(chǎn)品一批，已知損失產(chǎn)品生產(chǎn)成本 為80000元，當(dāng)期總的生產(chǎn)成本為420000元。其中耗用外購材料、低值易耗品 等價(jià)值為300000元，外購貨物均適用17%曾值稅稅率。該企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng) 如何處理？損失產(chǎn)品成本中所耗外購貨物的購進(jìn)額=80000 X （300000/420000）=57144（元）應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=57144X 17%=9714元）五、某民營制造企業(yè)購入一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為 20.4 萬元，材

5、料價(jià)款為120萬元。材料已入庫，貨款已經(jīng)支付（假設(shè)該企業(yè)材料采用 實(shí)際成本進(jìn)行核算）。材料入庫后，該企業(yè)將該批材料的一半用于工程項(xiàng)目，該 企業(yè)就該批材料的進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣？用于工程項(xiàng)目的原材料屬于用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，所以購買其中一半材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。六、某橡膠生產(chǎn)企業(yè)7月購進(jìn)300萬元的原材料用于醫(yī)用手套和計(jì)生用品的生 產(chǎn),該月企業(yè)生產(chǎn)醫(yī)用手套的銷售額為 250萬元，計(jì)生用品的銷售額為150萬元， 如何確定該企業(yè)7月份的進(jìn)項(xiàng)稅額？納稅人兼營免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目（不包括固定資產(chǎn)在建工程）而無法準(zhǔn)確劃 分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部的進(jìn)項(xiàng)稅

6、額X （當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅 項(xiàng)目營業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)）能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=300 17% 250 （150+250） =31.875 （萬元）七、 某公司是生產(chǎn)企業(yè)，增值稅一般納稅人，生產(chǎn)車間有一套價(jià)值1000多萬元的生產(chǎn)線，日常維護(hù)修理要購入大量超過2000元的維修備件，有的維修備件達(dá)2萬元，請(qǐng)問這部分維修備件的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？為什么？根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例 第十條之規(guī)定，購入的屬于固定資產(chǎn)的 物品，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；而根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十九條“條 例第十條所稱固定資產(chǎn)是指：（二）單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過 兩年的不屬于生產(chǎn)經(jīng)

7、營主要設(shè)備的物品”之規(guī)定，單價(jià)超過2000元，并且使用年限超過兩年的物品也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)管理。因此，該維修備件應(yīng)否作為固定資產(chǎn)管理，從而其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣，應(yīng)當(dāng)按照前述標(biāo)準(zhǔn)作出判斷。即，若作為 固定資產(chǎn)管理，則進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，否則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。八、長鳴公司1999年8月商品銷售總額（含稅收入）為1023萬元，屬于營業(yè)稅征 收范圍的咨詢服務(wù)收入8 4萬元；公司適用增值稅稅率為17%同期購迸各種 貨物專用發(fā)票上注明的增值稅額合計(jì) 174萬元，其中購入屬于固定資產(chǎn)的機(jī)器設(shè) 備的進(jìn)項(xiàng)稅額69萬元。大南公司1999年8月份的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納增 值稅額各是多少？（1）本月銷項(xiàng)稅額二含稅收入

8、/（1+增值稅稅率）X增值稅稅率17 %/（1+17%） =元（2）本月進(jìn)項(xiàng)稅額：用于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額=（1740000 690000） X 84000/10230000/（1+17%） + 84000 = X 0.00952 = 9996 元本月進(jìn)項(xiàng)稅額=690000- 9996=元（3）本月應(yīng)納增值稅額=446406元九、 某商業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人。2003年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1、將2月份購進(jìn)的服裝銷售給一家服裝小店，取得含稅銷售額為3200元，開具普通發(fā)票。2、購進(jìn)洗衣粉，共付款 12000 元，當(dāng)月銷售給消費(fèi)者個(gè)人取得銷售價(jià)款 2300 元。3、銷售給某一般納稅人儀器 2 臺(tái)

9、，獲得不含稅銷售額 12300元，已由稅務(wù)所代 開了增值稅專用發(fā)票。計(jì)算該小規(guī)模納稅人 3 月份應(yīng)納增值稅。應(yīng)納稅額=3200 -（1+4% +2300 -（ 1+4% +12300 X 4%=703.54 （元） 十、東方進(jìn)出口公司 2003 年 3 月進(jìn)口化妝品一批，關(guān)稅完稅價(jià)格經(jīng)海關(guān)核定為 150000元（人民幣，下同），關(guān)稅為 30000元，消費(fèi)稅為 771 42元。計(jì)算進(jìn)口這 批化妝品應(yīng)納增值稅。應(yīng)納稅額 = （150000+30000+77142）X 17%=43714.14（元）十一、某家具公司為一般納稅人，主要生產(chǎn)立柜、沙發(fā)、餐桌椅三種系列家具， 每套不含稅售價(jià)分別為 1000

10、0元、5000元、2000元，同時(shí)承接加工定制業(yè)務(wù)。2003 年 3 月外購項(xiàng)目如下（外購項(xiàng)目當(dāng)月均已驗(yàn)收入庫） ：1 、從木材公司購進(jìn)原木一批， 專用發(fā)票注明價(jià)款 800000 元、增值稅 104000 元、 另支付運(yùn)雜費(fèi) 9000元，其中，銷貨方轉(zhuǎn)交的鐵路貨運(yùn)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi) 8000元、 裝卸費(fèi) 500 元、建設(shè)基金 500 元。2、直接從某國有林場購進(jìn)原木一批， 支付買價(jià) 100000元。另支付運(yùn)費(fèi) 1000元， 尚未取得貨運(yùn)發(fā)票。3、 從木材交易市場購進(jìn)鋸材一批，專用發(fā)票注明價(jià)款200000 元，增值稅 34000 元。4、從屬于小規(guī)模納稅人的五金經(jīng)營部購進(jìn)輔助材料一批，取得普通發(fā)票，

11、價(jià)稅 合計(jì) 2850 元。5、從裝潢材料商店購進(jìn)油漆一批， 專用發(fā)票注明價(jià)款 6000 元，增值稅 1020 元。6、從某機(jī)械廠購進(jìn)木料加工機(jī)械 2 臺(tái)，專用發(fā)票注明價(jià)款 25000 元，增值稅稅 款 4250 元。另支付運(yùn)費(fèi) 400 元，取得定額發(fā)票。7、從商場購進(jìn)非勞保夏令用品一批，發(fā)放給職工個(gè)人，取得專用發(fā)票，發(fā)票注 明價(jià)款 20000元，增值稅款 3400元。8、收回上月委托某雕刻廠加工的家具裝飾附件一批，并支付加工費(fèi)，專用發(fā)票 注明加工費(fèi) 4000 元，增值稅款 680 元。9、支付生產(chǎn)用水水費(fèi) 1000元，專用發(fā)票注明增值稅款 130元，支付生產(chǎn)用電電 費(fèi)3000元，專用發(fā)票注明增

12、值稅稅款 510元。10、 發(fā)生火災(zāi)，損失上月從林場購入原木一批，帳面價(jià)值9000 元；損失餐桌椅3 套，成本價(jià)每套 1500 元，外購項(xiàng)目（系上月外購鋸材）占產(chǎn)品成本的比重為80%。該廠本月銷售情況如下：1 、采取直接收款方式銷售給八大家具商場（一般納稅人）立柜、沙發(fā)、餐桌椅 分別 20 套、 50 套、50 套。貨物發(fā)出并送貨上門，貨款已收，包括收取的運(yùn)費(fèi)3400 元。2、通過本廠非獨(dú)立核算的家具店直接銷售給消費(fèi)單位和消費(fèi)個(gè)人三種類型家具 共 40 套，共收取貨款 256000 元。3、采取分期付款方式為一家新開張的公司定制辦公用品一批，不含稅價(jià)款 120000 元，貨已發(fā)出，合同約定本月

13、到期貨款 50000 元，但本月尚未收到貨款。4、委托某家具商場代銷家具，本月底收到代銷清單注明已售立柜、沙發(fā)、餐桌 椅分別為 3 套、8套、5 套。貨款已收，支付代銷手續(xù)費(fèi) 7800元。5、因質(zhì)量問題，一家具商場上月所購的沙發(fā)、餐桌椅各2 套要求退貨，經(jīng)協(xié)商給予 5%的折讓，收到“銷貨退回及索取折讓證明單”，重新開具專用發(fā)票，退 還價(jià)款 700元，增值稅款 119 元。6、采用以舊換新方式銷售餐桌椅 8 套，收購舊家具支付價(jià)款共 1200 元。7、提供原料為某學(xué)校加工課桌椅 20 套，每套價(jià)稅合計(jì) 351 元，貨已發(fā)出，款項(xiàng) 已收。同類產(chǎn)品每套加工費(fèi) 50 元。8、為某公司加工制作辦公桌椅

14、40 套，原料由委托方提供，每套加工費(fèi) 80 元， 貨已發(fā)出，款項(xiàng)已收。同類產(chǎn)品每套不含稅售價(jià) 400 元。9、前期采用還本銷售的方式銷售家具，本月支付已到期的還本支出3000 元。10、月初參加外省舉辦的一個(gè)大型家具展銷會(huì)，現(xiàn)場銷售立柜8 套，貨已發(fā)出，款項(xiàng)已收；另收取 18 套立柜的預(yù)收款，本月已發(fā)出 10 套。11、為一個(gè)籌建中的敬老院加工制作并通過民政局無償捐贈(zèng)家具一批， 實(shí)際生產(chǎn) 成本為 20000 元。12、將本廠生產(chǎn)的沙發(fā) 5 套用于本廠職工宿舍。根據(jù)以上資料計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅。（ 1） 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算a購進(jìn)貨物取得專用發(fā)票上注明的且可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：104000+340

15、00+1020+680+130+510=14034（0元）b、外購免稅農(nóng)產(chǎn)品按13%勺扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：100000X 13%=13000（元）c、支付運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：（8000+500）X 7%=595（元）d、當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額為：140340+13000+595=153935（元）（2） 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算。 該企業(yè)發(fā)生非正常損失的外購貨物以及發(fā)生非正常 損失的產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物， 其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 因購入時(shí)已作抵 扣，所以應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：9000 （1-13%）X 13%+5< 1500 X 80%< 17%=2364.83 （元）( 3) 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。 該企業(yè)銷售貨物的結(jié)算方式包括直接收款、 分期收 款、預(yù)收貨款等，計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額時(shí)應(yīng)依照法律規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生的 時(shí)間計(jì)算； 委托代銷時(shí)不得扣除代銷手續(xù)費(fèi)； 銷售折讓可扣減銷售額及銷 項(xiàng)稅額； 以舊換新銷售方式， 不得扣減收購舊貨物價(jià)款； 還本銷售方式不 得扣減還本支出； 該廠提供原材料生產(chǎn)的貨物不屬于委托加工， 應(yīng)按照銷 售業(yè)務(wù)征稅；自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送他人及用于集體福利， 均應(yīng)視同銷售征稅； 銷售貨物送貨上門收取運(yùn)費(fèi)，該運(yùn)費(fèi)應(yīng)征增值稅。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 =(10000X 20+5000X 50+2000X 50)X 17%+3400 ( 1+17% X 17%+256000 (1+