公司財(cái)務(wù)會計(jì)制度及核算辦法

1、公司財(cái)務(wù)會計(jì)制度及核算辦法總貝y（一）為規(guī)范公司財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，依 照企業(yè)會計(jì)制度的會計(jì)法特制定本辦法。（二）本辦法是處理財(cái)務(wù)事項(xiàng)的規(guī)范和準(zhǔn)則，適應(yīng)公司所有單位和部門。（三）公司總經(jīng)理授權(quán)會計(jì)負(fù)責(zé)人，具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，嚴(yán)格執(zhí)行會 計(jì)法，遵守國家法律、法規(guī)及財(cái)經(jīng)紀(jì)律；根據(jù)公司實(shí)際，按照精簡、效能原則確定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及財(cái)會人員的配備；依照會計(jì)法、企業(yè)會計(jì)制度及國家的其它有關(guān)政策規(guī)定下達(dá)、落實(shí)收入、成本費(fèi)用、利潤考核指標(biāo)，按規(guī)定簽批報(bào)銷有關(guān)費(fèi)用開支；接受 財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督等。認(rèn)真宣傳貫徹國家有關(guān)財(cái)務(wù)政策；審核重要財(cái)務(wù)開支事項(xiàng)；研究

2、解決執(zhí)行中的問題，負(fù)責(zé)組織內(nèi)部財(cái)務(wù)核算，并向有關(guān)部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表等。（四）公司財(cái)務(wù)管理體制，按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一管理的原則。（五）建立健全內(nèi)部財(cái)產(chǎn)物資管理制度，財(cái)產(chǎn)物資計(jì)量驗(yàn)收制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì) 責(zé)任制，增收節(jié)支，降低消耗，增加盈利。（六）財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法應(yīng)從屬公司生產(chǎn)經(jīng)營的目標(biāo)任務(wù)，利用價(jià)值形式組織財(cái)務(wù)活動，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，搞好經(jīng)濟(jì)核算，圍繞生產(chǎn)經(jīng)營的中心任務(wù)開展財(cái)務(wù)工作，為完成和超額完成各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)作出不懈的努力。要做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、分析和考核等工作。財(cái)務(wù)收支要注重日?？刂婆c 管理、分析和考核要做到資料齊全，數(shù)字準(zhǔn)確清晰，分析要有理有據(jù)，運(yùn)用事前計(jì)劃預(yù)測， 事中核算控制，事

3、后分析考核的方法，搞好全面財(cái)務(wù)管理，依法合理籌集和使用資金，并有效的使用各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)，發(fā)揮優(yōu)勢，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。（七）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設(shè)備利用， 存貨的消耗、收發(fā)、 領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移及各項(xiàng)資產(chǎn)的毀損等，都應(yīng)符合統(tǒng)一規(guī)范的各種原始記錄的 格式、內(nèi)容及填制方法、簽署、填制、匯集的要求，及時(shí)做好原始記錄，確保各項(xiàng)原始記錄 的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、清晰、及時(shí)健全財(cái)務(wù)核算資料。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的供應(yīng)計(jì)劃、定貨與采購標(biāo)準(zhǔn)、入庫驗(yàn)收保管、出庫標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)根據(jù)公司 內(nèi)計(jì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。規(guī)定各項(xiàng)計(jì)量控制手段的配置、管理、教正、維修以及物資的購進(jìn)、 領(lǐng)用轉(zhuǎn)移、產(chǎn)品的入庫、銷售等各個環(huán)節(jié)，應(yīng)符

4、合計(jì)量的驗(yàn)收管理等工作要求，做到計(jì)量工 具齊全，手續(xù)齊全，計(jì)量準(zhǔn)確。做好財(cái)產(chǎn)物資的清查工作，定期或不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查、財(cái)產(chǎn)物資如有盤盈、盤虧 和毀損；在查明原因，分清責(zé)任，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，做到賬、卡、物三相符。加強(qiáng)內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支預(yù)算管理，按預(yù)算辦理財(cái)務(wù)事務(wù)。二、資金籌集的管理（一）資金籌集嚴(yán)格按企業(yè)會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，除公司依照法定程序籌集 資本金外 ，一律不得擅自籌集資本金，在經(jīng)營期間內(nèi)，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)發(fā)生的溢余短缺和非常損 失，除另有規(guī)定外，不得直接增減資本金。（二）籌集資金的要求：研究影響籌集投資的多種因素，講求資金籌集的綜合經(jīng)濟(jì)效益。1、合理確定資金

5、的需要量控制資金的投放時(shí)間，這是節(jié)約資金使用的必要條件。2、周密研究投資的流向，大力提高投資效果，要以投資的流向研究投資的回收，借以 把籌集效果和投資效果統(tǒng)一起來進(jìn)行分析。3、認(rèn)真選擇籌資的來源，力求降低資金成本，要從各種籌集的渠道和方式的結(jié)合中， 制定最佳的籌集方案，一便降低綜合的資金成本。（三）合理運(yùn)用負(fù)債經(jīng)營1、流動負(fù)債是指將在一年（含一年）或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包 括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金其它暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù) 提費(fèi)用、應(yīng)付福利費(fèi)和一年內(nèi)到期的長期借款等。2、長期負(fù)債是指償還期限在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的各種負(fù)債，包括長 期

6、借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款。3、流動負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出， 計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用， 長期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出， 籌建期間的， 計(jì)入長期待攤費(fèi)用； 生產(chǎn)經(jīng)營期間的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用； 與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的， 在資產(chǎn)達(dá)到預(yù) 定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的， 計(jì)入購建固定資產(chǎn)的價(jià)值， 在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后發(fā)生 的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，存款利息沖件利息支出。三、流動資產(chǎn)的管理流動資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，公司內(nèi)嚴(yán)格按企業(yè)會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定對 流動資產(chǎn)進(jìn)行管理。（一）流動資產(chǎn)的性質(zhì)和范圍：流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè) 周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其它應(yīng)收款 及存貨

7、等。（二）各項(xiàng)流動資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度1、嚴(yán)格執(zhí)行國家現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算辦法，按國務(wù)院頒布的 現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定范圍使用現(xiàn)金。2、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用、其它應(yīng)收款的等的管理。 對應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款要及時(shí)登記所發(fā)生的每筆往來款項(xiàng)，準(zhǔn)確反映其形成、回 收及增減變化情況， 每月終了進(jìn)行核對， 在確保相符的基礎(chǔ)上，明確責(zé)任， 積極清理“三角 債”，及時(shí)回收貨款。使貨款盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資金，參與企業(yè)周轉(zhuǎn)，緩解資金緊張的矛盾。 嚴(yán)格控制預(yù)付貨款，一般情況下，必須貨到付款，不準(zhǔn)預(yù)付。要切實(shí)做到根據(jù)生產(chǎn)需要，資 金情況確定采購批量。對其它應(yīng)收款要及時(shí)清收， 尤其個人借款要嚴(yán)格控制，限期交回，對 限

8、期交不回者，扣發(fā)每月的工資等個人收入抵頂借款。 待攤費(fèi)用是公司已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)傇? 年以內(nèi)（含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用。 按批準(zhǔn)的范圍， 將有關(guān)已經(jīng)支付而由本期或以后各項(xiàng)攤銷的費(fèi)用列入待攤 費(fèi)用處理， 應(yīng)按受益期在一年內(nèi)分期平均攤銷， 計(jì)入成本費(fèi)用， 如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能 使企業(yè)受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本費(fèi)用。 壞賬損失根據(jù)企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定執(zhí)行，在期末分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性，并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失。對預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失 , 計(jì)提準(zhǔn)備金，除有確鑿證據(jù)表明 該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回和收回的可能性不大外（如債務(wù)單位已撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不

9、足、 發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無發(fā)償付債務(wù)以及三年以上 的應(yīng)收賬款），不得全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（三）存貨的管理制度：1 、存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售、或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在 生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料和物料等。包括：各類材料、商品、包裝物、低植易耗 品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、及發(fā)出商品等。2 、存貨的計(jì)價(jià)原則：采用實(shí)際成本法。 購入存貨的實(shí)際成本：包括買價(jià)（不包括應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅）、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn) 輸保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用及途中合理損耗，入庫前的加工、整理及挑選費(fèi)用等。 自制存貨的實(shí)際成本：包括自制過程中實(shí)際發(fā)生的直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、其他 直接費(fèi)用和應(yīng)分?jǐn)偟拈g

10、接制造費(fèi)用，間接制造費(fèi)用應(yīng)以合理的標(biāo)準(zhǔn)分配給有關(guān)的成本對象。 委托外單位加工存貨的實(shí)際成本包括：實(shí)際耗用的材料或半成品以及、加工費(fèi)和往 返運(yùn)雜費(fèi)及應(yīng)計(jì)入成本的稅金。 投資者投入的存貨，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。 接受捐贈的存貨，按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納的稅 金等做為實(shí)際成本，無發(fā)票帳單的，按照同類存貨的市價(jià)計(jì)價(jià)。 盤盈的存貨，按照同類存貨的市場價(jià)格計(jì)價(jià)入賬。3、領(lǐng)用、發(fā)出和結(jié)存的計(jì)價(jià)方法：公司所有材料的日常領(lǐng)用、發(fā)出均采用實(shí)際成本計(jì) 價(jià)、按加權(quán)平均法計(jì)算出材料成本， 車間每月按生產(chǎn)計(jì)劃開領(lǐng)料單，負(fù)責(zé)人簽字蓋章， 并由 單位負(fù)責(zé)人簽字， 超過計(jì)劃和超過

11、定額領(lǐng)用的物資在辦手續(xù)的同時(shí)， 必須有分管的領(lǐng)導(dǎo)簽字。4、 清查、盤點(diǎn)及處理原則：存貨每年終了前12 月份必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。期間可以進(jìn)行不定期盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄及時(shí)核對，對于盤盈、盤虧、 毀損與報(bào)廢的存貨及時(shí)查明原因，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，分別情況予以處理。盤盈的存貨，沖減管理費(fèi)用，盤虧、毀損與報(bào)廢的存貨，扣除過失人或者保險(xiǎn)公司賠 償或殘料價(jià)值后， 計(jì)入管理費(fèi)用； 存貨毀損屬于非常損失的， 扣除保險(xiǎn)公司賠償和殘料價(jià)值 后，計(jì)入營業(yè)外支出。5、存貨的期末計(jì)價(jià)：存貨在期末時(shí)應(yīng)按成本與可變現(xiàn)價(jià)值就低計(jì)量，對可變現(xiàn)凈 值低于成本的差額，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。四、固定資產(chǎn)管理制度（一）固定資產(chǎn)的

12、計(jì)價(jià)：固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。（二）固定資產(chǎn)的折舊方法采用年限平均法： 折舊的計(jì)提方法是采用年限平均法，按月計(jì)提折舊。（三）固定資產(chǎn)的凈殘值率是按固定資產(chǎn)的原值的0 5%確定。（四）固定資產(chǎn)管理權(quán)限：為管好固定資產(chǎn)，公司對所有的機(jī)器設(shè)備類、固定資產(chǎn)的 數(shù)量、原值、已提折舊、凈值、規(guī)格型號、建置年月、設(shè)備狀況、大修理記錄等分別設(shè)賬、 卡進(jìn)行管理，辦理固定資產(chǎn)驗(yàn)收和提出申請報(bào)廢、停用、封存、改良、維修等手段，領(lǐng)導(dǎo)批 準(zhǔn)后方可進(jìn)行。 年終對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查、 盤點(diǎn)做到賬實(shí)相符。 保證固定資產(chǎn)的完整無 損。（五）固定資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度1、固定資產(chǎn)的增加，固定資產(chǎn)增加必須按公司批準(zhǔn)下達(dá)預(yù)算項(xiàng)

13、目進(jìn)行，不能擅自購置 增加固定資產(chǎn)。2、固定資產(chǎn)的領(lǐng)用，需到財(cái)務(wù)部辦理固定資產(chǎn)領(lǐng)用表，領(lǐng)取固定資產(chǎn)編號及標(biāo)簽，領(lǐng) 用人應(yīng)對領(lǐng)取的固定資產(chǎn)負(fù)責(zé)。2、固定資產(chǎn)的報(bào)廢，對固定資產(chǎn)必須正常進(jìn)行維護(hù)、保養(yǎng)，充分發(fā)揮其性能，不能只 管用，不管修，更不能任意拆除報(bào)廢，如確需報(bào)廢，寫出報(bào)廢原因的報(bào)告書，報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批 準(zhǔn)，辦理報(bào)廢轉(zhuǎn)帳手續(xù)。3、固定資產(chǎn)管理。按企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定，發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計(jì)入有關(guān)部 門費(fèi)用，根據(jù)實(shí)際，規(guī)定一次支出金額較小的中、小修，可一次計(jì)入成本費(fèi)用。固定資產(chǎn)大 修理費(fèi)用采用預(yù)提或待攤方式在兩次大修理間隔期內(nèi)，分期平均攤銷或預(yù)提。4、固定資產(chǎn)清查，為保證固定資產(chǎn)在使用過程中的安全、

14、完整、達(dá)到賬實(shí)相符，必須 對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期地清查。固定資產(chǎn)清查，主要是對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢及其他存在的問題進(jìn) 行清查， 以明確責(zé)任。 清查的問題如屬管理不善造成的經(jīng)濟(jì)損失， 要追究有關(guān)部門人員的責(zé) 任，并處以經(jīng)濟(jì)賠償，其凈收益或凈損失，計(jì)入當(dāng)期損益。（六）在建工程的管理，在建工程包括施工前準(zhǔn)備，正在施工中或雖已完工但未交付 使用的建筑工程和安裝工程，在建工程按照下列方法計(jì)價(jià)：自營工程，按照直接材料，直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)計(jì)價(jià)， 設(shè)備安裝工程， 按照所安裝設(shè)備的原價(jià)、 工程安裝費(fèi)用、 工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)用計(jì)價(jià)。加強(qiáng)在建工程全過程管

15、理，制定執(zhí)行可行性分析，專項(xiàng)審批、工程材料物、 機(jī)械設(shè)備采購及保管、工程驗(yàn)收等制度。出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支出的工程價(jià)款以及所支付的工程管理費(fèi)計(jì)價(jià)。在建工程發(fā)生毀損或者報(bào)廢，按照扣除殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠償后的凈損 失。計(jì)入工程成本。在建工程結(jié)束應(yīng)將其列入在建工程，節(jié)余物資及時(shí)清點(diǎn)入庫，不得計(jì)入工程成本或形 成賬外材料造成流失。（七）固定資產(chǎn)，在建工程的期末計(jì)價(jià)。固定資產(chǎn)、在建工程應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照賬面 價(jià)值與可收回金額就低計(jì)量， 對可收回金額低于賬面價(jià)值的差額， 應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)、 在建 工程減值準(zhǔn)備。五、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)（一）無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)是指公司長期使用，但是沒有實(shí)物形態(tài)的長期資

16、產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利權(quán)、 商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。1、無形資產(chǎn)按照取得的實(shí)際成本計(jì)價(jià)： 投資者做為資本金或者合作條件投入的無形資產(chǎn)， 按照評估確認(rèn)或者合用協(xié)議約定 的金額作價(jià)。 購入的無形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)、手續(xù)費(fèi)及其他資本性支出作為入帳價(jià)值。 自行開發(fā)并經(jīng)法律程序申請取得的無形資產(chǎn)， 按取得時(shí)發(fā)生的注冊費(fèi)、 聘請律師費(fèi)、 申請登記費(fèi)等費(fèi)用支出計(jì)價(jià) 接受捐贈的按照所付單據(jù)的金額入帳，如果無法取得單據(jù)，參照同類無形資產(chǎn)的市 價(jià)即重置成本計(jì)價(jià)入賬。2、無形資產(chǎn)的攤銷：無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)入賬后，應(yīng)從受益之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，不留 余額（無殘值）。無形資產(chǎn)的有效期限按照下列原

17、則確定： 法律和合同分別規(guī)定有效期限和受益年限的， 按照法定有效期限與合同或者公司申 請書規(guī)定的受益年限就短的原則確定。 法律無規(guī)定有效期限， 公司合同規(guī)定受益年限的，按照合同或者公司申請書規(guī)定的 受益年限確定。 法律和合同均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的，按照不超過10 年的期限攤銷。（二）長期待攤費(fèi)用：長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期在 1 年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、租 入固定資產(chǎn)改良及計(jì)價(jià)期限在 1 年以上的固定資產(chǎn)大修理等費(fèi)用。1、遞延資產(chǎn)的計(jì)價(jià)與攤銷： 開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的不應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出， 包括籌 建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、銀行借

18、款利息、注冊登記費(fèi)以及不能計(jì)入固定 資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的支出。 開辦費(fèi)在開始生產(chǎn)經(jīng)營、 取得營業(yè)收入時(shí)停止收集， 并開始在生產(chǎn) 經(jīng)營當(dāng)月起一次記入開始生產(chǎn)當(dāng)月的損益。 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出是能增加租入固定資產(chǎn)的效用或延長使用壽命的改裝、 翻修、 改建等支出， 如果支出的數(shù)額較大，并受益期超過一年的作為長期待攤費(fèi)用核算，支 出費(fèi)用在租賃有效期限內(nèi)分期平均攤銷。 固定資產(chǎn)大修理費(fèi)是指固定資產(chǎn)大修理所發(fā)生的支出， 其攤銷方法應(yīng)在兩次大修理 間隔期平均攤?cè)氤杀举M(fèi)用。六、成本和費(fèi)用的管理（一）成本和費(fèi)用管理是公司財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，努力降低成本費(fèi)用，對于加強(qiáng)在 建工程的生產(chǎn)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要

19、作用。（二）成本費(fèi)用管理堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級核算的原則，實(shí)行財(cái)務(wù)部、車間二級核算， 執(zhí)行公司下達(dá)的成本、費(fèi)用計(jì)劃，并層層分解，落到實(shí)處。（三）產(chǎn)品成本核算，采用“制造成本法”核算，生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消費(fèi)的直接材 料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用，計(jì)入產(chǎn)品制造成本（即產(chǎn)品生產(chǎn)成本）（四）成本核算的一般程序：1、對生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行審核和控制，確定計(jì)入產(chǎn)品成本項(xiàng)目。2、將應(yīng)計(jì)入本月產(chǎn)品成本的各種要素費(fèi)用，在各種產(chǎn)品之間按照成本項(xiàng)目進(jìn)行分配和歸集，計(jì)算出各種產(chǎn)品的成本。3、對既有完工產(chǎn)品，又有在產(chǎn)品、半成品，按月初的產(chǎn)品費(fèi)用與本月生產(chǎn)費(fèi)用之和， 在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集，算出該種完工產(chǎn)品

20、成本。（五）成本的計(jì)算方法，采用“品種法”“分批法”計(jì)算，攤?cè)氤杀镜馁M(fèi)用分為直接 費(fèi)用和間接費(fèi)用（要有明細(xì)制度）（六）期間費(fèi)用是指不能直接歸屬于某個特定產(chǎn)品成本的費(fèi)用，它容易確定其發(fā)生的 期間，而難以判別其所屬的產(chǎn)品，因而在發(fā)生的當(dāng)期應(yīng)從當(dāng)期的損益中扣除，期末無余額。 期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用。（七）成本費(fèi)用的匯集、分配和計(jì)算，嚴(yán)格執(zhí)行“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則。七、銷售收入、利潤及其分配（一）銷售收入的內(nèi)容：銷售收入是指公司銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，包括產(chǎn)品銷售 收入和其它業(yè)務(wù)收入。產(chǎn)品銷售收入包括銷售產(chǎn)成品、半成品、提供工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。其他業(yè)務(wù)收入包括材

21、料銷售、固定資產(chǎn)出租、外購商品銷售、包裝物出租、以及提供 非工業(yè)勞務(wù)等取得的收入。（二）銷售收入的確認(rèn)：銷售收入按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”確認(rèn)在產(chǎn)品和工業(yè)性勞務(wù)等的實(shí)際成本采用“加權(quán)平均 法”核算。交款提貨銷售，指貨款已經(jīng)收到，發(fā)票帳單和提貨單已經(jīng)交給對方，無論產(chǎn)品是否發(fā) 出，都作為收入的實(shí)現(xiàn)。預(yù)收貨款銷售，以商品、產(chǎn)品發(fā)出或勞務(wù)提供是確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。委托其他單位代銷的商品產(chǎn)品、收到代銷單位的代銷清單后，不管款項(xiàng)是否收到，確 認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其他方式、商業(yè)匯票，以發(fā)出商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)已提供，將發(fā)票、帳單交給買方， 并取得買方承兌的商業(yè)匯票是作為收入的實(shí)現(xiàn)。自產(chǎn)自制產(chǎn)品用于本企業(yè)工程建設(shè)、對外投資或作為

22、固定資產(chǎn)時(shí)，不確認(rèn)銷售收入， 但應(yīng)比較同類產(chǎn)品的售價(jià)計(jì)算應(yīng)交增值稅及消費(fèi)稅。對銷售退回的收入， 應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入， 同時(shí)沖減退回當(dāng)月的銷售成本。（三）銷售收入的日常管理加強(qiáng)銷售的日常管理，嚴(yán)格按照供貨合同管理，產(chǎn)品的定貨、提貨合同，由財(cái)務(wù)管 理貨款的結(jié)算程序及銷售退回手續(xù)等有關(guān)的銷售收入管理制度， 加強(qiáng)對其他收入的管理， 按 照編制收入計(jì)劃，落實(shí)責(zé)任制，嚴(yán)格其他銷售收入的各項(xiàng)手續(xù)制度，確保收入及時(shí)入帳。（四）利潤及其分配1、利潤的構(gòu)成及其核算稅前利潤總額 =營業(yè)利潤 +補(bǔ)貼收入 +投資凈收益 +營業(yè)外收支凈額營業(yè)利潤 =產(chǎn)品銷售利潤 +其他銷售利潤營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用產(chǎn)品銷售利潤

23、=產(chǎn)品銷售凈收入產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售稅金及附加產(chǎn)品銷售凈收入 =銷售收入銷售退回銷售折讓銷售折扣其他銷售利潤 =其他銷售收入其他銷售成本其他銷售稅金及附加投資凈收益 =投資收益投資損失營業(yè)外收支凈額 =營業(yè)外收入營業(yè)外支出產(chǎn)品銷售稅金及附加包括：應(yīng)有銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)為負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市建設(shè) 維護(hù)稅和教育費(fèi)附加等。2、利潤的預(yù)測和分析要加強(qiáng)對利潤的預(yù)測與分析， 根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃， 經(jīng)濟(jì)責(zé)任制方案及市場等情況， 結(jié)合實(shí)際搞好年、 季利潤的預(yù)測， 編制利潤計(jì)劃， 確定目標(biāo)利潤， 并按月、 季、年考核成績， 分析利潤完成情況， 通過與目標(biāo)計(jì)劃等對比、 分析， 發(fā)現(xiàn)問題， 即使糾正， 確保利潤的實(shí)

24、現(xiàn)。3、營業(yè)外支出管理營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益，罰款收入等。營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出售凈損失，非常損失。公益救濟(jì)性 捐贈，賠償金、違約金，被沒收的財(cái)物損失，稅收的滯納金和罰款等。 固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出售的凈損失，固定資產(chǎn)盤虧毀壞是按照原價(jià)扣除累 計(jì)折舊后， 過失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額， 固定資產(chǎn)報(bào)廢是指清理報(bào)廢的變價(jià)收入減去清 理費(fèi)用后與帳面凈值的差額。 非常損失：是指自然災(zāi)害造成的各項(xiàng)資產(chǎn)凈損失，（扣除保險(xiǎn)公司賠償款及殘值）， 還包括由此造成的停工損失和善后清理費(fèi)用。

25、公益救濟(jì)性捐贈：是指通過中國境內(nèi)非盈利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育、民政等 公益事業(yè)遭受自然災(zāi)害地區(qū)，貧困地區(qū)的捐贈。 賠償金、違約金：是指企業(yè)因未履行經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議，而向其他單位支付的賠償金、 違約金，罰息等罰款性支出。要嚴(yán)格劃分營業(yè)外支出與成本、費(fèi)用開支范圍， 不得將由營業(yè)外支出的開支列作成本、 費(fèi)用，亦不得將成本費(fèi)用計(jì)入營業(yè)外支出，營業(yè)外支出的范圍嚴(yán)格按國家規(guī)定，不得擴(kuò)大。4、利潤分配及其管理（一）利潤總額的分配順序：利潤由公司財(cái)務(wù)按規(guī)定進(jìn)行統(tǒng)一分配， 按國家規(guī)定做相應(yīng)的調(diào)整后， 依法繳納所 得稅，繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配： 提取法定盈余公積、法定公益金。 提

26、取任意盈余公積。 其他按規(guī)定應(yīng)分配和未分配的利潤。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與經(jīng)濟(jì)效益的評價(jià)（一）財(cái)務(wù)報(bào)告：財(cái)務(wù)報(bào)告是反映公司某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成 果，現(xiàn)金流量的文件，包括會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說明書。公司按照國家財(cái)政部門的規(guī)定的報(bào)表種類及格式上報(bào)，月、季主要報(bào)表是：資產(chǎn)負(fù)債 表、損益表。年度報(bào)表是：資產(chǎn)負(fù)債表、；利潤表、現(xiàn)金流量表。財(cái)務(wù)情況說明書：主要說明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況，利潤實(shí)現(xiàn)和分配，資金增減和周轉(zhuǎn)。對本期或者下期財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)， 資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告以前發(fā) 生的對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，以及需要說明的其他事項(xiàng)。（二）經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)分析：公司

27、按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，為綜合評價(jià)公司的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果，根據(jù)財(cái) 政部制定的規(guī)章制度，特指定以下十項(xiàng)主要評價(jià)指標(biāo)。1、銷售利潤率：反映企業(yè)銷售收入的獲得水平。計(jì)算公式：銷售利潤率=利潤總額/產(chǎn)品銷售凈收入X 100%其中產(chǎn)品銷售凈收入：指扣除銷售折讓，折扣和退回之后的銷售凈額。2、總資產(chǎn)報(bào)酬率：用于衡量企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)獲利的能力。計(jì)算公式：總資產(chǎn)報(bào)酬率=（利潤總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總額X 100%其中：（平均資產(chǎn)總額期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額） 23、資本收益率：指企業(yè)運(yùn)用投資者投放資本獲得收益的能力。計(jì)算公式：資本收益率=凈利潤/實(shí)收資本X 100%4、資本保值增值率：主要反映投資者投放企業(yè)的資本完整性和保全性。計(jì)算公式：資本保值增值率 =期末所有者權(quán)益總額/期初所有者權(quán)益總額%其中：資本保值增值率 =100%為保值，大于 100%為資本增值5、資產(chǎn)負(fù)債表：用于衡量公司負(fù)債水平高低情況。計(jì)算公式：資產(chǎn)負(fù)債表=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額X 100%6、流動比率：衡量公司在某一時(shí)點(diǎn)償付即將到期的債務(wù)能力，又稱