會計循環(huán)和會計核算形式(1)ppt課件

1、第十章第十章 會計循環(huán)和會計核算方式會計循環(huán)和會計核算方式 第一節(jié)第一節(jié) 會計循環(huán)會計循環(huán)一、會計循環(huán)的概念一、會計循環(huán)的概念 是指企業(yè)在一定會計期間內(nèi)，從獲得或填制反是指企業(yè)在一定會計期間內(nèi)，從獲得或填制反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證起，到編制出會計報表為映經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證起，到編制出會計報表為止，全面、延續(xù)地進展會計處置所必需閱歷的各個會止，全面、延續(xù)地進展會計處置所必需閱歷的各個會計任務(wù)步驟。計任務(wù)步驟。二、會計循環(huán)的步驟二、會計循環(huán)的步驟經(jīng)經(jīng)濟濟業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)原原始始憑憑證證記記賬賬憑憑證證日日記記賬賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日銀行存款日 記賬記賬分分類類賬賬總分類賬總分類賬明細分類明

2、細分類賬賬試試算算表表調(diào)調(diào)整整工工作作試試算算表表對對賬賬、結(jié)結(jié)賬賬會會計計報報表表資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表利潤表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表報表附注報表附注現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬第一步，經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲得或填制原始憑證。第一步，經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲得或填制原始憑證。第二步，審核原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制記賬憑證。第二步，審核原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制記賬憑證。第三步，根據(jù)記賬憑證所確定的會計分錄，登記日記賬和第三步，根據(jù)記賬憑證所確定的會計分錄，登記日記賬和分類帳。分類帳。第四步，登賬終了，編制試算平衡表。第四步，登賬終了，編制試算平衡表。 第五步，期末，對應(yīng)調(diào)整的會計事項，按權(quán)責發(fā)生制的要第五

3、步，期末，對應(yīng)調(diào)整的會計事項，按權(quán)責發(fā)生制的要求作出調(diào)整會計分錄，并過入相應(yīng)的分類賬，再進展第二求作出調(diào)整會計分錄，并過入相應(yīng)的分類賬，再進展第二次試算平衡。次試算平衡。第六步，進展財富清查、對賬，作出結(jié)賬分錄，結(jié)清一切第六步，進展財富清查、對賬，作出結(jié)賬分錄，結(jié)清一切收入、費用等虛賬戶。收入、費用等虛賬戶。第七步，編制會計報表。第七步，編制會計報表。 一個完好的會計循環(huán)過程，至少要編制三次試算平衡表：一個完好的會計循環(huán)過程，至少要編制三次試算平衡表：第一次第一次 在根據(jù)有關(guān)記賬憑證登記分類賬后進展的，稱之為調(diào)在根據(jù)有關(guān)記賬憑證登記分類賬后進展的，稱之為調(diào)整前試算；整前試算；第二次是在期末的調(diào)

4、整分錄登賬以后進展的試算平衡，稱之為第二次是在期末的調(diào)整分錄登賬以后進展的試算平衡，稱之為調(diào)整后試算；調(diào)整后試算；第三次是在結(jié)賬后即結(jié)清一切虛賬戶后進展的試算。第三次是在結(jié)賬后即結(jié)清一切虛賬戶后進展的試算。在實踐任務(wù)中，這些試算表是經(jīng)過任務(wù)底稿來完成的。在實踐任務(wù)中，這些試算表是經(jīng)過任務(wù)底稿來完成的。常用的任務(wù)底稿的格式如下：常用的任務(wù)底稿的格式如下：賬戶賬戶稱號稱號調(diào)整前試算調(diào)整前試算調(diào)整調(diào)整調(diào)整后試算調(diào)整后試算利潤表利潤表資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方合計合計第二節(jié)第二節(jié) 會計核算方式的意義和種類會計核算方式的意義和種類

5、一、會計核算方式的概念一、會計核算方式的概念會計核算方式會計核算方式 是以賬簿體系為中心，把會計憑證、會計賬簿、是以賬簿體系為中心，把會計憑證、會計賬簿、記賬程序和記賬方法有機地結(jié)合起來的技術(shù)組織方式。記賬程序和記賬方法有機地結(jié)合起來的技術(shù)組織方式。賬簿組織賬簿組織 是指會計賬簿的種類、格式以及各種賬簿之間的相是指會計賬簿的種類、格式以及各種賬簿之間的相互關(guān)系。互關(guān)系。記賬程序和記賬方法記賬程序和記賬方法 是指從審核、整理原始憑證開場，到填是指從審核、整理原始憑證開場，到填制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證登記各種賬簿，以及根據(jù)賬簿制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證登記各種賬簿，以及根據(jù)賬簿記錄編制會計報表等一系

6、列任務(wù)的步驟和方法。記錄編制會計報表等一系列任務(wù)的步驟和方法。二、建立會計核算方式的根本要求二、建立會計核算方式的根本要求1、會計核算方式應(yīng)與經(jīng)濟管理相配合。、會計核算方式應(yīng)與經(jīng)濟管理相配合。2、一致規(guī)定和從實踐出發(fā)相結(jié)合。、一致規(guī)定和從實踐出發(fā)相結(jié)合。3、提高會計信息質(zhì)量與合理減少任務(wù)量相結(jié)合。、提高會計信息質(zhì)量與合理減少任務(wù)量相結(jié)合。三、會計核算方式的種類三、會計核算方式的種類在我國，常用的會計核算方式有：在我國，常用的會計核算方式有：記賬憑證核算方式記賬憑證核算方式科目匯總表核算方式科目匯總表核算方式匯總記賬憑證核算方式匯總記賬憑證核算方式日記總帳核算方式日記總帳核算方式 第三節(jié)第三節(jié)

7、記賬憑證核算方式記賬憑證核算方式 一、記賬憑證核算方式的概念和特點一、記賬憑證核算方式的概念和特點記賬憑證核算方式，是根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬記賬憑證核算方式，是根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬的一種核算方式。是最根本的一種組織方式，其他各種的一種核算方式。是最根本的一種組織方式，其他各種會計核算方式，都是以它為根底開展演化而成的。會計核算方式，都是以它為根底開展演化而成的。特點特點 記賬憑證無需經(jīng)過匯總，直接逐筆登記總分類賬。記賬憑證無需經(jīng)過匯總，直接逐筆登記總分類賬。二、記賬憑證核算方式設(shè)置的記賬憑證和賬簿二、記賬憑證核算方式設(shè)置的記賬憑證和賬簿記賬憑證記賬憑證 收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑

8、證或通用格式收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證或通用格式的記賬憑證，反映日常發(fā)生的一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)。的記賬憑證，反映日常發(fā)生的一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)。賬簿賬簿 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬。類賬。三、記賬憑證核算方式的普通程序三、記賬憑證核算方式的普通程序原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證 匯總表匯總表現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬收收款款付付款款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬記賬憑證記賬憑證總分類賬總分類賬明細分類賬明細分類賬會計報表會計報表四、適用范圍四、適用范圍優(yōu)點優(yōu)點 簡單、易懂簡單、易懂缺陷缺陷 根據(jù)記賬憑證登記總賬的任務(wù)量大根據(jù)記賬憑證登記總賬

9、的任務(wù)量大適用范圍適用范圍 規(guī)模小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位規(guī)模小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位第四節(jié)第四節(jié) 科目匯總表核算方式科目匯總表核算方式一、概念和特點一、概念和特點概念概念 定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，然后根據(jù)科目定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總賬。匯總表登記總賬。特點特點 總賬根據(jù)科目匯總表登記總賬根據(jù)科目匯總表登記二、設(shè)置的憑證和賬簿二、設(shè)置的憑證和賬簿憑證憑證 除收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證或通用格式的記賬除收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證或通用格式的記賬憑證外，還設(shè)置憑證外，還設(shè)置“科目匯總表?？颇繀R總表。賬簿賬簿 與記賬憑證核算方式一樣。與記賬憑證核算方式一樣。

10、三、核算的普通程序三、核算的普通程序四、適用范圍四、適用范圍優(yōu)點優(yōu)點 減少了任務(wù)量；科目匯總表具有試算平衡的作用減少了任務(wù)量；科目匯總表具有試算平衡的作用缺陷缺陷 科目匯總表中，不能反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系?？颇繀R總表中，不能反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。適用范圍適用范圍 規(guī)模大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較大的單位。規(guī)模大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較大的單位。第五節(jié)第五節(jié) 匯總記賬憑證核算方式匯總記賬憑證核算方式一、概念和特點一、概念和特點概念概念 定期根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯定期根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬的方法?？傆涃~憑證登記總賬的方法。特點特點 定期編制匯總記賬憑證，總賬根據(jù)匯

11、總記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，總賬根據(jù)匯總記賬憑證登記。登記。二、設(shè)置的憑證和賬簿二、設(shè)置的憑證和賬簿憑證憑證 收、付、轉(zhuǎn)賬憑證和匯總記賬憑證收、付、轉(zhuǎn)賬憑證和匯總記賬憑證賬簿賬簿 同前同前三、流程三、流程四、適用范圍四、適用范圍 優(yōu)點優(yōu)點 減少了登記總賬的任務(wù)量；匯總記賬憑證可以反映減少了登記總賬的任務(wù)量；匯總記賬憑證可以反映出賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，便于分析和檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生出賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，便于分析和檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。情況。缺陷缺陷 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較多時，編制匯總記賬憑證的任務(wù)量大；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較多時，編制匯總記賬憑證的任務(wù)量大；經(jīng)濟業(yè)務(wù)較少的單位假設(shè)采用這種方法，會加大任務(wù)量。經(jīng)濟業(yè)務(wù)較少的單位假設(shè)采用這種方法，會加大任務(wù)量。適用范圍適用范圍 規(guī)模大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較多的單位。規(guī)模大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較多的單位。第六節(jié)第六節(jié) 日記總賬核算方式日記總賬核算方式一、概念和特點一、概念和特點概念概念特點特點 設(shè)置一本日記總賬，根據(jù)日記總賬和明細分類賬編設(shè)置一本日記總賬，根據(jù)日記總賬和明細分類賬編制會計報表制會計報表二、日記總賬的格式二、日記總賬的格式 三、核算的普通流程三、核算的普通流程 四