上市公司重大資產(chǎn)重組信息披露工作備忘錄第二號(hào)（上市部函[]076號(hào)）投行紅寶書

1、上市公司重大資產(chǎn)重組信息披露工作備忘錄-第二號(hào) 上市公司重大資產(chǎn)重組財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)指引（試行）證監(jiān)會(huì)關(guān)于進(jìn)一步做好上市公司重大資產(chǎn)重組信息披露監(jiān)管工作的通知（上市部函2008076號(hào)）制定了上市公司重大資產(chǎn)重組財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)指引（試行），現(xiàn)予以轉(zhuǎn)發(fā)。 一、擔(dān)任上市公司重大資產(chǎn)重組獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問的證券機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問），應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)守信、勤勉盡責(zé)，嚴(yán)格按照上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法（證監(jiān)會(huì)令第53號(hào)，以下簡(jiǎn)稱重組辦法）、公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第26號(hào)上市公司重大資產(chǎn)重組申請(qǐng)文件（證監(jiān)會(huì)公告200813號(hào)，以下簡(jiǎn)稱準(zhǔn)則第26號(hào)）、關(guān)于規(guī)范上市公司重大資產(chǎn)重組若干問題的規(guī)定（證監(jiān)

2、會(huì)公告200814號(hào)，以下簡(jiǎn)稱規(guī)定）的相關(guān)要求，認(rèn)真履行盡職調(diào)查義務(wù)，對(duì)上市公司相關(guān)的申報(bào)和披露文件進(jìn)行審慎核查，負(fù)責(zé)出具專業(yè)意見和報(bào)告，并保證其所出具的專業(yè)意見和報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。 二、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問接受上市公司委托，為重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)提供咨詢和顧問服務(wù)、出具專業(yè)意見和報(bào)告的，雙方應(yīng)本著自愿、平等的原則，立即簽訂委托協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，就上市公司配合獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問履行其職責(zé)的義務(wù)、應(yīng)提供的材料和責(zé)任劃分等事項(xiàng)做出約定。 獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問與上市公司應(yīng)當(dāng)就重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)簽訂專門的保密協(xié)議。簽署保密協(xié)議后，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問可以向上市公司調(diào)閱與本次交易有關(guān)的尚未公開的法律文件和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料

3、。 三、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)幫助擬進(jìn)行重大資產(chǎn)重組的上市公司（以下簡(jiǎn)稱委托人）分析重組相關(guān)活動(dòng)所涉及的法律、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提出具體對(duì)策和建議，設(shè)計(jì)、完善重大資產(chǎn)重組方案，并指導(dǎo)委托人按照相關(guān)規(guī)定制作申報(bào)和信息披露文件。 獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)對(duì)委托人進(jìn)行證券市場(chǎng)規(guī)范化運(yùn)作的輔導(dǎo)，指導(dǎo)上市公司健全決策程序，確保上市公司全體董事和主要高級(jí)管理人員充分了解重大資產(chǎn)重組應(yīng)遵守的法律、法規(guī)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定及其應(yīng)承擔(dān)的相關(guān)義務(wù)、責(zé)任，督促上市公司董事會(huì)依法履行報(bào)告、公告和其他法定義務(wù)。 四、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)建立盡職調(diào)查制度和具體工作規(guī)程。獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)對(duì)擬實(shí)施重大資產(chǎn)重組的上市公司及其交易對(duì)方進(jìn)行全面調(diào)查

4、，詳細(xì)核查上市公司和交易對(duì)方提供的為出具專業(yè)意見所需的資料，充分了解上市公司和標(biāo)的資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)情況及其面臨的風(fēng)險(xiǎn)和問題，對(duì)上市公司和交易對(duì)方披露的內(nèi)容進(jìn)行獨(dú)立判斷，直至有充分理由確信所作的判斷與已披露和擬披露的內(nèi)容不存在實(shí)質(zhì)性差異，確信上市公司和交易對(duì)方符合相關(guān)法律法規(guī)及中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的重組條件，以及確信上市公司申報(bào)文件和信息披露文件真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。 獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)在充分盡職調(diào)查和驗(yàn)證的基礎(chǔ)上，依據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定和監(jiān)管要求，客觀、公正地發(fā)表專業(yè)意見。上市公司和交易對(duì)方不能提供必要的材料、不配合進(jìn)行盡職調(diào)查或者限制調(diào)查范圍的，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)終止委托關(guān)系或者相應(yīng)修改其結(jié)論性意見。 五、獨(dú)

5、立財(cái)務(wù)顧問接受委托人委托的，應(yīng)當(dāng)指定2名財(cái)務(wù)顧問主辦人負(fù)責(zé)，同時(shí)可以安排一名項(xiàng)目協(xié)辦人參與。獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問主辦人應(yīng)當(dāng)親自組織并直接參與對(duì)上市公司重大資產(chǎn)重組活動(dòng)的盡職調(diào)查，全面評(píng)估重組活動(dòng)的影響、效果和所涉及的風(fēng)險(xiǎn)。 獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)就上市公司重大資產(chǎn)重組業(yè)務(wù)成立內(nèi)核機(jī)構(gòu)，并根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)核機(jī)構(gòu)的職責(zé)、人員構(gòu)成、工作規(guī)則等進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，形成規(guī)范、有效的內(nèi)核制度。獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問內(nèi)核機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)恪盡職守,保持獨(dú)立判斷。 獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)在內(nèi)核程序結(jié)束后，作出是否為上市公司重大資產(chǎn)重組出具專業(yè)意見或報(bào)告的決定。經(jīng)內(nèi)核決定出具的專業(yè)意見或報(bào)告，應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：是否同意出具意見或報(bào)告的明確表示及其理由、對(duì)

6、上市公司本次交易后發(fā)展前景的評(píng)價(jià)、有關(guān)本次交易是否符合相關(guān)法律法規(guī)的說明、本次交易的主要問題和風(fēng)險(xiǎn)的提示、內(nèi)核程序簡(jiǎn)介及內(nèi)核意見。獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問法定代表人或者其授權(quán)代表人、部門負(fù)責(zé)人、內(nèi)核負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)顧問主辦人和項(xiàng)目協(xié)辦人應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)顧問專業(yè)意見和報(bào)告上簽名并加蓋單位公章，并注明簽署日期。 六、在上市公司重大資產(chǎn)重組籌劃、論證過程中，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)積極配合、協(xié)助上市公司董事會(huì)按照重組辦法的要求制作交易進(jìn)程備忘錄。 上市公司在籌劃、醞釀重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)過程中，按照重組辦法的相關(guān)規(guī)定可以或者應(yīng)當(dāng)向證券交易所申請(qǐng)股票停牌的，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)積極督促、配合上市公司及時(shí)辦理停牌申請(qǐng)事宜。 上市公司股票因重

7、大資產(chǎn)重組事項(xiàng)停牌期間，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)督促上市公司至少每周發(fā)布一次重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)進(jìn)展情況公告。 七、上市公司重大資產(chǎn)重組的首次董事會(huì)決議經(jīng)表決通過后，擬公告重大資產(chǎn)重組預(yù)案的，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)至少就以下事項(xiàng)出具重組預(yù)案核查意見： （一）上市公司董事會(huì)編制的重大資產(chǎn)重組預(yù)案是否符合重組辦法、規(guī)定及準(zhǔn)則第26號(hào)的要求。 （二）重大資產(chǎn)重組的交易對(duì)方是否已根據(jù)規(guī)定第一條的要求出具了書面承諾和聲明，該等承諾和聲明是否已明確記載于重組預(yù)案中。 （三）上市公司是否已就本次重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)與交易對(duì)方簽訂附條件生效的交易合同；交易合同的生效條件是否符合規(guī)定第二條的要求，交易合同主要條款是否齊備，交易合同附

8、帶的保留條款、補(bǔ)充協(xié)議和前置條件是否對(duì)本次交易進(jìn)展構(gòu)成實(shí)質(zhì)性影響。 （四）上市公司董事會(huì)是否已按照規(guī)定第四條的要求對(duì)相關(guān)事項(xiàng)作出明確判斷并記載于董事會(huì)決議記錄中。 （五）本次交易的整體方案是否符合重組辦法第十條、第四十一條和規(guī)定第四條所列明的各項(xiàng)要求。 （六）本次交易的標(biāo)的資產(chǎn)是否完整，其權(quán)屬狀況是否清晰，相關(guān)權(quán)屬證書是否完備有效，標(biāo)的資產(chǎn)按交易合同約定進(jìn)行過戶或轉(zhuǎn)移是否存在重大法律障礙。 （七）上市公司董事會(huì)編制的重大資產(chǎn)重組預(yù)案是否已充分披露本次交易存在的重大不確定性因素和風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。 （八）上市公司董事會(huì)編制的重大資產(chǎn)重組預(yù)案中是否存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。 八、上市公司完成相

9、關(guān)審計(jì)、評(píng)估、盈利預(yù)測(cè)審核后再次召開董事會(huì)，擬公告重大資產(chǎn)重組報(bào)告書的，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)依照準(zhǔn)則第26號(hào)第十三條等相關(guān)規(guī)定出具獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問報(bào)告。獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問報(bào)告應(yīng)當(dāng)至少包括以下內(nèi)容： （一）結(jié)合對(duì)準(zhǔn)則第26號(hào)第十條規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行核查的實(shí)際情況，逐項(xiàng)說明本次重組是否符合重組辦法第十條的規(guī)定；擬發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)的，還應(yīng)當(dāng)結(jié)合對(duì)準(zhǔn)則第26號(hào)第十一條規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行核查的實(shí)際情況，逐項(xiàng)說明是否符合重組辦法第四十一條的規(guī)定。 （二）對(duì)本次交易所涉及的資產(chǎn)定價(jià)和股份定價(jià)（如涉及）進(jìn)行全面分析，說明定價(jià)是否合理。 （三）本次交易根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果定價(jià)，采取收益現(xiàn)值法、假設(shè)開發(fā)法等基于未來(lái)預(yù)期收益的估值方法進(jìn)行評(píng)

10、估的，還應(yīng)當(dāng)對(duì)所選取的評(píng)估方法的適當(dāng)性、評(píng)估假設(shè)前提的合理性、預(yù)期未來(lái)收入增長(zhǎng)率、折現(xiàn)率等重要評(píng)估參數(shù)取值的合理性、預(yù)期收益的可實(shí)現(xiàn)性發(fā)表明確意見。 （四）結(jié)合上市公司盈利預(yù)測(cè)以及董事會(huì)討論與分析，分析說明本次交易完成后上市公司的盈利能力和財(cái)務(wù)狀況、本次交易是否有利于上市公司的持續(xù)發(fā)展、是否存在損害股東合法權(quán)益的問題。 （五）對(duì)交易完成后上市公司的市場(chǎng)地位、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、持續(xù)發(fā)展能力、公司治理機(jī)制進(jìn)行全面分析。 （六）對(duì)交易合同約定的資產(chǎn)交付安排是否可能導(dǎo)致上市公司交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)后不能及時(shí)獲得對(duì)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)、相關(guān)的違約責(zé)任是否切實(shí)有效發(fā)表明確意見。 （七）對(duì)本次重組是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行核查，并依據(jù)

11、核查確認(rèn)的相關(guān)事實(shí)發(fā)表明確意見。涉及關(guān)聯(lián)交易的，還應(yīng)當(dāng)充分分析本次交易的必要性及本次交易是否損害上市公司及非關(guān)聯(lián)股東的利益。 （八）交易對(duì)方與上市公司根據(jù)重組辦法第三十三條的規(guī)定，就相關(guān)資產(chǎn)實(shí)際盈利數(shù)不足利潤(rùn)預(yù)測(cè)數(shù)的情況簽訂補(bǔ)償協(xié)議的，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)償安排的可行性、合理性發(fā)表意見。 九、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問在充分盡職調(diào)查和內(nèi)核的基礎(chǔ)上，對(duì)上市公司重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)出具重組預(yù)案核查意見、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問報(bào)告和其他專業(yè)意見的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)作出以下承諾： （一）已按照規(guī)定履行盡職調(diào)查義務(wù)，有充分理由確信所發(fā)表的專業(yè)意見與上市公司和交易對(duì)方披露的文件內(nèi)容不存在實(shí)質(zhì)性差異； （二）已對(duì)上市公司和交易對(duì)方披露的文件進(jìn)

12、行充分核查，確信披露文件的內(nèi)容與格式符合要求； （三）有充分理由確信上市公司委托財(cái)務(wù)顧問出具意見的重大資產(chǎn)重組方案符合法律、法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)及證券交易所的相關(guān)規(guī)定，所披露的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏； （四）有關(guān)本次重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)的專業(yè)意見已提交獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問內(nèi)核機(jī)構(gòu)審查，內(nèi)核機(jī)構(gòu)同意出具此專業(yè)意見； （五）在與上市公司接觸后至擔(dān)任獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問期間，已采取嚴(yán)格的保密措施，嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部隔離制度，不存在內(nèi)幕交易、操縱市場(chǎng)和證券欺詐問題。 十、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問在其出具的意見或報(bào)告中采用其他證券服務(wù)機(jī)構(gòu)或者人員的專業(yè)意見的，仍然應(yīng)當(dāng)進(jìn)行盡職調(diào)查，審慎核查其采用的

13、專業(yè)意見的內(nèi)容，并對(duì)利用其他證券服務(wù)機(jī)構(gòu)或者人員的專業(yè)意見所形成的結(jié)論負(fù)責(zé)。 獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問與其他證券服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)同一事項(xiàng)進(jìn)行判斷所得出的專業(yè)意見存在重大差異的，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步調(diào)查、復(fù)核，并可自行聘請(qǐng)相關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)提供專業(yè)服務(wù)。 十一、上市公司發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)的首次董事會(huì)決議公告后，董事會(huì)在6個(gè)月內(nèi)未發(fā)布召開股東大會(huì)通知的，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)督促上市公司立即重新召開董事會(huì)審議發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)事項(xiàng)，并對(duì)已披露和已申報(bào)的相關(guān)文件和專業(yè)意見進(jìn)行相應(yīng)修改和更新。 重大資產(chǎn)重組的首次董事會(huì)決議公告后，上市公司對(duì)交易對(duì)象、交易標(biāo)的、交易價(jià)格等作出變更，構(gòu)成對(duì)原重組方案重大調(diào)整的，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)及時(shí)出具核

14、查意見，向中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)報(bào)告，并予以公告。 十二、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問接受委托人委托后，應(yīng)當(dāng)按照重組辦法及相關(guān)規(guī)定，及時(shí)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)送有關(guān)上市公司重大資產(chǎn)重組的申報(bào)文件。提交申請(qǐng)文件后，獨(dú)立財(cái)務(wù)應(yīng)當(dāng)配合中國(guó)證監(jiān)會(huì)的審核，并承擔(dān)以下工作： （一）指定獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問主辦人與中國(guó)證監(jiān)會(huì)進(jìn)行專業(yè)溝通，并按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)提出的反饋意見作出書面回復(fù)。 （二）按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)的要求對(duì)涉及本次重大資產(chǎn)重組活動(dòng)的特定事項(xiàng)進(jìn)行盡職調(diào)查或者核查。 （三）組織上市公司、交易對(duì)方及相關(guān)證券服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)中國(guó)證監(jiān)會(huì)的意見進(jìn)行答復(fù)；中國(guó)證監(jiān)會(huì)在審核期間提出反饋意見要求上市公司作出書面解釋、說明的，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)配合上市公司提供書

15、面回復(fù)意見。逾期未提供的，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)督促上市公司在到期日的次日就本次重大資產(chǎn)重組的進(jìn)展情況及未能及時(shí)提供回復(fù)意見的具體原因等予以公告，不得作出推卸遲延責(zé)任的誤導(dǎo)性公告。 （四）上市公司未能在規(guī)定期限內(nèi)公告相關(guān)文件或報(bào)告全文的，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)督促上市公司及時(shí)公開披露中國(guó)證監(jiān)會(huì)提出的問題及未能如期公告的原因。 （五）自申報(bào)起至重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)完成前，對(duì)于上市公司、交易對(duì)方和其他相關(guān)當(dāng)事人發(fā)生較大變化對(duì)本次重大資產(chǎn)重組構(gòu)成較大影響的情況予以高度關(guān)注，并及時(shí)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)告。 （六）申報(bào)本次擔(dān)任重大資產(chǎn)重組獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問的收費(fèi)情況。 十三、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部報(bào)告制度，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問主辦人

16、應(yīng)當(dāng)就中國(guó)證監(jiān)會(huì)在反饋意見中提出的問題按照內(nèi)部程序向部門負(fù)責(zé)人、內(nèi)核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等相關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告，并對(duì)中國(guó)證監(jiān)會(huì)提出的問題進(jìn)行充分的研究、論證，審慎回復(fù)?；貜?fù)意見應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問的法定代表人或者其授權(quán)代表人、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問主辦人和項(xiàng)目協(xié)辦人簽名，并加蓋單位公章。 十四、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問將申報(bào)文件報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)審核期間，上市公司和獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問不得終止委托協(xié)議，但獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問出現(xiàn)無(wú)法履行職責(zé)的情形除外。終止委托協(xié)議的，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問和上市公司應(yīng)當(dāng)自協(xié)議終止之日起5個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)告，申請(qǐng)撤回申報(bào)文件，并說明原因。上市公司重新聘請(qǐng)獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問就同一重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)進(jìn)行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送中國(guó)證監(jiān)會(huì)的申報(bào)

17、文件中予以說明。 十五、上市公司重大資產(chǎn)重組方案需提交并購(gòu)重組委審核的，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)要求積極配合上市公司制作并報(bào)送審核材料，并督促上市公司申請(qǐng)辦理并購(gòu)重組委工作會(huì)議期間至其表決結(jié)果披露前的停牌事宜。 十六、上市公司重大資產(chǎn)重組申請(qǐng)獲得中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)的，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)積極配合上市公司按照準(zhǔn)則第26號(hào)的要求準(zhǔn)備相關(guān)公告文件，全文披露上市公司重大資產(chǎn)重組報(bào)告書和相關(guān)證券服務(wù)機(jī)構(gòu)的補(bǔ)充意見和報(bào)告。 獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)督促上市公司在核準(zhǔn)文件有效期內(nèi)及時(shí)實(shí)施重組方案，并于實(shí)施完畢之日起3個(gè)工作日內(nèi)配合上市公司編制實(shí)施情況報(bào)告書，向中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)、證券交易所提交書面報(bào)告，并予以公告。同時(shí)

18、，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)對(duì)重組實(shí)施過程、資產(chǎn)過戶事宜和相關(guān)后續(xù)事項(xiàng)的合規(guī)性及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行核查，發(fā)表明確的結(jié)論性意見，并將該等意見與實(shí)施情況報(bào)告書同時(shí)報(bào)告、公告。涉及上市公司發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)的，在相關(guān)資產(chǎn)過戶完成后3個(gè)工作日內(nèi)，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)過戶事宜和相關(guān)后續(xù)事項(xiàng)的合規(guī)性及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行核查，發(fā)表明確意見并予以公告。 上市公司在實(shí)施重大資產(chǎn)重組的過程中發(fā)生重大事項(xiàng)導(dǎo)致本次重組發(fā)生實(shí)質(zhì)性變動(dòng)的，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)及時(shí)出具核查意見，向中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)報(bào)告，并予以公告。 十七、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)的相關(guān)規(guī)定，對(duì)實(shí)施重大資產(chǎn)重組的上市公司履行持續(xù)督導(dǎo)職責(zé)。持續(xù)督導(dǎo)的期限自中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)本次重大資產(chǎn)

19、重組之日起，應(yīng)當(dāng)不少于一個(gè)會(huì)計(jì)年度。獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)通過日常溝通、定期回訪等方式，結(jié)合上市公司定期報(bào)告的披露，做好以下持續(xù)督導(dǎo)工作： （一）督促上市公司、交易對(duì)方和其他相關(guān)當(dāng)事人按照相關(guān)程序規(guī)范實(shí)施重大資產(chǎn)重組方案，及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，并依法履行報(bào)告和信息披露的義務(wù)； （二）督促上市公司按照上市公司治理準(zhǔn)則的要求規(guī)范運(yùn)作； （三）督促和檢查上市公司、交易對(duì)方及其他相關(guān)當(dāng)事人履行對(duì)市場(chǎng)公開作出的相關(guān)承諾的情況； （四）督促和檢查上市公司、交易對(duì)方及其他相關(guān)當(dāng)事人落實(shí)后續(xù)計(jì)劃及重大資產(chǎn)重組方案中約定的其他相關(guān)義務(wù)的情況； （五）結(jié)合上市公司定期報(bào)告，核查重大資產(chǎn)重組是否按計(jì)劃實(shí)施、是否達(dá)到預(yù)期目

20、標(biāo)；其實(shí)施效果是否與此前公告的專業(yè)意見存在較大差異，是否實(shí)現(xiàn)相關(guān)盈利預(yù)測(cè)或者管理層預(yù)計(jì)達(dá)到的業(yè)績(jī)目標(biāo)； （六）中國(guó)證監(jiān)會(huì)要求的其他事項(xiàng)。 獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)結(jié)合上市公司重大資產(chǎn)重組當(dāng)年和實(shí)施完畢后的第一個(gè)會(huì)計(jì)年度的年報(bào)，自年報(bào)披露之日起15日內(nèi)，對(duì)重大資產(chǎn)重組相關(guān)的資產(chǎn)交付或者過戶情況、相關(guān)當(dāng)事人承諾的履行情況、盈利預(yù)測(cè)的實(shí)現(xiàn)情況、管理層討論與分析部分提及的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀、公司治理結(jié)構(gòu)與運(yùn)行情況以及其他與已公布的重組方案存在差異的事項(xiàng)等出具持續(xù)督導(dǎo)意見，向派出機(jī)構(gòu)報(bào)告，并予以公告。 十八、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部檢查制度，確保獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問主辦人切實(shí)履行持續(xù)督導(dǎo)責(zé)任，按時(shí)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)派出機(jī)

21、構(gòu)提交持續(xù)督導(dǎo)工作的情況報(bào)告。 在持續(xù)督導(dǎo)期間，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問解除委托協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)作出書面報(bào)告，說明無(wú)法繼續(xù)履行持續(xù)督導(dǎo)職責(zé)的理由，并予以公告。上市公司應(yīng)當(dāng)在一個(gè)月內(nèi)另行聘請(qǐng)財(cái)務(wù)顧問對(duì)其進(jìn)行持續(xù)督導(dǎo)。 十九、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)建立重大資產(chǎn)重組工作檔案和工作底稿制度，為每一項(xiàng)目建立獨(dú)立的工作檔案。工作檔案至少應(yīng)包括盡職調(diào)查報(bào)告、內(nèi)核機(jī)構(gòu)工作記錄、對(duì)中國(guó)證監(jiān)會(huì)審核反饋意見的回復(fù)。獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問的工作檔案和工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，保存期不少于10年。 二十、對(duì)于上市公司和重組交易對(duì)方的不規(guī)范行為，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)督促其整改，并將整改情況在相關(guān)核查意見中予以說明。因上市公司或重組交易對(duì)方不配合，使盡職調(diào)查范圍受限制，導(dǎo)致獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問無(wú)法做出判斷的，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問不得為上市公司出具重組預(yù)案核查意見、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問報(bào)告。 二十一、上市公司重大資產(chǎn)重組方案獲得核準(zhǔn)的，獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問應(yīng)在重組方案實(shí)施完畢后15個(gè)工作日內(nèi)，向中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)送重組業(yè)務(wù)總結(jié)報(bào)告。總結(jié)報(bào)告至少應(yīng)包括本次重組的交易背景、交易進(jìn)程、交易方案主要內(nèi)容、存在的主要問題以及相應(yīng)解決措施、方案實(shí)施效果等。 二十二、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問及其主辦人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行保密責(zé)任，不得利用職務(wù)之便買賣相關(guān)上市公司的證券或者牟取其他不當(dāng)利益，并應(yīng)當(dāng)督促上市公司和交易對(duì)方、上市公司和交易對(duì)