內(nèi)部控制意見及建議

1、內(nèi)部控制意見及建議如何提出對(duì)內(nèi)部控制的意見及建議？下面請(qǐng)參考公文站給大家 收集的內(nèi)部控制意見及建議，希望對(duì)大家有幫助。（ 一）轉(zhuǎn)變觀念，走出對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)誤區(qū)。內(nèi)部審計(jì)畢竟是 企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)，企業(yè)內(nèi)部的事務(wù)終究要靠企業(yè)自身來解決。 發(fā)揮內(nèi) 部審計(jì)在內(nèi)部控制中的更大作用，必須要有企業(yè)管理當(dāng)局的積極呼應(yīng)。 只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)尤其是最高決策層的領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，才會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展形成巨大的推動(dòng)力。 因此，企業(yè)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須充 分認(rèn)識(shí)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，是強(qiáng)化內(nèi)部控制 的重要舉措；現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所從事的是總經(jīng)理或總裁想做而又沒 有時(shí)間和精力去做的事；內(nèi)部審計(jì)不是企業(yè)的第二紀(jì)

2、委，而是企業(yè)管 理當(dāng)局的參謀或顧問。（ 二）進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性以及地位。獨(dú)立性則是內(nèi)部 審計(jì)機(jī)構(gòu)的靈魂，具表現(xiàn)為形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。 形式上的 獨(dú)立表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織形式上是受資本所有者委托而不受 企業(yè)內(nèi)部其他組織機(jī)構(gòu)的束縛；實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和 人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)除受資本所有者的委托事項(xiàng)及相關(guān)規(guī)章約束外，不受其他事項(xiàng)的干擾?？茖W(xué)、有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮 作用的保障。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中處于什么樣的地位，內(nèi)部審計(jì)部門與業(yè)務(wù)部門及其他各職能部門之間存在著怎樣的制衡關(guān)系等因素， 最終決定了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性程度。國外比較通行的做法是內(nèi)審 機(jī)構(gòu)直接隸屬

3、董事會(huì)或總經(jīng)理。董事會(huì)作為企業(yè)的最高經(jīng)營決策機(jī)構(gòu)， 擁有最高的權(quán)威。總經(jīng)理作為企業(yè)決策執(zhí)行系統(tǒng)的最高領(lǐng)導(dǎo)， 也擁有 非常高的權(quán)威。實(shí)踐證明，在董事會(huì)或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)， 有利于保持內(nèi)審機(jī)構(gòu)較強(qiáng)的獨(dú)立性和較高的權(quán)威性， 從而有利于內(nèi)部 審計(jì)職能作用的有效發(fā)揮。因此，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度是健全內(nèi)部 控制的重要內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)對(duì)改進(jìn)內(nèi)部控制相當(dāng)關(guān)鍵。 企業(yè)應(yīng)該結(jié)合 本單位的規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)等因素，建立相應(yīng)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)審機(jī) 構(gòu)應(yīng)是獨(dú)立于財(cái)務(wù)部、人事部的一個(gè)獨(dú)立部門，它應(yīng)直接對(duì)企業(yè)管理 當(dāng)局負(fù)責(zé)，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大 的違規(guī)、違法事件時(shí)，還可直接向股東大會(huì)及其常設(shè)

4、機(jī)構(gòu)董事會(huì)報(bào)告。 在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中，內(nèi)審部門應(yīng)有不容置疑的權(quán)威性，以保證內(nèi) 部審計(jì)報(bào)告能引起企業(yè)管理當(dāng)局的足夠重視。 針對(duì)內(nèi)審報(bào)告中提出的 整改意見和處置建議，應(yīng)及時(shí)予以研究并給予反饋，這樣才能保證在 科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營 目標(biāo)。（ 三）以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向。隨著風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 內(nèi)部控制時(shí)代的來臨，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)也發(fā)生變化，由“控制” 轉(zhuǎn)向“風(fēng)險(xiǎn)”。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)觀念下，年度審計(jì)計(jì)劃與公司最 高層的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略連接在一起，內(nèi)部審計(jì)人員通過對(duì)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)分析確 保其審計(jì)計(jì)劃與經(jīng)營計(jì)劃相一致，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理原則改變審核過程。 當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部審

5、計(jì)主要將大部分精力用于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證和生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督，管理審計(jì)尚未得到廣泛的開展。因此, 要順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律，在實(shí)踐中有意識(shí)地推動(dòng)內(nèi)向型 管理審計(jì)的發(fā)展。從強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測(cè)試控制完整性，逐步轉(zhuǎn)向強(qiáng)調(diào)確認(rèn) 和測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理。審計(jì)建議應(yīng)不再僅是強(qiáng)化控制、 提高 控制效率和效果，而應(yīng)該是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，通過風(fēng) 險(xiǎn)管理的有效化，提高整體管理效率和效果。（ 四）內(nèi)部審計(jì)要建立全程遞進(jìn)式的監(jiān)控措施。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng) 營一線，建立互相牽制、互相制約的內(nèi)控制度，重要業(yè)務(wù)最好采用雙 簽制，所有業(yè)務(wù)均要經(jīng)過復(fù)核，禁止一個(gè)人處理業(yè)務(wù)的全過程，建立 以“防”為主的監(jiān)控防

6、線。在會(huì)計(jì)部分常規(guī)性核算的基礎(chǔ)上，內(nèi)審部 門對(duì)各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵” 為主的監(jiān)控防線。通過內(nèi)部稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、紀(jì)律檢查、 專項(xiàng)審計(jì)等手段，建立以“查”為主的監(jiān)控防線。通過以上三個(gè)層次 的內(nèi)控措施，不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，而且對(duì)于防范和化解企業(yè)的經(jīng) 營風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將起到重要的作用。（ 五）加強(qiáng)內(nèi)部考核的力度，使內(nèi)部審計(jì)工作制度化。為了保證 內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)就必 須對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，由內(nèi)審部門結(jié)合財(cái)務(wù)部門、企業(yè)管理部門等職能部門來具體執(zhí)行內(nèi)部檢查工作。檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，對(duì)執(zhí)行

7、情況做出客觀評(píng)價(jià)，并對(duì)于嚴(yán)格 執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要給予精神鼓勵(lì)或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于違規(guī)違章的， 果斷給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤。只有做到壓力和 動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的（ 六）提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。首先，要提高內(nèi)部審計(jì)人員的 業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技能。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，企業(yè) 面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)普遍增大，內(nèi)部審計(jì)在規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提高運(yùn)營效益 和減少消耗等經(jīng)營管理方面的作用日益加強(qiáng)， 這要求企業(yè)的內(nèi)部審計(jì) 人員必須了解企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)方面。 在新形勢(shì)下，內(nèi)審人員只有具備 多種專業(yè)技能才能順利開展內(nèi)部審計(jì)工作， 使內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其應(yīng)有的 職能作用。其次，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人

8、員進(jìn)行思想教育和職業(yè)道德教育。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)經(jīng)常組織內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策以及 內(nèi)部文件，不斷加強(qiáng)內(nèi)審人員的思想道德教育， 增強(qiáng)其從事內(nèi)部審計(jì) 工作的事業(yè)心和責(zé)任感。（ 一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)營造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先要強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控 制意識(shí)，讓單位的領(lǐng)導(dǎo)真是認(rèn)識(shí)到內(nèi)控在事業(yè)單位中的作用。單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控的重視程度直接決定控制環(huán)境的好壞。 同時(shí)，還要將這一意 識(shí)貫徹落實(shí)到全體員工的工作中，并與單位實(shí)際情況相結(jié)合，定期對(duì) 職工進(jìn)行培訓(xùn)。全體職工在管理層的引導(dǎo)下，應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制工 作，同時(shí)對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行監(jiān)督、反饋，以調(diào)動(dòng)單位各個(gè)職能部門和全 體員工承

9、擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任的意識(shí)。（ 二）完善內(nèi)控制度建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)構(gòu)的權(quán)威性與獨(dú)立性事業(yè)單位內(nèi)部控制體系并不是獨(dú)立存在的，而是與眾多規(guī)章制 度息息相關(guān)。事業(yè)單位在健全內(nèi)控制度的同時(shí)， 還應(yīng)完善與之相關(guān)的 其他制度，只有這樣，才能在一定程度上保障內(nèi)部控制的有效實(shí)現(xiàn)。除此之外，事業(yè)單位還應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)控制度的其權(quán)威性和獨(dú)立性， 對(duì)單位 內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)及運(yùn)行的有效程度定期作出評(píng)價(jià)， 在發(fā)現(xiàn)問題時(shí), 應(yīng)及時(shí)糾正。（ 三）建立完善的集體決策和議事機(jī)制事業(yè)單位的決策權(quán)應(yīng)該受到相關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，比如，事業(yè)單位 應(yīng)對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查研究并對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，在經(jīng)過必要 的研究論證程序后，充分吸收各方面意見，最終決策應(yīng)

10、通過黨組會(huì)、 辦公會(huì)或部門與科室聯(lián)席會(huì)討論決定。 事業(yè)單位采用集體決策制，可 以有效的規(guī)避錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)。（ 四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控和業(yè)務(wù)過程的協(xié)同，強(qiáng)化資產(chǎn)管理事業(yè)單位應(yīng)把業(yè)務(wù)過程和財(cái)務(wù)管控有機(jī)地結(jié)合起來，讓財(cái)務(wù)控 制滲透到業(yè)務(wù)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，只有這樣，才可能避免業(yè)務(wù)過程中的 舞弊。事業(yè)單位還應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)，組織專門人員對(duì)固定資產(chǎn) 進(jìn)行定期或不定期的清查。對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢、損毀固定資產(chǎn)要查 明原因，視不同情況分別進(jìn)行處理。事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)清查中出現(xiàn)的問 題，不斷修改和完善固定資產(chǎn)管理的各項(xiàng)內(nèi)控制度。 小型事業(yè)單位要 設(shè)立專門的崗位，配備專、兼職的人員管理財(cái)產(chǎn)，大型事業(yè)單位要設(shè) 立專用設(shè)備管理部門

11、，并配備相應(yīng)的管理技術(shù)人員和維修人員， 負(fù)責(zé) 專用設(shè)備的驗(yàn)收和日常的設(shè)備維護(hù)以及報(bào)廢設(shè)備的技術(shù)鑒定。（五）加強(qiáng)預(yù)算外資金的監(jiān)管，健全監(jiān)督機(jī)制事業(yè)單位在將預(yù)算外資金繳入財(cái)政賬戶的同時(shí)，也關(guān)心相關(guān)財(cái) 政部門讓它支多少、怎么支的問題，這就決定了預(yù)算外資金的收入機(jī) 制要與支出機(jī)制的建立相聯(lián)系。事業(yè)單位在收入方面，要合理合法；在支出方面，應(yīng)體現(xiàn)以收定支，核定支出基數(shù)，并借鑒預(yù)算內(nèi)一些有 效的方法來建立一整套的開支標(biāo)準(zhǔn)、 考核依據(jù)及管理制度。健全監(jiān)督 機(jī)制，確保?？顚Ｓ?，對(duì)不合理的支出能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)糾正，堵塞 漏洞，防止不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。（ 六）開展內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)工作，保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部

12、控制自我評(píng)價(jià)應(yīng)由事業(yè)單位全體管理者和工作人員共同利 用系統(tǒng)化的方法來進(jìn)行。在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)過程中，首先，應(yīng)設(shè)立 全面的評(píng)價(jià)指標(biāo)，評(píng)價(jià)指標(biāo)全面滲透到評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制的全過程， 涉及所有業(yè)務(wù)和全體人員；同時(shí)，評(píng)價(jià)指標(biāo)要以事實(shí)為基礎(chǔ)，指標(biāo)結(jié) 構(gòu)科學(xué)、清晰、合理，評(píng)價(jià)指標(biāo)要具有獨(dú)立性，保證評(píng)價(jià)各個(gè)環(huán)節(jié)獨(dú) 立。對(duì)內(nèi)部控制制度自我評(píng)價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的問題， 應(yīng)結(jié)合事業(yè)單位內(nèi) 部控制特點(diǎn)制定改進(jìn)措施。（ 七）緊跟時(shí)代腳步，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)事業(yè)單位不能與現(xiàn)代化相脫節(jié)，要緊跟時(shí)代變化，大力采用現(xiàn) 代化信息技術(shù)來提高內(nèi)部控制的水平。 結(jié)合現(xiàn)代化技術(shù)，對(duì)事業(yè)單位 內(nèi)部控制的手段和方法進(jìn)行及時(shí)的更新和補(bǔ)充

13、， 實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控 制朝著現(xiàn)代化、科學(xué)化的可持續(xù)方向發(fā)展。（八）選拔合格人才，強(qiáng)化內(nèi)控人員業(yè)務(wù)能力事業(yè)單位在設(shè)立健全的內(nèi)控機(jī)構(gòu)后，配備的人員不僅要具備必 要的專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會(huì) 計(jì)制度，同時(shí)還應(yīng)具備良好職業(yè)道德。事業(yè)單位應(yīng)成立一支應(yīng)變能力 強(qiáng)且專業(yè)技能扎實(shí)的人才隊(duì)伍，并對(duì)此進(jìn)行定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)或者專業(yè) 進(jìn)修，加強(qiáng)他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析、應(yīng)對(duì)能力，以及面對(duì)全新業(yè)務(wù)時(shí)的分 析和應(yīng)用能力，提高內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)和道德意識(shí)，成為“又 紅又專”的合格人才。一、重視內(nèi)部控制管理與現(xiàn)行體制法規(guī)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一內(nèi)部控制涉及組織、人事和業(yè)務(wù)多方面。在我國現(xiàn)行體制下， 如何協(xié)調(diào)企業(yè)

14、內(nèi)部控制管理是能否實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要因素。因此， 財(cái)政部、審計(jì)署、中國人民銀行、證監(jiān)會(huì)等部門應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)系，協(xié)調(diào)管 理。同時(shí)，我國的干部管理體制決定了對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部控制的管理還 需要組織部、人事部的參與配合。另外，在我國內(nèi)部控制法規(guī)建設(shè)中， 還應(yīng)注意相關(guān)法規(guī)的統(tǒng)一。二、健全管理體系，明確管理權(quán)限，建立統(tǒng)一的管理信息系統(tǒng)， 這是內(nèi)部控制建設(shè)的三個(gè)方面健全的管理體系是指對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全過程進(jìn)行自始至終的 控制。從資源利用角度看，應(yīng)建立人力資源控制系統(tǒng)、物力資源控制 系統(tǒng)、財(cái)力資源控制系統(tǒng)、信息資源控制系統(tǒng)。從經(jīng)營環(huán)節(jié)看應(yīng)有供 應(yīng)環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)和銷售環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)，等等。內(nèi) 部各機(jī)構(gòu)間、

15、各經(jīng)辦人員間控制職能和管理權(quán)限在每一個(gè)需要控制的 地方都建立控制環(huán)節(jié)，進(jìn)行科學(xué)的分工與互相牽制，推行職務(wù)不兼容 制度，杜絕高層管理人員的交叉任職。管理信息系統(tǒng)，就是向企業(yè)內(nèi) 各級(jí)主管部門（人員）、其他相關(guān)人員以及企業(yè)外的有關(guān)部門（人員） 提供信息的系統(tǒng)。通過管理信息系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地了 解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，知道其所承擔(dān)的責(zé)任，并及時(shí)取得和交換他 們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息。一個(gè)良好的信息 系統(tǒng)應(yīng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。三、處理好控“點(diǎn)”與控“面”之間的關(guān)系在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)如何找到控制點(diǎn)，通過點(diǎn)的控制起到牽 一發(fā)而動(dòng)全身的作用是需要認(rèn)真對(duì)待的問題。 企

16、業(yè)一般是根據(jù)其經(jīng)營 活動(dòng)的關(guān)鍵績效領(lǐng)域確定其關(guān)鍵控制點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制的“關(guān)鍵點(diǎn)” 一般應(yīng)該設(shè)在三個(gè)位置上，并由董事會(huì)直接負(fù)責(zé)監(jiān)管：一是資金。對(duì) 企業(yè)資金的籌集、調(diào)度、使用、分配等實(shí)行嚴(yán)格的分級(jí)權(quán)限控制，防 止資金的越權(quán)循環(huán)和體外循環(huán)。二是成本費(fèi)用。對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi) 用支出按照會(huì)計(jì)制度實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)虛假列支、隨意列支、 無序分?jǐn)偟任璞仔袨?。三是?quán)力監(jiān)控。對(duì)企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 操作者的權(quán)力實(shí)施有效監(jiān)控，防止權(quán)力的越權(quán)使用和非程序化亂用， 造成經(jīng)濟(jì)損失。四、對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施單位負(fù)責(zé)人承諾制這是內(nèi)部控制成敗的關(guān)鍵。從理論上講，內(nèi)部控制本身也有局 限性，其中主要是單位最高領(lǐng)導(dǎo)人控制的隨意

17、性或相互串通，搞內(nèi)部人控制。因此，提高單位負(fù)責(zé)人自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的意識(shí)顯得尤為重 要。就我國一些企業(yè)的現(xiàn)狀分析，內(nèi)部控制沒有很好地執(zhí)行往往是企 業(yè)負(fù)責(zé)人帶頭不執(zhí)行，破壞既定的內(nèi)部控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部控制形同 虛設(shè)或只對(duì)下不對(duì)上。會(huì)計(jì)法明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人負(fù)有執(zhí)行會(huì) 計(jì)法的法律責(zé)任。因此，筆者認(rèn)為，企業(yè)對(duì)外出具報(bào)告由單位負(fù)責(zé) 人承諾其內(nèi)部控制制度的完整性、 合理性和有效性，且對(duì)可能存在的 內(nèi)部控制失效和舞弊承擔(dān)法律責(zé)任。 只有這樣，才能使企業(yè)由上而下 共同執(zhí)行內(nèi)部控制的要求，推動(dòng)我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的健康發(fā)展。根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例的要求，年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào) 告應(yīng)當(dāng)包括：會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附

18、注和財(cái)務(wù)情況說明書。筆者認(rèn)為， 企業(yè)在財(cái)務(wù)情況說明書中應(yīng)披露本期有關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置、取消和重大變更等相關(guān)事項(xiàng)。評(píng)估說明由此對(duì)內(nèi)部控制五大組成部分： 控 制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督的影響，若上述事 項(xiàng)引起企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變化則應(yīng)具體披露相關(guān)的項(xiàng)目和所涉及 的金額，提請(qǐng)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者注意。六、對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度實(shí)施強(qiáng)制性外部專項(xiàng)審計(jì)按照國際慣例，企業(yè)首先對(duì)自身內(nèi)部控制進(jìn)行全面深入的自我 評(píng)價(jià)，出具對(duì)外報(bào)告，然后由注冊(cè)會(huì)計(jì)師再對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行專項(xiàng) 審計(jì)，發(fā)表審計(jì)意見。在監(jiān)控過程中，審計(jì)可以幫助企業(yè)進(jìn)行全面的 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。面對(duì)內(nèi)外環(huán)境的日益復(fù)雜化，以及企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈， 企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷提高，如何辨別、分折、防范和控制經(jīng)營