第16章開放經(jīng)濟下的財政問題

1、第一節(jié)第一節(jié) 國際稅收國際稅收 第二節(jié)第二節(jié) 關(guān)稅關(guān)稅 第三節(jié)第三節(jié) 出口退稅出口退稅 第四節(jié)第四節(jié) 外債外債 第五節(jié)第五節(jié) 開放經(jīng)濟下的財政開放經(jīng)濟下的財政貨幣政策配合貨幣政策配合l一、國際稅收的的內(nèi)涵一、國際稅收的的內(nèi)涵(the nature of international taxation) l二、稅收管轄權(quán)及其交叉或沖突二、稅收管轄權(quán)及其交叉或沖突(overlapping or conflicting jurisdictions) l三、國際重復(fù)征稅及其減除三、國際重復(fù)征稅及其減除 (international double taxation and its elimination)

2、 l四、稅收饒讓四、稅收饒讓(tax sparing) l五、國際稅收協(xié)定五、國際稅收協(xié)定 (international tax treaties) l 國際稅收是國家之間在對跨國納稅人行使各自的稅收征管權(quán)的過程中，所發(fā)生的國際間的稅務(wù)關(guān)系。l 國際稅收既體現(xiàn)一般稅收的性質(zhì)，又具有其自身的特殊性。國際稅收不能離開一國的獨立課稅權(quán)；國際稅收牽涉到國與國之間的稅務(wù)關(guān)系。 l 稅收管轄權(quán)實際上是一種征稅權(quán)，即國稅收管轄權(quán)實際上是一種征稅權(quán)，即國家在征稅方面擁有的權(quán)力。家在征稅方面擁有的權(quán)力。l 稅收管轄權(quán)的兩種基本類型：稅收管轄權(quán)的兩種基本類型：地域管轄權(quán)：又稱收入來源地稅收管轄權(quán)，地域管轄權(quán)：又稱

3、收入來源地稅收管轄權(quán)，其基本含義是國家有權(quán)對來源于本國的收其基本含義是國家有權(quán)對來源于本國的收入征稅，無論這種收入歸誰所有；入征稅，無論這種收入歸誰所有；公民或居民稅收管轄權(quán)：指國家有權(quán)對本公民或居民稅收管轄權(quán)：指國家有權(quán)對本國公民或居民征稅，無論其收入從何處取國公民或居民征稅，無論其收入從何處取得。得。(1)居民稅收管轄權(quán)與地域稅收管轄權(quán)的居民稅收管轄權(quán)與地域稅收管轄權(quán)的交叉交叉(2)公民稅收管轄權(quán)與地域稅收管轄權(quán)的公民稅收管轄權(quán)與地域稅收管轄權(quán)的交叉交叉(3)居民稅收管轄權(quán)與公民稅收管轄權(quán)的居民稅收管轄權(quán)與公民稅收管轄權(quán)的沖突沖突 l指兩個或兩個以上的國家對同一納稅人的同一所得征收相同或相

4、似的稅收。 l國際重復(fù)課稅必然對國際經(jīng)濟合作與交往產(chǎn)生不利影響，因此，緩解乃至消除國際重復(fù)課稅，是國際稅收關(guān)系中必須解決的一個基本問題。l抵免法l低稅法l免稅法l扣除法l指一國政府允許本國納稅人用在國外繳納的稅款，沖抵應(yīng)匯總繳納的本國稅收的方法。l抵免法又分為直接抵免和間接抵免兩種。 l稅收饒讓：是指一國政府對本國納稅人在國外獲得的稅收減免優(yōu)待，視同實際已納稅款而準(zhǔn)予抵免的一項措施。l指一國政府對本國納稅人來源于國外的收入運用較低的稅率，以減輕重復(fù)課稅的方法。l這種方法同樣不能完全避免重復(fù)課稅。l指一國政府放棄對本國納稅人來自國外收入的征稅權(quán)，以消除國際重復(fù)課稅的方法。l免稅法有兩種具體核算方

5、式全額免稅累進免稅l扣除法指一國政府允許本國納稅人扣除在國外已繳納稅款，就扣除后的收入余額征稅的方法。l這種方法是將國外已繳稅款作為費用開支處理的，顯然，它不能完全避免重復(fù)征稅。l（一）國際避稅的含義l國際避稅是跨國納稅人在稅收法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過課稅主體或客體跨越稅境的流動或非流動，達到減輕或消除稅負的目的。l（二）國際避稅的方式1.課稅主體的流動。2.課稅主體的非流動。3.課稅客體的流動。4.課稅客體的非流動。l1實行單邊反避稅。l2通過簽訂雙邊或多邊稅收協(xié)定，防止國際避稅行為。l3通過多邊協(xié)商與合作，在確定各項所得來源的基礎(chǔ)上，對國際性收入與費用的分配，制定一個能為征納各方以及有關(guān)政府

6、所能共同接受的標(biāo)準(zhǔn)。l國際稅收協(xié)定是由兩個或兩個以上國家為了協(xié)調(diào)相互間的稅收關(guān)系和處理跨國納稅人的征稅事務(wù)問題，而簽訂的具有約束力的書面協(xié)議或條約。l一、關(guān)稅概念一、關(guān)稅概念(concept) l二、保護關(guān)稅二、保護關(guān)稅(the protective tariffs)l三、特惠貿(mào)易安排三、特惠貿(mào)易安排(the protective tariffs) l四、四、WTO與我國關(guān)稅政策的協(xié)調(diào)與我國關(guān)稅政策的協(xié)調(diào)(preferential trading arrangements) l一、關(guān)稅概念一、關(guān)稅概念 （一）關(guān)稅是一種特殊稅種（一）關(guān)稅是一種特殊稅種（二）關(guān)稅與貿(mào)易條件（二）關(guān)稅與貿(mào)易條件（商

7、品）（商品）H1T1TFHST2RV A” A A（商品）（商品） 圖圖16-1 關(guān)稅對貿(mào)易條件的影響關(guān)稅對貿(mào)易條件的影響F2Bl二、保護關(guān)稅二、保護關(guān)稅（一）什么是保護關(guān)稅（一）什么是保護關(guān)稅 （二）保護關(guān)稅的成本（二）保護關(guān)稅的成本 （三）保護關(guān)稅的政策意義（三）保護關(guān)稅的政策意義 O價價格格產(chǎn)量產(chǎn)量 Z X YRPP1 價格PP1RZ X Y價格O 產(chǎn)量產(chǎn)量圖圖16-2 16-2 關(guān)稅對進口數(shù)量的影響關(guān)稅對進口數(shù)量的影響世界世界D14C P A 2 3 B PW+1 PW S S S本國本國 (=MC) Q 0 Q1 Q3 Q4 Q2 F 世界關(guān)稅世界關(guān)稅E16-3 保護關(guān)稅的成本保護關(guān)

8、稅的成本保護關(guān)稅的政策意義保護關(guān)稅的政策意義 l1、建立多元化關(guān)稅制度結(jié)構(gòu)、建立多元化關(guān)稅制度結(jié)構(gòu) l2、完善關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)、完善關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu) l3、嚴格控制關(guān)稅減免、嚴格控制關(guān)稅減免 l三、特惠貿(mào)易安排三、特惠貿(mào)易安排 （Preferential trading arrangements） 自由貿(mào)易區(qū)自由貿(mào)易區(qū) 關(guān)稅同盟關(guān)稅同盟 共同市場共同市場 l 四、四、 WTO與我國關(guān)稅政策的協(xié)調(diào)與我國關(guān)稅政策的協(xié)調(diào) （一）（一）WTO的建立的建立 （二）我國關(guān)稅政策的協(xié)調(diào)（二）我國關(guān)稅政策的協(xié)調(diào)l一、什么是出口退稅制度一、什么是出口退稅制度(concept of drawback) l二、我國的出口退

9、稅制度二、我國的出口退稅制度(Chinese drawback) l一、什么是出口退稅制度一、什么是出口退稅制度 （一）出口退稅制度的概念（一）出口退稅制度的概念 出口退稅制度是一個國家退還在國內(nèi)生出口退稅制度是一個國家退還在國內(nèi)生產(chǎn)、流通、出口環(huán)節(jié)已繳納的間接稅的稅收產(chǎn)、流通、出口環(huán)節(jié)已繳納的間接稅的稅收制度。目的是使出口貨物以不含稅價格進入制度。目的是使出口貨物以不含稅價格進入國際市場，避免對跨國流動物品重復(fù)征稅，國際市場，避免對跨國流動物品重復(fù)征稅，促進對外出口貿(mào)易。促進對外出口貿(mào)易。 （二）出口退稅的理論基礎(chǔ)與（二）出口退稅的理論基礎(chǔ)與WTO的要求的要求 商人和制造業(yè)者，不以獨占國內(nèi)市

10、場為滿足，卻為他們的商人和制造業(yè)者，不以獨占國內(nèi)市場為滿足，卻為他們的貨物謀求最廣大的國外銷售市場。但由于他們的國家在外國沒貨物謀求最廣大的國外銷售市場。但由于他們的國家在外國沒有管轄權(quán)，他們要獨占外國的市場，簡直是不可能的。所以，有管轄權(quán)，他們要獨占外國的市場，簡直是不可能的。所以，一般地說，他們只好請求獎勵輸出。在各種獎勵中，所謂退稅，一般地說，他們只好請求獎勵輸出。在各種獎勵中，所謂退稅，似乎是最合理的了。在商人輸出時，退還本國產(chǎn)業(yè)上的國產(chǎn)稅似乎是最合理的了。在商人輸出時，退還本國產(chǎn)業(yè)上的國產(chǎn)稅或國內(nèi)稅的全部或一部分，并不會使貨物的輸出量，大于無稅或國內(nèi)稅的全部或一部分，并不會使貨物的輸

11、出量，大于無稅時貨物的輸出量。這種獎勵，不會驅(qū)使大部分的資本，違反自時貨物的輸出量。這種獎勵，不會驅(qū)使大部分的資本，違反自然趨勢，轉(zhuǎn)向某一特定用途，但卻會使課稅不至于驅(qū)使這部分然趨勢，轉(zhuǎn)向某一特定用途，但卻會使課稅不至于驅(qū)使這部分資本中的任何部分轉(zhuǎn)到其他用途去。這種獎勵，不會破壞社會資本中的任何部分轉(zhuǎn)到其他用途去。這種獎勵，不會破壞社會上各種用途間的自然平衡，但卻會使課稅不產(chǎn)生破壞這種自然上各種用途間的自然平衡，但卻會使課稅不產(chǎn)生破壞這種自然平衡的作用。這種獎勵，不會破壞社會上勞動的自然分配，而平衡的作用。這種獎勵，不會破壞社會上勞動的自然分配，而會保存這種分配。在大多數(shù)場合，保存這種分配是有

12、利的。會保存這種分配。在大多數(shù)場合，保存這種分配是有利的。” 亞當(dāng)亞當(dāng).斯密斯密出口退稅與經(jīng)濟增長的互動模型出口退稅與經(jīng)濟增長的互動模型 財財 政政 收收 入入 （稅收收入）（稅收收入）GDP凈出口凈出口出出 口口 退退 稅稅 許多國家對出口產(chǎn)品實行退稅政策，即在商品出口時許多國家對出口產(chǎn)品實行退稅政策，即在商品出口時退還已征的部分稅。去歐洲或澳洲旅行的人都知道，在退還已征的部分稅。去歐洲或澳洲旅行的人都知道，在商店里買了貴重東西，不要忘了開發(fā)票，回國出海關(guān)時，商店里買了貴重東西，不要忘了開發(fā)票，回國出海關(guān)時，可以拿著發(fā)票去要求退還購買商品時交納的稅款。可以拿著發(fā)票去要求退還購買商品時交納的稅

13、款。 l 二、我國的出口退稅制度二、我國的出口退稅制度 （一）我國出口退稅制度的發(fā)展和存在的突（一）我國出口退稅制度的發(fā)展和存在的突出問題出問題（二）（二）2003年中國出口退稅制度的改革年中國出口退稅制度的改革 l2003年中國出口退稅制度的改革年中國出口退稅制度的改革 1、適當(dāng)降低出口退稅率、適當(dāng)降低出口退稅率2、加大中央財政對出口退稅的支持力度、加大中央財政對出口退稅的支持力度3、建立中央和地方共同負擔(dān)出口退稅的新、建立中央和地方共同負擔(dān)出口退稅的新機制機制4、推進外貿(mào)體制改革，調(diào)整出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、推進外貿(mào)體制改革，調(diào)整出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)5、累計欠退稅由中央財政負擔(dān)、累計欠退稅由中央財政負擔(dān)l一

14、、外債的功能一、外債的功能(the functions) l二、外債的種類與結(jié)構(gòu)二、外債的種類與結(jié)構(gòu)(the types and constitution) l三、外債的負擔(dān)與限度三、外債的負擔(dān)與限度 (the burden and limitation) l四、外債管理四、外債管理(the management) 債債 務(wù)務(wù) 類類 型型199619971998199920002001外債余額外債余額(億美元億美元)1162.81309.61460.41518.31457.31701.1債務(wù)類型結(jié)構(gòu)債務(wù)類型結(jié)構(gòu)(%)外國政府借款外國政府借款19.115.915.417.516.913.9國際金

15、融組織貸款國際金融組織貸款14.414.715.716.518.116.2國際商業(yè)貸款國際商業(yè)貸款49.049.446.743.165.057.2其他其他17.520.022.222.9缺失缺失12.7償還期限結(jié)構(gòu)償還期限結(jié)構(gòu)(%)長期債務(wù)長期債務(wù)87.986.188.190.091.070.3短期債務(wù)短期債務(wù)12.113.911.910.09.029.7表表16-1 我國外債余額及其構(gòu)成我國外債余額及其構(gòu)成年年 份份償債率償債率負債率負債率債務(wù)率債務(wù)率19966.014.267.719977.314.563.2199810.915.270.4199911.315.369.520009.213

16、.552.120017.514.756.820027.8913.6246.12表表15-2 我國外債風(fēng)險指標(biāo)我國外債風(fēng)險指標(biāo)(%)l外債管理外債管理外債的總量管理外債的總量管理 外債的期限結(jié)構(gòu)管理外債的期限結(jié)構(gòu)管理外債的債務(wù)種類結(jié)構(gòu)管理外債的債務(wù)種類結(jié)構(gòu)管理 匯率風(fēng)險管理匯率風(fēng)險管理 外債成本與效益管理外債成本與效益管理 l一、浮動匯率制度下財政一、浮動匯率制度下財政-貨幣政策的相對貨幣政策的相對相對有效性相對有效性(the relative efficacy of fiscalmonetary policies with floating exchange rates) l二、固定匯率制度下

17、財政二、固定匯率制度下財政-貨幣政策的相對貨幣政策的相對有效性有效性(the relative efficacy of fiscalmonetary policies with fixed exchange rates) l三、內(nèi)外平衡與財政三、內(nèi)外平衡與財政-貨幣政策配合貨幣政策配合 ii1i2HEISISOYY0Y1 圖圖16-5 浮動匯率制度下的財政政策效力浮動匯率制度下的財政政策效力圖圖15-6 浮動匯率制度下的貨幣政策效力浮動匯率制度下的貨幣政策效力 Y0Y1Y2LMLMGHEISISi1i2YiOii1i2Y0Y1Y2GHELMLMISISi1ii2Y0Y1HELMLMISY 圖圖

18、16-7 固定匯率制度下的財政政策效力固定匯率制度下的財政政策效力 圖圖16-8 固定匯率制度下的貨幣政策效力固定匯率制度下的貨幣政策效力gOiBEH萎 縮 且 收 支萎 縮 且 收 支赤字赤字膨 脹 且 收 支膨 脹 且 收 支赤字赤字萎 縮 且 收 支萎 縮 且 收 支盈余盈余萎 縮 且 收 支萎 縮 且 收 支盈余盈余HB圖圖16-9 實現(xiàn)內(nèi)外平衡的財政實現(xiàn)內(nèi)外平衡的財政-貨幣政策配合貨幣政策配合 l【關(guān)鍵詞關(guān)鍵詞】 國際稅收國際稅收 國際稅法國際稅法 稅收饒讓稅收饒讓 稅收管轄權(quán)稅收管轄權(quán) 關(guān)稅關(guān)稅 保護關(guān)稅保護關(guān)稅 外債種類外債種類 外債結(jié)外債結(jié)構(gòu)構(gòu) 外債償債率外債償債率 外債負債率外債負債率 外債債務(wù)率外債債務(wù)率 出口退稅出口退稅 貿(mào)易條件貿(mào)易條件 有效保護率有效保護率 特惠貿(mào)易安排特惠貿(mào)易安排 貿(mào)易創(chuàng)造貿(mào)易創(chuàng)造 貿(mào)易轉(zhuǎn)移貿(mào)易轉(zhuǎn)移 l【復(fù)習(xí)與思考復(fù)習(xí)與思考】1、試述國際稅收的內(nèi)涵。、試述國際稅收的內(nèi)涵。2、試述國際重復(fù)征稅及其減除方法。、試述國際重復(fù)征稅及其減除方法。3、試述保護關(guān)稅的政策意義。、試述保護關(guān)稅的政策意義。4、試述特惠貿(mào)易安排的種類。、試述特惠貿(mào)