審計練習題參考答最終

1、1、審計人員在審查企業(yè)的材料采購業(yè)務(wù)時,發(fā)現(xiàn)本年內(nèi)一筆業(yè)務(wù)的處理如下：從外地購進原材料一批,已取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明材料重量為5 000千克,價款為20 000元,增值稅稅額為3 400元；此外,采購這批材料還發(fā)生 了運雜費2 000元,財會部門根據(jù)相關(guān)的原始憑證將價稅合計記入“材料采購, 將運雜費計入治理費用.材料入庫后,倉庫轉(zhuǎn)來材料入庫驗收單.要求：(1) 上述資料反映了被審計單位在材料采購治理中存在哪些問題？(2) 提出處理意見,并作出調(diào)整分錄.參考答案：(1) 存在的問題： 被審計單位的財會部門記賬在前,倉庫驗收在后,財會部門未能以驗收入庫單作為記賬依據(jù)的做法,說明該企業(yè)的內(nèi)部

2、限制存在缺陷, 記賬與入庫、驗 收不能相互牽制,容易造成賬簿記錄混亂和賬實不符. 材料采購本錢的處理不正確,增值稅不應(yīng)計人材料采購本錢,應(yīng)單獨確認進項稅.運雜費應(yīng)計入材料采購本錢,而不能計入治理費用.(2) 應(yīng)要求被審計單位作調(diào)整分錄：借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額)3 400貸：存貨一一原材料 3 400借：存貨一一原材料 2 000貸：治理費用 2 0002、興成會計師事務(wù)所的甲和乙注冊會計師負責對 ABC股份2021年度的 會計報表進行審計,2021年2月20日完成外勤審計工作.ABC公司于2021年2 月22日公布2021年度報告.甲和乙注冊會計師確定 ABC公司2021年度會計

3、報 表層次的重要性水平為200萬元.經(jīng)審計,甲和乙注冊會計師發(fā)現(xiàn) ABC公司存在 以下事項：(1) ABC公司將一筆正常的銷售收入作為“應(yīng)付賬款處理,借記銀行存款117萬元,貸記應(yīng)付賬款117萬元.(增值稅稅率17%).(2) ABC公司將提前報廢的固定資產(chǎn)凈損失 20萬元,計入治理費用.(3) 注冊會計師未對存貨(3000萬)進行監(jiān)盤,由于被審單位以本單位年終已進 行盤點為由,拒絕注冊會計師重新盤點或抽點.要求：(1) 對于上述三個事項,注冊會計師假設(shè)應(yīng)當建議做出審計調(diào)整的,請列示審計調(diào) 整分錄(不考慮調(diào)整分錄對所得稅、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目 及對利潤分配的影響).(2) 考

4、慮重要性水平,對上述賬務(wù)處理不正確的事項,注冊會計師提出調(diào)賬意見, 假定公司不接受注冊會計師提出的調(diào)整意見, 分別針對上述三種情況說明注冊會 計師應(yīng)當出具何種意見的審計報告,并簡要說明理由.參考答案：(1)事項一,注冊會計師應(yīng)該建議被審計單位進行調(diào)整,調(diào)整分錄為：借：應(yīng)付賬款117貸：營業(yè)收入一一主營業(yè)務(wù)收入 100應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17事項二,注冊會計師應(yīng)該建議被審計單位進行調(diào)整,調(diào)整分錄為：借：營業(yè)外支出20貸：治理費用20事項三,如果被審計單位拒絕注冊會計師進行監(jiān)盤,注冊會計師應(yīng)該考慮 實施替代審計程序,如果無法實施替代審計程序,應(yīng)視為審計范圍受限,考慮對 審計報告的影響.本

5、領(lǐng)項不需要進行審計調(diào)整.2事項一,該錯報涉及的金額是117萬元,未超過財務(wù)報表層次的重要 性水平200萬元,如果被審計單位拒絕進行調(diào)整,在財務(wù)報表不存在其他錯報的 情況下,注冊會計師應(yīng)該發(fā)表無保存意見的審計報告.事項二,該事項涉及的錯報金額 20萬元,沒有超過財務(wù)報表層次的重要 性水平,且該錯報不影響利潤總額,如果被審計單位拒絕進行調(diào)整,注冊會計師 應(yīng)該發(fā)表無保存意見的審計報告.事項三,存貨的金額高達3000萬元,遠超過財務(wù)報表層次的重要性水平 200萬元,如果被審計單位拒絕注冊會計師進行監(jiān)盤,且未能實施有效的替代程 序,那么該事項對財務(wù)報表整體產(chǎn)生重大而廣泛的影響,注冊會計師應(yīng)該發(fā)表無法表示

6、意見的審計報告.3、在對某工業(yè)企業(yè)2021年度的財務(wù)收支進行審計的過程中,發(fā)現(xiàn)以下情況：1企業(yè)將提前報廢的固定資產(chǎn)凈損失 4 000元,作為補提折舊,計入治理費用.2該企業(yè)本年購入材料時發(fā)生的外地運雜費 2 000元,均在發(fā)生時計入治理費 用.32021年12月份,預付2021年度廠房租金時,全部計入當期制造費用計600 000 丿元.固定資產(chǎn)出租收入計入營業(yè)外收入金額為 6 000元. 向投資者分配利潤時,借記“本年利潤,貸記“應(yīng)付利潤,金額為50 000 元.假設(shè)不考慮所得稅要求：分析說明該企業(yè)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理是否正確,如果有錯誤,請?zhí)岢稣{(diào)賬意 見.參考答案：1有錯,調(diào)整分錄為： 借

7、：營業(yè)外支出4000貸：治理費用40002有錯,調(diào)整分錄為：借：存貨一一原材料2000貸：治理費用20003有錯,調(diào)整分錄為：借：預付款項600000 貸：存貨一一制造費用6000004有錯,調(diào)整分錄為：借：營業(yè)外收入6000 貸：營業(yè)收入其他業(yè)務(wù)收入 60005向投資者分配利潤時,被審計單位的正確會計處理是： 借：利潤分配一一應(yīng)付普通股股利 50000貸：應(yīng)付股利利潤500006被審計單位上述會計處理雖然不恰當,但由于本年利潤最終轉(zhuǎn)入未分配利潤,因此不影響財務(wù)報表工程,注冊會計師可以不進行調(diào)整4、某注冊會計師對ABC公司的應(yīng)付賬款工程進行審計,根據(jù)需要,該注冊會計 師決定對ABC公司以下4個

8、明細賬戶中的兩個進行函證：供貨人應(yīng)付賬款年末余額本年度進貨總額甲公司25 55048 500 元乙公司1 990 000 元丙公司65 50078 000 元丁公司190 0002 003 000 元要求： 該注冊會計師應(yīng)選擇哪兩個公司供貨人進行函證,為什么？假設(shè)上述4個公司均為ABC公司的購貨人債務(wù)人,上表中后兩列分別是應(yīng) 收賬款年末余額和本年度銷貨總額,該注冊會計師應(yīng)選擇哪兩家公司進行函證, 為什么？ 參考答案:1注冊會計師應(yīng)該選擇乙公司和丁公司進行應(yīng)付賬款的函證.注冊會計 師對應(yīng)付賬款審計,擔憂的是被審計單位低估應(yīng)付賬款, 本案例中,乙公司和丁 公司本期進貨金額均較大,應(yīng)付賬款存在被低估

9、的可能性,應(yīng)該作為函證對象.2注冊會計師應(yīng)該選擇丙公司和丁公司進行應(yīng)收賬款的函證.注冊會計 師對應(yīng)收賬款審計,擔憂的是被審計單位高估應(yīng)收賬款,因此應(yīng)該選擇期末余額 較大的單位進行函證,已確定應(yīng)收賬款金額是否真實.5、乙會計師事務(wù)所的張宏和趙偉注冊會計師對 A公司2021年度的會計報表進行審計.該公司未經(jīng)審計的2021年度的局部會計資料如下:工程2021年度主營業(yè)務(wù)收入2021年度主營業(yè)務(wù)本錢2021年度利潤總額2021年度凈利潤2021年12月31日資產(chǎn)總額2021年12月31日股東權(quán)益金額萬元360 000300 0005 4003 618270 000132 000要求：如果以資產(chǎn)總額、凈

10、資產(chǎn)股東權(quán)益、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤作為判斷 根底,采用固定比率法,并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤的固 定百分比數(shù)值分別為0.5 %、1%、0.5 %和5%,請代注冊會計師計算確定 A公 司2021年度會計報表層次的重要性水平,并簡要說明理由.參考答案：適用的基準未審數(shù)比例重要性水平2021年度主營業(yè)務(wù)收入360,000.000.50%1,800.002021年度凈利潤3,618.005%180.902021年12月31日資產(chǎn)總額270,000.000.50%1,350.002021年12月31日股東權(quán)益132,000.001%1,320.00經(jīng)分析A公司應(yīng)是以營利為目的的實體,應(yīng)

11、以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的利潤作為基準,2021 年度會計報表層次的重要性水平為180.90萬元.用排除法,本企業(yè)不屬于新設(shè)企業(yè),所以用不到以總資產(chǎn)為基準的重要性水平； 本企業(yè)的營業(yè)收入很高,應(yīng)該不屬于新興行業(yè),所以用不到以主營業(yè)務(wù)收入為基 準的重要性水平；本企業(yè)的營業(yè)收入跟營業(yè)本錢都很高,應(yīng)該不屬于開放式基金,所以用不到以凈資產(chǎn)為基準的重要性水平).7、審計人員對某企業(yè)2021年的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)進行審計時,發(fā)現(xiàn)以下情況： 企業(yè)本月購入設(shè)備一臺,買價 60 000,運雜費2 000元,設(shè)備安裝費1 500 元,增值稅10 200元,企業(yè)除將買價記入固定資產(chǎn)本錢外,其余所支付的款項 均計入治理費用.(2

12、)企業(yè)將提前報廢的固定資產(chǎn)凈損失 4 000元,作為補提折舊,計入治理費用.固定資產(chǎn)出租收入計入營業(yè)外收入金額為8 000元.(4) 企業(yè)將5 000元廣告費作為商標權(quán)的本錢,計入“無形資產(chǎn)賬戶；(5) 將一項專利的攤銷費1 300元計入“制造費用賬戶.要求：分析該企業(yè)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理是否正確,如果有錯誤,請?zhí)岢稣{(diào)整分錄.參考答案：1、會計處理不正確,運雜費和設(shè)備安裝費應(yīng)計入固定資產(chǎn)本錢,增值稅應(yīng)單獨 確認進項稅.借：固定資產(chǎn) 3500應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)10 200貸：治理費用 137002、不正確借：營業(yè)外支出一一處理固定資產(chǎn)凈損失 4 000貸：治理費用4 0003、不

13、正確借：營業(yè)外收入 8 000貸：其他業(yè)務(wù)收入80004、不正確借：治理費用5 000貸：無形資產(chǎn)5 0005、如果該項專利用于產(chǎn)品生產(chǎn),那么是正確的假設(shè)不是用于產(chǎn)品生產(chǎn),那么有誤應(yīng)修改為借：治理費用1300貸：制造費用13008、興業(yè)會計師事務(wù)所接受A股份股東委托,對該公司2021年度會計報 表進行審計.注冊會計師于2021年3月18日完成了外勤審計工作,按審計業(yè)務(wù) 約定書的要求,應(yīng)于2021年3月25日提交審計報告.公司審計前會計報表反映 的資產(chǎn)總額為5 000萬元,該年度的利潤總額為100萬元.現(xiàn)假定存在以下幾種 情況：(1) A公司2021年6月購置一臺價值50萬元的設(shè)備,已入賬,當月

14、由治理部門啟用,但當年并未計提折舊.公司會計政策規(guī)定,該設(shè)備折舊年限為5年,殘值率為10%,按直線法計提折舊.(2) 在某訴訟案中,A公司被起訴侵權(quán),原告要求賠償 58萬元.至被審年度的資 產(chǎn)負債表日時勝負仍難以預料.訴訟案和可能的影響均已列示在會計報表附注中. 公司在2021年1月1日從銀行取得3年期、年利率5%的長期借款600萬元, 用于固定資產(chǎn)建設(shè).工程于2021年11月1日投入使用.公司將2021年應(yīng)付的 長期借款利息全部計入在建工程.要求：(1) 如以資產(chǎn)總額和利潤額為判斷根底,采用固定比率法,請計算確定A公司2021 年度會計報表層的重要性水平.假定資產(chǎn)總額和利潤額的固定百分比分別為0.5 %和 10%.(2) 對上述賬務(wù)處理不正確的事項,注冊會計師提出調(diào)賬意見,假定公司不接受 注冊會計師提出的調(diào)整意見,分別針對上述三種情況說明注冊會計師應(yīng)當出具何 種意見的審計報告,并簡要說明理由.參考答案：1、5000 萬元 *0.5%=25 萬元100萬元*10%=10萬元A公司2021年度的會計報表層的重要性水平應(yīng)該為10萬元2、事項(1)影響利潤2021年度利潤：50* (1-10%) /5/2=4.5萬元,低于 重要性水平,可以出具無保存意見審計報告事項(2)涉及的訴訟事項金額超過報表層次的重要性水平,由于該事項被