保險業(yè)稅收與銀行業(yè)稅收自查提綱

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3、。已收到保費，但長期掛賬，不結(jié)轉(zhuǎn)收入或不按規(guī)定時限結(jié)轉(zhuǎn)保費收入。（3）非免稅險種做免稅處理，未申報繳納營業(yè)稅。（4）免稅險種在沒有取得正式批文前，自行視為免稅險種，未申報繳納營業(yè)稅。（二）其他收入1.為職工提供住房貸款，收取的貸款利息收入，未申報繳納營業(yè)稅。2.開展以儲金利息作為保費收入的儲金業(yè)務(wù)，未按規(guī)定將利息結(jié)轉(zhuǎn)保費收入，未申報繳納營業(yè)稅。3.“保單抵押貸款”的利息收入，未申報繳納營業(yè)稅。4.金融商品買賣的差價收入核算不正確（不能扣除金融商品買賣的交易稅費），造成少申報繳納營業(yè)稅。（三）營業(yè)外收入1.取得營銷員的培訓(xùn)費收入，未計入收入，未申報繳納營業(yè)稅。2.銷售各種保險業(yè)務(wù)用單證直接沖減營

4、業(yè)費用，未計入收入，未申報繳納營業(yè)稅。3.營銷禮品銷售給營銷員取得收入沖減營業(yè)費用，未計入收入，未申報繳納營業(yè)稅。（四）代扣代繳營業(yè)稅1.支付給保險代理個人(非雇傭個人)的代理手續(xù)費，未按規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。2.部分地區(qū)的保險公司支付給營銷員傭金，未按規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。3.部分營銷員的傭金收入，未合并計算代扣代繳的營業(yè)稅。二、企業(yè)所得稅（一）收入內(nèi)容參見營業(yè)稅。利用假退保、虛假批單退費等形式，沖減保費收入，用于支付手續(xù)費、經(jīng)紀費，有合法票據(jù)、在稅法規(guī)定的扣除標準內(nèi)，可以據(jù)實稅前扣除，否則不允許稅前扣除，應(yīng)進行納稅調(diào)整。（二）成本費用1.賠付成本的檢查在理賠業(yè)務(wù)中，通過代理機構(gòu)（汽車修理廠等）

5、從理賠支出中虛列費用，加大賠付成本。2.手續(xù)費支出的檢查（1）支出憑證不合法。具體表現(xiàn)形式有：一是2004年7月1日以后，支付給中介代理機構(gòu)的部分手續(xù)費，未依法取得保險中介服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票，直接 以自制的代理保險手續(xù)費收據(jù)入賬列支代理人或經(jīng)紀人的手續(xù)費；二是取得第三方代開的發(fā)票；三是從地稅部門自購自開的蓋代理機構(gòu)單位公章的發(fā)票列支手續(xù) 費；四是以自制批單和退保費收據(jù)列支無賠款優(yōu)待、銷售折扣。（2）企業(yè)直銷業(yè)務(wù)提取手續(xù)費，增大了手續(xù)費扣除范圍。（3）手續(xù)費支出超過稅法規(guī)定的扣除標準，未進行納稅調(diào)整。3.傭金支出的檢查（1）傭金支出比例是否超過保險合同有效期內(nèi)營銷業(yè)務(wù)保費收入總額5%。保險合同有效期是

6、指保險人為被保險人提供保險保障的起止日期；營銷業(yè)務(wù)保費收入總額是指保險公司按照營銷員代理銷售的保單而向投保人收取的保險期間 內(nèi)的保費收入總額；傭金扣除限額應(yīng)逐單計算，扣除限額和保單簽發(fā)之日起的5年內(nèi)的每個年度支付的傭金逐年累加后的金額比對，超過部分不得扣除，未超過部分 據(jù)實扣除；保單簽發(fā)之日起的五年后支付的傭金不得稅前扣除；不同保單之間傭金實際支出和各自限額的余缺不得相互彌補。（2）給營銷員發(fā)放的增員獎金、展業(yè)津貼、直接管理津貼、經(jīng)理津貼、直接育成津貼、增才獎、間接育成津貼、輔導(dǎo)津貼、職務(wù)津貼、晉升獎金等間接傭金，是否并入傭金支出，計算不超過稅法扣除標準的部分，予以稅前扣除。（3）為營銷員購買

7、的商業(yè)保險，是否未并入傭金支出，統(tǒng)一分配計算不超過稅法扣除標準的部分，予以稅前扣除。（4）是否列支保全員的（本單位雇員）工資、員工提成工資等不屬于傭金支出的項目；（5）計提的傭金，在次年匯算清繳期限內(nèi)仍未支付的部分，未進行納稅調(diào)整。4.營業(yè)費用的檢查（1）固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷的檢查計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率，未進行納稅調(diào)整；在營業(yè)費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標準的物品未作納稅調(diào)整；達到無形資產(chǎn)標準的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進行納稅調(diào)整。（2）計稅工資的檢查2008年兩法合并前，將工資性的支出列入了營業(yè)費用，未進行納稅調(diào)整。以差旅費、車船燃料費名義按月列支

8、職工交通補貼，以郵電費名義按月列支通訊補貼未計入工資，未進行納稅調(diào)整。在勞動保險費中列支職工交通意外保險、員工子女保障保險等商業(yè)保險，未進行納稅調(diào)整。以會議費、公雜費、宣傳費名義列支部分職工獎勵費，以勞動保護費名義支付給職工人人有份的誤餐費，未計入職工工資，應(yīng)進行納稅調(diào)整。兩法合并后，重點檢查所支付的工資是否合理。（3）“三費”的檢查執(zhí)行新會計準則前，在營業(yè)費用中重復(fù)列支應(yīng)在職工福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費（已按工資總額提足）中列支的費用。如員工體檢費用和探親路費直接在營業(yè)費用中的福利費列支；職工培訓(xùn)費用以會議費、差旅費名義列支；員工文體晚會支出在營業(yè)費用列支。執(zhí)行新會計準則后，直接在費用中

9、列支或提取的數(shù)額是否超過規(guī)定比例，新舊政策銜接處理是否正確。（4）業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費的檢查將應(yīng)計入業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費項目的費用以會議費、差旅費、公雜費、辦公用品等項目在管理費用中列支，在申報時，未按稅法計算的限額進行納稅調(diào)整。5.各項準備金的檢查（1）2007年以前，稅法規(guī)定未到期責任準備金按當期自留保費收入的50%提取，企業(yè)按照1/365法計提，在申報時多提的未到期責任準備金未進行納稅調(diào)整。（2）稅法規(guī)定已發(fā)生未報告未決賠款準備金按當年實際賠款支出4%計提。如果產(chǎn)險公司按精算方法計提，多提的部分應(yīng)進行納稅調(diào)整。（3）稅法規(guī)定長期責任準備金按照年度歷年累計營業(yè)收支差額全額提取，如果產(chǎn)險

10、公司按精算方法計提，多提的部分應(yīng)進行納稅調(diào)整。（4）實行新會計準則以前，壽險公司的各分公司按照全額提取壽險責任準備金、長期健康險責任準備金和未決賠款準備金，總公司再保業(yè)務(wù)當年度未攤回壽險責任準備金和長期健康險責任準備金、未決賠款準備金，也未進行納稅調(diào)整。6.減值準備的檢查（1）提取固定資產(chǎn)減值準備，計入營業(yè)外支出的部分，在年度匯算清繳后仍有余額，未進行納稅調(diào)整。（2）計提短期投資跌價準備，在年度匯算清繳后仍有余額，未進行納稅調(diào)整。7.其他問題以外幣投入的股本由于匯率變動引起的股本差異計入?yún)R兌損益，未進行納稅調(diào)整。（三）保險投資的檢查1.其他債券的收入有否混入免稅國債項目核算；2.分清持有國債的

11、收益和轉(zhuǎn)讓國債的收益，投資國債轉(zhuǎn)讓收益有否納稅；3.免征企業(yè)所得稅的國債，其發(fā)生的相關(guān)交易費用是否在稅前扣除。三、個人所得稅1.為職工購買的商業(yè)保險（包括團體意外傷害險、附加傷害醫(yī)療險、補充住院醫(yī)療險、團體交通意外險、團體重疾險）、補充養(yǎng)老保險是否按規(guī)定代扣代繳了個人所得稅。2.以發(fā)票報銷會議費、郵電費、差旅費的方式套取現(xiàn)金，支付給個人手續(xù)費、回扣、獎勵等，未代扣代繳個人所得稅。對“營業(yè)費用”科目下列支“差旅費”、“車船燃料費”、“公雜費”、“會議費”、“郵電費”、“查勘費”等費用的原始憑證，要自查是否有假發(fā)票，或 有票據(jù)無法證明實際列支內(nèi)容或不正常的支出，是否存在支付給個人的收入，通過票據(jù)報

12、銷方式列入公司費用，并且逃避了代扣代繳個人所得稅的問題。3.以發(fā)票報銷方式或定額發(fā)放交通補貼、誤餐補助、加班補助、通訊費補貼等，未代扣代繳個人所得稅。4.支付給職工的工資、獎金（如“開工利是費”、“勞動保護費”等）以及發(fā)放各種實物等未足額代扣代繳個人所得稅。 5.向客戶贈送旅游、禮品等未代扣代繳個人所得稅。6.支付給保險代理個人(非雇傭個人)的代理手續(xù)費未按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅。7.為內(nèi)部員工提供個人購房貸款，并收取利息，職工提前償還貸款時給予的優(yōu)惠，記入“營業(yè)外支出”科目，未代扣代繳個人所得稅。四、其他地方稅種（一）印花稅1.實收資本和資本公積增加，未按規(guī)定繳納印花稅。2.財

13、產(chǎn)保險發(fā)生退保及其他沖減保費收入的事項，只按保費收入凈額申報繳納了印花稅，沖減收入部分未申報繳納印花稅。3.簽訂財產(chǎn)保險再保合同，未按規(guī)定繳納印花稅。（二）房產(chǎn)稅檢查房產(chǎn)稅計稅依據(jù)申報是否準確：1.自建的房產(chǎn)價值計算是否準確。2.同房屋不可分割的附屬設(shè)施是否計入房產(chǎn)價值。3.對房產(chǎn)進行改造增加房產(chǎn)價值的，是否及時入賬等，足額繳納房產(chǎn)稅。銀行業(yè)稅收自查提綱 一、營業(yè)稅應(yīng)全面自查各項應(yīng)稅收入是否未繳、少繳、或未按時繳納營業(yè)稅。具體自查項目應(yīng)至少涵蓋以下內(nèi)容：1.債券投資收入是否按稅法規(guī)定繳稅?，F(xiàn)行銀行的債券投資一般由總行集中操作，分為人民幣債券和外幣債券兩類，其投資收入包括買賣損 益和利

14、息收入兩部分。目前銀行大多僅就人民幣債券買賣損益的部分繳納了營業(yè)稅，人民幣債券中利息收入和外幣債券的買賣損益與利息收入均未繳納營業(yè)稅。按照 現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，銀行總行在境內(nèi)利用總行資金進行外幣債券投資，對其買賣債券取得的收入應(yīng)照章征收營業(yè)稅；對其持有金融債券到期利息收入不征收營業(yè) 稅，對其持有非金融債券到期利息收入照章征收營業(yè)稅。此外，對于未持有到期債券業(yè)務(wù)投資收益，買賣債券持有期間的利息收入也應(yīng)該按稅法規(guī)定納稅。2.是否將一般貸款業(yè)務(wù)混為轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)核算，差額繳納營業(yè)稅，少計計稅營業(yè)額，或不按權(quán)責發(fā)生制原則繳稅。3.委托貸款業(yè)務(wù)收入是否按規(guī)定繳稅，收到的利息是否代扣代繳營業(yè)稅，有無按減除手續(xù)費

15、后的差額計稅的問題。4.貼現(xiàn)收入是否按規(guī)定繳稅，有無未繳稅、減除轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入繳稅、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出沖減票據(jù)貼現(xiàn)收入、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出沖減遞延收益、貼現(xiàn)利息收入遞延入賬、以及票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)返利等未按規(guī)定繳稅問題。5.中間業(yè)務(wù)收入是否存在未繳稅，或有的中間業(yè)務(wù)收入存在沖減回扣、返傭支出后計手續(xù)費收入繳稅的問題。6.是否存在將ATM、POS機手續(xù)費收入沖減支付銀聯(lián)費用或POS機租金后繳稅的問題。7.是否存在銷售不動產(chǎn)少繳營業(yè)稅的問題，或存在出租房屋、廠房、機器設(shè)備、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)收入未繳營業(yè)稅問題。8.是否存在將收取的郵電費、印刷費、支票工本費沖減業(yè)務(wù)費用未繳、少繳營業(yè)稅問題。9.是否存在收取客戶信用卡透支罰款、罰息等

16、收入未繳、少繳營業(yè)稅問題。10.是否存在銀行受托理財業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費收入未按照規(guī)定納稅問題。11.是否存在擴大金融機構(gòu)往來范圍，將非同業(yè)利息收入記入同業(yè)利息收入問題。12.是否存在將代保管收入、咨詢收入、結(jié)算手續(xù)費收入、代辦保險、按揭手續(xù)費收入等不計少計營業(yè)額問題。13.是否存在代收電話、水、電、氣、信息費等項目，取得的業(yè)務(wù)收入未按稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅的問題。14.是否存在以銀行工會的名義向貸款戶收取管理費或贊助費未繳納營業(yè)稅問題。15.是否存在資金業(yè)務(wù)項目虧損軋抵后申報營業(yè)稅問題。16.是否存在分行從總行取得的各項稅前分成收入計入內(nèi)部往來未繳營業(yè)稅問題。二、企業(yè)所得稅應(yīng)全面自查各項應(yīng)稅收入是否

17、按稅法規(guī)定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項目應(yīng)至少涵蓋以下問題：1.有無未按所得稅權(quán)責發(fā)生制原則繳稅的問題。2.有無使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票，進行費用列支的問題。3.有無工資及“三費”等未按照稅法規(guī)定的標準，進行計提和調(diào)整的問題。4.是否存在資金業(yè)務(wù)、金融衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)，未按照會計核算方法進行正確估值的，造成少繳稅款的情況。5.有無固定資產(chǎn)未按稅法規(guī)定計提折舊，或固定資產(chǎn)的凈殘值率及電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進行納稅調(diào)整。6.是否擴大計提范圍，多計提呆賬準備金。7.業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費、廣告費是否按稅法規(guī)定進行計提和使用。8.財產(chǎn)損失是否按照

18、規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)進行備案和報批。9.接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，是否計入應(yīng)納稅所得額。10.各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補貼、收到政府獎勵，是否按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額。11.無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進行了納稅調(diào)整。12.開辦費攤銷期限與稅法不一致的，是否進行了納稅調(diào)整。13.對外捐贈扣除條件、標準與稅收規(guī)定的差異部分，是否進行了納稅調(diào)整。14.與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，是否不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用而減少其應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。15.是否混淆罰款、罰金、滯納金與違約金的性質(zhì)，擴大扣除范圍，未作納稅調(diào)整。16.是否列支不符合稅前扣除標準的會議費、

19、差旅費、董事會會費，未進行納稅調(diào)整。17.有無彌補虧損的條件、順序、金額不符合稅收規(guī)定，未作納稅調(diào)整。18.是否補提以前年度應(yīng)計未計、應(yīng)提未提各項費用，未作納稅調(diào)整。19.自然災(zāi)害或意外事故損失有補償?shù)牟糠?，是否未作納稅調(diào)整。20.支付給總機構(gòu)的管理費是否無批復(fù)文件，或不按批準的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調(diào)整。21.是否列支已出售給職工住房的車位費、水電費等與取得收入無關(guān)的支出，未進行納稅調(diào)整。22.是否預(yù)提尚未發(fā)生的費用，未進行納稅調(diào)整。23.企業(yè)分回的投資收益，是否按照地區(qū)差補繳企業(yè)所得稅。24.是否混淆國債買賣的凈價交易和非凈價交易，未作納稅調(diào)整。25.是否以融資租賃方

20、式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費用，未作納稅調(diào)整。三、個人所得稅應(yīng)全面自查企業(yè)對職工以各種形式取得的工資薪金所得是否全部按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅，自查應(yīng)至少涵蓋以下項目是否納入工資薪金所得：1.為職工建立（繳納）的年金。2.績效獎、年終獎、住房公積金超標等。3.發(fā)放的實物福利、通訊補助。4.超標準發(fā)放交通、通訊、住房、伙食補貼。5.對中層管理人員發(fā)放的目標考核獎。6.企業(yè)為職工購買的補充養(yǎng)老保險等商業(yè)性保險，超標準為職工繳納的養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險金。等是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。7.在管理費用或公雜費中列支的“個人業(yè)務(wù)拓展費”。8.企業(yè)向職工發(fā)放的代發(fā)行債券手續(xù)費獎勵。9.以油票、

21、修理費、辦公費、飛機票等實物報銷形式發(fā)放的職工獎金。10.在福利費中，發(fā)生向職工發(fā)放服裝費、勞保費等現(xiàn)金支出，或在節(jié)日期間發(fā)放實物。12.向客戶經(jīng)理、部門主管發(fā)放業(yè)務(wù)推廣費。 此外，還應(yīng)自查個人所得稅是否存在以下問題：1.為非內(nèi)部職工發(fā)放攬儲性質(zhì)獎勵，未代扣代繳個人所得稅。2.虛開辦公用品、餐費發(fā)票，套取現(xiàn)金，私設(shè)小金庫，用于職工獎勵及業(yè)務(wù)拓展支出。3.發(fā)放各類信用卡、會員卡，對會員進行現(xiàn)金或?qū)嵨铼剟?，未代扣代繳個人所得稅。4.刷卡積分換禮品，購買禮品的費用以辦公用品名義開出，在營業(yè)費用中列支，未代扣代繳個人所得稅。5.工會發(fā)放的部分人員獎勵、春節(jié)年貨、辦理旅游卡費用等未合并計算代扣

22、代繳個人所得稅。6.未按規(guī)定在結(jié)息日代扣代繳個人儲蓄利息稅。7.在各種慶典、節(jié)假日、業(yè)務(wù)往來為其他單位和部門有關(guān)人員贈送實物、消費卡等禮品，未代扣代繳個人所得稅。8.年度內(nèi)多次發(fā)放數(shù)月獎金，未按規(guī)定計算扣繳個人所得稅。9.組織職工旅游所發(fā)生的費用，未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。10.向客戶發(fā)獎勵未代扣繳個人所得稅。四、房產(chǎn)稅應(yīng)全面自查是否按稅法規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。其中需要強調(diào)一點是，稅法規(guī)定，直接購買的房地產(chǎn)或購買土地自建房屋，其土地價值已包含在購買價中或建造成本中，因此，在計征房產(chǎn)稅時，不允許通過評估等方式將土地價值剝離出來。五、其他各稅應(yīng)全面自查是否按稅法規(guī)定繳納土地使用稅、印花稅、土地增值稅、

23、增值稅和預(yù)提所得稅。通信業(yè)稅收自查提綱 一、營業(yè)稅（一）主營業(yè)務(wù)收入1.話費收入的檢查全部收入包括本通信網(wǎng)全部話費收入加上從另一通信網(wǎng)分割回的話費收入減去分割給另一通信網(wǎng)的話費后的余額。電信企業(yè)的信息數(shù)據(jù)海量，電算化程度較 高，其自動計費系統(tǒng)，涵蓋了絕大多數(shù)資費信息，是非常重要的計稅依據(jù)。重點自查計費系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換到財務(wù)系統(tǒng)的收入數(shù)據(jù)是否真實、完整，如果計費系統(tǒng)的收 入數(shù)據(jù)大于與財務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，要進一步核實原因。2.代收業(yè)務(wù)收入的檢查通過手機特服號為“中華健康快車”等公益組織接受捐款的業(yè)務(wù)，可以按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，以全部收入減去支付給公益組織捐款后的余額為營業(yè)額，計算征收營業(yè)稅。

24、與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其它服務(wù)并由統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額計算征收營業(yè)稅，要注意上述合作過程中有無扣除不屬于合作性質(zhì)的費用支出（如非合作性質(zhì)的電路租賃費等）現(xiàn)象。3.銷售折讓折扣的檢查打折銷售有價電話卡、“充值送話費”等促銷活動中，收入與相關(guān)折扣是否按配比原則、權(quán)責發(fā)生制原則沖減收入，有否多沖減當期收入, 少繳營業(yè)稅。以贈送充值卡的形式抵頂企業(yè)正常的費用支出，如：支付代理商的傭金、特約代理店酬金、職工競賽獎勵、營業(yè)廳裝修補貼、基建房租等，但贈送的充值卡作為銷售折扣沖減了營業(yè)收入，少繳營業(yè)稅。（二）其他業(yè)務(wù)收入捆綁銷售手機、SIM卡及其他商品的

25、收入是否作為非生產(chǎn)、批發(fā)、零售行業(yè)的混合銷售行為按規(guī)定申報繳納了營業(yè)稅。取得的房屋出租收入、柜臺出租收入，是否按“服務(wù)業(yè)”5%稅目稅率申報納稅，有否錯按“郵電通信業(yè)”3%的稅率申報納稅。向手機號碼停止使用但并未銷號的用戶，按月收取的固定費用，有否在收入實現(xiàn)的當月計算繳納營業(yè)稅。收取營業(yè)點的承包費直接沖減營業(yè)費用，未確認收入申報繳納營業(yè)稅，少繳營業(yè)稅。向關(guān)聯(lián)企業(yè)（手機銷售商）提供場地或服務(wù)，收入明顯偏低又沒有正當理由，應(yīng)按照營業(yè)稅暫行條例實施細則的有關(guān)規(guī)定核定其計稅營業(yè)額。（三）營業(yè)外收入加收的話費滯納金、違約金、罰款等收入等是否作為營業(yè)外收入，申報繳納了營業(yè)稅。二、企業(yè)所得稅（一）收入1.充值

26、卡到期失效所形成的沉淀資金，未結(jié)轉(zhuǎn)收入，少計算繳納所得稅。2.逾期無法支付的應(yīng)付未付款項，未結(jié)轉(zhuǎn)收入，少計算繳納所得稅。3.收到政府撥付的農(nóng)村通信建設(shè)補貼經(jīng)費、財政局的企業(yè)獎勵金、地方財政撥入固定資產(chǎn)投資考核獎，收到光纜拆遷補償費、公路橋梁工程總公司光纜拆遷補償費等，未計收入，少計算繳納所得稅。4.企業(yè)接受（以前年度）捐贈的固定資產(chǎn)未調(diào)增應(yīng)納稅所得額而計提折舊的問題。5.對承諾一定時期內(nèi)消費滿一定金額的客戶，繳納消費保證金后，由公司贈送手機，期滿達到約定消費金額的，公司再退還保證金。對超過合同約定還款期未返還客戶的消費保證金，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（二）成本費用1.固定資產(chǎn)計提折舊（1）通訊線路

27、設(shè)備、桿路、發(fā)電機組、電梯、中央空調(diào)、簡易房屋等未按規(guī)定年限計提折舊，造成有些年度多計成本，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（2）消防器材、建筑物等固定資產(chǎn)加速折舊,未報國稅機關(guān)備案。（3）已經(jīng)提足折舊的固定資產(chǎn)，又順延兩年按凈值重新計提折舊，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（4）以低于稅法規(guī)定的殘值率計算、提取折舊，造成多提折舊，少申報應(yīng)納稅所得額。（5）購買計算機硬件所附帶的軟件作為固定資產(chǎn)管理但在啟用當月就計提了折舊，并不是在使用的次月計提，也未計算殘值。2.無形資產(chǎn)攤銷（1）土地使用權(quán)的攤銷年限不符合稅法規(guī)定，未進行納稅調(diào)整，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（2）土地出讓金、土地權(quán)屬登記費在管理費用中一次性列支。（3）達

28、到無形資產(chǎn)標準的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，應(yīng)按稅法規(guī)定的期限分期攤銷。（4）將應(yīng)計入無形資產(chǎn)原值的軟件安裝調(diào)試費在管理費中列支。3.租賃費攤銷（1）租賃固定資產(chǎn)，一次性列支租賃費，未在租賃期限內(nèi)平均攤銷費用，應(yīng)調(diào)增納稅所得額。（2）融資租賃時，承租方租入固定資產(chǎn)的租賃期短于該項固定資產(chǎn)法定折舊年限，對每期支付的租賃費高于按稅法規(guī)定的折舊年限計算的折舊額的，其超出部分不得作為本期成本、費用。企業(yè)列支設(shè)備租賃費高于按照稅法規(guī)定計算的折舊額時，應(yīng)當調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（3）將經(jīng)營租賃時發(fā)生的車輛保險費、車船使用稅等，應(yīng)由出租方承擔的費用列入管理費用, 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（4）在業(yè)務(wù)成本中

29、一次性列支計費中心主機的技術(shù)服務(wù)費，未按有關(guān)期限分期攤銷，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。4.不合法扣稅憑證列支成本（1）外聘人員（未與公司簽訂合同）的勞務(wù)費支出，未取得勞務(wù)費發(fā)票，僅由省人才交流中心開具收據(jù)入賬；在“管理費用”中列支培訓(xùn)中心費用，未取得合法憑證；撥付工會會費無工會收據(jù)入賬；建農(nóng)村基站時支付給農(nóng)村經(jīng)濟合作社的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及地面附著物補償費，以對方提供的農(nóng)村合作經(jīng)濟組織統(tǒng)一收款收據(jù)入賬等。（2）在支付房屋租賃費、水電費、土地租賃費、養(yǎng)路費、保險費等費用時，無法取得正規(guī)的合法票據(jù)，存在以單位名稱不符、復(fù)印件、收據(jù)、白條等入賬問題。（3）支付的代辦費、銷售酬金以及房租、水電費等因未取得票據(jù)，由

30、各分公司所屬的營業(yè)部到地方稅務(wù)機關(guān)代開服務(wù)行業(yè)發(fā)票作為記賬憑據(jù)在費用中列支，其包含的應(yīng)由供應(yīng)方承擔的營業(yè)稅金由分公司繳納在費用中列支。5. 計稅工資2008年兩法合并前，將工資性的支出列入了營業(yè)費用，未進行納稅調(diào)整。如以發(fā)票報銷的方式，為員工報銷車貼、醫(yī)療費；以勞動保護費 名義支付給職工人人有份的誤餐費；以會議費、公雜費、宣傳費名義列支部分職工獎勵費，未計入職工工資進行納稅調(diào)整。兩法合并后，重點檢查所支付的工資是否 合理。6.工會經(jīng)費、職工福利費、教育經(jīng)費（1）多計提工會經(jīng)費。企業(yè)發(fā)放的住房補貼，不得作為職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的計提依據(jù)。（2）應(yīng)在職工福利費中列支的午餐補助、員工食

31、堂費用、離退休人員的活動費、職工直系親屬的醫(yī)療補助等重復(fù)在管理費用中列支, 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（3）將屬于業(yè)務(wù)招待費的支出列入宣傳費、辦公費、咨詢費、營業(yè)費等費用，在申報時，未按稅法計算的限額進行納稅調(diào)整。（4）將屬于工會經(jīng)費開支范圍的支出未按規(guī)定在的工會經(jīng)費中列支。（5）重復(fù)及超稅法規(guī)定限額列支職工教育經(jīng)費支出。7.預(yù)提費用（1）“預(yù)提費用積分計劃準備”的年末余額未作納稅調(diào)整。（2）年末應(yīng)付工資貸方余額，在匯算清繳期結(jié)束后仍未發(fā)放，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（3）預(yù)提系統(tǒng)代維費、光纜代維費、技術(shù)支持維護費和設(shè)備檢測費、合作商酬金、代辦手續(xù)費等等，在匯繳結(jié)束后有尚未支付金額且未取得發(fā)票。（4）預(yù)提

32、電信設(shè)備占用費、鐵塔租用費、電路及網(wǎng)元租賃費、審計費等等，本年度未實際發(fā)生，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（5）支付網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化服務(wù)費、設(shè)備維護費等，計入主營業(yè)務(wù)成本的列支數(shù)大于實際發(fā)生額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。8.資本化與費用化（1）購建房屋時發(fā)生的裝修費沒有計入固定資產(chǎn)原值計提折舊，而是計入“長期待攤費用”按五年進行攤銷。（2）租入的營業(yè)用房等裝修費未按規(guī)定年限平均攤銷，而是一次性計入當期成本。若營業(yè)網(wǎng)點的裝修費用只有幾萬元，且部分費用用于帶有形象標識的門額裝飾，可參照稅務(wù)總局關(guān)于銀行營業(yè)網(wǎng)點裝修費用的列支規(guī)定，允許在當期費用科目中直接列支。（3）通信基站的改造工程（包括3G工程），應(yīng)予資本化。（4）網(wǎng)絡(luò)

33、優(yōu)化工程是否資本化應(yīng)具體分析，看是局部還是全面的，如果不對軟件升級，只是對擁擠的網(wǎng)絡(luò)進行調(diào)試，提升網(wǎng)絡(luò)運行速度，沒有增加網(wǎng)絡(luò)設(shè)備數(shù)量或未延長設(shè)備的使用壽命，可不作資本化處理。（5）線路專項改造、基站蓄電池專項整治費及基站監(jiān)控設(shè)備搬遷、消防設(shè)施改造、發(fā)電機系統(tǒng)改造等費用，如果涉及更新固定資產(chǎn)，應(yīng)予資本化。9.列支與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出非公益救濟性捐贈、贊助演唱會、應(yīng)由個人承擔的個人所得稅、外包勞務(wù)人員通信補貼等稅前列支的支出，應(yīng)當進行納稅調(diào)整。10.減值準備（1）將通信網(wǎng)的固定資產(chǎn)減值準備余額，計入營業(yè)外支出，未進行納稅調(diào)整。（2）根據(jù)規(guī)定從事通信業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)發(fā)生的用戶欠費，不得計提壞賬準備

34、，已計提的欠費壞賬準備應(yīng)做納稅調(diào)整。11.住房公積金超標準和比例的繳存住房公積金，未進行納稅調(diào)整。12.固定資產(chǎn)評估增值企業(yè)改制上市前對資產(chǎn)進行了評估，對評估增值部分，已按照評估價入賬計提了折舊、攤銷，但沒有按規(guī)定調(diào)整應(yīng)納稅所得額，少繳企業(yè)所得稅。13.未按權(quán)責發(fā)生制列支成本、費用（1）在“充值送話費”的促銷活動中，收入與相關(guān)折扣未按配比原則、權(quán)責發(fā)生制原則沖減收入，多沖減當期收入, 少繳企業(yè)所得稅。“存話費送手機”等活動，未按受益期分攤購進手機等禮品的成本，而是將購進手機的費用一次性計入營業(yè)費用，少繳企業(yè)所得稅。（2）補提以前年度因提減值準備少提折舊費用，未進行追溯調(diào)整，而是直接在補提年度扣

35、除，造成人為的調(diào)整納稅所屬年度。 三、個人所得稅（一）贈送禮品問題1.對于預(yù)存話費、積分獎勵等促銷活動中贈送的手機、飛機里程、小家電等各種禮品，由于具有折扣銷售性質(zhì)，不征收個人所得稅。2.對用戶開展抽獎活動發(fā)放的禮品應(yīng)按照“偶然所得”項目代扣代繳個人所得稅。3.向大客戶、關(guān)系戶等有關(guān)個人直接贈送的禮品，按“其他所得”項目扣繳個人所得稅。（二）員工免費話費問題按月給予員工的免費話費或減免話費，應(yīng)合理確定其中的一部分金額為個人工資收入，按照有關(guān)規(guī)定計征個人所得稅。（三）各類補充保險1.為職工購買補充養(yǎng)老保險（遞延激勵年金）未按規(guī)定足額代扣代繳個人所得稅。2.由省公司代扣代繳稅金的補充養(yǎng)老

36、保險，未并入地市個人收入總額合并計算,造成少代扣代繳個人所得稅。3.為職工購買各類應(yīng)稅團體險，如補充醫(yī)療保險、意外傷害保險、重大疾病保險（綜合保障保險），交通意外保險等未按規(guī)定足額代扣代繳 個人所得稅。在征稅時，應(yīng)將支付的保費支出按個人應(yīng)得額度計入每個被保險人當月收入，與當月工資薪金所得合并計算個人所得稅。未劃分到個人的，將保費平均 計入被保險人當月收入，合并計稅。（四）住房公積金單位和個人超過比例和標準繳存的住房公積金，未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。（五）各種補貼、獎金收入1.車改補貼。進行了公務(wù)用車改革的企業(yè)，所在地省級人民政府已明確公務(wù)用車改革稅前扣除標準的，在標準限額以外，另 外以油票、

37、停車票、過路費等發(fā)票報銷方式再為職工報銷費用的，一律計入當月個人收入計征個人所得稅；未經(jīng)省級人民政府明確公務(wù)用車改革稅前扣除標準的地 區(qū)，以定額補貼或發(fā)票報銷、發(fā)放給職工交通卡等方式所解決的費用，應(yīng)合理確定其中的部分為個人工資收入，按照有關(guān)規(guī)定計征個人所得稅。2.以發(fā)票報銷或現(xiàn)金形式發(fā)放的各種獎金，如過節(jié)費、防暑降溫費、誤餐補貼、加班費、休假補貼、療養(yǎng)補貼、先進獎、筆記本維修費及各種實物等未足額代扣代繳個人所得稅。3.發(fā)放購房貸款補貼和超標準的房改補貼，未按規(guī)定代扣繳個人所得稅；4.為職工已取得的房產(chǎn)支付暖氣費、物業(yè)費，未納入當月工薪計算繳納個人所得稅。5.利用財務(wù)集中核算模式，從下屬機構(gòu)經(jīng)費

38、項目中列支的補貼、分紅、福利等項目，未足額代扣代繳個人所得稅。（六）股票期權(quán)問題執(zhí)行員工股票期權(quán)計劃，員工在行權(quán)時直接按市價出售，獲取售價和購入價之間的差價收益,未按工資薪金所得繳納個人所得稅。（七）個人所得稅計算方法錯誤的問題1.由單位為個人承擔的個人所得稅應(yīng)并入工資總額、將不含稅收入換算為含稅收入，計算代扣代繳個人所得稅。2.年終一次性獎金計算錯誤，主要將季度獎、半年獎等全年綜合性獎金重復(fù)按年終一次性獎金計算方法，少扣繳個人所得稅。3.職工每月的工資由標準工資、績效工資、月獎金三部分構(gòu)成，企業(yè)僅能按月按人對標準工資代扣個人所得稅，而績效工資、月獎金一般是按照部門進行發(fā)放，然后由部門進行二次

39、考核，但在計算個人所得稅時未能明確到人并與所屬發(fā)放當月標準工資進行合并計算，造成少扣稅款。（八）其他問題1.為關(guān)聯(lián)單位人員報銷話費，由于所報銷話費的關(guān)聯(lián)單位人員不屬于本單位職工，應(yīng)對其所報銷的話費按“偶然所得”代扣個人所得稅。2.支付給自然人的傭金、勞務(wù)費、技術(shù)業(yè)務(wù)外包費等，未代扣代繳個人所得稅。四、其他地方稅種（一）城市房地產(chǎn)稅1.計算繳納城市房地產(chǎn)稅時，將辦公樓原值申報房產(chǎn)稅，未將消防設(shè)備、電梯、中央空調(diào)等房屋附屬設(shè)備、配套設(shè)施一并作價計入房屋原值，少繳城市房地產(chǎn)稅。2.部分房產(chǎn)在購置、裝修等更新改造過程中，對房產(chǎn)價值有調(diào)整的未按調(diào)整后的金額重新計算，造成少繳納城市房地產(chǎn)稅。3.已經(jīng)交付使

40、用的房屋在建工程，長期不結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，不申報繳納城市房產(chǎn)稅。4.將出租房產(chǎn)視同自用房產(chǎn)，少繳房產(chǎn)稅。5.取得房產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)租收入，未按規(guī)定足額申報納稅。6.土地計征城市房地產(chǎn)稅問題直接購買的房地產(chǎn)或購買土地自建房屋，其土地價值已包含在購買價中或建造成本中，因此，不論財務(wù)處理如何，在計征城市房地產(chǎn)稅時，不允許通過評估等方式將 土地價值剝離出來；國家劃撥（含授權(quán)經(jīng)營）方式取得的土地，這部分土地價值（包括評估增值的價值）暫不計征城市房地產(chǎn)稅，但如果改制上市時，補繳了土地出 讓金，土地使用權(quán)已發(fā)生變化，應(yīng)該將土地價值并入房產(chǎn)計征城市房地產(chǎn)稅。（二）車船稅當年新購入的車輛未繳納車船稅。（三）印花稅1.當年

41、度新增的資本公積未貼花，少申報繳納印花稅。2.計算租賃合同印花時，未按合同總金額申報納稅，而是按年租金的金額申報，少申報繳納印花稅。3.框架性合同未記載金額，未先按5元貼花，以后實際結(jié)算時再按實際發(fā)生數(shù)貼花，少申報繳納印花稅。4.繳納印花稅時適用的稅目稅率錯誤，如：把租賃合同混作購銷合同，造成少申報繳納印花稅。5.網(wǎng)間結(jié)算協(xié)議征收印花稅問題中國移動與中國電信、鐵通、聯(lián)通等公司之間簽訂的網(wǎng)間結(jié)算協(xié)議不征收印花稅。6.入網(wǎng)協(xié)議等征收印花稅問題與客戶之間簽訂的購機入戶協(xié)議（混合銷售合同）、入網(wǎng)協(xié)議、套餐協(xié)議、客戶話費清單等不征收印花稅建筑業(yè)營業(yè)稅如何自查？2009-3-20 11:13【大 中 小】

42、【打印】建筑業(yè)是指建筑安裝工程作業(yè)，征收范圍包括：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)。（一）建筑安裝的具體征收規(guī)定    1、安裝有線電視征稅問題    有線電視安裝費是指有線電視臺為用戶安裝有線電視接收裝置，一次性向用戶收取的安裝費，也稱之為“初裝費”對有線電視安裝費，應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征稅。2、自建行為征稅問題    （1）單位或個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其自建行為視同提供應(yīng)稅勞務(wù)。（2）營業(yè)稅細則第四條第三款所稱視同提供應(yīng)稅勞務(wù)的自建建筑物，是反映單位或個人在1994年1月1日以后

43、建成并未繳納“建筑業(yè)”營業(yè)稅的建筑物。3、內(nèi)部施工隊伍承擔建安工程征稅問題    如果內(nèi)部施工隊伍屬于獨立核算單位，不論承擔其所隸屬單位（以下稱本單位）的建筑安裝工程業(yè)務(wù)，還是承擔其他單位的建筑安裝工程業(yè)務(wù)，均應(yīng)當征收營業(yè)稅。如果屬于非獨立核算單位，承擔其他單位建筑安裝工程業(yè)務(wù)應(yīng)當征收營業(yè)稅；而承擔本單位的建筑安裝工程是否應(yīng)當繳納營業(yè)稅，則要看其與本單位之間是否結(jié)算工程價款。營業(yè)稅暫行條例實施細則第十一條規(guī)定，負有營業(yè)稅納 稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并向?qū)Ψ绞杖A向貨物或其他經(jīng)濟得益的單位，包括獨立核算的單位和不獨立核算的單位。根據(jù)這一規(guī)定，內(nèi)部施工隊伍為本單位承

44、擔 建筑安裝業(yè)務(wù)，凡同本單位結(jié)算工程價款的，不論是否編制工程概（預(yù)）算，也不論工程價款中是否包括營業(yè)稅稅金，均應(yīng)征收營業(yè)稅；凡不與本單位結(jié)算工程價款 的，不征收營業(yè)稅。4、綠化工程征稅問題    綠化工程往往與建筑工程相連，或者本身就是某個建筑工程的一個組成部分，為了減少劃分，便于征管，對綠化工程按“建筑業(yè)基他工程作業(yè)”征收營業(yè)稅。5、工程承包公司承包的建筑安裝工程征稅問題    工程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務(wù)，既工程承包公司與建設(shè)單位簽訂承包合同的建筑安裝工程業(yè)務(wù)，無論其是否參與施工，均應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。工 程承包不與

45、建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝工程合同，只是負責工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，對工程承包公司的此項業(yè)務(wù)則按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。6、郵電通訊發(fā)展公司安裝通信工程征稅問題    郵電通訊發(fā)展公司為郵電部門安裝通信工程，安裝器材向郵電局領(lǐng)取，并向郵電局收取勞務(wù)費的，按“建筑業(yè)”征收營業(yè)稅。若公司安裝設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備價款。7、油氣田征稅問題    油氣田下設(shè)的非獨立核算單位，為本油氣田提供油氣勘探開發(fā)勞務(wù)，不征收營業(yè)稅；下設(shè)的獨立核算單位，為本油氣田提供油氣勘探開發(fā)勞務(wù)，應(yīng)當征收營業(yè)稅。油氣田下設(shè)的非獨立核算單位，為本油氣

46、田提供油氣勘探開發(fā)勞務(wù)以外的其他勞務(wù)，以及對外提供勞務(wù)（油氣勘探開發(fā)勞務(wù)在內(nèi)，下同）或向本油氣田下設(shè)獨立核算單位提供勞務(wù)，凡屬營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)并向?qū)Ψ绞杖∝泿呕蚱渌?jīng)濟利益的，均應(yīng)當征收營業(yè)稅。油氣田系指石油管理局、石油勘探開發(fā)原油、天然氣有關(guān)的勞務(wù)，具體是指地質(zhì)勘探、鉆井、測井、錄井、固井、井下作業(yè)；管道及油氣集輸工程；油氣生產(chǎn)的注水（氣等）、排水工程；油氣生產(chǎn)的供電工程和通訊工程；油田內(nèi)的道路、橋涵、河堤、碼頭、海堆工程。油氣勘探開發(fā)勞務(wù)的范圍，必須按國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行，各級稅務(wù)機關(guān)和納稅人不得擅自擴大。上列項目范圍內(nèi)的具體界定，由省級地方稅務(wù)局制定辦法并報總局備案。 油氣田下設(shè)的非獨

47、立核算單位，既為本油氣田提供油氣勘探開發(fā)勞務(wù)，又為本油氣田提供其他勞務(wù)或?qū)ν馓峁﹦趧?wù)及向本油氣田下設(shè)獨立核算單位提供勞務(wù)的，須 對不征稅油氣勘探開發(fā)勞務(wù)與應(yīng)當征營業(yè)稅的勞務(wù)分別進行財務(wù)核算，不分別核算或者不能向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)財務(wù)資料的，其為本油氣田提供的油氣勘探開發(fā)勞務(wù) 應(yīng)當并入應(yīng)稅勞務(wù)中征收營業(yè)稅。（二）建筑業(yè)自查應(yīng)注意的方面    1、納稅人從事建筑安裝業(yè)務(wù)，是否在所承包的工程所在地繳納營業(yè)稅。2、納稅人從事建筑、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)，與對方實行“包清工”結(jié)算方式的，工程耗用的原材料和動力是否并入計稅營業(yè)額繳納營業(yè)稅。 3、建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)

48、包給他人的，總承包人的計稅營業(yè)額是否按工程全部承包額減去付給分包人的價款后的余額計繳。總承包人是否對分包或轉(zhuǎn) 包的工程履行代扣代繳營業(yè)稅的義務(wù)；如果總承包人未對分包人的工程價值履行扣繳稅款義務(wù)的，則總承包人是否按工程全部承包額計繳營業(yè)稅。4、對單位和個人自建自售建筑物的，其自建行為視同提供建筑業(yè)勞務(wù)，納稅人是否按建筑業(yè)稅目繳納營業(yè)稅。5、施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價款、搶工費、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎，是否已并入工程價款收入繳納營業(yè)稅。6、建筑安裝企業(yè)承接的安裝工程總價款中（該企業(yè)計算安裝設(shè)備的價值產(chǎn)值，包括設(shè)備的價值在內(nèi)），其計稅營業(yè)額是否包含了機器設(shè)備本身的價值。7、工程承包公司與建設(shè)單

49、位簽訂了承包合同的建筑安裝工程業(yè)務(wù)，工程承包公司不參與施工的，是否按“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)額。8、企業(yè)單位所屬的內(nèi)部施工隊伍屬于獨立核算的，其內(nèi)部施工隊伍承擔其所隸屬單位的建筑安裝工程業(yè)務(wù)，是否繳納營業(yè)稅。9、納稅人從事拆除建筑物、平整土地、搭腳手架等勞務(wù)，是否按照規(guī)定繳納營業(yè)稅。10、納稅人從事河道疏浚工程以及與工程配套的綠化工程，是否按規(guī)定繳納營業(yè)稅。11、納稅人從事打井業(yè)務(wù)，是否按規(guī)定繳納營業(yè)稅。12、安裝有線電視的初裝費，是否按規(guī)定繳納營業(yè)稅。13、納稅人有否將已完工程收入，掛在“其他應(yīng)付款”、“預(yù)收賬款”賬戶，不繳或少繳營業(yè)稅的情況。14、納稅人有否以提供勞務(wù)換取材料，不繳或少繳營業(yè)稅的情況。15、納稅人有否以建筑安裝業(yè)收入直接沖減成本，不繳或少繳營業(yè)稅的情況。16、納稅人承建國防工程、軍隊系統(tǒng)的建筑安裝工程免征的營業(yè)稅，是否取得軍級以上的證明；承建武警部隊的建筑工程免征的營業(yè)稅，是否取得武警省總隊的證明；其免納營業(yè)稅，是否報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批。2007年房地產(chǎn)業(yè)稅收自查提綱 2007-03-12   來源