會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)階段性測(cè)驗(yàn)06任務(wù)

1、、論述題1. 新馨家具廠是一家剛成立的家具制造廠，廠部位于江蘇昆山，主要生產(chǎn)中高檔家具,為了企業(yè)產(chǎn)品銷售市場(chǎng)拓展，在上海設(shè)立了銷售點(diǎn)。新馨家具廠目前尚缺乏全面系統(tǒng) 的會(huì)計(jì)制度。假設(shè)由你來(lái)對(duì)新型家具廠進(jìn)行全新的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，請(qǐng)闡述你的設(shè)計(jì)思 路和設(shè)計(jì)內(nèi)容。(不少于1500字)答：會(huì)計(jì)制度制定的前提包括制定的目的和依據(jù)、實(shí)施范圍和要求。其中目的和依據(jù) 是制定會(huì)計(jì)制度的主要前提。在制定企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度時(shí)，會(huì)計(jì)制度制定的目的和依 據(jù)可以表述為：“為了加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng) 濟(jì)發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度特 制定本制度?！睍?huì)計(jì)制度實(shí)施范

2、圍和對(duì)實(shí)施企業(yè)的要求是會(huì)計(jì)制度存在的一個(gè)前提條 件。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是指用一定的理論、原則作指導(dǎo)，根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合工作 實(shí)際，運(yùn)用文字、圖表等形式，對(duì)全部會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容、會(huì)計(jì)事務(wù)處理程序和 方法，以與企業(yè)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員的工作責(zé)任進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)劃和設(shè)計(jì)的工作。在上述 界定中，包含了會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則、 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法和會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容等。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的任務(wù)或內(nèi)容:(1) 明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的責(zé)任；(2) 設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)指標(biāo)體系；(3) 設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)核算制度；(4) 設(shè)計(jì)系統(tǒng)、嚴(yán)密的監(jiān)控體；會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求是指會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)達(dá)到的基本要求和條件，具體包括

3、：1 .應(yīng)與國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)要求相適應(yīng)。即會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)不應(yīng)違背國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)。2 .應(yīng)與經(jīng)濟(jì)管理體制相適應(yīng)。即社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)區(qū)別 與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)。3 .應(yīng)與所有制形式相適應(yīng)。即不同的所有制采用的會(huì)計(jì)制度應(yīng)有所不同。4 .應(yīng)與經(jīng)濟(jì)管理要求相適應(yīng)。即經(jīng)濟(jì)管理要求的不同，決定了會(huì)計(jì)核算內(nèi)容上之 間的差異。5 .應(yīng)與社會(huì)各方所需會(huì)計(jì)信息要求相適應(yīng)。即在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)設(shè)計(jì)的會(huì) 計(jì)制度應(yīng)能向企業(yè)所有者、經(jīng)營(yíng)者、債權(quán)人、未來(lái)投資者、政府部門(mén)、國(guó)家監(jiān)管機(jī)構(gòu) 等提供所需的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序:會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序包括組織準(zhǔn)備階段、調(diào)查研究階段、設(shè)計(jì)編寫(xiě)階段和試點(diǎn)修

4、改階段。會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的形式：1、集中核算的形式：該形式就是單位的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證整理、明細(xì)分類核 算和總分類核算，都集中在財(cái)會(huì)部分進(jìn)行，單位內(nèi)部各部門(mén)只負(fù)責(zé)填制原始憑證和原 始記錄，為財(cái)會(huì)部門(mén)提供原始資料。2、非集中核算的形式：該形式就是一部分會(huì)計(jì)核算工作分散到單位內(nèi)部所屬的 各個(gè)部門(mén)進(jìn)行，另一部分財(cái)會(huì)部門(mén)集中進(jìn)行。主要指某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證整理和明細(xì) 分類核算工作，由各個(gè)直接從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部門(mén)進(jìn)行，并定期向財(cái)會(huì)部門(mén)編送匯 總憑證，財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)債進(jìn)行總分類核算，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，并對(duì)各部門(mén)的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行 業(yè)務(wù)上的監(jiān)督和指導(dǎo)。單位會(huì)計(jì)核算的組織形式，必然與審查密切相關(guān)。當(dāng)被查單位采取集中核算的

5、組 織形式時(shí)，應(yīng)主要通過(guò)財(cái)會(huì)部門(mén)了解會(huì)計(jì)核算情況，索取資料：當(dāng)被審查單位采取非 集中核算的組織形式時(shí)， 則應(yīng)分別向財(cái)會(huì)部門(mén)和單位內(nèi)部下屬的各個(gè)部門(mén)去了解情況， 索取不同的核算資料。崗位職責(zé)：一、按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，認(rèn)真編制并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃，遵守執(zhí)行各 項(xiàng)收入制度、費(fèi)用開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，分清資金渠道，按照完成財(cái)稅上繳任務(wù)。二、按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，根據(jù)合法的原始憑證正確、與時(shí)、完整地填制會(huì) 計(jì)憑證，做到記賬、算賬、報(bào)賬手續(xù)完備，同時(shí)使用會(huì)計(jì)科目準(zhǔn)確，反映內(nèi)容真實(shí)、 清楚、數(shù)字正確，賬目清楚，憑證齊全。三、記賬時(shí)注意核對(duì)憑證與交易所是否相符，月尾計(jì)提基金、費(fèi)用正確，各明細(xì) 賬月末與總

6、賬核對(duì)，做到賬賬相符，準(zhǔn)確與時(shí)反映資金增減、變動(dòng)與往來(lái)結(jié)算、費(fèi)用 開(kāi)支情況。四、經(jīng)常清理往來(lái)賬目，避免呆賬，并對(duì)給用賬戶進(jìn)行分析，提出建議。五、按照編制有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，做到準(zhǔn)確無(wú)誤。六、認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家財(cái)稅法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)國(guó)家單位利益，廉潔自律。七、會(huì)計(jì)人員因工作調(diào)動(dòng)必須辦理交接手續(xù)。1、設(shè)計(jì)依據(jù)與企業(yè)結(jié)構(gòu)分析 本設(shè)計(jì)是根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)制 度等有關(guān)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)的規(guī)定，在不違反規(guī)定的前提下，結(jié)合本公司的實(shí)際情況， 制定適合于本公司的具體會(huì)計(jì)核算辦法。此會(huì)計(jì)制度適用于公司各部門(mén)，公司人員在 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中必須認(rèn)真執(zhí)行本管理制度。下圖為根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)與其規(guī)模

7、大小設(shè)置本公司組織結(jié)構(gòu)圖：董事長(zhǎng)2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配備的設(shè)計(jì)公司設(shè)立財(cái)務(wù)部作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)部的職責(zé)：在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)全公司的財(cái)務(wù)管理工作和會(huì)計(jì)核算工作，包括：財(cái)會(huì)人員的管理、指導(dǎo)檢查各獨(dú)立核算單位的會(huì)計(jì)核算工作、協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)籌集資金、合理分配使用資金；做好 與倉(cāng)庫(kù)部門(mén)的對(duì)帳工作，指導(dǎo)倉(cāng)庫(kù)保管員建帳、對(duì)帳；指導(dǎo)車間統(tǒng)計(jì)員做好工時(shí)、材 料消耗額編制工作、建立車間工序流轉(zhuǎn)程序、 建立適合自己企 業(yè)需求與發(fā)展的成本核 算模式、制定成本管理制度與控制制度；做好財(cái)務(wù)分析工作，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供各 種信息資料，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。各崗位人員必須具備相應(yīng)任職條件和資格，持證上崗。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員調(diào)

8、換工作時(shí)，按會(huì)計(jì)法規(guī)定辦理交接手續(xù)。原材料庫(kù)、產(chǎn)成品庫(kù)的核算工作和車間統(tǒng)計(jì)工作，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)管理。倉(cāng)庫(kù)保管員，車間統(tǒng)計(jì)員調(diào)換工作時(shí)，由財(cái)務(wù)部會(huì)同有關(guān)部門(mén)辦理交接手續(xù)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、倉(cāng)庫(kù)保管員、車間統(tǒng)計(jì)員實(shí)行定崗、定人、定責(zé)制度，按績(jī)效考 核結(jié)果，兌現(xiàn)勞動(dòng)報(bào)酬。3、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)1）會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。 會(huì)計(jì)科目是企業(yè)正確建賬 ?合理核算并編制報(bào)表的重要依據(jù)。 和大型企業(yè)相比，本企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量較少，科目設(shè)置應(yīng)適當(dāng)簡(jiǎn)化。2）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)：因本企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量較少，所以采用通用記 賬憑證。3）會(huì)計(jì)內(nèi)部報(bào)表的選擇與設(shè)計(jì) : 對(duì)內(nèi)報(bào)表的內(nèi)容包括成本報(bào)表、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù) 分析與其他和價(jià)

9、值管理有關(guān)的內(nèi)部管理報(bào)表。是滿足內(nèi)容管理者個(gè)別需要的專用會(huì)計(jì) 報(bào)表。 對(duì)內(nèi)報(bào)表提供的 信息一般比較詳細(xì)并不向外界傳輸， 大部分屬于商業(yè)秘密。 對(duì) 內(nèi)報(bào)表的種類、格式、內(nèi)容、編報(bào)時(shí)間、報(bào)送程序和報(bào)送對(duì)象由企業(yè)管理當(dāng)局根據(jù)管 理需要自行規(guī)范。4）財(cái)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)：會(huì)計(jì)核算程序采用科目匯總表賬務(wù)處理程序。4、財(cái)產(chǎn)核算與其管理制度的設(shè)計(jì)1）企業(yè)財(cái)產(chǎn)核算管理制度的設(shè)計(jì)：貨幣資金、原材料、庫(kù)存商品、包裝物、 低值 易耗品、固定資產(chǎn)1.1 貨幣資金控制是中小企業(yè)會(huì)計(jì)控制的要點(diǎn)。庫(kù)存現(xiàn)金管理：實(shí)行限額管理，庫(kù)存現(xiàn)金的使用按庫(kù)存現(xiàn)金管理暫行 條理的 規(guī)定執(zhí)行。中小企業(yè)應(yīng)運(yùn)用不相容職務(wù)相分離，授權(quán)批準(zhǔn)的方法，對(duì)

10、貨幣資金收入， 保管，支出等全過(guò)程的關(guān)鍵控制點(diǎn)作出嚴(yán)格的規(guī)范。1.2原材料的核算方法。設(shè)計(jì)存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)涉與的原始憑證憑證與其流程圖；領(lǐng)料單的格式、聯(lián)次與其作用（材料明細(xì)賬準(zhǔn)備設(shè)在倉(cāng)庫(kù)）。說(shuō)明是否需要設(shè)計(jì)購(gòu)貨日記賬，如果需要須設(shè)計(jì)出其格式與其使用說(shuō)明。1.3庫(kù)存商品：庫(kù)存商品發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算銷售成本，若加權(quán)平 均單價(jià)不能被整除，則要求保留二位小數(shù)。1.4包裝物、低值易耗品：包裝物與低值易耗品中的包裝物領(lǐng)用屬一次性領(lǐng)用、 低值易耗品領(lǐng)用攤銷根據(jù)具體情況定。1.5固定資產(chǎn)折舊方法應(yīng)結(jié)合公司實(shí)際加以選用；固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)涉與的原始 憑證與賬簿種類，并設(shè)計(jì)設(shè)備報(bào)廢清理業(yè)務(wù)的流程與控制要點(diǎn)。

11、盡管本公司 的實(shí)物資產(chǎn)并不龐大，但是對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的增減變動(dòng)，保管，維護(hù)和記錄，還是需要進(jìn)行嚴(yán)格的 控制。從資產(chǎn)的取得，保管，領(lǐng)用，發(fā)出，盤(pán)點(diǎn)，處理等環(huán)節(jié)找出關(guān)鍵控制點(diǎn)，采用 授權(quán)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)記錄與實(shí)物保管相互分離和制約，非實(shí)物保管人員無(wú)權(quán)領(lǐng)發(fā)貨物等一 系列控制方法，防止各種實(shí)物資產(chǎn)的被盜，偷拿，毀損和流失。2）各種財(cái)產(chǎn)物資的清查和清理報(bào)批制度：年末對(duì)存貨進(jìn)行清查，根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果編 制“實(shí)存賬存盤(pán)點(diǎn)表”報(bào)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)。5、成本費(fèi)用核算與其管理制度的核算采用制造成本法的品種法計(jì)算產(chǎn)品成本；廠里的各項(xiàng)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分類，其中直接材料、直接人工和制造費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本，其余計(jì)入期間費(fèi)用；輔助生產(chǎn)費(fèi)用 按受益對(duì)

12、象采用直接分配法進(jìn)行分配；期末按生產(chǎn)工時(shí)的比例分配制造費(fèi)用；期末產(chǎn) 品成本在完工產(chǎn)品和未完工產(chǎn)品之間的分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，50%按完工程度計(jì)算。二、作品題以下兩題任選一題進(jìn)行設(shè)計(jì) （這兩題考慮有會(huì)計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的學(xué)員建議做第二題，沒(méi) 有會(huì)計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的學(xué)員做第一題）1 、結(jié)合你所在單位具體情況設(shè)計(jì)合適的賬務(wù)處理流程。 要求：先介紹你所在單位名稱、 業(yè)務(wù)、規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)等， 然后設(shè)計(jì)合適的賬務(wù)處理流程， 并說(shuō)明理由。（不少于 2000 字）2、結(jié)合你所在單位具體情況和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，談電算化會(huì)計(jì)相對(duì)于傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)，其會(huì)計(jì) 制度設(shè)計(jì)相對(duì)不同的地方。要求：先介紹你所在單位名稱、業(yè)務(wù)、規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、 會(huì)計(jì)電算化

13、實(shí)施情況等，談電算化會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)獨(dú)到的地方。（不少于 2000 字） 答：做賬的原理都要符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但電算化會(huì)計(jì)更適合現(xiàn)代會(huì)計(jì)工作方式： 首先，電算化會(huì)計(jì)建立了一套新的會(huì)計(jì)資料檔案。 傳統(tǒng)會(huì)計(jì)檔案包括原始憑證、 記賬憑證、日記賬、明細(xì)賬、總賬以與報(bào)表。一個(gè)單位每個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)檔案都要 按一定的要求排列，連同各種附件定期加具封面，裝訂成冊(cè)，耗費(fèi)了大量的時(shí)間和空 間，查找十分不便，又易于毀壞。每到月初報(bào)表出來(lái)以后，還有一項(xiàng)重要的工作要做 裝訂憑證，雖然美其名曰：活動(dòng)筋骨，但穿孔打眼，飛針走線，也夠難為我們的會(huì) 計(jì)人員了。等到年底，三大檢查團(tuán)來(lái)檢查工作時(shí)，我們的會(huì)計(jì)人員還得在堆積如山的 檔案

14、庫(kù)中翻找憑證?，F(xiàn)在，隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)中的運(yùn)用，這一切都成為歷史，電算化 會(huì)計(jì)檔案都存放在軟盤(pán)或硬盤(pán)等設(shè)備中，這些設(shè)備的存貯密度，是以往任何一種會(huì)計(jì) 檔案所不能比擬的，查詢速度快、檢索能力強(qiáng)，可以快速傳遞會(huì)計(jì)信息。其次，數(shù)據(jù)處理程序具有新的特點(diǎn)。 電算化會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理程序與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)不同。 在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)中，針對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式和管理方式形成的特征，必須采用與 之適應(yīng)的不同的賬簿組織形式、記賬程序和記賬方法。而在電算化會(huì)計(jì)中，由于數(shù)據(jù) 處理的精度高和速度快，可以采用一種統(tǒng)一的核算形式。而且由于計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)差 錯(cuò)的概率小，沒(méi)必要象傳統(tǒng)會(huì)計(jì)那樣，在數(shù)據(jù)處理過(guò)程中，進(jìn)行各種核對(duì)，如賬賬核 對(duì)、賬證核

15、對(duì)、賬表核對(duì)。現(xiàn)在的會(huì)計(jì)人員應(yīng)該有過(guò)這種體驗(yàn)：到了月底對(duì)賬時(shí)，為 了幾分錢的差額而必須翻遍所有的憑證、賬冊(cè)。第三，記賬的含義不盡相同 。手工條件下，記賬指明細(xì)賬、日記賬、總賬由不同 人員按照不同的科目，分別在不同的賬冊(cè)上加以記錄。這種重復(fù)而繁瑣的抄抄寫(xiě)寫(xiě)造 成會(huì)計(jì)工作周期長(zhǎng)，速度慢，效率低。電算化后，記賬僅是一個(gè)數(shù)據(jù)處理過(guò)程，通過(guò) 記賬這一數(shù)據(jù)處理步驟， 使被審核過(guò)的記賬憑證成為正式會(huì)計(jì)檔案， 從“憑證臨時(shí)庫(kù)” 轉(zhuǎn)移到“流水賬庫(kù)”中存放，記賬后的憑證不再允許修改，記賬的同時(shí)，對(duì)科目的發(fā) 生額進(jìn)行匯總，更新“科目余額，發(fā)生額庫(kù)”。而真正的賬冊(cè)，只有在需要時(shí)臨時(shí)從 “流水賬庫(kù)”中把有關(guān)科目的經(jīng)濟(jì)業(yè)

16、務(wù)分離出來(lái)，在屏幕上顯示或在打印機(jī)上打印。第四，會(huì)計(jì)信息的特點(diǎn)不盡相同。 相對(duì)于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)， 電算化會(huì)計(jì)提供的信息具有 速度快、質(zhì)量高、針對(duì)性強(qiáng)的特點(diǎn)我 XXXX 工作。公司生產(chǎn)與銷售 XXX 等等。作為綜合型的公司其日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，應(yīng)采用適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多單位 的科目匯總表賬務(wù)處理程序，科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理 程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一 種賬務(wù)處理程序?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到 試算平衡，簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)。但是也存在缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān) 系，不便于查對(duì)賬目。其一般

17、程序是： 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證； 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證； 根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬； 根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表； 根據(jù)科目匯總表登記總分類賬； 期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余 額核對(duì)相符； 期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表；我們公司一般的財(cái)務(wù)處理流程是這樣的 : 做賬需要按照公司的實(shí)際業(yè)務(wù)設(shè)置需要的會(huì)計(jì)科目； 根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)（收付款的票據(jù)）編制記賬憑證； 根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬，計(jì)算各個(gè)科目的發(fā)生額、余額； 根據(jù)賬務(wù)數(shù)

18、據(jù)，編制費(fèi)用分?jǐn)偅惤鹩?jì)提，工資計(jì)提等等轉(zhuǎn)賬憑證；（歸集成本費(fèi)用、計(jì)算生產(chǎn)成本，銷售成本等） 登記明細(xì)賬，計(jì)算各個(gè)科目的發(fā)生額、余額； 結(jié)轉(zhuǎn)損益科目，計(jì)算盈虧。 把全部的記賬憑證按科目匯總，編制科目匯總表； 根據(jù)科目匯總表 登記總賬，計(jì)算各個(gè)科目的發(fā)生額、余額； 總賬與明細(xì)賬核對(duì)一致； 按照總賬數(shù)據(jù)和明細(xì)賬數(shù)據(jù)，編制會(huì)計(jì)報(bào)表、稅務(wù)申報(bào)表、申報(bào)、繳稅；隨著企業(yè)日益發(fā)展壯大，企業(yè)對(duì)管理模式進(jìn)行了適時(shí)的調(diào)整，通過(guò)啟動(dòng)管理流程 再造工作，明確了公司各級(jí)管理機(jī)構(gòu)和管理職能，并將管理目標(biāo)逐級(jí)分解到位，通過(guò) 嚴(yán)格的管理制度與措施予以實(shí)現(xiàn)，使各項(xiàng)管理工作流程化、規(guī)范化、系統(tǒng)化，促進(jìn)企 業(yè)管理工作的全面提升。公

19、司財(cái)務(wù)部主要組織結(jié)構(gòu)如下：財(cái)務(wù)部主要組織結(jié)構(gòu)（一）現(xiàn)金的管理1、現(xiàn)金的使用范圍根據(jù)國(guó)務(wù)院頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，除一般零星日常支出外，其余投資、工程支出都必須通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得直接兌付現(xiàn)金。企業(yè)收支的各種款項(xiàng)必須按照規(guī)定辦理，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，允許的范圍有： 職工工資、津貼，個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； 根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金； 各種勞保、福利費(fèi)用以與國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； 結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出； 中國(guó)人民銀行確定需要支付的其他支出。2、現(xiàn)金的結(jié)算管理 辦理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容向?qū)Ψ?

20、（單位或個(gè)人）幵具合法收 據(jù)，并將現(xiàn)金與時(shí)存入銀行，不準(zhǔn)以任何名義、形式設(shè)立小金庫(kù)，不得隨意坐支。 各部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)需要辦理借款業(yè)務(wù)，需填寫(xiě)“借款單”，要素填寫(xiě)必須齊全，經(jīng)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)與總會(huì)計(jì)師審批后，出納方可支付借款。借款后要與時(shí)歸還借款或拿憑據(jù) 報(bào)銷。 個(gè)人辦理現(xiàn)金報(bào)銷業(yè)務(wù)，必須按要求填制“費(fèi)用報(bào)銷單”或“差旅費(fèi)報(bào)銷 單”，并隨附原始單據(jù)或原始批件。出納按照費(fèi)用報(bào)銷流程的規(guī)定付款。 收付款后，要在報(bào)銷憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”“現(xiàn)金付訖”章。 財(cái)務(wù)部門(mén)要嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)， 對(duì)于不符合規(guī)定或是手續(xù)不 全的， 財(cái)務(wù)部門(mén)不得予以辦理。3、現(xiàn)金的日常管理 設(shè)置現(xiàn)金日記賬， 每日經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后

21、， 出納人員要逐筆記錄日記賬并核對(duì)庫(kù) 存現(xiàn)金，做到日清月結(jié)，確保 庫(kù)存現(xiàn)金的賬面余款與實(shí)際庫(kù)存額相符（賬實(shí)相符）， 銀行存款余款與銀行對(duì)賬單相符（賬賬相符），現(xiàn)金、銀行日記賬數(shù)額分別與現(xiàn)金、 銀行存款總賬數(shù)額相符。如發(fā)生長(zhǎng)、短款問(wèn)題，須于當(dāng)日查找、核對(duì)清楚、尋查原因， 并與時(shí)報(bào)告部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)。長(zhǎng)款必須按規(guī)定入賬，短款由相關(guān)責(zé)任人賠償。 不得以白條與單據(jù)抵庫(kù)存現(xiàn)金，不得保留賬外現(xiàn)金。 存取現(xiàn)金應(yīng)至少兩人同行，須有專車接送。 存取現(xiàn)金時(shí)，必須提高警惕不得到其他地方辦事，不得將款項(xiàng)交他人保管、攜 帶。 庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)限額，每日庫(kù)存現(xiàn)金限額為 3 萬(wàn)元，超出限額部分每日下班 前送存銀行。 財(cái)務(wù)稽核應(yīng)不定

22、期盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金。（二）銀行存款的管理1、銀行存款的使用范圍 一切貨幣資金的收支除規(guī)定可以通過(guò)現(xiàn)金結(jié)算外，其余均應(yīng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 2、銀行賬戶的管理 銀行賬戶分類： 基本存款賬戶、 一般存款賬戶、 臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。 銀行賬戶管理a. 必須遵守銀行的規(guī)定開(kāi)設(shè)和使用。銀行賬戶只供本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收支結(jié)算使 用，嚴(yán)禁借賬戶供外單位或個(gè)人 使用，嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。b. 銀行賬戶的賬號(hào)必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。c. 賬戶開(kāi)立、變更與撤消開(kāi)立與撤消銀行賬戶， 由公司財(cái)務(wù)部門(mén)提出開(kāi)立申請(qǐng)與撤消申請(qǐng)， 報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。 對(duì)于開(kāi)戶與撤消銀行賬戶所需的有關(guān)文件、資料、印鑒，

23、各有關(guān)部門(mén)應(yīng)積極予以 配合。 公司開(kāi)戶資料若發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)于五個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面通知開(kāi)戶銀行辦理變 更手續(xù)。銀行核發(fā)的有關(guān)證件等資料文件，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)予以妥善保管。3、銀行存款的結(jié)算管理 銀行存款是單位存放在銀行的貨幣資金， 財(cái)務(wù)部門(mén)除了按現(xiàn)金管理制度可以使 用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算的業(yè)務(wù)外，其余結(jié)算業(yè)務(wù)都必須通過(guò)開(kāi)戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 單位辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)必須嚴(yán)格遵守 銀行結(jié)算辦法 ，正確使用各種銀行轉(zhuǎn) 賬結(jié)算方式，嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)出租出借賬戶，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期 支票，不準(zhǔn)套取銀行信用。 銀行存款日記賬應(yīng)按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、 存款種類等分別設(shè)置。 銀行存 款日記賬， 由出納人員根據(jù)收

24、付款按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。 每日終了應(yīng)結(jié)出余 額，每月末要與銀行存款總分類賬戶核對(duì)相符。銀行賬戶往來(lái)應(yīng)逐筆登記入賬，不準(zhǔn) 以收抵支記賬。按月與銀行對(duì)賬單核對(duì)，未達(dá)收支，應(yīng)作出調(diào)節(jié)逐筆調(diào)節(jié)平衡。根據(jù) 已獲 批準(zhǔn)簽訂的合同付款， 不得改變支付方式和用途； 非經(jīng)收款單位書(shū)面正式委托并 經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，不準(zhǔn)改變收款單位（人）。 因公出差或辦公、 經(jīng)總會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)借支公款， 應(yīng)在回單位后七天內(nèi)交清， 不得 拖欠。非因公事任何人不得借支公款。正常的辦公費(fèi)用開(kāi)支，必須有正式發(fā)票，印章 齊全，經(jīng)手人、部門(mén)負(fù)責(zé)人簽名，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可報(bào)銷付款。 出納人員應(yīng)定期向銀行索取銀行對(duì)賬單， 隨時(shí)與銀行存款日記賬相核

25、對(duì)。 月份 終了，單位賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，按月編制 銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)相符。出納人員要對(duì)錯(cuò)賬、漏賬進(jìn)行更正、補(bǔ)充，發(fā)現(xiàn)銀 行對(duì)賬單的差錯(cuò)，要與時(shí)與銀行核對(duì)更正，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)必須按月進(jìn)行清理。 出納人員應(yīng)將銀行對(duì)賬單，銀行存款余額調(diào)節(jié)表按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)、妥善保管。 支票的管理a. 空白支票由出納人員向銀行購(gòu)買，并按編號(hào)順序填入空白支票備查簿，然后把 支票與備查簿一并交指定人員保管，不得留有賬外支票。b. 主管人員要定期核查備查簿的管理情況。 空白支票備查簿格式內(nèi)容包括簽發(fā)日 期、申請(qǐng)單位、收賬單位、用 途、支票號(hào)碼、預(yù)計(jì)報(bào)賬日期、領(lǐng)用人簽章、支票實(shí)際 金額、報(bào)銷日期與憑證編號(hào)、注銷記錄等。c. 嚴(yán)禁簽發(fā)空白支票、遠(yuǎn)期支票，特殊情況下確需使用空白支票時(shí)，應(yīng)由用款部 門(mén)經(jīng)辦人員填制空白轉(zhuǎn)收支票請(qǐng)領(lǐng)單，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)