會計基礎(chǔ)第七章總結(jié)重點

1、第七章 財產(chǎn)清查（ 10 分左右）第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述1、財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對， 確定其實存數(shù)，以查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門會計核算方法。2、財產(chǎn)清查按清查的范圍可分為全面清查和局部清查； 按清查的時間可 分為定期清查和不定期清查。3、全面清查的特點是清查的范圍廣、 工作量大、清查時間長、 涉及人員 多。涉及到企業(yè)的全部資產(chǎn)。一般情況下，全面清查只在下列情況下進行： 在年終決算時；企業(yè)關(guān)停并轉(zhuǎn)或改變隸屬關(guān)系時；按國家規(guī)定進行清 產(chǎn)核資時；企業(yè)主要負責(zé)人調(diào)離或離任時。4、局部清查的特點是清查的范圍小、 工作量小、清查時間短、 涉及人員 少。局部清查

2、一般在下列情況下進行：庫存現(xiàn)金實行日清月結(jié)；銀行存 款每月至少應(yīng)與銀行核對一次；貴重物資每月至少清查盤點一次；各種 債權(quán)債務(wù)每年至少清查盤點一次；對于存貨中流動性較大或容易發(fā)生溢余 或損耗的，除在年終決算時進行全面清查外，還應(yīng)在每月、每季輪流盤點或 重點抽查。5、定期清查通常在年末、季末和月末結(jié)賬時進行，可以進行全面清查， 也可以進行局部清查，多數(shù)情況下，年末進行全面清查，季末月末進行局部 清查。6、不定期清查一般在下列情況下進行： 更換財產(chǎn)物資保管和出納人員； 發(fā)生自然災(zāi)害和以外損失時；配合上級主管、財政、稅收、審計和銀行 等部門對本單位進行會計檢查或?qū)徲嫊r；單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系 時

3、；按規(guī)定進行臨時性資產(chǎn)評估和清產(chǎn)核資時。注意不定期清查大部分是 局部清查，但也有全面清查。7、造成企業(yè)賬實不符的原因有以下幾個方面： 各項財產(chǎn)物資在收發(fā)過 程中，由于計量、檢驗等不準(zhǔn)確而造成品種、數(shù)量和質(zhì)量上的差錯，從而使 賬簿發(fā)生錯記、漏記和重記等情況；各項財產(chǎn)物資在保管過程中，由于其 物理化學(xué)性質(zhì)等方面的原因，在數(shù)量上發(fā)生了自然增減變化；在財產(chǎn)增減 變動中，由于手續(xù)不齊或計算、登記上發(fā)生錯誤；由于管理不善或工作人 員失職，造成的財產(chǎn)損失、變質(zhì)或短缺等；由于不法分子營私舞弊、貪污盜竊等造成財產(chǎn)損失；由于自然災(zāi)害等造成的非常損失；未達賬項等。8、財產(chǎn)清查的意義： 通過財產(chǎn)清查， 可以查明各項財

4、產(chǎn)物資的實有數(shù) 量；通過財產(chǎn)清查，可以查明各項財產(chǎn)物資的保管情況是否良好；通過 財產(chǎn)清查，可以查明各項財產(chǎn)物資的庫存和使用情況。9、財產(chǎn)清查的程序： 建立財產(chǎn)清查組織； 組織清查人員學(xué)習(xí)政策以 提高財產(chǎn)清查工作的質(zhì)量；確定清查對象、范圍，明確清查任務(wù)；制定 清查方案；清查時本著先清查數(shù)量、核對有關(guān)賬簿記錄等，后認定質(zhì)量的 原則進行；填制盤存清單；根據(jù)盤存清單填制實物、往來賬項清查結(jié)果 報告表。第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法1、貨幣資金的清查就是對庫存現(xiàn)金、 銀行存款和其他貨幣資金以及有價 證券等所進行的清查。2、庫存現(xiàn)金的清查主要是通過 實地盤點 的方法進行清查?，F(xiàn)金的清查 包括出納員每日的清查和由相

5、關(guān)人員組成的清查小組的定期和不定期清查。 庫存現(xiàn)金的清查應(yīng)由清查人員和出納人員共同進行。 庫存現(xiàn)金清查后填制 “現(xiàn)金盤點報告單” ，并由財務(wù)負責(zé)人、清查人員和出納人員簽章。 “現(xiàn)金盤 點報告單”是重要的原始憑證可以做賬。3、清查銀行存款的方法是 核對賬目 ，即根據(jù)銀行提供的對賬單與企業(yè) 的銀行存款日記賬進行逐筆核對 （賬實核對），以檢查雙方記賬是否有錯以及 余額是否相符。4、企業(yè)銀行存款日記賬的余額與銀行對賬單的余額往往不一致， 不一致 的原因可能有兩種：一是雙方日常記賬中發(fā)生錯賬或漏賬；二是存在未達賬 項。5、 未達賬項是指企業(yè)和銀行之間由于結(jié)算憑證的來往傳遞，是某些收付 款項在一方已經(jīng)登記

6、入賬，而另一方尚未收到有關(guān)憑證或通知而未能入賬的 款項。未達賬項不是錯賬不用更正應(yīng)該編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。企業(yè)發(fā)生 的未達賬項一般有以下幾種情況：企業(yè)已收款入賬而銀行尚未收款入賬、企 業(yè)已付款入賬而銀行尚未付款入賬、銀行已收款入賬而企業(yè)尚未收款入賬、 銀行已付款入賬而企業(yè)尚未付款入賬。6、銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后雙方余額相等， 則表明雙方記賬沒有發(fā)生錯誤， 調(diào)節(jié)后的余額即是企業(yè)可用的銀行存款。如果調(diào)節(jié)后雙方余額不等則表明記 賬有錯誤，要查明原因予以改正。7、 銀行余額調(diào)節(jié)表是用來核對銀行與企業(yè)雙方是否存在記賬錯誤的，有 關(guān)調(diào)節(jié)的項目不能作為記賬的依據(jù)。 銀行余額調(diào)節(jié)表不能做賬。8、實物的清查主要

7、包括存貨如原材料、 在產(chǎn)品、自制半成品、 庫存商品、 低值易耗品等和固定資產(chǎn)的清查。實物清查的方法有實地盤點法（適用絕大 多數(shù)的實物清查）和技術(shù)推算法（適用于成堆的堆積物如煤、糖、沙石等） 兩種。9、清查實物資產(chǎn)時， 實物資產(chǎn)的保管人員和清查人員必須同時在場。 清 查結(jié)束后清查人員應(yīng)根據(jù)清查結(jié)果編制盤存表，由清查人員和實物資產(chǎn)保管 人員共同簽字或蓋章，一式兩份，保管人員一份財務(wù)會計部門一份。盤點結(jié) 束后，清查人員還需將盤存表中所記錄的實存數(shù)額與賬面結(jié)存數(shù)額進行核對， 編制 “實存賬存對比表” ，作為調(diào)整賬簿的依據(jù)（可以做賬） 。10、往來賬項的清查主要是對各種應(yīng)收、應(yīng)付款和預(yù)收、預(yù)付款、其他

8、應(yīng)收款、應(yīng)付款的清查。一般采用向?qū)Ψ絾挝话l(fā)詢證函的方法進行。清查單 位應(yīng)根據(jù)對方退回的對賬單回單編制 “往來款項清查報告表” ，能做賬。第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理1、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理要求： 分析賬實不符的原因和性質(zhì)， 提出處理 建議；積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項；總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，建立健 全各項管理制度；及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符。2、賬實不符含盤盈、 盤虧和損毀。 清查賬實不符后單位領(lǐng)導(dǎo)審批前應(yīng)記 入“待處理財產(chǎn)損溢” 賬戶和相關(guān)資產(chǎn)賬戶， 使各項財產(chǎn)物資保持賬實相符。3、企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。該賬戶借方登記待處理財產(chǎn)物 資的盤虧和損毀數(shù)以及盤盈財產(chǎn)物資批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)；

9、貸方登記待處理財產(chǎn) 物資的盤盈數(shù)以及盤虧和損毀財產(chǎn)物資批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)。企業(yè)的財產(chǎn)損溢應(yīng) 查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本賬戶應(yīng)無余額。4、不用待處理財產(chǎn)損溢賬戶的特殊情況 ：盤盈固定資產(chǎn)的價值在“以 前年度損益調(diào)整”賬戶核算，不在本賬戶核算。企業(yè)在財產(chǎn)清查中查明長期 沒有收回的應(yīng)收款項應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備，對已經(jīng)確認無法收回的 往來款項，也不需要通過本賬戶核算，報批前暫不做賬務(wù)處理，報批后確認 為壞賬損失。5、現(xiàn)金溢余報批前 ：應(yīng)借記“庫存現(xiàn)金”賬戶，貸記“待處理財產(chǎn)損 溢待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶； 報批后 ：如果應(yīng)支付給有關(guān)人員的，應(yīng)借 記“待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢”

10、賬戶，貸記“庫存現(xiàn)金”賬戶， 如果無法查明原因應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶， 貸記“營業(yè)外收入”賬戶。6、現(xiàn)金短缺報批前 ：應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢” 賬戶，貸記“庫存現(xiàn)金”賬戶； 報批后 ：如果是有關(guān)人員的責(zé)任造成的應(yīng)借 記“其他應(yīng)收款”賬戶，貸記“待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢”賬 戶，如果無法查明短缺原因，應(yīng)借記“管理費用”賬戶，貸記“待處理財產(chǎn) 損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶。7、盤盈各種材料、庫存商品等存貨報批前 ：應(yīng)借記“原材料” 、“庫存 商品”等賬戶，貸記“待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶； 報批 后：應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“管理費 用”賬戶。8、盤虧、損毀各種材料、庫存商品等存貨報批前：應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“原材料” 、“庫存商品”、“應(yīng)交 稅費應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）等賬戶； 報批后 ：按可收回的保險公司賠 償或過失人賠償借記“其他應(yīng)收款”賬戶，屬于管理原因造成的應(yīng)借記“管 理費用”賬戶，屬于非正常損失的應(yīng)借記“營業(yè)外支出 非常損失”賬戶， 貸方全部記為