i第七章關(guān)稅

1、第七章第七章 關(guān)稅措施關(guān)稅措施學(xué)習(xí)目標(biāo)：學(xué)習(xí)目標(biāo)：1.掌握關(guān)稅的基本概念、特點(diǎn)和作用；掌握關(guān)稅的基本概念、特點(diǎn)和作用；2.掌握關(guān)稅的主要種類；掌握關(guān)稅的主要種類；3.掌握關(guān)稅的征收和通關(guān)手續(xù)；掌握關(guān)稅的征收和通關(guān)手續(xù)；4.了解關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。了解關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。第一節(jié)第一節(jié) 關(guān)稅概述關(guān)稅概述l一、關(guān)稅與海關(guān)一、關(guān)稅與海關(guān)l1.1.關(guān)稅關(guān)稅l關(guān)稅是指進(jìn)出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時(shí)，由政府設(shè)置的海關(guān)，根據(jù)海關(guān)稅則向其進(jìn)出口商征收的一種稅。l2.2.海關(guān)海關(guān)l海關(guān)是設(shè)在關(guān)稅上的國家行政管理機(jī)構(gòu)。其任務(wù)是根據(jù)本國有關(guān)進(jìn)出口政策、法令和規(guī)章對進(jìn)出口貨物、貨幣、金銀、行李、郵件等實(shí)施監(jiān)督管理，征收關(guān)稅，查禁走私

2、，臨時(shí)保管通過貨物和統(tǒng)計(jì)進(jìn)出口商品。二、關(guān)稅的特征二、關(guān)稅的特征l1.關(guān)稅具有強(qiáng)制性、無償性和預(yù)定性關(guān)稅具有強(qiáng)制性、無償性和預(yù)定性l預(yù)定性是指國家對稅收項(xiàng)目、種類、對象、稅率及征收方法等內(nèi)容均作出明確具體的規(guī)定，在一定時(shí)期內(nèi)相對固定，征、納雙方必須共同遵守執(zhí)行。l2.關(guān)稅是一種間接稅關(guān)稅是一種間接稅l關(guān)稅是對進(jìn)出口商品征稅，所付稅款由進(jìn)出口商先行墊付，然后把它加在貨價(jià)上，在貨物出售給買方時(shí)收回這筆墊款。l3.關(guān)稅的稅收主體和客體是進(jìn)出口商和進(jìn)出口貨物關(guān)稅的稅收主體和客體是進(jìn)出口商和進(jìn)出口貨物l4.關(guān)稅具有涉外性關(guān)稅具有涉外性三、關(guān)稅的作用三、關(guān)稅的作用l1.增加財(cái)政收入增加財(cái)政收入l2.保護(hù)國

3、內(nèi)產(chǎn)業(yè)和國內(nèi)市場保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)和國內(nèi)市場l3.調(diào)節(jié)進(jìn)出口商品結(jié)構(gòu)和國內(nèi)經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)進(jìn)出口商品結(jié)構(gòu)和國內(nèi)經(jīng)濟(jì)l4.進(jìn)行國際經(jīng)濟(jì)斗爭和政治斗爭的手段進(jìn)行國際經(jīng)濟(jì)斗爭和政治斗爭的手段第二節(jié)第二節(jié) 關(guān)稅的種類關(guān)稅的種類l一、按商品流向分類一、按商品流向分類l1.進(jìn)口稅進(jìn)口稅import dutiesl進(jìn)口稅是指一國海關(guān)在外國商品輸入時(shí)，對本國進(jìn)口商所征收的關(guān)稅。征稅的目的是為了增加進(jìn)口商品的成本，削弱其在進(jìn)口國國內(nèi)市場的競爭能力。l2.出口稅出口稅export dutiesl出口稅是指一國海關(guān)在本國的商品輸出國外時(shí)，對出口商征收的關(guān)稅。其目的是限制本國商品出口。l3.過境稅過境稅transit duties

4、l過境稅是指一國對于通過其國境或關(guān)境運(yùn)往第三國的外國貨物所征收的關(guān)稅。因?yàn)檫^境稅阻礙商品流通，目前很少國家征收。二、按征稅目的分類l1.財(cái)政關(guān)稅財(cái)政關(guān)稅 revenue tariffsl財(cái)政關(guān)稅是指以增加國家財(cái)政收入為主要目的而征收財(cái)政關(guān)稅是指以增加國家財(cái)政收入為主要目的而征收的關(guān)稅。應(yīng)具備的條件：征稅的進(jìn)口商必須是國內(nèi)不的關(guān)稅。應(yīng)具備的條件：征稅的進(jìn)口商必須是國內(nèi)不能生產(chǎn)或無代用品而必須從國外進(jìn)口的商品；征稅的能生產(chǎn)或無代用品而必須從國外進(jìn)口的商品；征稅的進(jìn)口商品在國內(nèi)有大量消費(fèi)；關(guān)稅稅率要適中。進(jìn)口商品在國內(nèi)有大量消費(fèi)；關(guān)稅稅率要適中。l2.保護(hù)關(guān)稅保護(hù)關(guān)稅protective tarif

5、fsl保護(hù)關(guān)稅是指以保護(hù)本國產(chǎn)業(yè)為主要目的對外國商品保護(hù)關(guān)稅是指以保護(hù)本國產(chǎn)業(yè)為主要目的對外國商品進(jìn)口征收的關(guān)稅。保護(hù)關(guān)稅可分為工業(yè)保護(hù)關(guān)稅和農(nóng)進(jìn)口征收的關(guān)稅。保護(hù)關(guān)稅可分為工業(yè)保護(hù)關(guān)稅和農(nóng)業(yè)保護(hù)關(guān)稅。業(yè)保護(hù)關(guān)稅。三、按關(guān)稅的差別待遇和實(shí)施情況分類三、按關(guān)稅的差別待遇和實(shí)施情況分類l（一）進(jìn)口附加稅（一）進(jìn)口附加稅(Import Surtaxes)l是對于進(jìn)口商品除征收一般進(jìn)口稅之外，還出是對于進(jìn)口商品除征收一般進(jìn)口稅之外，還出于某種特定的目的而額外加征的關(guān)稅。它通常于某種特定的目的而額外加征的關(guān)稅。它通常是一種臨時(shí)性的特定措施，又稱特別關(guān)稅。是一種臨時(shí)性的特定措施，又稱特別關(guān)稅。l其目的在于

6、應(yīng)付國際收支危機(jī)；維持進(jìn)出口平其目的在于應(yīng)付國際收支危機(jī)；維持進(jìn)出口平衡；防止外國商品低價(jià)傾銷；對個別國家實(shí)行衡；防止外國商品低價(jià)傾銷；對個別國家實(shí)行歧視或報(bào)復(fù)等。歧視或報(bào)復(fù)等。l進(jìn)口附加稅有以下幾種：進(jìn)口附加稅有以下幾種：1.反補(bǔ)貼稅(Countervailing Duty) l（1）涵義）涵義l反補(bǔ)貼稅又稱抵消稅，是指對在生產(chǎn)、加工及反補(bǔ)貼稅又稱抵消稅，是指對在生產(chǎn)、加工及運(yùn)輸過程中直接或間接接受出口國政府、同業(yè)運(yùn)輸過程中直接或間接接受出口國政府、同業(yè)工會或壟斷組織所提供的任何補(bǔ)貼或津貼的進(jìn)工會或壟斷組織所提供的任何補(bǔ)貼或津貼的進(jìn)口商品所征收的一種進(jìn)口附加稅?？谏唐匪魇盏囊环N進(jìn)口附加稅。

7、l（2）目的）目的l抵消進(jìn)口貨所享受的補(bǔ)貼金額，削弱其競爭力，抵消進(jìn)口貨所享受的補(bǔ)貼金額，削弱其競爭力，使之不能在進(jìn)口國市場低價(jià)競爭或傾銷。使之不能在進(jìn)口國市場低價(jià)競爭或傾銷。2.反傾銷稅(Anti-dumping Duty) l（1）涵義：）涵義：l反傾銷稅是指為抵制外國傾銷和保護(hù)本國市場而對實(shí)反傾銷稅是指為抵制外國傾銷和保護(hù)本國市場而對實(shí)行傾銷的進(jìn)口商品所征收的一種臨時(shí)性的進(jìn)口附加稅。行傾銷的進(jìn)口商品所征收的一種臨時(shí)性的進(jìn)口附加稅。l（2）構(gòu)成征收反傾銷稅的條件：）構(gòu)成征收反傾銷稅的條件：l進(jìn)口商品以低于正常價(jià)值的價(jià)格進(jìn)行傾銷；進(jìn)口商品以低于正常價(jià)值的價(jià)格進(jìn)行傾銷；l傾銷產(chǎn)品對進(jìn)口國的同類

8、產(chǎn)品造成重大損害或重大威傾銷產(chǎn)品對進(jìn)口國的同類產(chǎn)品造成重大損害或重大威脅；脅；l價(jià)格傾銷與損害存在直接的因果關(guān)系。價(jià)格傾銷與損害存在直接的因果關(guān)系。（二）差價(jià)稅（二）差價(jià)稅l（1）含義l又稱差額稅，是當(dāng)本國生產(chǎn)的某種商品國內(nèi)價(jià)格高于進(jìn)口價(jià)格時(shí)，按國內(nèi)價(jià)格與進(jìn)口價(jià)格之間的差額征收的關(guān)稅。由于差價(jià)稅隨國內(nèi)價(jià)格差額的變動而變動，因此它是一種滑動稅率。l（2）目的l削弱進(jìn)口商品的競爭力，保護(hù)本國生產(chǎn)和國內(nèi)市場。（三）普遍優(yōu)惠制l普惠制普惠制 （Generalized System of Preference GSP）l是指發(fā)達(dá)國家對從發(fā)展中國家或地區(qū)輸入的商品是指發(fā)達(dá)國家對從發(fā)展中國家或地區(qū)輸入的商品

9、,特別是特別是制成品和半制成品制成品和半制成品,給予普遍的、非歧視的和非互惠的優(yōu)給予普遍的、非歧視的和非互惠的優(yōu)惠關(guān)稅。惠關(guān)稅。l也有諸多的限制：也有諸多的限制：l（1）受惠產(chǎn)品范圍的限制）受惠產(chǎn)品范圍的限制l（2）受惠國家和地區(qū)的限制）受惠國家和地區(qū)的限制l（3）對受惠產(chǎn)品關(guān)稅削減幅度的規(guī)定）對受惠產(chǎn)品關(guān)稅削減幅度的規(guī)定l（4）對給惠國的保護(hù)措施）對給惠國的保護(hù)措施l（5）原產(chǎn)地原則）原產(chǎn)地原則l（四）特惠稅（四）特惠稅（preferential duties）l是指一國對來自某個特定國家或地區(qū)進(jìn)口的全是指一國對來自某個特定國家或地區(qū)進(jìn)口的全部或部分商品，給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或減免部或部分商

10、品，給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或減免稅待遇。但其他國家或地區(qū)不能根據(jù)最惠國待稅待遇。但其他國家或地區(qū)不能根據(jù)最惠國待遇原則，要求享受這種優(yōu)惠待遇。遇原則，要求享受這種優(yōu)惠待遇。l特惠稅有的是互惠的，有的是非互惠的。特惠稅有的是互惠的，有的是非互惠的。第三節(jié)第三節(jié) 關(guān)稅的有效保護(hù)程度關(guān)稅的有效保護(hù)程度l一、關(guān)稅水平一、關(guān)稅水平(tariff level)l1.概念：是指一個國家進(jìn)口關(guān)稅的平均稅率。概念：是指一個國家進(jìn)口關(guān)稅的平均稅率。l2.分類：分類：l簡單算術(shù)平均法：以一國稅則中全部稅目的稅簡單算術(shù)平均法：以一國稅則中全部稅目的稅率之和除以稅目總數(shù)。率之和除以稅目總數(shù)。l加權(quán)算術(shù)平均法：用進(jìn)口商品的

11、數(shù)量或價(jià)格作加權(quán)算術(shù)平均法：用進(jìn)口商品的數(shù)量或價(jià)格作為權(quán)數(shù)計(jì)算平均數(shù)。為權(quán)數(shù)計(jì)算平均數(shù)。l加權(quán)算術(shù)平均法：l（1）全部商品加權(quán)平均法：l關(guān)稅水平=進(jìn)口關(guān)稅總額/進(jìn)口商品總值l（2）應(yīng)稅商品加權(quán)平均法：l關(guān)稅水平=進(jìn)口稅款總額/應(yīng)稅進(jìn)口商品總值l（3）代表性商品加權(quán)平均法：l關(guān)稅水平=代表性商品的進(jìn)口稅款總額/代表性 商品的進(jìn)口總值二、名義保護(hù)率二、名義保護(hù)率l名義保護(hù)率（nominal rate of protection）：是指征收關(guān)稅后進(jìn)口商品價(jià)格提高部分對征收關(guān)稅前進(jìn)口商品價(jià)格的百分?jǐn)?shù)，表示對某種商品或行業(yè)的保護(hù)程度。l若P為稅前價(jià)格，P為該商品的稅后價(jià)格，N為名義保護(hù)率，則公式為：lN

12、=(P-P)/P*100%lEg1：l某商品到岸價(jià)格為150元，從價(jià)稅率為20%，則名義保護(hù)率是多少？lEg2：l100件商品的到岸價(jià)格為2000元，征收20%的從量稅，則名義保護(hù)率是多少？三、有效保護(hù)率三、有效保護(hù)率l有效保護(hù)率（effective rate of protection ）：l是指征收關(guān)稅后，國內(nèi)生產(chǎn)與進(jìn)口商品同類的產(chǎn)品一單位產(chǎn)量增加值的提高部分對征收關(guān)稅前一單位產(chǎn)量增加價(jià)值的百分?jǐn)?shù)。l附加價(jià)值是指最終產(chǎn)品的價(jià)值減去原材料和中間產(chǎn)品的價(jià)值的余額，即企業(yè)的收入。l設(shè)V為稅前一單位產(chǎn)量的附加價(jià)值，V為稅后一單位產(chǎn)量的附加價(jià)值，E表示有效保護(hù)率，公式為：lE=(V-V)/VlEg1

13、：不征進(jìn)口稅的情況下，一個輪胎的國內(nèi)價(jià)格是：不征進(jìn)口稅的情況下，一個輪胎的國內(nèi)價(jià)格是100元，其中元，其中50元是自由進(jìn)口的橡膠價(jià)格，另外元是自由進(jìn)口的橡膠價(jià)格，另外50元是元是國內(nèi)加工制造輪胎所附加的價(jià)值；現(xiàn)在對進(jìn)口輪胎征收國內(nèi)加工制造輪胎所附加的價(jià)值；現(xiàn)在對進(jìn)口輪胎征收20%的從價(jià)稅，但對橡膠仍免進(jìn)口稅，同時(shí)假定進(jìn)口輪的從價(jià)稅，但對橡膠仍免進(jìn)口稅，同時(shí)假定進(jìn)口輪胎價(jià)格上漲的幅度等于按名義稅率征收的稅額，求關(guān)稅胎價(jià)格上漲的幅度等于按名義稅率征收的稅額，求關(guān)稅對輪胎的有效保護(hù)率？對輪胎的有效保護(hù)率？lEg2:其他不變，如果現(xiàn)在對進(jìn)口橡膠征收其他不變，如果現(xiàn)在對進(jìn)口橡膠征收5%的名義關(guān)的名義關(guān)稅

14、，求關(guān)稅對輪胎的有效保護(hù)率？若征收稅，求關(guān)稅對輪胎的有效保護(hù)率？若征收10%呢？呢？lEg3:如果對橡膠和輪胎各征收如果對橡膠和輪胎各征收20%的名義關(guān)稅，則關(guān)稅的名義關(guān)稅，則關(guān)稅對輪胎的有效保護(hù)率？對輪胎的有效保護(hù)率？lEg4:其他不變，如果現(xiàn)在對進(jìn)口橡膠征收其他不變，如果現(xiàn)在對進(jìn)口橡膠征收35%的名義關(guān)的名義關(guān)稅，求關(guān)稅對輪胎的有效保護(hù)率？稅，求關(guān)稅對輪胎的有效保護(hù)率？l若進(jìn)口橡膠的名義關(guān)稅率增加到若進(jìn)口橡膠的名義關(guān)稅率增加到60%，則有效保護(hù)率？，則有效保護(hù)率？l通過例子，我們可以得出如下結(jié)論：l1.當(dāng)最終產(chǎn)品的名義保護(hù)率大于原料的名義稅率時(shí)，最終產(chǎn)品的有效保護(hù)率大于對它征收的名義稅率；

15、反之，則小于對它征收的名義稅率。l2.當(dāng)最終產(chǎn)品的名義稅率一定時(shí)，對所需的原料征收的名義稅率愈低，則最終產(chǎn)品名義稅率的保護(hù)作用愈大；反之，則愈小。l有效保護(hù)率對國際貿(mào)易具有如下影響：l1.它一方面吸引發(fā)展中國家擴(kuò)大原料和半成品出口，另一方面又阻礙其制成品出口，從而進(jìn)一步加深了發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家垂直型的國際分工。l2.有效保護(hù)率使得國際的多邊減稅談判更加難進(jìn)行。l3.有效保護(hù)率使發(fā)展中國家的進(jìn)口替代戰(zhàn)略和出口導(dǎo)向戰(zhàn)略更難湊效。l4.有效保護(hù)率的分析表明，對于利用進(jìn)口原料加工成品出口的國家來說，如果該國對進(jìn)口原料征收關(guān)稅，就等于向利用這種原料進(jìn)行加工出口的企業(yè)征稅，造成出口商品價(jià)格上漲，競爭力下

16、降。練習(xí)題練習(xí)題1l1.某國汽車售價(jià)為20萬元,其中汽車組裝所需零部件價(jià)值12萬元,假定該國對整車收30%關(guān)稅,對零部件征收40%關(guān)稅,試計(jì)算汽車的有效保護(hù)率.如果零部件關(guān)稅降為20%,有效保護(hù)率又是多少?說明什么問題?練習(xí)題練習(xí)題2l2.假設(shè)甲國對小汽車進(jìn)口征收180%的進(jìn)口關(guān)稅，但該國國內(nèi)生產(chǎn)的小汽車需從外國進(jìn)口汽車發(fā)動機(jī)。該發(fā)動機(jī)的進(jìn)口成本每臺300美元，每輛小汽車的總成本為2000美元，汽車發(fā)動機(jī)的進(jìn)口關(guān)稅率為70%，試計(jì)算有效關(guān)稅保護(hù)率。練習(xí)題練習(xí)題3l3.設(shè)某國利用進(jìn)口發(fā)動機(jī)組裝生產(chǎn)汽車，在完全自由貿(mào)易條件下，進(jìn)口一臺發(fā)動機(jī)的價(jià)格是1000美元，國內(nèi)生產(chǎn)的其他配件等的成本是2000

17、美元，汽車的市場銷售價(jià)格是4000美元；該國為保護(hù)國內(nèi)市場，對進(jìn)口的同種汽車成品征收80%的名義關(guān)稅，同時(shí)對進(jìn)口發(fā)動機(jī)征收50%的名義關(guān)稅，問：汽車的名義保護(hù)率和有效關(guān)稅保護(hù)率是多少？關(guān)稅有效保護(hù)率的經(jīng)濟(jì)含義？第四節(jié)第四節(jié) 關(guān)稅的征收和通關(guān)手續(xù)關(guān)稅的征收和通關(guān)手續(xù)l一、關(guān)稅征收的依據(jù)一、關(guān)稅征收的依據(jù)l（一）海關(guān)稅則（一）海關(guān)稅則l1.海關(guān)稅則的涵義及內(nèi)容海關(guān)稅則的涵義及內(nèi)容l海關(guān)稅則又稱關(guān)稅稅則，它是一國對進(jìn)出口商品計(jì)征海關(guān)稅則又稱關(guān)稅稅則，它是一國對進(jìn)出口商品計(jì)征關(guān)稅的規(guī)章和對進(jìn)出口的應(yīng)稅商品加以系統(tǒng)分類的一關(guān)稅的規(guī)章和對進(jìn)出口的應(yīng)稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。覽表。l海關(guān)稅則包括兩部分：一

18、是海關(guān)課征關(guān)稅的規(guī)章條例海關(guān)稅則包括兩部分：一是海關(guān)課征關(guān)稅的規(guī)章條例及說明；而是關(guān)稅稅率表。及說明；而是關(guān)稅稅率表。2.商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度l商品分類和編碼協(xié)調(diào)制度商品分類和編碼協(xié)調(diào)制度，（，（HARMONIZED COMMODITY DESCRIPTION AND CODING SYSTEM），簡），簡稱稱協(xié)調(diào)制度協(xié)調(diào)制度(HS)。它是在。它是在海關(guān)合作理事會稅則目錄海關(guān)合作理事會稅則目錄的基的基礎(chǔ)上結(jié)合聯(lián)合國的礎(chǔ)上結(jié)合聯(lián)合國的國際貿(mào)易標(biāo)準(zhǔn)分類法國際貿(mào)易標(biāo)準(zhǔn)分類法制定而成的。與制定而成的。與海海關(guān)合作理事會稅則目錄關(guān)合作理事會稅則目錄相比，相比，協(xié)調(diào)制度協(xié)調(diào)制度使用更廣泛，它大使用更廣泛

19、，它大量地使用于航運(yùn)業(yè)、國際經(jīng)濟(jì)分析及國際貿(mào)易中。量地使用于航運(yùn)業(yè)、國際經(jīng)濟(jì)分析及國際貿(mào)易中。l協(xié)調(diào)制度協(xié)調(diào)制度于于1988年年1月月1日生效，世界上包括歐盟、美國、日生效，世界上包括歐盟、美國、加拿大、日本和中國在內(nèi)的絕大多數(shù)國家都采用加拿大、日本和中國在內(nèi)的絕大多數(shù)國家都采用協(xié)調(diào)制度協(xié)調(diào)制度。它是一部多功能的結(jié)構(gòu)式的商品分類目錄，其類、章及它是一部多功能的結(jié)構(gòu)式的商品分類目錄，其類、章及4位數(shù)字位數(shù)字級稅目的編號和內(nèi)容級稅目的編號和內(nèi)容海關(guān)合作理事會稅則目錄海關(guān)合作理事會稅則目錄的類、章及的類、章及4位數(shù)字級稅目相同，共有位數(shù)字級稅目相同，共有21類類97章，其中第章，其中第77章留空備用

20、，故章留空備用，故實(shí)際上是實(shí)際上是21類類96章。另外，第章。另外，第98章和第章和第99章保留供簽約國備用。章保留供簽約國備用。第第124章為農(nóng)產(chǎn)品，從第章為農(nóng)產(chǎn)品，從第25章起，為工業(yè)產(chǎn)品。章起，為工業(yè)產(chǎn)品。1996年年1月月1日日對其實(shí)施了第二次修訂。對其實(shí)施了第二次修訂。（二）海關(guān)稅則的種類（1）按稅目所對應(yīng)的稅率欄目個數(shù)，海關(guān)稅則可以分為單式稅則）按稅目所對應(yīng)的稅率欄目個數(shù)，海關(guān)稅則可以分為單式稅則和復(fù)式稅則。和復(fù)式稅則。單式稅則：單式稅則：是指一個稅目只設(shè)一個稅率，適用于來自任何國家或地區(qū)的商品，沒有差別待遇。目前很少國家采用這種稅則。復(fù)式稅則：復(fù)式稅則：是指稅則中一個稅目制定有兩

21、個或兩個以上的稅率，不同國家或地區(qū)的進(jìn)口商品，適用不同的稅率，實(shí)行貿(mào)易歧視。（2）按稅則制定的權(quán)限，稅則可分為自主稅則和協(xié)定稅則。）按稅則制定的權(quán)限，稅則可分為自主稅則和協(xié)定稅則。l自主稅則：是指一國立法機(jī)構(gòu)自主、單獨(dú)制定、并有權(quán)單方面加以變更的稅則。l協(xié)定稅則：是指一國與其他國家通過貿(mào)易談判，以貿(mào)易條約或協(xié)定形式制定的稅則。協(xié)定稅則的稅率低于自主稅則稅率。二、關(guān)稅征收的方法二、關(guān)稅征收的方法l（一）從量稅（一）從量稅（specific duties）l涵義：涵義：從量稅是指按商品的重量、數(shù)量、容量、長度和面積等計(jì)量單位為標(biāo)準(zhǔn)征收的關(guān)稅。l優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：手續(xù)簡便，便于計(jì)算；進(jìn)口商品價(jià)格下跌時(shí)仍有

22、適度保護(hù)；可以防止進(jìn)口商謊報(bào)價(jià)格。l缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：對品質(zhì)及價(jià)格差異的商品，按照同一稅率征收，稅負(fù)不合理；稅率固定，沒有彈性，稅額不能隨物價(jià)漲落而增減，失去市場的價(jià)格機(jī)能；對部分不能以數(shù)量計(jì)算的商品不能使用，如古董、字畫、鐘表、鉆石等。（二）從價(jià)稅（二）從價(jià)稅l涵義：涵義：l從價(jià)稅是指按照進(jìn)口商品價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的關(guān)稅，其稅率表現(xiàn)為貨物價(jià)格的百分率。l完稅價(jià)格是經(jīng)海關(guān)審定作為計(jì)征關(guān)稅的貨物價(jià)格，它是決定稅額多少的重要因素。征收從價(jià)稅較為復(fù)雜的問題是確定進(jìn)口商品的完稅價(jià)格。l優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：l征收手續(xù)比較簡單，對于同種商品，可不必因其品質(zhì)的不同，再詳加分類；稅率明確，便于比較各國稅率；稅負(fù)公平，從價(jià)稅額隨

23、商品價(jià)格與品質(zhì)的高低而增減，比較符合稅收公平原則；物價(jià)上漲而進(jìn)口數(shù)量不變時(shí)，財(cái)政收入增加。l缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：l完稅價(jià)格不容易掌握，征收手續(xù)復(fù)雜。（三）混合稅（三）混合稅l涵義：涵義：l混合稅是指在海關(guān)稅則中，對一個稅目中的商品同時(shí)使用從價(jià)、從量兩種標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅，以兩者之和作為應(yīng)稅額而征收的一種關(guān)稅。l優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：l兼有從價(jià)稅和從量稅的優(yōu)點(diǎn)。當(dāng)物價(jià)高漲時(shí)，所征稅額比單一從量稅多；當(dāng)物價(jià)下跌時(shí)，其所征稅額又比單一從價(jià)稅多，增強(qiáng)了關(guān)稅的保護(hù)程度。l缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：l從量稅與從價(jià)稅之間的比例難以確定，且手續(xù)復(fù)雜，成本高，不易實(shí)行。（四）選擇稅（四）選擇稅l涵義涵義l選擇稅是對同一種商品同時(shí)規(guī)定從價(jià)、從量兩種稅率，

24、進(jìn)口時(shí)按其中一種稅率征收關(guān)稅。一般情況下，選擇稅額較大的征收以加強(qiáng)關(guān)稅的保護(hù)作用。l優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)l靈活性高。l缺點(diǎn)缺點(diǎn)l征稅標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)常變化，令出口商難以預(yù)知，容易引起爭議。三、通關(guān)手續(xù)三、通關(guān)手續(xù)l通關(guān)手續(xù)又稱報(bào)關(guān)手續(xù)，是指進(jìn)出口商向海關(guān)通關(guān)手續(xù)又稱報(bào)關(guān)手續(xù)，是指進(jìn)出口商向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口或出口，接受海關(guān)的監(jiān)督與檢查，履申報(bào)進(jìn)口或出口，接受海關(guān)的監(jiān)督與檢查，履行海關(guān)規(guī)定的手續(xù)。通關(guān)手續(xù)包括以下環(huán)節(jié)：行海關(guān)規(guī)定的手續(xù)。通關(guān)手續(xù)包括以下環(huán)節(jié)：l1.申報(bào)貨物申報(bào)貨物l2.審核單證審核單證l3.查驗(yàn)貨物查驗(yàn)貨物l4.計(jì)征關(guān)稅與放行計(jì)征關(guān)稅與放行第五節(jié)第五節(jié) 關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析l關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)是

25、指一國對進(jìn)口商品征收關(guān)稅關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)是指一國對進(jìn)口商品征收關(guān)稅對本國國內(nèi)價(jià)格、貿(mào)易條件、生產(chǎn)、消費(fèi)、進(jìn)對本國國內(nèi)價(jià)格、貿(mào)易條件、生產(chǎn)、消費(fèi)、進(jìn)出口、稅收、再分配及國民福利等方面產(chǎn)生的出口、稅收、再分配及國民福利等方面產(chǎn)生的綜合影響。綜合影響。l一、貿(mào)易小國的關(guān)稅效應(yīng)一、貿(mào)易小國的關(guān)稅效應(yīng)l本節(jié)只分析關(guān)稅的靜態(tài)經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。本節(jié)只分析關(guān)稅的靜態(tài)經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。一、貿(mào)易小國關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)l假定進(jìn)口國是貿(mào)易小國，即該國某種商品的進(jìn)假定進(jìn)口國是貿(mào)易小國，即該國某種商品的進(jìn)口量占世界進(jìn)口量的很小一部分，因此，該國口量占世界進(jìn)口量的很小一部分，因此，該國進(jìn)口量的變動不會影響世界市場價(jià)格，如同完進(jìn)口量的變動不會影響

26、世界市場價(jià)格，如同完全競爭的企業(yè)，該國只是價(jià)格的接受者。這樣，全競爭的企業(yè)，該國只是價(jià)格的接受者。這樣，該國征收關(guān)稅后，進(jìn)口商品國內(nèi)價(jià)格上漲的幅該國征收關(guān)稅后，進(jìn)口商品國內(nèi)價(jià)格上漲的幅度等于關(guān)稅稅率，關(guān)稅全部由進(jìn)口國消費(fèi)者負(fù)度等于關(guān)稅稅率，關(guān)稅全部由進(jìn)口國消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。擔(dān)。l貿(mào)易小國對某種進(jìn)口商品征收關(guān)稅后，貿(mào)易小國對某種進(jìn)口商品征收關(guān)稅后，將產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)如下：將產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)如下：l1. 價(jià)格效應(yīng)（價(jià)格效應(yīng)（Price effect）。進(jìn)口國征收關(guān)稅將引起國內(nèi)價(jià)格）。進(jìn)口國征收關(guān)稅將引起國內(nèi)價(jià)格由由P1上漲到上漲到P2，上升的部分剛好等于所征收的關(guān)稅。，上升的部分剛好等于所征收的關(guān)稅。l2.

27、 消費(fèi)效應(yīng)（消費(fèi)效應(yīng)（Consumption effect）：從需求的角度分析。征）：從需求的角度分析。征收關(guān)稅降低了該商品的國內(nèi)消費(fèi)量。征收關(guān)稅前，國內(nèi)需求量為收關(guān)稅降低了該商品的國內(nèi)消費(fèi)量。征收關(guān)稅前，國內(nèi)需求量為Q4，征收關(guān)稅后引起價(jià)格上漲，需求量減少到，征收關(guān)稅后引起價(jià)格上漲，需求量減少到Q3。由于征收關(guān)。由于征收關(guān)稅，引起國內(nèi)消費(fèi)量的減少，就是關(guān)稅的消費(fèi)效應(yīng)。關(guān)稅給消費(fèi)稅，引起國內(nèi)消費(fèi)量的減少，就是關(guān)稅的消費(fèi)效應(yīng)。關(guān)稅給消費(fèi)者帶來損失，征稅前的消費(fèi)者剩余：者帶來損失，征稅前的消費(fèi)者剩余：a+b+c+d+e+f，征稅后的，征稅后的消費(fèi)者剩余：消費(fèi)者剩余：e+f，其損失為，其損失為a+b

28、+c+d的面積。的面積。l3. 生產(chǎn)效應(yīng)（生產(chǎn)效應(yīng)（Production effect）：從供給的角度分析。征收）：從供給的角度分析。征收關(guān)稅增加了該商品的國內(nèi)產(chǎn)量。征收關(guān)稅前，國內(nèi)供給量為關(guān)稅增加了該商品的國內(nèi)產(chǎn)量。征收關(guān)稅前，國內(nèi)供給量為Q1，征收關(guān)稅后引起價(jià)格上漲，供給量增加到征收關(guān)稅后引起價(jià)格上漲，供給量增加到Q2。由于征收關(guān)稅，。由于征收關(guān)稅，刺激國內(nèi)供給量的增加，就是關(guān)稅的生產(chǎn)效應(yīng)。關(guān)稅給生產(chǎn)者帶刺激國內(nèi)供給量的增加，就是關(guān)稅的生產(chǎn)效應(yīng)。關(guān)稅給生產(chǎn)者帶來利益，生產(chǎn)者剩余由來利益，生產(chǎn)者剩余由g增加到增加到g+a，生產(chǎn)者剩余增加了，生產(chǎn)者剩余增加了a。l4. 稅收效應(yīng)（稅收效應(yīng)（Re

29、venue effect）。征收關(guān)稅給國家?guī)砹素?cái)政）。征收關(guān)稅給國家?guī)砹素?cái)政收入，這項(xiàng)收入等于每單位課稅額乘以進(jìn)口商品數(shù)量，其數(shù)額為收入，這項(xiàng)收入等于每單位課稅額乘以進(jìn)口商品數(shù)量，其數(shù)額為c的面積。的面積。l5. 貿(mào)易效應(yīng)（貿(mào)易效應(yīng)（Trade effect）。征收關(guān)稅減少了該商品進(jìn)口量。）。征收關(guān)稅減少了該商品進(jìn)口量。征收關(guān)稅前，該國進(jìn)口量為征收關(guān)稅前，該國進(jìn)口量為Q1Q4，征收關(guān)稅后，進(jìn)口量減少到，征收關(guān)稅后，進(jìn)口量減少到Q2Q3。由于征收關(guān)稅，導(dǎo)致進(jìn)口量的減少，就是關(guān)稅的貿(mào)易效。由于征收關(guān)稅，導(dǎo)致進(jìn)口量的減少，就是關(guān)稅的貿(mào)易效應(yīng)。應(yīng)。l6. 再分配效應(yīng)。征稅后，消費(fèi)者剩余減少了再分配

30、效應(yīng)。征稅后，消費(fèi)者剩余減少了a+b+c+d，其中，其中，a部分的福利由消費(fèi)者轉(zhuǎn)移給了生產(chǎn)者，部分的福利由消費(fèi)者轉(zhuǎn)移給了生產(chǎn)者，c部分則作為稅收轉(zhuǎn)移給部分則作為稅收轉(zhuǎn)移給了政府。了政府。l7. 福利效應(yīng)。征收關(guān)稅后，生產(chǎn)者增加了面積為福利效應(yīng)。征收關(guān)稅后，生產(chǎn)者增加了面積為a的利益，這是的利益，這是由消費(fèi)者轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)者的；國家財(cái)政收入增加了面積為由消費(fèi)者轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)者的；國家財(cái)政收入增加了面積為c的利益。的利益。而這之和不能彌補(bǔ)而這之和不能彌補(bǔ)(a+b+c+d)。產(chǎn)生。產(chǎn)生(b+d)的凈福利損失，這就的凈福利損失，這就是福利效應(yīng)。是福利效應(yīng)。二、大國的關(guān)稅經(jīng)濟(jì)效應(yīng)二、大國的關(guān)稅經(jīng)濟(jì)效應(yīng)l貿(mào)易大國

31、和貿(mào)易小國征收關(guān)稅最主要的差異在于貿(mào)易大國征收關(guān)稅可以影響國際市場價(jià)格。l如果征收進(jìn)口關(guān)稅的國家是貿(mào)易大國，那么，征收關(guān)稅后，進(jìn)口國國內(nèi)市場價(jià)格上漲，使進(jìn)口需求減少，導(dǎo)致國際市場價(jià)格下降。l這種情況下，關(guān)稅負(fù)擔(dān)實(shí)際上由國內(nèi)消費(fèi)者和國外出口商共同承擔(dān)。l征收關(guān)稅后消費(fèi)者所消費(fèi)的產(chǎn)品的稅后價(jià)格必然提高，但提高的幅度小于關(guān)稅幅度，稅后的國內(nèi)價(jià)格等于征收關(guān)稅后的世界市場價(jià)格加上關(guān)稅。f貿(mào)易大國對某種進(jìn)口商品征收關(guān)稅后，將產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)如下：l1. 價(jià)格效應(yīng)（價(jià)格效應(yīng)（Price effect）。征稅后國內(nèi)價(jià)格升至）。征稅后國內(nèi)價(jià)格升至Pt，國內(nèi)價(jià)格上升，國內(nèi)價(jià)格上升的幅度小于關(guān)稅的幅度，的幅度小于關(guān)稅

32、的幅度，Pt和和Pw1的差額正好等于關(guān)稅的幅度。的差額正好等于關(guān)稅的幅度。l2. 消費(fèi)效應(yīng)（消費(fèi)效應(yīng)（Consumption effect）：從需求的角度分析。征收關(guān)稅）：從需求的角度分析。征收關(guān)稅降低了該商品的國內(nèi)消費(fèi)量。征收關(guān)稅前，國內(nèi)價(jià)格等于世界市場價(jià)格降低了該商品的國內(nèi)消費(fèi)量。征收關(guān)稅前，國內(nèi)價(jià)格等于世界市場價(jià)格Pw0，需求量為，需求量為Q4；征稅后，征收關(guān)稅后引起價(jià)格上漲，需求下降，；征稅后，征收關(guān)稅后引起價(jià)格上漲，需求下降，需求量減少又會引起價(jià)格下降，所以國內(nèi)價(jià)格會由需求量減少又會引起價(jià)格下降，所以國內(nèi)價(jià)格會由Pw0降到降到Pw1，但加，但加上關(guān)稅，國內(nèi)價(jià)格最終升到上關(guān)稅，國內(nèi)價(jià)格最終升到Pt，國內(nèi)需求量到，國內(nèi)需求量到Q3。由于征收關(guān)稅，引。由于征收關(guān)稅，引起國內(nèi)消費(fèi)量的減少，就是關(guān)稅的消費(fèi)效應(yīng)。關(guān)稅給消費(fèi)者帶來損失，起國內(nèi)消費(fèi)量的減少，就是關(guān)稅的消費(fèi)效應(yīng)。關(guān)稅給消費(fèi)者帶來損失，征稅前的消費(fèi)者剩余：征稅前的消費(fèi)者剩余：a+b+c+d+