內(nèi)部控制制度與會(huì)計(jì)控制管理

1、內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制的定義 內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱(chēng)。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段 內(nèi)部控制整合框架階段內(nèi)部控制整合框架階段 風(fēng)險(xiǎn)管理框架階段風(fēng)險(xiǎn)管理框架階段 內(nèi)部牽制階段內(nèi)部牽制階段 內(nèi)部控制制度階段內(nèi)部控制制度階段 會(huì)計(jì)控制管理控制階段會(huì)計(jì)控制管理控制階段 內(nèi)部牽制（internal check），是以賬目間的相互核對(duì)為主要內(nèi)容并實(shí)施崗位分離，以確保所有賬目正確無(wú)誤的一種控制機(jī)制。

2、 一、內(nèi)部牽制階段一、內(nèi)部牽制階段二、內(nèi)部控制制度階段二、內(nèi)部控制制度階段 內(nèi)部控制包括組織的組成結(jié)構(gòu)及該組織為保護(hù)其財(cái)產(chǎn)安全、檢查其會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和可靠性，提高經(jīng)營(yíng)效率，保證既定的管理政策得以實(shí)施而采取的所有方法和措施。 三、會(huì)計(jì)控制管理控制階段三、會(huì)計(jì)控制管理控制階段 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 內(nèi)部管理控制四、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段四、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是指為了對(duì)實(shí)現(xiàn)特定公司目標(biāo)提供合理保證而建立的一系列政策和程序構(gòu)成的有機(jī)總體，包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)及控制程序這三個(gè)部分。五、內(nèi)部控制整合框架階段五、內(nèi)部控制整合框架階段 1992年9月，COSO委員會(huì)提出了報(bào)告內(nèi)部控制整體框架。該框架指出“內(nèi)

3、部控制是受企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他人員影響，為經(jīng)營(yíng)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過(guò)程。”1996年底美國(guó)審計(jì)委員會(huì)認(rèn)可了COSO的研究成果，并修改相應(yīng)的審計(jì)公告內(nèi)容。 內(nèi)部控制由五個(gè)要素構(gòu)成：控制環(huán)境控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)估、控制活動(dòng)控制活動(dòng)、信息與溝通信息與溝通、監(jiān)控監(jiān)控。其中，各個(gè)要素有其不同的功能，并非五個(gè)要素的簡(jiǎn)單相加，而是由這些相互聯(lián)系、相互制約、相輔相成的要素，按照一定的結(jié)構(gòu)組成的完整的、能對(duì)變化的環(huán)境做出反應(yīng)的系統(tǒng)。六、風(fēng)險(xiǎn)管理框架階段六、風(fēng)險(xiǎn)管理框架階段 2004年COSO委員會(huì)發(fā)布企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架認(rèn)為“企

4、業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證?！痹摽蚣芡卣沽藘?nèi)部控制，更有力、更廣泛地關(guān)注于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理這一更加寬泛的領(lǐng)域。 風(fēng)險(xiǎn)管理框架包括了八大要素：內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別風(fēng)事項(xiàng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控控制活動(dòng)制活動(dòng)、信息與溝通信息與溝通、監(jiān)控監(jiān)控。 與其它階段比起來(lái)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架在內(nèi)部控制整合框架的基礎(chǔ)上增加了一個(gè)新觀念，一個(gè)戰(zhàn)略目標(biāo)，兩個(gè)概念和三個(gè)要素，即風(fēng)險(xiǎn)組合觀，戰(zhàn)略目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)偏好

5、、風(fēng)險(xiǎn)可接受程度的概念以及目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)要素。是目前最先進(jìn)的內(nèi)部控制理論。 內(nèi)部?jī)?nèi)部牽制牽制制度制度的內(nèi)的內(nèi)容容 內(nèi)部?jī)?nèi)部牽制牽制制度制度的方的方式式 內(nèi)部?jī)?nèi)部牽制牽制的作的作用用 內(nèi)部牽制制度的核心內(nèi)容是不相容職務(wù)的分離內(nèi)部牽制制度的核心內(nèi)容是不相容職務(wù)的分離與牽制。與牽制。具體有五項(xiàng)要求：第一，授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離； 第二，執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與批準(zhǔn)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離； 第三，執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離； 第四，保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)要分離； 第五，保管與記錄某項(xiàng)資產(chǎn)的職務(wù)與賬實(shí)核對(duì)的職務(wù)要分離。 一般

6、而言，內(nèi)部牽制制度的執(zhí)行可通過(guò)以下四種方式進(jìn)行： 一.實(shí)物牽制 二.機(jī)械牽制 三.體制牽制 四.簿記牽制 通過(guò)內(nèi)部牽制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)上下?tīng)恐?，左右制約，相互監(jiān)督。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的基本內(nèi)容包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度、預(yù)算控制制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、成本核算制度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度。 內(nèi)部管理控制制度內(nèi)部管理控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性沒(méi)有直接影響的內(nèi)部控制。 內(nèi)部管理控制由組織的計(jì)劃和主要與經(jīng)營(yíng)效率和堅(jiān)持經(jīng)營(yíng)政策相關(guān)、通常只和財(cái)務(wù)記錄間接相關(guān)的所有方法和程序組成，一般包括統(tǒng)計(jì)分析、工時(shí)和操作的研究、業(yè)績(jī)報(bào)告、雇員的培訓(xùn)計(jì)劃和質(zhì)量控制等控制手段。 (1)控制環(huán)境 控制環(huán)境是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策和程序效率 發(fā)生影響的各種因素。(2)會(huì)計(jì)系統(tǒng) 會(huì)計(jì)系統(tǒng)規(guī)定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的鑒定、分析、歸類(lèi)、登記 和編報(bào)的方法，明確各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債