項(xiàng)目五期末處理ppt課件

1、 會計(jì)基礎(chǔ)課件五）會計(jì)基礎(chǔ)課件五） 項(xiàng)目五項(xiàng)目五 期末處理期末處理 本項(xiàng)目學(xué)習(xí)目標(biāo)： 1.掌握實(shí)物財(cái)產(chǎn)、貨幣資金和往來賬項(xiàng)的清查的方法，并能夠進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理； 2.能運(yùn)用先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法計(jì)算確定發(fā)出存貨和期末存貨成本； 3.會進(jìn)行預(yù)收收入、應(yīng)計(jì)收入、預(yù)付費(fèi)用、應(yīng)計(jì)費(fèi)用的期末賬項(xiàng)調(diào)整； 4.能夠熟練進(jìn)行期末對賬、結(jié)賬。 任務(wù)一任務(wù)一 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查 一、財(cái)產(chǎn)清查的概念、品種一、財(cái)產(chǎn)清查的概念、品種 （一財(cái)產(chǎn)清查的概念（一財(cái)產(chǎn)清查的概念 (P.175) 財(cái)產(chǎn)清查就是通過對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤財(cái)產(chǎn)清查就是通過對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核對，確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際結(jié)存數(shù)，并查點(diǎn)核對，確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)

2、際結(jié)存數(shù)，并查明實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否相符的一種專門方法。明實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否相符的一種專門方法。 （二財(cái)產(chǎn)清查的種類：（二財(cái)產(chǎn)清查的種類： 1. 按財(cái)產(chǎn)清查的范圍分類按財(cái)產(chǎn)清查的范圍分類 （1） 全面清查：就是對所有的財(cái)全面清查：就是對所有的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的清查、盤點(diǎn)、核對。產(chǎn)物資進(jìn)行全面的清查、盤點(diǎn)、核對。一般在年終決算前、清產(chǎn)核資時(shí)，以一般在年終決算前、清產(chǎn)核資時(shí)，以及單位撤銷、合并、改變隸屬關(guān)系時(shí)及單位撤銷、合并、改變隸屬關(guān)系時(shí)進(jìn)行全面清查。進(jìn)行全面清查。 2. 局部清查：局部清查： 局部清查是根據(jù)管理的需要或依據(jù)有關(guān)規(guī)局部清查是根據(jù)管理的需要或依據(jù)有關(guān)規(guī)定，對部分財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行

3、盤點(diǎn)和定，對部分財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對。一般情況下，對流動性較大的財(cái)產(chǎn)物核對。一般情況下，對流動性較大的財(cái)產(chǎn)物資年內(nèi)要輪流盤點(diǎn)或重點(diǎn)抽查；對貴重物資資年內(nèi)要輪流盤點(diǎn)或重點(diǎn)抽查；對貴重物資每月都要清查盤點(diǎn)一次；現(xiàn)金應(yīng)由出納員每每月都要清查盤點(diǎn)一次；現(xiàn)金應(yīng)由出納員每日清點(diǎn)核對；銀行存款每月至少要同銀行核日清點(diǎn)核對；銀行存款每月至少要同銀行核對一次。對一次。 2. 按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間分類：按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間分類： （1） 定期清查：是指在各個(gè)會計(jì)期末對定期清查：是指在各個(gè)會計(jì)期末對財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查。這種清查可以是全面清財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查。這種清查可以是全面清查，也可以是局部清查。查，也可以是

4、局部清查。 （2） 不定期清查：是指根據(jù)實(shí)際需要而不定期清查：是指根據(jù)實(shí)際需要而進(jìn)行的臨時(shí)清查。它可以是全面清查，也可以進(jìn)行的臨時(shí)清查。它可以是全面清查，也可以是局部清查。如臨時(shí)性清產(chǎn)核資、更換財(cái)產(chǎn)物是局部清查。如臨時(shí)性清產(chǎn)核資、更換財(cái)產(chǎn)物資經(jīng)管人員、財(cái)產(chǎn)發(fā)生意外損失、有關(guān)部門對資經(jīng)管人員、財(cái)產(chǎn)發(fā)生意外損失、有關(guān)部門對企業(yè)進(jìn)行會計(jì)檢查等。企業(yè)進(jìn)行會計(jì)檢查等。 二、財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法二、財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法 （一實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查：（一實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查： 實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查都應(yīng)從數(shù)量和質(zhì)量兩個(gè)方實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查都應(yīng)從數(shù)量和質(zhì)量兩個(gè)方面進(jìn)行清查。具體方法有實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推斷面進(jìn)行清查。具體方法有實(shí)地盤點(diǎn)法

5、和技術(shù)推斷盤點(diǎn)法兩種。盤點(diǎn)法兩種。 實(shí)地盤點(diǎn)法，就是通過逐一清點(diǎn)或用計(jì)量器實(shí)地盤點(diǎn)法，就是通過逐一清點(diǎn)或用計(jì)量器具來確定實(shí)物財(cái)產(chǎn)實(shí)存數(shù)量的方法。大多數(shù)實(shí)物具來確定實(shí)物財(cái)產(chǎn)實(shí)存數(shù)量的方法。大多數(shù)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查都可以采用這種方法。財(cái)產(chǎn)的清查都可以采用這種方法。 技術(shù)推算盤點(diǎn)法，就是按照一定標(biāo)準(zhǔn)，推算技術(shù)推算盤點(diǎn)法，就是按照一定標(biāo)準(zhǔn)，推算出其實(shí)存數(shù)量的方法。這種方法適用于堆存量較出其實(shí)存數(shù)量的方法。這種方法適用于堆存量較大、體重廉價(jià)、難以逐一清點(diǎn)或計(jì)量的物資。如大、體重廉價(jià)、難以逐一清點(diǎn)或計(jì)量的物資。如對大量成堆的煤炭、砂石等。對大量成堆的煤炭、砂石等。 （二貨幣資金的清查：（二貨幣資金的清查： 1

6、. 庫存現(xiàn)金的清查：庫存現(xiàn)金的清查： 庫存現(xiàn)金的清查，是通過實(shí)地盤點(diǎn)的方法，庫存現(xiàn)金的清查，是通過實(shí)地盤點(diǎn)的方法，確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對，以查明賬實(shí)是否相符。面余額相核對，以查明賬實(shí)是否相符。 盤點(diǎn)時(shí)，出納員必須在場。除查明賬實(shí)是盤點(diǎn)時(shí)，出納員必須在場。除查明賬實(shí)是否相符之外，還要注意有無違反現(xiàn)金管理制度否相符之外，還要注意有無違反現(xiàn)金管理制度的情況，如有無挪用、白條抵庫、超出庫存限的情況，如有無挪用、白條抵庫、超出庫存限額等。額等。 2. 銀行存款的清查銀行存款的清查 銀行存款的清查采用核對法，即將銀行定期送來銀行存款的清

7、查采用核對法，即將銀行定期送來的對賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆進(jìn)行核對，的對賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆進(jìn)行核對，以查明賬實(shí)是否相符。以查明賬實(shí)是否相符。 實(shí)際工作中，企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行實(shí)際工作中，企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行賬面上反映的企業(yè)銀行存款余額很難一致。這是因?yàn)橘~面上反映的企業(yè)銀行存款余額很難一致。這是因?yàn)槌似髽I(yè)或銀行有可能發(fā)生記賬差錯(cuò)以外，更多的原除了企業(yè)或銀行有可能發(fā)生記賬差錯(cuò)以外，更多的原因是存在未達(dá)賬項(xiàng)。因是存在未達(dá)賬項(xiàng)。 所謂所謂 未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng) 是指企業(yè)和銀行之間由于憑證傳是指企業(yè)和銀行之間由于憑證傳遞和入賬時(shí)間的不同，所造成的一方已經(jīng)入賬，而遞

8、和入賬時(shí)間的不同，所造成的一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬的事項(xiàng)。另一方尚未入賬的事項(xiàng)。 未達(dá)賬項(xiàng)有四種：未達(dá)賬項(xiàng)有四種： 1. 銀行已經(jīng)收款記賬而企業(yè)尚未記賬的款項(xiàng)；銀行已經(jīng)收款記賬而企業(yè)尚未記賬的款項(xiàng)； 2. 銀行已經(jīng)付款記賬而企業(yè)尚未記賬的款項(xiàng)；銀行已經(jīng)付款記賬而企業(yè)尚未記賬的款項(xiàng)； 3. 企業(yè)已經(jīng)收款記賬而銀行尚未記賬的款項(xiàng)；企業(yè)已經(jīng)收款記賬而銀行尚未記賬的款項(xiàng)； 4. 企業(yè)已經(jīng)付款記賬而銀行尚未記賬的款項(xiàng)。企業(yè)已經(jīng)付款記賬而銀行尚未記賬的款項(xiàng)。 查明未達(dá)賬項(xiàng)后，應(yīng)編制查明未達(dá)賬項(xiàng)后，應(yīng)編制 “ “銀行存款余額調(diào)節(jié)銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)。表進(jìn)行調(diào)節(jié)。 如果調(diào)節(jié)后余額雙方相等，一般說明

9、雙方記如果調(diào)節(jié)后余額雙方相等，一般說明雙方記賬沒有錯(cuò)誤；如果雙方余額不相等，則表明記賬有賬沒有錯(cuò)誤；如果雙方余額不相等，則表明記賬有差錯(cuò)，應(yīng)進(jìn)一步查對，找出原因，更正錯(cuò)誤的記錄。差錯(cuò)，應(yīng)進(jìn)一步查對，找出原因，更正錯(cuò)誤的記錄。 應(yīng)當(dāng)注意的是，未達(dá)賬項(xiàng)不是錯(cuò)賬、漏賬，不能應(yīng)當(dāng)注意的是，未達(dá)賬項(xiàng)不是錯(cuò)賬、漏賬，不能根據(jù)余額調(diào)節(jié)表作賬務(wù)處理，雙方賬面仍保持原有根據(jù)余額調(diào)節(jié)表作賬務(wù)處理，雙方賬面仍保持原有的余額，待收到有關(guān)憑證后再進(jìn)行記賬處理。的余額，待收到有關(guān)憑證后再進(jìn)行記賬處理。 （三往來款項(xiàng)的清查（三往來款項(xiàng)的清查 往來賬項(xiàng)主要包括應(yīng)收款、應(yīng)付往來賬項(xiàng)主要包括應(yīng)收款、應(yīng)付款、預(yù)收款及預(yù)付款等款項(xiàng)。

10、對于各款、預(yù)收款及預(yù)付款等款項(xiàng)。對于各種往來賬項(xiàng)的清查與銀行存款的清查種往來賬項(xiàng)的清查與銀行存款的清查一樣，也是采取同對方核對賬目的方一樣，也是采取同對方核對賬目的方法。由清查單位根據(jù)有關(guān)賬簿記錄，法。由清查單位根據(jù)有關(guān)賬簿記錄，編制往來賬項(xiàng)對賬單，寄發(fā)給對方單編制往來賬項(xiàng)對賬單，寄發(fā)給對方單位進(jìn)行核對。位進(jìn)行核對。 三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 1. 存貨盤盈：存貨盤盈： 借：原材料、庫存商品借：原材料、庫存商品 等等 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流待處理流動資產(chǎn)損溢動資產(chǎn)損溢 期末結(jié)賬前報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減管理費(fèi)用：期末結(jié)賬前報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減管理費(fèi)用： 借：待處理

11、財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資待處理流動資產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用其他其他 2 . 盤虧或毀損：盤虧或毀損： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：原材料、庫存商品貸：原材料、庫存商品 等等 期末結(jié)賬前報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)不同情況作出處理：期末結(jié)賬前報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)不同情況作出處理： （1） 若屬定額內(nèi)合理損耗，應(yīng)轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用：若屬定額內(nèi)合理損耗，應(yīng)轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用物料消耗或其他物料消耗或其他 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 （2 2若屬收發(fā)差錯(cuò)和管理不善造成的存貨短缺若

12、屬收發(fā)差錯(cuò)和管理不善造成的存貨短缺 和毀損，應(yīng)先扣除殘值和過失人或保險(xiǎn)公司賠款，和毀損，應(yīng)先扣除殘值和過失人或保險(xiǎn)公司賠款，然然 后將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用：后將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用： 借：原材料借：原材料殘料殘料 （殘值）（殘值） 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款單位或個(gè)人單位或個(gè)人 （賠款）（賠款） 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用其他其他 （凈損失）（凈損失） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 （3 3） 若屬自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨短缺若屬自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨短缺 和毀損，應(yīng)將凈損失計(jì)入營業(yè)外支出：和毀損，應(yīng)將凈損失計(jì)入營業(yè)外支出： 借：原材料借：原材

13、料殘料殘料 （殘值）（殘值） 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款單位單位 （賠款）（賠款） 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出非常損失非常損失 （凈損失）（凈損失） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 任務(wù)二任務(wù)二 確定期末存貨成本確定期末存貨成本 一、財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度：一、財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度： （一永續(xù)盤存制（一永續(xù)盤存制 永續(xù)盤存制也稱永續(xù)盤存制也稱“賬面盤存制賬面盤存制”，是指對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動情況，是指對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動情況，都根據(jù)會計(jì)憑證在有關(guān)賬簿中進(jìn)行連續(xù)都根據(jù)會計(jì)憑證在有關(guān)賬簿中進(jìn)行連續(xù)登記，并隨時(shí)在賬面上結(jié)算出各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)登記，并隨時(shí)在賬面上

14、結(jié)算出各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)的一種盤存制度。物資結(jié)存數(shù)的一種盤存制度。 （二實(shí)地盤存制（二實(shí)地盤存制 實(shí)地盤存制是指對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資平實(shí)地盤存制是指對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資平時(shí)在賬簿中只登記其增加數(shù)，不登記減時(shí)在賬簿中只登記其增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月末根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)的結(jié)存數(shù)來倒少數(shù)，月末根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)的結(jié)存數(shù)來倒計(jì)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)，并據(jù)以登記有關(guān)計(jì)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)，并據(jù)以登記有關(guān)賬簿的一種盤存制度。賬簿的一種盤存制度。 二、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法二、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法 （一先進(jìn)先出法（一先進(jìn)先出法 先進(jìn)先出法是假定先入庫的存貨先發(fā)出，先進(jìn)先出法是假定先入庫的存貨先發(fā)出，按先入庫存貨的單價(jià)作為發(fā)出存貨的單價(jià)，計(jì)按先入庫

15、存貨的單價(jià)作為發(fā)出存貨的單價(jià)，計(jì)算發(fā)出存貨成本的方法。采用這種方法的具體算發(fā)出存貨成本的方法。采用這種方法的具體做法是：先按存貨的期初結(jié)存單價(jià)計(jì)算發(fā)出存做法是：先按存貨的期初結(jié)存單價(jià)計(jì)算發(fā)出存貨的成本，期初結(jié)存數(shù)量發(fā)完后，再按第一批貨的成本，期初結(jié)存數(shù)量發(fā)完后，再按第一批入庫存貨的單價(jià)計(jì)算，依次類推，計(jì)算發(fā)出存入庫存貨的單價(jià)計(jì)算，依次類推，計(jì)算發(fā)出存貨成本和結(jié)存存貨金額。貨成本和結(jié)存存貨金額。 發(fā)出存貨成本發(fā)出存貨成本=發(fā)出數(shù)量發(fā)出數(shù)量先收進(jìn)存貨的單價(jià)先收進(jìn)存貨的單價(jià)結(jié)存存貨金額結(jié)存存貨金額=結(jié)存數(shù)量結(jié)存數(shù)量 后收進(jìn)存貨的單價(jià)后收進(jìn)存貨的單價(jià) 采用此法采用此法 可使庫存存貨成本最接近當(dāng)前市可使

16、庫存存貨成本最接近當(dāng)前市場物價(jià)水平，且有利于分散成本計(jì)算工作；但場物價(jià)水平，且有利于分散成本計(jì)算工作；但成本核算工作量大。它適用于物價(jià)持續(xù)下跌且成本核算工作量大。它適用于物價(jià)持續(xù)下跌且收發(fā)次數(shù)不多的存貨。收發(fā)次數(shù)不多的存貨。 （二）（二） 加權(quán)平均法：加權(quán)平均法： 加權(quán)平均法加權(quán)平均法 是指以月初結(jié)存存貨數(shù)量加是指以月初結(jié)存存貨數(shù)量加本月收入存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除月初存貨金本月收入存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除月初存貨金額加本月收入存貨金額，計(jì)算出存貨的加權(quán)平額加本月收入存貨金額，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單價(jià)，從而計(jì)算確定本期發(fā)出存貨成本和期均單價(jià)，從而計(jì)算確定本期發(fā)出存貨成本和期末結(jié)存金額的方法。公式：

17、末結(jié)存金額的方法。公式： 期初結(jié)存金額期初結(jié)存金額 + 本期增加金額本期增加金額加權(quán)平均單價(jià)加權(quán)平均單價(jià) = 期初結(jié)存數(shù)量期初結(jié)存數(shù)量 + 本期增加數(shù)量本期增加數(shù)量期末結(jié)存金額期末結(jié)存金額 = 期末結(jié)存數(shù)量期末結(jié)存數(shù)量加權(quán)平均單價(jià)加權(quán)平均單價(jià)本期發(fā)出存貨成本本期發(fā)出存貨成本 = 期初結(jié)存金額期初結(jié)存金額 + 本期增加金額本期增加金額 - 期末結(jié)存金額期末結(jié)存金額 或或 = 本期發(fā)出數(shù)量本期發(fā)出數(shù)量加權(quán)平均單價(jià)加權(quán)平均單價(jià)任務(wù)三任務(wù)三 期末賬項(xiàng)調(diào)整期末賬項(xiàng)調(diào)整 一、會計(jì)核算基礎(chǔ) 會計(jì)核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。權(quán)責(zé)發(fā)生制是指收入和費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以收入和費(fèi)用是否歸屬于本期作為標(biāo)準(zhǔn)，而不論款項(xiàng)是否在本期收

18、到或付出。 凡應(yīng)屬于本期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費(fèi)用處理；凡是不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用。 二、期末帳項(xiàng)調(diào)整：二、期末帳項(xiàng)調(diào)整： （一應(yīng)計(jì)收入：（一應(yīng)計(jì)收入： 應(yīng)計(jì)收入應(yīng)計(jì)收入 是指應(yīng)作為本期收入，是指應(yīng)作為本期收入，但本期尚未收到的款項(xiàng)。如尚未收到但本期尚未收到的款項(xiàng)。如尚未收到的應(yīng)收租金的應(yīng)收租金 等。等。 期末將應(yīng)計(jì)收入調(diào)整入帳時(shí)：期末將應(yīng)計(jì)收入調(diào)整入帳時(shí)： 借：應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款單位單位 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 實(shí)際收到時(shí)：實(shí)際收到時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收帳款單位單位

19、（二預(yù)收收入：（二預(yù)收收入： 預(yù)收收入預(yù)收收入 是指前期已經(jīng)收款，而應(yīng)由后是指前期已經(jīng)收款，而應(yīng)由后期作收入的款項(xiàng)。如季初預(yù)收的全季的租金，期作收入的款項(xiàng)。如季初預(yù)收的全季的租金，應(yīng)在每月末轉(zhuǎn)作收入。應(yīng)在每月末轉(zhuǎn)作收入。 預(yù)收時(shí)：預(yù)收時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款貸：預(yù)收帳款單位單位 月末調(diào)整入帳：月末調(diào)整入帳： 借：預(yù)收帳款借：預(yù)收帳款單位單位 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 等等 （三應(yīng)計(jì)費(fèi)用：（三應(yīng)計(jì)費(fèi)用： （1每季一、二月預(yù)提借款利息時(shí)：每季一、二月預(yù)提借款利息時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 （2季末支付全季利息時(shí)：季末支付全季

20、利息時(shí)： 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出利息支出 貸：銀行存款貸：銀行存款 （四預(yù)付費(fèi)用：（四預(yù)付費(fèi)用： 預(yù)付費(fèi)用是指款項(xiàng)已經(jīng)支付，但受預(yù)付費(fèi)用是指款項(xiàng)已經(jīng)支付，但受益期涉及多個(gè)會計(jì)期間，應(yīng)由本期及以益期涉及多個(gè)會計(jì)期間，應(yīng)由本期及以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。如以經(jīng)營租賃方式后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。如以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。 1. 支付改良費(fèi)用時(shí)：支付改良費(fèi)用時(shí)： 借：長期待攤費(fèi)用借：長期待攤費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款 2. 各月末分?jǐn)倳r(shí)：各月末分?jǐn)倳r(shí)： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 等等 貸：長期待攤費(fèi)用貸：長期待攤費(fèi)用 任務(wù)四

21、任務(wù)四 對賬與結(jié)帳對賬與結(jié)帳 一、對賬：一、對賬： 對賬就是對賬簿記錄進(jìn)行核對，以保證賬證相符、賬賬對賬就是對賬簿記錄進(jìn)行核對，以保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。相符、賬實(shí)相符。 1. 賬證核對。指賬簿記錄與會計(jì)憑證相核對。賬證核對。指賬簿記錄與會計(jì)憑證相核對。 2. 賬賬核對。指將不同賬簿相互核對。包括：賬賬核對。指將不同賬簿相互核對。包括： （1總賬：總賬：各賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)各賬戶的借方發(fā)生額合計(jì) = 貸方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)各賬戶的期末借方余額合計(jì)各賬戶的期末借方余額合計(jì) = 期末貸方余額合計(jì)期末貸方余額合計(jì) （2日記賬、明細(xì)賬中的發(fā)生額合計(jì)和期末日記賬、明細(xì)賬中的發(fā)生額合計(jì)和

22、期末余額合計(jì)，分別與有關(guān)總賬賬戶相核對。余額合計(jì)，分別與有關(guān)總賬賬戶相核對。 （3會計(jì)部門明細(xì)賬的收、發(fā)、存數(shù)量與保會計(jì)部門明細(xì)賬的收、發(fā)、存數(shù)量與保管和使用部門的數(shù)量賬相核對。管和使用部門的數(shù)量賬相核對。 3. 賬實(shí)核對：指各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)賬實(shí)核對：指各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)存數(shù)額相核對。存數(shù)額相核對。 包括：包括： （1現(xiàn)金日記賬的賬面余額與實(shí)際庫存現(xiàn)金相核現(xiàn)金日記賬的賬面余額與實(shí)際庫存現(xiàn)金相核對；對； （2銀行存款日記賬的賬面余額與銀行對賬單相銀行存款日記賬的賬面余額與銀行對賬單相核對；核對； （3結(jié)算款項(xiàng)和各項(xiàng)投資與對方單位相核對；結(jié)算款項(xiàng)和各項(xiàng)投資與對方單位相核對； （4

23、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)的原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)的賬面數(shù)量與實(shí)存數(shù)量相核對賬面數(shù)量與實(shí)存數(shù)量相核對 等。等。 二、結(jié)賬：二、結(jié)賬： 就是將一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在全部登就是將一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)的賬簿記記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額，以便根錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額，以便根據(jù)賬簿記錄編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。據(jù)賬簿記錄編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。 結(jié)賬必須按照有關(guān)制度規(guī)定在期末日進(jìn)行，不結(jié)賬必須按照有關(guān)制度規(guī)定在期末日進(jìn)行，不得為趕編會計(jì)報(bào)表而提前結(jié)賬，更不得先編制

24、會計(jì)報(bào)得為趕編會計(jì)報(bào)表而提前結(jié)賬，更不得先編制會計(jì)報(bào)表后結(jié)賬。表后結(jié)賬。 1. 結(jié)賬前必須做好的幾項(xiàng)工作：結(jié)賬前必須做好的幾項(xiàng)工作： （1在結(jié)賬前，應(yīng)將當(dāng)期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部在結(jié)賬前，應(yīng)將當(dāng)期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并檢查是否正確。登記入賬，并檢查是否正確。 （2在結(jié)賬前，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整，在結(jié)賬前，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整，編制調(diào)整分錄并據(jù)以登記入賬。編制調(diào)整分錄并據(jù)以登記入賬。 （3在結(jié)賬前，應(yīng)及時(shí)核對和清理往來賬項(xiàng)，以在結(jié)賬前，應(yīng)及時(shí)核對和清理往來賬項(xiàng)，以減少壞賬損失的發(fā)生。減少壞賬損失的發(fā)生。 2. 結(jié)賬的種類和方法：結(jié)賬的種類和方法： （1月結(jié)：月終時(shí)，在最末一筆記錄的下月結(jié)：月終時(shí)，在最末一筆記錄的下方劃一條通欄單紅線，在紅線下方空行的方劃一條通欄單紅線，在紅線下方空行的“摘摘要欄內(nèi)注明要