子公司財(cái)務(wù)管理的思索

1、子公司財(cái)務(wù)管理的思索子公司財(cái)務(wù)管理的思索20 世紀(jì) so 年代以來，大型集團(tuán)企業(yè)借助其巨額的資本 實(shí)力、先進(jìn)的技術(shù)力量、一流的管理水平一以及多元的文化 背景，在世界經(jīng)濟(jì)和本國經(jīng)濟(jì)中扮演著越來越重要的角色。 集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理是集團(tuán)企業(yè)管理最重要的內(nèi)容之一，良好 的集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理可以充分發(fā)揮集團(tuán)財(cái)務(wù)協(xié)同效應(yīng)，提高 集團(tuán)財(cái)務(wù)資源配置效率和效益，有效控制集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一、集團(tuán)企業(yè)對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理應(yīng)遵循的原那么 一 依法合規(guī)原那么。集團(tuán)企業(yè)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理工作 必須遵循?公司法? 、會(huì)計(jì)法?、?企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)管理 暫行方法?等國家相關(guān)法律法規(guī)，以及集團(tuán)總部有關(guān)財(cái)務(wù)管 理、股權(quán)投資管理、控股子公司

2、管理的規(guī)章制度。直接和間 接控股的子公司以及能施加重要影響的參股公司均可以納 人管理范圍。 二 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和分級(jí)管理原那么。一方面，要尊重子公司 獨(dú)立法人和獨(dú)立會(huì)計(jì)主體地位，充分保障子公司財(cái)務(wù)管理工 作的自主權(quán)，支持子公司有所作為，做大做強(qiáng)：另一方面， 要以產(chǎn)權(quán)安排為根底，以資本為紐帶，以財(cái)務(wù)管理為手段，保證集團(tuán)總部對(duì)子公司財(cái)務(wù)工作的有效監(jiān)控，促進(jìn)子公司主 動(dòng)策應(yīng)集團(tuán)戰(zhàn)略，提高集團(tuán)整體財(cái)務(wù)實(shí)力和經(jīng)營效益。根據(jù) 這一原那么，集團(tuán)總部與子公司在財(cái)務(wù)管理方面的職責(zé)權(quán)限劃 分如下：集團(tuán)總部在對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理工作中的根本職責(zé)主 要是：建立以股權(quán)管理為核心的財(cái)務(wù)管理體制，建立健全對(duì) 于公司財(cái)務(wù)管理的相關(guān)流程

3、和制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司財(cái)務(wù)工作 的指導(dǎo)、監(jiān)督、控制與考核，維護(hù)集團(tuán)整體利益。子公司在 財(cái)務(wù)管理工作中的根本職責(zé)主要是：貫徹執(zhí)行國家財(cái)政、稅 收政策， 根據(jù)國家法律、 法規(guī)及集團(tuán)總部統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度規(guī)定， 結(jié)合子公司具體情況制定自身會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng) 規(guī)章制度，確保會(huì)計(jì)資料的合法性、真宴性、完整性和及時(shí) 性; 建立和健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理根底工作，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支 的預(yù)算、核算、分析、控制和考核工作：籌集和合理使用資 金，提高資金使用效率和效益：有效利用各項(xiàng)資產(chǎn)，加強(qiáng)成 本控制管理，保證資產(chǎn)保值增值和持續(xù)經(jīng)營等。 三 監(jiān)督制約和維護(hù)權(quán)益原那么。對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理， 主要是通過建立健全對(duì)子公司管 里的相

4、關(guān)制度，采取各種 措施指導(dǎo)和監(jiān)控其各種財(cái)務(wù)行為，促進(jìn)資源的有效利用和財(cái) 務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力的提高，維護(hù)集團(tuán)的整體權(quán)益。二、集團(tuán)企業(yè)對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理模式的選擇 集團(tuán)企業(yè)對(duì)孑一公司的財(cái)務(wù)管理模式，按管理權(quán)限的集中程度大體可分為三種：一集權(quán)型集團(tuán)總部對(duì)子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)行嚴(yán)格的 集中控制與統(tǒng)一管理。財(cái)務(wù)管理決策權(quán)集中于集團(tuán)總部，子 公司享有很少的 或無 財(cái)務(wù)決策權(quán)，子公司的籌資、投資、 利潤分配，、財(cái)務(wù)人員任免以及費(fèi)用開支、工資獎(jiǎng)金分配等 財(cái)務(wù)活動(dòng)均由集團(tuán)總部集中管理。其優(yōu)點(diǎn)是：集團(tuán)總部能及 時(shí)動(dòng)態(tài)地掌握子公司的經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營、財(cái)務(wù)活動(dòng)一 目了然：集團(tuán)總部能集中控制、統(tǒng)一調(diào)度集團(tuán)內(nèi)的資金以及 其它

5、財(cái)務(wù)資源，提高財(cái)務(wù)資源的利用效率。其缺點(diǎn)是：子公 司無財(cái)務(wù)決策權(quán)，積極性差，應(yīng)變反響慢。 二 分權(quán)型子公司享有充分的財(cái)務(wù)管理決策權(quán)，集團(tuán)總 部對(duì)子公司在財(cái)務(wù)上充分放權(quán)，對(duì)子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)以間接 控制為主。子公司在籌資、投資、利潤分配、財(cái)務(wù)任免以及 費(fèi)用開支、工資獎(jiǎng)金分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)方面享有充分的決策 權(quán)，并可根據(jù)市場環(huán)境及公司營運(yùn)情況進(jìn)行相應(yīng)的決策調(diào) 整。其優(yōu)點(diǎn)是：能充分發(fā)揮子公司的積極性，對(duì)出現(xiàn)的變化 能及日寸調(diào)整，提高決策效率。其缺點(diǎn)是：集團(tuán)總部對(duì)子公 司的財(cái)務(wù)狀況了解滯后，風(fēng)險(xiǎn)控制能力較弱，資金調(diào)度能力 差，集團(tuán)財(cái)務(wù)資源的利用效率低。 三 混合型適度的集權(quán)與適度的分權(quán)相結(jié)合，決策機(jī)構(gòu) 和執(zhí)

6、行機(jī)構(gòu)各行其職，分別掌握不同層次和性質(zhì)的決策權(quán)限。這種體制既能發(fā)揮集團(tuán)總部財(cái)務(wù)調(diào)控職能，激發(fā)子公司 的積極性和創(chuàng)造性，叉能有效控制經(jīng)營者及子公司風(fēng)險(xiǎn)，能 夠適應(yīng)集團(tuán)企業(yè)組織規(guī)模擴(kuò)大，信息中心下移的開展趨勢， 因而成為許多集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制所追求的目標(biāo)，也是目 前匡際上大公司管理體制的主流形式。一般而言，集團(tuán)企業(yè) 選擇財(cái)務(wù)管理模式時(shí)應(yīng)主要考慮對(duì)子公司的持股比例、子公 司性質(zhì)、集團(tuán)規(guī)模、開展階段、行業(yè)特點(diǎn)、集團(tuán)經(jīng)營風(fēng)格等 因素。目前，我國大多數(shù)集團(tuán)企業(yè)處于生命周期中成長的初 級(jí)階段，現(xiàn)階段集團(tuán)企業(yè)的戰(zhàn)略應(yīng)該是穩(wěn)健中求開展，建立 起集權(quán)為主、分權(quán)為輔的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)控制機(jī)制，侍集團(tuán) 企業(yè)過渡到較為

7、成熟的階段，理順管理關(guān)系和管理職責(zé)后， 再適當(dāng)增大分權(quán)的力度。三、集團(tuán)企業(yè)對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理工作的主要內(nèi)容集團(tuán)企業(yè)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理工作包括事前管理、事中 管理和事后管理，集團(tuán)企業(yè)總部可根據(jù)對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理權(quán) 限的集中程度合理選擇管理內(nèi)容和管理程度。一 事前管理集團(tuán)企業(yè)對(duì)子公司財(cái)務(wù)的事前管理主要 是通過子公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理、財(cái)務(wù)規(guī)章制度管理和財(cái)務(wù)人員 管理，為加強(qiáng)子公司財(cái)務(wù)管理做好預(yù)算準(zhǔn)備、制度準(zhǔn)備和人 員準(zhǔn)備，即通過預(yù)算加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)事項(xiàng)的事前控制，通 過財(cái)務(wù)規(guī)章制度的審查報(bào)備標(biāo)準(zhǔn)子公司的財(cái)務(wù)行為，通過子 公司財(cái)務(wù)人員的委派和任職報(bào)備為直接參與和管理子公司 財(cái)務(wù)打下良好的根底。1 子公司財(cái)務(wù)預(yù)

8、算管理預(yù)算管理是財(cái)務(wù)控制中目標(biāo)管理 的有效手段，是子公司財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，集團(tuán)總部對(duì)子 公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理的主要工作措施一般包括：審批下達(dá)子公 司年度財(cái)務(wù)收支預(yù)算、 固定資產(chǎn)投資預(yù)算、 綜合經(jīng)營方案等 審批子公司預(yù)算執(zhí)行過程中一定金額以上的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)： 監(jiān)督、控制、分析子公司各項(xiàng)預(yù)算、方案的執(zhí)行情況。2、子公司財(cái)務(wù)規(guī)章制度管理一是實(shí)行子公司根本財(cái)務(wù) 管理制度報(bào)備審查制度。子公司制訂的根本財(cái)務(wù)管理制度應(yīng) 對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理的管理體制、管理架構(gòu)、投融資管理、大 額資金審批事項(xiàng)等方面作出明確規(guī)定，并報(bào)集團(tuán)總部審查備 案。二是在執(zhí)行國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)和制度的根底上，考 慮母子公司的差異性，制訂集團(tuán)統(tǒng)

9、一財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)制度，包括 財(cái)務(wù)管理根本制度、本錢費(fèi)用控制制度、資金管理制度、財(cái) 務(wù)報(bào)表分析制度、會(huì)計(jì)核算方法等，適用于各子公司，用以 標(biāo)準(zhǔn)子公司財(cái)務(wù)管理工作，提高會(huì)計(jì)信息、質(zhì)量。原那么上， 子公司會(huì)計(jì)政策應(yīng)盡量與母公司保持一致，特別是固定資產(chǎn) 分類及折舊方法 含折舊年限的規(guī)定、殘值率確實(shí)定等 、無 形資產(chǎn)攤銷方法、 壞帳準(zhǔn)備計(jì)提方法、 減值準(zhǔn)備計(jì)提方法等。3、子公司財(cái)務(wù)人員管理一是實(shí)行子公司主要財(cái)務(wù)負(fù)責(zé) 人委派制和任職報(bào)備制度。集團(tuán)總部可以向子公司董事會(huì)推 薦、委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，或者由子公司確定財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人前向集 團(tuán)總部報(bào)批或報(bào)備，并建立相應(yīng)的管理制度，對(duì)子公司財(cái)務(wù) 負(fù)責(zé)人員的任職要求、聘任程序、工

10、作職責(zé)、考核等方面作 出規(guī)定，以到達(dá)直接參與和加強(qiáng)子公司財(cái)務(wù)管理工作的目 的。二是對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員實(shí)行集中統(tǒng)一管理。實(shí)行嚴(yán)格的 資格審查和完備的人員備案制度，不符合上崗資格的無證人 員一律不得上崗，從根本上提高各子公司財(cái)務(wù)人員的整體素 質(zhì)，促進(jìn)子公司財(cái)務(wù)管理水平的提高。二事中管理集團(tuán)企業(yè)對(duì)子公司財(cái)務(wù)的事中管理主要 包括子公司重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)的審批、指導(dǎo)和備案，子公 司資金流轉(zhuǎn)的集中統(tǒng)一控制，以及通過子公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)時(shí) 掌握子公司財(cái)務(wù)信息。1、子公司重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)授權(quán)管理子公司重大財(cái)務(wù)事項(xiàng) 一般包括：制訂或修訂公司章程中與財(cái)務(wù)相關(guān)的內(nèi)容，利潤 分配和彌補(bǔ)虧損方案，重要資產(chǎn)處置和不良資產(chǎn)處置，重大

11、 投資事項(xiàng) 包括對(duì)外投資和內(nèi)部重大資產(chǎn)投資 ，重大融資事 項(xiàng)，對(duì)外擔(dān)保，重大關(guān)聯(lián)交易，債務(wù)重組，一定金額以上的 捐贈(zèng)、贊助支出，接受各級(jí)政府部門財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)，被政 府主管部門處以罰金或補(bǔ)繳稅款，員工有財(cái)務(wù)舞弊、欺詐行 為，等等。根據(jù)具體財(cái)務(wù)事項(xiàng)的性質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)程度，集團(tuán)總部 對(duì)子公司財(cái)務(wù)授權(quán)管理一般采取以下四種方式：一是授權(quán)指 導(dǎo)，子公司在授權(quán)范圍內(nèi)可自行決定相關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)，同時(shí)接 受集團(tuán)總部的指導(dǎo) ; 二是集中審批，子公司辦理相關(guān)財(cái)務(wù)事 項(xiàng)需經(jīng)集團(tuán)總部審批：三是備案報(bào)告，子公司辦理相關(guān)財(cái)務(wù) 事項(xiàng)后，或發(fā)生對(duì)子公司財(cái)務(wù)產(chǎn)生重要影響的交易或事項(xiàng) 時(shí)，應(yīng)向集團(tuán)總部報(bào)告?zhèn)浒福核氖墙瓜拗?，是指子公司?

12、得辦理特定的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。2、子公司資金管理一是建立集團(tuán)資金結(jié)算中心，實(shí)現(xiàn) 子公司資金集中統(tǒng)一管理。借助現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)工具，建立集 團(tuán)現(xiàn)金池業(yè)務(wù)，整合子公司資金管理平臺(tái)，弓 I 人內(nèi)部資金 轉(zhuǎn)移價(jià)格機(jī)制，統(tǒng)籌子公司資金調(diào)度、籌措，提高集團(tuán)資金 整體使用效益。二是根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定、集團(tuán)財(cái)務(wù)實(shí)力，成 立集團(tuán)財(cái)務(wù)公司，將財(cái)務(wù)公司建設(shè)成為“統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一備 付、統(tǒng)一監(jiān)管、統(tǒng)一一運(yùn)作、統(tǒng)一融資的資金管理平臺(tái)， 通過財(cái)務(wù)公司為集團(tuán)內(nèi)部單位提供資金往來結(jié)算及資金籌 措功能，為集團(tuán)提供擔(dān)保、信息咨詢、投資咨詢等業(yè)務(wù)，并 通過銀行的手段 如同業(yè)拆借或發(fā)行證券等 為集團(tuán)廣開財(cái) 路，將集團(tuán)資金有效利用。3、子公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)

13、管理 ?一是在子公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)開通查 詢等操作權(quán)限，集團(tuán)總部財(cái)務(wù)人員可以實(shí)時(shí)調(diào)用、查詢子公 司財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)分析和發(fā)現(xiàn)存在的問題。二是統(tǒng)一子公司 財(cái)務(wù)系統(tǒng)選型，逐步實(shí)現(xiàn)集團(tuán)經(jīng)營全過程的信息流、物流、 資金流的集成和數(shù)據(jù)共享，有效解決財(cái)務(wù)信息不及時(shí)、不對(duì)稱和監(jiān)督乏力、滯后的根底問題，為保障集團(tuán)預(yù)算、結(jié)算、 監(jiān)控等財(cái)務(wù)管理工作標(biāo)準(zhǔn)化。 、高效化 . 提供根底技術(shù)平臺(tái)。三事后管理集團(tuán)企業(yè)對(duì)子公司財(cái)務(wù)的事后管理主要 包括子公司財(cái)務(wù)信息報(bào)送管理、 財(cái)務(wù)分析、 財(cái)務(wù)檢查與審計(jì)、 財(cái)務(wù)工作考核與評(píng)價(jià)等。1、子公司財(cái)務(wù)信息報(bào)送管理子公司應(yīng)準(zhǔn)確、全面、及 時(shí)地向集團(tuán)總部報(bào)送各種定期財(cái)務(wù)報(bào)告和臨時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告。定 期財(cái)

14、務(wù)報(bào)告分為月報(bào)、 季報(bào)、 半年報(bào)和年報(bào)， 包括財(cái)務(wù)報(bào)表、 報(bào)表附注、財(cái)務(wù)分析說明等 ; 臨時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告是對(duì)所有可能對(duì) 子公司產(chǎn)生重大影響的財(cái)務(wù)事項(xiàng)或集團(tuán)總部所要求提供的 各種財(cái)務(wù)信息，如重要合同 投資、借貸、委托經(jīng)營、委托 理財(cái)、贈(zèng)予、承包、相 . 賃等的簽訂和變更、預(yù)計(jì)發(fā)生重大 虧損、重大訴訟和仲裁、重大損失、重大行政處分、各種重 大事項(xiàng)的進(jìn)展情況及結(jié)果等。子公司財(cái)務(wù)信息報(bào)送工作應(yīng)遵 循以下原那么：真實(shí)、準(zhǔn)確、完整原那么，確保子公司報(bào)送的財(cái) 務(wù)信息沒有虛假、嚴(yán)重誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏：專人負(fù)責(zé)原 那么，子公司設(shè)立專人負(fù)責(zé)辦理財(cái)務(wù)信息的匯總、 審查和報(bào)告： 分級(jí)負(fù)責(zé)原那么，子公司應(yīng)結(jié)合集團(tuán)總部的要

15、求，加強(qiáng)對(duì)其下 屬公司財(cái)務(wù)信息報(bào)送的管理; 與子公司工作評(píng)價(jià)相結(jié)合原那么，將予公司財(cái)務(wù)信息報(bào)送工作的執(zhí)行情況和子公司工作評(píng) 價(jià)相結(jié)合，推動(dòng)財(cái)務(wù)信息披露工作不斷完善。2、子公司財(cái)務(wù)分析集團(tuán)總部應(yīng)定期或不定期對(duì)子公司 財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況進(jìn)行分析，財(cái)務(wù)分析包 括定期財(cái)務(wù)分析和專題財(cái)務(wù)分析。定期財(cái)務(wù)分析包括月度、 季度、半年度和年度財(cái)務(wù)分析。定期財(cái)務(wù)分析是對(duì)子公司各 個(gè)會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)狀況的系統(tǒng)總結(jié)、分析和評(píng)價(jià)，主要分析和 評(píng)價(jià)子公司該會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、固定資產(chǎn)投資情況、財(cái)務(wù) 預(yù)算執(zhí)行情況：重要財(cái)務(wù)分析指標(biāo)異動(dòng)情況、重大資產(chǎn)負(fù)債 科日變動(dòng)情況等，向決策層提供該會(huì)計(jì)期間予公司綜合完整 的財(cái)務(wù)信息。專題財(cái)務(wù)分析是針對(duì)某一特定的單位、業(yè)務(wù)內(nèi) 容、工程、科目專門進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析，旨在從財(cái)務(wù)角度發(fā)現(xiàn) 問題; 或根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)指標(biāo)所反映的問題，進(jìn)一步尋 找原因，并提出應(yīng)對(duì)建議。3、子公司財(cái)務(wù)檢查與審計(jì)一是定期或不定期對(duì)子公司 必要時(shí)可延伸到二級(jí)子公司 進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，充分發(fā)揮母、 子公司兩級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門的作用，協(xié)調(diào)好兩級(jí)審計(jì)部門及