貨幣資金的核算

1、授課人：涂紅第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金的核算貨幣資金的核算一、貨幣資金管理制度一、貨幣資金管理制度 貨幣資金是指處于貨幣形貨幣資金是指處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，包括態(tài)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。和其他貨幣資金。1 1、現(xiàn)金管理制度、現(xiàn)金管理制度 1 1、本節(jié)所講的現(xiàn)金的概念是指、本節(jié)所講的現(xiàn)金的概念是指庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金是指存放于，庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由企業(yè)出納人員企業(yè)財會部門、由企業(yè)出納人員經(jīng)管的貨幣，包括經(jīng)管的貨幣，包括人民幣現(xiàn)金和人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。外幣現(xiàn)金。 2 2、現(xiàn)金的使用范圍（見、現(xiàn)金的使用范圍（見P21P21） 3 3、庫存現(xiàn)金的限額、庫

2、存現(xiàn)金的限額 1 1、是為了保證企業(yè)、是為了保證企業(yè)日常零星現(xiàn)日常零星現(xiàn)金開支金開支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的的最高最高限額。限額。一般一般天天日常零星現(xiàn)金開支需要日常零星現(xiàn)金開支需要量量邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶企業(yè)邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶企業(yè) -不超過天不超過天 2 2、開戶銀行為企業(yè)核定庫存現(xiàn)、開戶銀行為企業(yè)核定庫存現(xiàn)金限額后，企業(yè)必須嚴格遵守。金限額后，企業(yè)必須嚴格遵守。超過超過限額部門，應(yīng)于限額部門，應(yīng)于當日終了當日終了前前存入存入銀行；庫存現(xiàn)金低于限額時，銀行；庫存現(xiàn)金低于限額時，可以從銀行提取現(xiàn)金，補足限額。可以從銀行提取現(xiàn)金，補足限額。 3 3、日

3、?，F(xiàn)金收支的規(guī)定、日?，F(xiàn)金收支的規(guī)定 、不準坐支、不準坐支 企業(yè)收入的現(xiàn)金直接支付支出企業(yè)收入的現(xiàn)金直接支付支出的，叫做的，叫做“坐支現(xiàn)金坐支現(xiàn)金”。 、不準白條抵庫、不準白條抵庫 即不準用不符合財務(wù)會計制度的即不準用不符合財務(wù)會計制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。憑證頂替庫存現(xiàn)金。 、不準謊報用途套取現(xiàn)金。、不準謊報用途套取現(xiàn)金。 、不準公款、不準公款私存私存。 即不準將企業(yè)收入的現(xiàn)金以即不準將企業(yè)收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄。個人名義存入儲蓄。 、不準出租出借銀行賬戶。、不準出租出借銀行賬戶。 、不準保留賬外公款。、不準保留賬外公款。 即不得設(shè)置即不得設(shè)置“小金庫小金庫”2 2、銀行存款管理制度、銀

4、行存款管理制度 1 1、銀行存款開戶的相關(guān)規(guī)定、銀行存款開戶的相關(guān)規(guī)定 企業(yè)開立的銀行結(jié)算賬戶稱為單企業(yè)開立的銀行結(jié)算賬戶稱為單位銀行位銀行 結(jié)算賬戶；結(jié)算賬戶； 基本存款賬戶基本存款賬戶 一般存款賬戶一般存款賬戶 專用存款賬戶專用存款賬戶 臨時存款賬戶臨時存款賬戶 按用途按用途 2 2、銀行結(jié)算紀律、銀行結(jié)算紀律 、企業(yè)除了按規(guī)定留存的庫存現(xiàn)、企業(yè)除了按規(guī)定留存的庫存現(xiàn)金以外，所有貨幣資金都必須存入金以外，所有貨幣資金都必須存入銀行，企業(yè)與其他單位之間的一切銀行，企業(yè)與其他單位之間的一切收付款項，除制度規(guī)定可用現(xiàn)金支收付款項，除制度規(guī)定可用現(xiàn)金支付的部分外，都必須通過銀行辦理付的部分外，都必

5、須通過銀行辦理結(jié)算；結(jié)算； 、企業(yè)辦理支付結(jié)算，、企業(yè)辦理支付結(jié)算，不準簽不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票票，套取銀行信用；，套取銀行信用；不準簽發(fā)、不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資，套取銀行和他人資金；金；不準無理拒絕付款不準無理拒絕付款，任意占，任意占用他人資金；用他人資金；不準違反規(guī)定開立不準違反規(guī)定開立和使用賬戶。和使用賬戶。 、企業(yè)不得出租或出借銀行結(jié)算、企業(yè)不得出租或出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用。銀行信用。3 3、貨幣資金內(nèi)部控

6、制的規(guī)定、貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定 、單位負責(zé)人單位負責(zé)人對本單位貨幣資對本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實施金內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責(zé)；以及貨幣資金的安全完整負責(zé)； 、企業(yè)應(yīng)當建立貨幣資金業(yè)務(wù)、企業(yè)應(yīng)當建立貨幣資金業(yè)務(wù)的的崗位責(zé)任制崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督；互分離、制約和監(jiān)督； 、企業(yè)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當、企業(yè)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當配備配備合格的人員合格的人員； 、企業(yè)應(yīng)當對貨幣資金業(yè)務(wù)建立、企業(yè)應(yīng)當對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的嚴格的授權(quán)批準制度授權(quán)批準制度； 、企業(yè)應(yīng)當加強與貨幣資金相關(guān)、企業(yè)應(yīng)當加強與貨幣資金相關(guān)的的票據(jù)票據(jù)的管理；的管理； 、企業(yè)應(yīng)當加強銀行、企業(yè)應(yīng)當加強銀行預(yù)留印鑒預(yù)留印鑒的的管理；管理； 、企業(yè)應(yīng)當建立對貨幣資金業(yè)務(wù)、企業(yè)應(yīng)當建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的的監(jiān)督檢查制度監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機，明確監(jiān)督檢查機關(guān)或人員的職責(zé)權(quán)限。關(guān)或人員的職責(zé)權(quán)限。 貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的貨幣資金業(yè)務(wù)