中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)書

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程組2014年5月專項(xiàng)實(shí)驗(yàn)一存貨核算一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^實(shí)驗(yàn)，使學(xué)生了解存貨核算的基本要求和核算程序，掌握存貨核算中各種計(jì)價(jià)方法的應(yīng)用及相應(yīng)的賬務(wù)處理。二、實(shí)驗(yàn)程序和要求1熟悉存貨核算的常見業(yè)務(wù)類型。2熟悉存貨核算的計(jì)劃成本計(jì)價(jià)法。3根據(jù)實(shí)驗(yàn)中的有關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證（必要時(shí)應(yīng)編制自制原始憑證）編制記賬憑證。4根據(jù)記賬憑證登記有關(guān)明細(xì)賬及總賬。三、實(shí)驗(yàn)資料1昊昕股份有限公司是增值稅一般納稅人，關(guān)于存貨核算的有關(guān)會(huì)計(jì)政策如下：（1）原材料核算采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)法。有關(guān)材料的2011年6月末結(jié)存資料如下：存貨明細(xì)賬存貨明細(xì)單位數(shù)量計(jì)劃（實(shí)際）單價(jià)金額A材料件3,500B材料條1,080C材料套2

2、,050D材料箱565木箱只120木材立方米65材料成本差異明細(xì)賬科目名稱借方貸方A材料B材料C材料D材料（期末材料成本差異率：材料-2%；材料-2%；材料2%；材料2.4%）（2）領(lǐng)用包裝用周轉(zhuǎn)材料采用先進(jìn)先出法結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本，并按五五攤銷法核算。（3）委托加工物資按實(shí)際成本入賬。22011年7月份，昊昕股份有限公司發(fā)生有關(guān)存貨的業(yè)務(wù)如下：（1）7月5日，從山東魯電高新公司購入材料和材料一批，有關(guān)票據(jù)見表1-1、1-2、1-3。（2）7月6日，一車間領(lǐng)用材料用于生產(chǎn)，詳見表2-1。（3）7月9日，根據(jù)委托加工合同發(fā)出庫存木材一批，委托雙城市東安加工廠加工包裝用木箱一批，詳見表3-1。（4）7月

3、11日，哈爾濱市聯(lián)運(yùn)公司運(yùn)來魯電高新公司發(fā)來的貨物，詳見表4-1、4-2。驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)A材料短缺100件、材料短缺85件，原因待查。根據(jù)上述票據(jù)編制運(yùn)費(fèi)分配表及材料入庫單，具體格式見表4-3和4-4。（5）7月13日，總務(wù)部領(lǐng)用材料一批，維修公司辦公大樓，詳見表5-1。（6）7月18日，二車間領(lǐng)用材料一批，用于產(chǎn)品生產(chǎn)，詳見表6-1。 （7）7月21日，委托東安加工廠加工的包裝用木箱加工完成，已送回公司驗(yàn)收入庫，有關(guān)票據(jù)詳見表7-1、7-2，加工費(fèi)用及對(duì)方墊付運(yùn)雜費(fèi)用尚未支付，填制委托加工物資入庫單，詳見表7-3。 （8）7月25日，一車間領(lǐng)用包裝箱一批，詳見表8-1。 （9）7月31日，1

4、號(hào)庫期末進(jìn)行盤點(diǎn)，有關(guān)盤點(diǎn)結(jié)果詳見表9-1，報(bào)主管部門審批處理。（10）7月31日，有關(guān)部門查明原因，主管部門批復(fù)清查結(jié)果處理意見，有關(guān)處理詳見表10-1。實(shí)驗(yàn)提示1實(shí)驗(yàn)過程中應(yīng)注意計(jì)劃成本計(jì)價(jià)法的基本要求和操作程序；2實(shí)驗(yàn)過程中應(yīng)注意原材料采購成本的構(gòu)成內(nèi)容，特別是稅金的影響；3實(shí)驗(yàn)過程中應(yīng)注意委托加工物資的核算程序；4實(shí)驗(yàn)過程中應(yīng)注意先進(jìn)先出法和周轉(zhuǎn)材料攤銷的核算程序；5實(shí)驗(yàn)過程中應(yīng)注意存貨清查核算步驟。實(shí)驗(yàn)思考 如果委托加工物資的核算也采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)法核算，材料成本差異會(huì)產(chǎn)生何種影響，應(yīng)如何處理？表1-1 山東省增值稅專用發(fā)票2011年7月5日 No4883204表1-2濟(jì)南市鐵路局托

5、運(yùn)貨票（收據(jù)聯(lián)）托運(yùn)單位（人）：昊昕股份有限公司地址：哈爾濱市2011年7月5日 No0014785起點(diǎn)濟(jì)南終點(diǎn)哈爾濱東站貨物名稱數(shù)量運(yùn)價(jià)率金額、C材料1400箱11元箱15,400.合計(jì)人民幣（大寫）壹萬伍仟肆佰元整表1-3托收承付憑證（付款通知）5委托日期2011年7月5日收款人全 稱魯電高新公司付款人全 稱昊昕股份有限公司賬 號(hào)4321467賬 號(hào)5764323開戶銀行工商行泉城支行開戶銀行工商行花園辦事處托收金額人民幣（大寫）叁拾貳萬捌仟玖佰陸拾元整 千百十萬千百十元角分￥32896000附 件商品發(fā)運(yùn)情況合同名稱號(hào)碼附寄單證張數(shù)或冊(cè)數(shù)1已發(fā)069備注：上列款項(xiàng)已由付款人開戶行全額劃回

6、并收入你方賬戶內(nèi)，此致收款人收款人開戶銀行蓋章 年 月 日科 目對(duì)方科目轉(zhuǎn)賬 年 月 日單位主管 會(huì)計(jì)復(fù)核 記賬表2-1領(lǐng) 料 單領(lǐng)料部門：一車間2011年7月6日 No：060700012材料類別名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量實(shí)際（計(jì)劃）成本用途請(qǐng)領(lǐng)實(shí)領(lǐng)單價(jià)金 額A材料件2800280024甲產(chǎn)品生產(chǎn)倉庫主管： 領(lǐng)料人： 倉庫經(jīng)手人：表3-1委托加工材料發(fā)料單加工單位：昊昕股份有限公司加工合同：4892011年7月9日 發(fā)料倉庫：2號(hào)庫材料編號(hào)材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量材料成本單價(jià)金額應(yīng)負(fù)擔(dān)差異木材立方米124,200備注：加工包裝箱表4-1黑龍江省哈爾濱市運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票托運(yùn)單位（人）：昊昕股份有限公司

7、地址：哈爾濱市2011年7月11日 No00137345項(xiàng) 目超過萬元無效金 額備 注千百十元角分市內(nèi)運(yùn)輸裝卸費(fèi)95000合 計(jì)￥95000表4-2中國工商銀行支票存根支票號(hào)碼：NoIVVIII7643469科 目對(duì)方科目 簽發(fā)日期 2011年7月11日收款人：聯(lián)運(yùn)公司金 額：￥950.00 用 途：運(yùn)雜費(fèi) 備 注： 單位主管： 會(huì)計(jì)： 復(fù) 核： 記賬：表4-3材料采購運(yùn)費(fèi)分配表20年月日發(fā)貨單位材料名稱分配標(biāo)準(zhǔn)分配率分配金額備注合 計(jì)表4-4類別發(fā)票編號(hào)編號(hào)來源材料入庫驗(yàn)收單20年月日品名規(guī)格單位數(shù) 量實(shí) 際 價(jià) 格計(jì)劃價(jià)格來料數(shù)實(shí)際數(shù)單價(jià)總價(jià)運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)單價(jià)總價(jià)倉庫主管： 收料人： 倉庫經(jīng)手

8、人：表5-1領(lǐng) 料 單領(lǐng)料部門：總務(wù)部2011年7月13日 No：060700013材料類別名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量計(jì)劃成本用途請(qǐng)領(lǐng)實(shí)領(lǐng)單價(jià)金 額材料箱45042035維修辦公樓倉庫主管： 領(lǐng)料人： 倉庫經(jīng)手人：表6-1領(lǐng) 料 單領(lǐng)料部門：二車間2011年7月18日 No：060700014材料類別名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量實(shí)際（計(jì)劃）成本用途請(qǐng)領(lǐng)實(shí)領(lǐng)單價(jià)金 額B材料條65065056乙產(chǎn)品生產(chǎn)C材料套5500500019乙產(chǎn)品生產(chǎn)C材料套50050019一般耗用倉庫主管： 領(lǐng)料人： 倉庫經(jīng)手人：表7-1 黑龍江省增值稅專用發(fā)票2011年7月21日 No6362501表7-2黑龍江省哈爾濱市運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)

9、票托運(yùn)單位（人）：昊昕股份有限公司地址：哈爾濱市2011年7月21日 No02373455項(xiàng) 目超過萬元無效金 額備 注千百十元角分市內(nèi)運(yùn)輸裝卸費(fèi)70000合 計(jì)￥70000表7-3委托加工材料入庫驗(yàn)收單加工單位： 20年月日材料編號(hào)材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量實(shí) 際 成 本材料成本加工費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)材料類別： 收料倉庫：3號(hào)庫倉庫主管： 收料人： 倉庫經(jīng)手人：表8-1領(lǐng) 料 單領(lǐng)料部門：一車間2011年7月25日 No：060712016材料類別名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量實(shí)際（計(jì)劃）成本用途請(qǐng)領(lǐng)實(shí)領(lǐng)單價(jià)金 額包裝箱只550550甲產(chǎn)品包裝倉庫主管： 領(lǐng)料人： 倉庫經(jīng)手人：表9-1材料盤存報(bào)告單倉庫：1號(hào)

10、庫 2011年7 月31 日品名規(guī)格計(jì)量單位單價(jià)數(shù)量金額原因盤盈盤虧A材料件50不明C材料套30570不明處理意見： 表10-1材料盤存報(bào)告單倉庫：1號(hào)庫 2011年7 月31 日品名規(guī)格計(jì)量單位單價(jià)數(shù)量金額原因盤盈盤虧A材料件50不明C材料套30570不明處理意見：A材料沖減管理費(fèi)用。C材料由保管員王華賠償40%，另外60%計(jì)入管理費(fèi)用。實(shí) 驗(yàn) 報(bào) 告課程名稱： 年 月 日 實(shí)驗(yàn)名稱實(shí)驗(yàn)學(xué)時(shí)實(shí)驗(yàn)?zāi)康膶?shí)驗(yàn)材料儀器設(shè)備實(shí)驗(yàn)內(nèi)容及要求實(shí)驗(yàn)過程步驟實(shí)驗(yàn)結(jié)果與分析實(shí)驗(yàn)體會(huì)實(shí)驗(yàn)成績(jī)指導(dǎo)教師專項(xiàng)實(shí)驗(yàn)二收入與費(fèi)用核算一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^實(shí)驗(yàn)，了解收入與費(fèi)用業(yè)務(wù)核算方法，了解各類收入與費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量方法，掌握收

11、入與費(fèi)用業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄方法。二、實(shí)驗(yàn)程序和要求1.準(zhǔn)備實(shí)驗(yàn)所需要憑證、賬簿等材料，并明確使用方法；2.閱讀實(shí)驗(yàn)資料，掌握收入與費(fèi)用主要種類及會(huì)計(jì)處理方法；3.根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)所提供的原始憑證（或根據(jù)業(yè)務(wù)需要自制的原始憑證）編制記賬憑證，并將原始憑證附在記賬憑證后面。4.登記主要業(yè)務(wù)的明細(xì)賬和總賬。三、實(shí)驗(yàn)資料大慶市利達(dá)公司是生產(chǎn)甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品的制造企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2011年7月發(fā)生的主要收入與費(fèi)用業(yè)務(wù)如下：1.7月3日，與本市電視臺(tái)簽訂協(xié)議，為甲產(chǎn)品做電視廣告，費(fèi)用為18000元，簽發(fā)支票支付，有關(guān)憑證見11、12。2.7月8日，與新華電子商場(chǎng)達(dá)成代銷協(xié)議，委托其代銷乙產(chǎn)品600件，單價(jià)

12、200元，按銷售價(jià)格的10% （不含增值稅）支付代銷手續(xù)費(fèi)，貨物已發(fā)出，有關(guān)憑證見21、22。3.7月9日，銷售給遼寧星空電子公司甲產(chǎn)品一批400件，單價(jià)100元，對(duì)方單位簽發(fā)支票一張支付全部款項(xiàng)，已收妥入賬，有關(guān)憑證見31、32、33。（需填制銀行進(jìn)賬單）4.7月15日，以銀行存款支付本月電話費(fèi)，共計(jì)2430元，有關(guān)憑證見41、42。5.7月17日，公司舉辦業(yè)務(wù)洽談會(huì)，簽發(fā)支票一張支付招待餐費(fèi)1200元，有關(guān)憑證見51、52。6.7月24日，收到新華電子商場(chǎng)轉(zhuǎn)來的商品代銷清單，委托其代銷的500件乙產(chǎn)品已全部售出，己收到全部款項(xiàng)，并已支付代銷手續(xù)費(fèi)，有關(guān)憑證見6l、62、63、64。7.7月

13、25日，上月銷售給豐都電子廠（開戶行為工商行南崗支行，賬號(hào)為4826541）甲產(chǎn)品中60件出現(xiàn)質(zhì)量問題，公司同意退貨，產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫，并簽發(fā)支票一張歸還退貨款，有關(guān)憑證見71、72、73、74、75。（需填制增值稅專用發(fā)票）8.7月31日，計(jì)算提取本月工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)，本月職工工資總額為58000元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)按工資總額的2%提取，職工教育經(jīng)費(fèi)按工資總額1.5%提取，需自制憑證，格式見81。9.7月31日，銀行轉(zhuǎn)來貸款計(jì)息付款通知單，本月應(yīng)負(fù)擔(dān)利息費(fèi)用為1800元，已支付，有關(guān)憑證見9l。1-1大慶電視臺(tái)收款收據(jù)2011年7月3日交款人利達(dá)公司交款方式支票欄目黃金時(shí)光內(nèi)容甲產(chǎn)品廣告費(fèi)時(shí)間要

14、求2011年7月4日8月4日金額金額（大寫） 壹萬捌千元整十萬千百十元角分￥18000001-2 收款人：大慶電視臺(tái)金 額：￥18000.00 用 途：廣告費(fèi) 備 注： 單位主管： 會(huì)計(jì)：復(fù) 核： 記賬：中國工商銀行支票存根支票號(hào)碼：No7643419科 目 對(duì)方科目 簽發(fā)日期 20011年7月3日21 代銷協(xié)議甲方：利達(dá)公司乙方：新華電子商場(chǎng) 甲方為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售渠道，委托乙方代為銷售乙產(chǎn)品600件，每件售價(jià)200元，在乙方銷售后進(jìn)行貨款結(jié)算。乙方按照銷售價(jià)格的10%（不含增值稅）收取代銷手續(xù)費(fèi)。甲方： 乙方：2011年7月8日利 達(dá) 公 司新華電子商場(chǎng)2-2 產(chǎn)成品出庫單用途：銷售 2011

15、年7月8日 第015號(hào)產(chǎn)品名稱規(guī)格型號(hào)計(jì)量單位出庫數(shù)量單位成本總成本附注：采用代銷方式乙產(chǎn)品件600140840003-1 中國工商銀行進(jìn)賬單（回單） 1 年 月 日 第0438號(hào)收款人全稱付款人全稱賬號(hào)賬號(hào)開戶銀行開戶銀行匯款金額人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分票據(jù)種類收款人開戶銀行蓋章花園辦事處票據(jù)張數(shù)單位主管： 會(huì)計(jì)： 復(fù)核： 記賬：3-2產(chǎn)成品出庫單用途：銷售 2011年7月8日 第016號(hào)產(chǎn)品名稱規(guī)格型號(hào)計(jì)量單位出庫數(shù)量單位成本總成本附注：支票結(jié)算甲產(chǎn)品件400702800033 黑龍江省增值稅專用發(fā)票2011年7月9日4-1 委托收款憑證（付款通知）5第 號(hào)托收號(hào)碼：021委托日

16、期 2011年7月15日付款人全稱利達(dá)公司收款人全稱哈爾濱市電信局賬號(hào)5764323賬號(hào)5689232開戶銀行花園辦事處開戶銀行南崗支行托收金額人民幣（大寫） 貳仟肆佰叁拾元整千百十萬千百十元角分￥243000款項(xiàng)內(nèi)容電話費(fèi)委托收款憑證名稱支票附寄單證張數(shù)1備注： 合同規(guī)定無付款期付款人注意：1.根據(jù)結(jié)算辦法，上列委托收款，如在付款期內(nèi)未拒付時(shí)，即視同同意付款，以此聯(lián)代付款通知。2.如需提前付款或多付款時(shí)，應(yīng)另寫書面通知送銀行辦理。3.如系全部或部分拒付，應(yīng)在付款期內(nèi)另填拒付理由書送銀行辦理。花園辦事處 42大慶市電信局收款收據(jù)2011年7月15日合同號(hào)53266346編號(hào)426321日期20

17、11年7月15日戶名利達(dá)公司金額￥243000金額（大寫）貳仟肆佰叁拾元整長(zhǎng)話費(fèi)1460月租費(fèi)40手續(xù)費(fèi)20電報(bào)費(fèi)120手機(jī)費(fèi)370其他市話費(fèi)420滯納金移裝費(fèi)欠費(fèi)51大慶市飲食服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票2011年7月17日項(xiàng)目摘要單位數(shù)量結(jié)算方式金額萬千百十元角分餐費(fèi)招待費(fèi)桌3支票120000金額（大寫）壹仟貳佰元整￥12000052 收款人：利 華 賓 館金 額：￥1200.00 用 途：招待費(fèi) 備 注： 單位主管： 會(huì)計(jì)：復(fù) 核： 記賬：中國工商銀行支票存根支票號(hào)碼：No7643419科 目 對(duì)方科目 簽發(fā)日期 2011年7月17日61 黑龍江省增值稅專用發(fā)票2011年7月9日62新華電子商場(chǎng)代銷清

18、單2011年7月24日委托單位代銷產(chǎn)品計(jì)量單位數(shù)量已銷數(shù)量利達(dá)公司乙產(chǎn)品件500500單位售價(jià)200貨款總額100000增值稅17000手續(xù)費(fèi)10000應(yīng)結(jié)算金額：107000元63黑龍江省商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票2011年7月24日貨號(hào)品名及規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額萬千百十元角分代銷手續(xù)費(fèi)1000000金額（大寫）壹萬元 ￥64 中國工商銀行進(jìn)賬單（回單） 12011年7月24日 第068號(hào)收款人全稱利達(dá)公司付款人全稱新華電子商場(chǎng)賬號(hào)5764323賬號(hào)5287634開戶銀行開戶銀行新村支行匯款金額人民幣（大寫）千百十萬千百十元角分￥10700000票據(jù)種類支票收款人開戶銀行蓋章花園辦事處票據(jù)張數(shù)1單

19、位主管： 會(huì)計(jì)： 復(fù)核： 記賬：退貨申請(qǐng)書利達(dá)公司： 本公司于2011年6月28日購進(jìn)貴公司甲產(chǎn)品500件，其中60件因存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，無法使用，請(qǐng)同意辦理退貨。附：企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折讓證明單 豐都電子廠 2011年7月25日7172 產(chǎn)品入庫單2011年7月25日編號(hào)名稱計(jì)量單位數(shù)量單位成本總成本備注甲產(chǎn)品件60653900因質(zhì)量問題豐都電子廠退貨73 黑龍江省增值稅專用發(fā)票年 月 日74國家稅務(wù)局黑龍江省大慶市支局企業(yè)進(jìn)貨退出及索取者讓證明單銷售單位全稱利達(dá)公司稅務(wù)登記號(hào)進(jìn)貨退出貨物名稱單價(jià)數(shù)量貨款稅額甲產(chǎn)品1006060001020索取折讓貨物名稱貨款稅額要求折讓金額折讓稅額退貨或索

20、取折讓理由質(zhì)量不符稅務(wù)征收機(jī)關(guān)簽章同意購貨單位全稱豐都電子廠稅務(wù)登記號(hào)75收款人：豐都電子廠金 額：￥7020.00 用 途：退貨費(fèi) 備 注： 單位主管： 會(huì)計(jì)：復(fù) 核： 記賬：中國工商銀行支票存根支票號(hào)碼：No7643524科 目 對(duì)方科目 簽發(fā)日期 2011年7月27日81工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)算表年 月 日月份工資總額應(yīng)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)額應(yīng)提職工教育經(jīng)費(fèi)額提取比例金額提取比例金額91中國工商銀行借款計(jì)息通知（付款通知）32011年7月31日付款人全稱利達(dá)公司收款人全稱市工商銀行賬號(hào)55764323賬號(hào)5842688開戶銀行花園辦事處清算行號(hào)1508開戶銀行新村支行清算行號(hào)1576金額人民幣（大寫）壹仟捌佰

21、元整千百十萬千百十元角分180000結(jié)息期7月份結(jié)息計(jì)息基數(shù)利率備注：花園辦事處實(shí) 驗(yàn) 報(bào) 告課程名稱： 年 月 日 實(shí)驗(yàn)名稱實(shí)驗(yàn)學(xué)時(shí)實(shí)驗(yàn)?zāi)康膶?shí)驗(yàn)材料儀器設(shè)備實(shí)驗(yàn)內(nèi)容及要求實(shí)驗(yàn)過程步驟實(shí)驗(yàn)結(jié)果與分析實(shí)驗(yàn)體會(huì)實(shí)驗(yàn)成績(jī)指導(dǎo)教師專項(xiàng)實(shí)驗(yàn)三會(huì)計(jì)報(bào)表的編制一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^實(shí)驗(yàn)室學(xué)生了解和掌握會(huì)計(jì)報(bào)表的種類及構(gòu)成內(nèi)容，掌握基本會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法。二、實(shí)驗(yàn)程序和要求1根據(jù)資料編制資產(chǎn)負(fù)債表2根據(jù)資料編制利潤表3根據(jù)資料編制現(xiàn)金流量表，要求寫出個(gè)項(xiàng)目計(jì)算過程。三、實(shí)驗(yàn)資料（一）資產(chǎn)負(fù)債表甲股份有限公司2010年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表（年初余額略）及2011年12月31日的科目余額表分別見表3·1和

22、表3·2。假設(shè)甲股份有限公司2011年度除計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在可抵扣暫時(shí)性差異外，其他資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值均等于計(jì)稅基礎(chǔ)。假定甲公司未來很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣暫時(shí)性差異，適用的所得稅稅率為33%。表3·1 資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：甲股份有限公司 2010年12月31日 單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債貨幣資金1406 300 短期借款300 000 交易性金融資產(chǎn)15000 交易性金融負(fù)債0 應(yīng)收票據(jù)246 000 應(yīng)付票據(jù)200 000 應(yīng)收賬款299 1

23、00 應(yīng)付賬款953 800 預(yù)付賬款100 000 預(yù)收賬款0 應(yīng)收股利0 應(yīng)付職工薪酬110000 應(yīng)收利息0 應(yīng)交稅費(fèi)36 600 其他應(yīng)收款5 000 應(yīng)付利息1 000 存貨2 580 000 應(yīng)付股利0 其中：消耗性生物資產(chǎn)0其他應(yīng)付款50 000 待攤費(fèi)用0 預(yù)提費(fèi)用0一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)0 預(yù)計(jì)負(fù)債0 其他流動(dòng)資產(chǎn)100 000一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債1 000 000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)4 751 400 其他流動(dòng)負(fù)債0非流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)2 651 400 可供出售金融資產(chǎn)0非流動(dòng)負(fù)債： 持有至到期投資0 長(zhǎng)期借款600 000 投資性房地產(chǎn)0 應(yīng)付債券0 長(zhǎng)期股權(quán)投資250

24、 000 長(zhǎng)期應(yīng)付款0 長(zhǎng)期應(yīng)收款0 專項(xiàng)應(yīng)付款0 固定資產(chǎn)1 100 000 遞延所得稅負(fù)債0 在建工程1 500 000 其他非流動(dòng)負(fù)債0工程物資0 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)600 000 固定資產(chǎn)清理0 負(fù)債合計(jì)3 251 400生產(chǎn)性生物資產(chǎn)0所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：油氣資產(chǎn)0 實(shí)收資本（或股本）5 000 000無形資產(chǎn)600 000 資本公積0 開發(fā)支出0盈余公積100 000 商譽(yù)0 未分配利潤50 000 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用0減：庫存股0 遞延所得稅資產(chǎn)0所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)5 150 000其他非流動(dòng)資產(chǎn)200 000 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)3 650 000 資產(chǎn)總計(jì)8 401 400負(fù)

25、債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)8 401 400表3·2 科目余額表2011年12月31日科目名稱借方余額科目名稱貸方余額庫存現(xiàn)金2 000短期借款50 000銀行存款786 135應(yīng)付票據(jù)100 000其他貨幣資金7 300應(yīng)付賬款953 800交易性金融私產(chǎn)0其他應(yīng)付款50 000應(yīng)收票據(jù)66000應(yīng)付職工薪酬180 000應(yīng)稅賬款600 000應(yīng)交稅費(fèi)226 731壞賬準(zhǔn)備-1 800應(yīng)付利息0預(yù)付賬款100 000應(yīng)付股利其他應(yīng)收款5 000一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債0材料采購275 000長(zhǎng)期借款1 160 000原材料45 000股本5 000 000周轉(zhuǎn)材料38 050盈

26、余公積庫存商品2 122 400利潤分配材料成本差異4 250其他流動(dòng)資產(chǎn)90 000長(zhǎng)期股權(quán)投資250 000固定資產(chǎn)2 401 000累計(jì)折舊-170 000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-30 000工程物資150 000在建工程578 000無形資產(chǎn)600 000累計(jì)攤銷-60 000遞延所得稅資產(chǎn)9 900其他非流動(dòng)資產(chǎn)200 000合 計(jì)8 068 235合 計(jì)8 068 235根據(jù)上述資料，編制甲股份有限公司2011年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。見表3·3表3·3 資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：甲股份有限公司 2011年12月31日 單位：元資產(chǎn)行次期末余額年初余額負(fù)債和所有

27、者權(quán)益（或股東權(quán)益）行次期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利其中：消耗性生物資產(chǎn)其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：可供出售金融資產(chǎn)長(zhǎng)期借款持有至到期投資應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期股權(quán)投資專項(xiàng)應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債固定資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債在建工程其他非流動(dòng)負(fù)債工程物資非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)清理負(fù)債合計(jì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：

28、油氣資產(chǎn)實(shí)收資本（或股本）無形資產(chǎn)資本公積開發(fā)支出減：庫存股商譽(yù)盈余公積長(zhǎng)期待攤費(fèi)用未分配利潤遞延所得稅資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)其他非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益（ 或股東權(quán)益） 總計(jì)（二）利潤表甲股份有限公司2011年度有關(guān)損益類科目本年累計(jì)發(fā)生凈額見表3·4表3·4 損益類科目2011年度累計(jì)發(fā)生凈額 2011年度 單位：元科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入1 250 000主營業(yè)務(wù)成本750 000營業(yè)稅金及附加2 000銷售費(fèi)用20 000管理費(fèi)用157 100財(cái)務(wù)費(fèi)用41 500資產(chǎn)減值損失30 900投資收益31 500營業(yè)外收入

29、50 000營業(yè)外支出19 700所得稅費(fèi)用112 596根據(jù)上述資料編制甲股份有限公司2011年度利潤表，見表3·5。表3·5 利潤表 會(huì)企02編制單位： 年度 單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額（略）一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“”號(hào)填列）投資凈收益（損失以“”號(hào)填列）其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“”號(hào)填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（凈虧損以“”號(hào)填列）五、每股收益 （一）基本每股收益

30、（二）稀釋每股收益（三）現(xiàn)金流量表沿用資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表資料，甲股份有限公司其他相關(guān)資料如下：12011年度利潤表有關(guān)項(xiàng)目的明細(xì)資料如下：（1）管理費(fèi)用的組成：職工薪酬17 100元，無形資產(chǎn)攤銷60 000元，攤銷印花稅10 000元，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)20 000元，支付其他費(fèi)用50 000元。（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用的組成：計(jì)提借款利息21 500元，支付應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息20 000元。（3）資產(chǎn)減值損失的組成：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備900元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30 000元。上年年末壞賬準(zhǔn)備余額為1 800元。（4）投資收益的組成：收到股息收入30 000元，與本金一起收回的交易性股票投資收益500元，自公

31、允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)投資收益1 000。（5）營業(yè)外收入的組成：處置固定資產(chǎn)凈收益50 000元（其所處置固定資產(chǎn)原價(jià)為400 000元，累計(jì)折舊為150 000元，收到處置收入300 000元）。假定不考慮與固定資產(chǎn)處置有關(guān)的稅費(fèi)。（6）營業(yè)外支出的組成：報(bào)廢固定資產(chǎn)凈損失19 700元（其所報(bào)廢固定資產(chǎn)原價(jià)為200 000元，累計(jì)折舊180 000元，支付清理費(fèi)用500元，收到殘值收入800元）。（7）所得稅費(fèi)用的組成：當(dāng)期所得稅費(fèi)用為122 496元，遞延所得稅收益9 900元。除上述項(xiàng)目外，利潤表中的銷售費(fèi)用只期末尚未支付。2資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的明細(xì)料如下（1）本期收回交易性股票投資本金

32、15 000元、公允價(jià)值變動(dòng)1 000元，同時(shí)實(shí)現(xiàn)投資收益500元。（2）存貨中生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的組成：職工薪酬324 900元，折舊費(fèi)80 000元。（3）應(yīng)交稅費(fèi)的組成：本期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額42 466元，增值稅銷項(xiàng)稅額212 500元，已交增值稅100 000元，應(yīng)交所得稅期末余額為20 097元，應(yīng)交所得稅期初余額為0。應(yīng)交稅費(fèi)期末數(shù)中應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的部分為100 000元。（4）應(yīng)付職工薪酬的期初數(shù)無應(yīng)付在建工程人員的部分，本期支付在建工程人員職工薪酬200 000元。應(yīng)付職工薪酬的期末數(shù)中應(yīng)付在建工程人員的部分為28 000元。（5）應(yīng)付利息均為短期借款利息，其中本期計(jì)提利息11 500元，支付利息12 500元。（6）本期用現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)101 000元，購買工程物資150 000元。（7）本期用現(xiàn)金償還短期借款250 000元，償還一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款1 000 000元，借入銀行長(zhǎng)期借款400 000元。3根據(jù)以