第二章增值稅作業(yè)及參考答案

1、第二章增值稅作業(yè)及參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.某增值稅一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一個(gè)市,總機(jī)構(gòu)已申請(qǐng)辦理了一般納稅人認(rèn)定手續(xù),其分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)處理正確的是( 。B.不必申請(qǐng),自動(dòng)被視為一般納稅人2.以下不符合增值稅一般納稅人認(rèn)定規(guī)定的是( 。B.一般納稅人資格認(rèn)定權(quán)限是縣(市、區(qū)或者同級(jí)別的稅務(wù)分局C.達(dá)到一般納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)的銷售額,不包括免稅銷售額D.一般納稅人應(yīng)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、核算健全、提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料3.甲企業(yè)在納稅輔導(dǎo)期內(nèi),2月份領(lǐng)購(gòu)25份發(fā)票用完,已開(kāi)發(fā)票銷售額合計(jì)15萬(wàn)元。由于發(fā)票份數(shù)不能滿足經(jīng)營(yíng)需要,其再次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)時(shí),須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅( 。4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)

2、期結(jié)束后的( ,一次性退還納稅人因增購(gòu)專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額。A.15 日內(nèi)B.30 日內(nèi)5.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月;其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為( 個(gè)月。6.下列屬于增值稅價(jià)外收入的有( 。B.建材廠銷售建材送貨上門(mén),向客戶收取的裝卸搬運(yùn)費(fèi)7.某黃酒廠銷售黃酒的不含稅銷售額為100萬(wàn)元,發(fā)出貨物包裝物押金為5.85萬(wàn)元,定期60天收回,則該黃酒廠當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額是( 。8.某生產(chǎn)薯類白酒企業(yè)為增值稅一般納稅人,月銷售收入為140.4萬(wàn)元(含稅,當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金為4.68萬(wàn)元,當(dāng)期逾期未歸還包裝物押金為2.34萬(wàn)元。該企業(yè)

3、本期應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為( 。9.2014年3月,某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司,其中白酒開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,收取不含稅價(jià)款50000元,另外收取包裝物押金3000元;啤酒開(kāi)具普通發(fā)票,收取的價(jià)稅合計(jì)款23400元,另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定,于2014年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠,并取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)。該酒廠2014年3月增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)為( 元。10.以下關(guān)于增值稅征收率使用的表述錯(cuò)誤的是( 。A.一般納稅人銷售舊貨,按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅B.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)按3%的征收率征收增值稅C.一般

4、納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅D.一般納稅人銷售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅11.下列適用13%稅率的項(xiàng)目有( 。12.按照現(xiàn)行增值稅條例及細(xì)則的規(guī)定,納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起的( 內(nèi)不得申請(qǐng)免稅。13.按增值稅的有關(guān)規(guī)定,可以按銷售差額作為銷售額計(jì)算增值稅的是( 。14.下列( 屬于視同銷售貨物,應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。15.企業(yè)外購(gòu)的貨物,不可以作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的是( 。16.下列不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目有( 。17.某公司于2010年3月銷售2008年購(gòu)入的自己使用過(guò)的設(shè)備

5、,該企業(yè)未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍,原購(gòu)買(mǎi)發(fā)票注明價(jià)款120000元,增值稅20400元,現(xiàn)出售開(kāi)具普通發(fā)票,票面額120640元,則該企業(yè)此筆業(yè)務(wù)的應(yīng)納增值稅是( 。18.某小規(guī)模電器修理部2014年4月取得修理收入20600元,當(dāng)月出售一臺(tái)使用過(guò)的進(jìn)口舊設(shè)備,收取價(jià)稅合計(jì)數(shù)123600元,當(dāng)月應(yīng)納增值稅( 元。19.對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定( 。20.某金店(中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位為增值稅一般納稅人,5月采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈20條,每條新項(xiàng)鏈的零售價(jià)格為2500元

6、.每條舊項(xiàng)鏈作價(jià)800元,每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款1700元;取得首飾修理費(fèi)2270元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額( 元。21.對(duì)于發(fā)出代銷商品超過(guò)一定天數(shù)仍未收到代銷清單及貨款的,視同銷售實(shí)現(xiàn),一律征收增值稅,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿( 的當(dāng)天。22.某電器生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物,10月末計(jì)算出的期末留抵稅款為19萬(wàn)元,當(dāng)期免抵退稅額為15萬(wàn)元,則當(dāng)期免抵稅額為( 。23.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物,可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的是( 。24.以下關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述錯(cuò)誤的是( 。D.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市的,分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅25.納稅人一經(jīng)放棄免

7、稅權(quán),下列說(shuō)法正確的是( 。26.兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人,經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人( 。D. 核定稅額27. 一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,但一經(jīng)選擇,( 個(gè)月內(nèi)不得變更。28. 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,扣繳義務(wù)人按照下列( 公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額。A.應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷(1+稅率×稅率B.應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款×稅率C.應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷(1+稅率D.應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷(1-稅率×稅率

8、29. 納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù),應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的,( 。A. 從高適用稅率B. 從低適用稅率C. 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額D. 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人協(xié)商解決30.納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅服務(wù)的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額;未分別核算的,(。A. 從高適用稅率B. 從低適用稅率C. 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額D. 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人協(xié)商解決31. 納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額;未分別核算的, ( 。A. 不得免稅、減稅B. 從低享受減免稅C. 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

9、核定應(yīng)稅服務(wù)的減免稅D. 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人協(xié)商解決32. 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的,( 。A. 優(yōu)先適用零稅率B. 優(yōu)先適用免稅33. 增值稅起征點(diǎn)不適用于認(rèn)定為一般納稅人的(。A. 個(gè)體工商戶34. 納稅人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù),應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)( 。A. 申報(bào)辦理退(免稅B. 不必申報(bào)辦理退(免稅C. 申報(bào)辦理退(免稅與否由納稅人選擇D. 申報(bào)辦理退(免稅與否由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定35.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),接受方索取增值稅專用發(fā)票的,( 。A. 可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)C. 不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票D. 拒絕開(kāi)具增值稅專用發(fā)票36. 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定

10、認(rèn)定納稅人標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為(萬(wàn)元(含本數(shù)。A. 50037.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人,提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù),對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)(的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。A. 1% B. 2% C. 3% D.5%二、多項(xiàng)選擇題1.按對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)稅款處理方式的不同進(jìn)行劃分,增值稅的類型有( 。2.下列屬于增值稅征稅范圍的有( 。3.按照增值稅暫行條例的規(guī)定,銷售( 應(yīng)當(dāng)征收增值稅。4.下列( 屬于視同銷售貨物,應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。5.在確定增值稅納稅申報(bào)表中本期進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的有( 。6.納稅人銷售下列特定貨

11、物,按4%征收率計(jì)算繳納增值稅的有( 。A.寄售商店代銷寄售物品C.銷售以自己采掘的砂、土生產(chǎn)的磚瓦7.以下適用13%稅率計(jì)算增值稅的項(xiàng)目有( 。8.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到申請(qǐng)后,經(jīng)審核,納稅人繳稅和專用發(fā)票發(fā)售情況無(wú)誤,則下列不正確的說(shuō)法是( 。A.納稅人預(yù)繳增值稅余額大于本次預(yù)繳增值稅的,不再預(yù)繳稅款,可直接發(fā)售專用發(fā)票B.納稅人預(yù)繳增值稅余額大于本次預(yù)繳增值稅的,也應(yīng)預(yù)繳稅款方可直接發(fā)售專用發(fā)票C.納稅人本次預(yù)繳增值稅大于預(yù)繳增值稅余額的,應(yīng)按差額部分預(yù)繳后再發(fā)售專用發(fā)票D.納稅人本次預(yù)繳增值稅小于預(yù)繳增值稅余額的,應(yīng)按差額部分預(yù)繳后再發(fā)售專用發(fā)票9.納稅人代有關(guān)行政管理部門(mén)收取的費(fèi)用,凡同時(shí)

12、符合以下條件的,不屬于價(jià)外費(fèi)用,不征收增值稅( 。C.所收款項(xiàng)雖不上繳財(cái)政但由政府部門(mén)監(jiān)管、?？顚Ｓ肈.由國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)10.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于( 時(shí),其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。11.某出版社出版書(shū)籍并代理廣告業(yè)務(wù),則其相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理是( 。A. 出版發(fā)行書(shū)籍收入按17%稅率征收增值稅B. 廣告代理收入按6%稅率征收增值稅C.某出版社購(gòu)買(mǎi)紙張委托印刷廠印刷書(shū)籍支付的印刷費(fèi)可取得17%稅率的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票D.購(gòu)買(mǎi)紙張可取得17%稅率的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票12.一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格,轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí),以下說(shuō)法正確的有( 。13.

13、下列應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅的項(xiàng)目有( 。14.下列各項(xiàng)中,企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有( 。15.以下免征增值稅的項(xiàng)目有( 。16.關(guān)于出租出借包裝物押金的處理正確的有( 。A.納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金,沒(méi)有單獨(dú)記賬核算的,不并入銷售額征稅B.對(duì)逾期(以一年為期限包裝物押金,無(wú)論是否退還都要并入銷售額征稅C.個(gè)別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長(zhǎng)的,報(bào)經(jīng)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,可適當(dāng)放寬逾期期限D(zhuǎn).對(duì)銷售酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金,無(wú)論是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并人當(dāng)期銷售額征稅17.小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物,海關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)代征增值稅可能使用( 。A.3%的征收率B.4%的征收率C

14、.17%的稅率D.13%的稅率18.甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批生產(chǎn)用煤,乙企業(yè)因資金緊張無(wú)法支付貨幣資金,經(jīng)雙方協(xié)商,乙企業(yè)用自產(chǎn)的小轎車(chē)12輛抵頂貨款,甲企業(yè)計(jì)劃將12輛小轎車(chē)自用于銷售部門(mén)。則下列表述不正確的是( 。B.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理,不應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額C.甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理,但收到貨物所含增值稅額一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額D.甲、乙雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理,可對(duì)開(kāi)增值稅專用發(fā)票,甲企業(yè)應(yīng)核算銷售額和購(gòu)進(jìn)額,并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額19.生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)產(chǎn)品,同時(shí)符合下列( 條件的,可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。A.與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同20.對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收

15、取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定( 。21.出口企業(yè)出口的下列貨物,除另有規(guī)定者外.視同自產(chǎn)產(chǎn)品,給予退免稅的有( 。C.機(jī)械廠在出口超過(guò)90日仍未進(jìn)行退(免稅申報(bào)22.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定,一般納稅人不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情況有( 。23.稅法規(guī)定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間說(shuō)法正確的有( 。A.以預(yù)收款方式銷售貨物的,為收到貨款當(dāng)天B.委托他人代銷貨物的,為貨物發(fā)出當(dāng)天C.采用賒銷方式銷售貨物的,為合同約定的收款日期的當(dāng)天D.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的,為提供勞務(wù)同時(shí)收到銷售額或取得索取銷售額憑證的當(dāng)天24.以下符合增值稅規(guī)定的有

16、( 。A.小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物,海關(guān)使用組成計(jì)稅價(jià)格和征收率計(jì)算其進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅B.納稅人發(fā)生細(xì)則中規(guī)定的固定資產(chǎn)視同銷售行為,對(duì)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)無(wú)法確定銷售額的,以固定資產(chǎn)凈值為銷售額C.一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后,36個(gè)月內(nèi)不得變更D.外貿(mào)企業(yè)從農(nóng)民手中收購(gòu)原棉出口,增值稅采用只免不退的政策25.以下屬于增值稅的應(yīng)稅服務(wù)的,是指( 、郵政業(yè)、電信業(yè)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。A. 陸路運(yùn)輸服務(wù) C. 航空運(yùn)輸服務(wù)B. 水路運(yùn)輸服務(wù) D. 管道運(yùn)輸服務(wù)26.以下屬于增值稅的應(yīng)稅服務(wù)的有( 。A. 研發(fā)

17、和技術(shù)服務(wù) C. 文化創(chuàng)意服務(wù)B. 信息技術(shù)服務(wù) D. 物流輔助服務(wù)27,2014年1月1日起,以下屬于增值稅的應(yīng)稅服務(wù)的有( 。A. 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) C. 廣播影視服務(wù)B. 郵政普遍服務(wù) D. 鐵路運(yùn)輸服務(wù)28.下列( 情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)。A. 境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)B. 境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境內(nèi)消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)C. 境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)D. 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形29. 單位和個(gè)體工商戶的下列(情形,視同提供應(yīng)稅服務(wù)。B.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。30.

18、 2014年1月1日營(yíng)改增后,增值稅稅率分別是(。A.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%B.提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)和基礎(chǔ)電信服務(wù),稅率為11%C.提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外和增值電信服務(wù),稅率為6%D.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù),稅率為零31. 增值稅扣稅憑證,包括(。A. 增值稅專用發(fā)票B. 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)C. 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票32.納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)當(dāng)具備(。資料不全的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。33. 用于( 、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。A. 適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目B.

19、 非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目C. 免征增值稅項(xiàng)目D. 集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物34.下列(項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:A.用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)C.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn)、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)35. 有下列( 情形之一者,應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票。A.一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全,或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的B.應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定而未申請(qǐng)的。36. 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的價(jià)

20、格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的,或者發(fā)生本辦法第十一條所列視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無(wú)銷售額的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列(順序確定銷售額。C.按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率37. 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明( 。A. 銷售額 C. 進(jìn)項(xiàng)稅額38.屬于下列(情形之一的,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。A. 向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)B. 向企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)C. 適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)D. 適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)39.濕租業(yè)務(wù),是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)( 的業(yè)務(wù)。A. 承租給他

21、人使用一定期限B. 承租期內(nèi)聽(tīng)候承租方調(diào)遣C. 不論是否經(jīng)營(yíng),均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)D. 發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方承擔(dān)40. 期租業(yè)務(wù),是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶( 的業(yè)務(wù)。A. 承租給他人使用一定期限B. 承租期內(nèi)聽(tīng)候承租方調(diào)遣C. 不論是否經(jīng)營(yíng),均按天向承租方收取租賃費(fèi)D. 發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)41.征收增值稅的研發(fā)和技術(shù)服務(wù),包括( 、工程勘察勘探服務(wù)。A. 研發(fā)服務(wù)B. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)C. 技術(shù)咨詢服務(wù)D. 合同能源管理服務(wù)42.征收增值稅的信息技術(shù)服務(wù),是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用,并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)

22、活動(dòng)。包括( 。A. 軟件服務(wù) C. 信息系統(tǒng)服務(wù)B. 電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù) D. 業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)43.征收增值稅的文化創(chuàng)意服務(wù),包括( 。A. 設(shè)計(jì)服務(wù) C. 知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)B. 商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù) D. 廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服44.征收增值稅的物流輔助服務(wù),包括( 、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。A. 航空服務(wù)B. 港口碼頭服務(wù)C. 貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)D. 打撈救助服務(wù)45. 光租業(yè)務(wù),是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶( 的業(yè)務(wù)活動(dòng)。A. 在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用B. 不配備操作人員C. 不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用D. 只收取固定租賃費(fèi)46. 干租業(yè)務(wù),是指航空運(yùn)輸企業(yè)

23、將飛機(jī)( 的業(yè)務(wù)活動(dòng)。A. 在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用B. 不配備機(jī)組人員C. 不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用D. 只收取固定租賃費(fèi)47. 鑒證咨詢服務(wù),包括(。A. 認(rèn)證服務(wù)B. 鑒證服務(wù)C. 咨詢服務(wù)D. 培訓(xùn)服務(wù)48. 廣播影視服務(wù),包括( 。A. 廣播影視節(jié)目(作品的制作服務(wù)B. 廣播影視節(jié)目(作品的發(fā)行服務(wù)C. 廣播影視節(jié)目(作品的播映(含放映服務(wù)D. 廣播影視節(jié)目(作品的其他服務(wù)49. 中華人民共和國(guó)境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的(,適用增值稅零稅率。A. 國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)B. 向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)C. 向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)D. 向境外單位提供的其他服務(wù)50. 下列關(guān)于增值稅表述正確

24、的是(。A. 一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù),使用貨運(yùn)專票;提供其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的,不得使用貨運(yùn)專票B. 貨運(yùn)專票暫不納入失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制管理C. 貨運(yùn)專票的認(rèn)證結(jié)果類型包括“認(rèn)證相符”、“無(wú)法認(rèn)證”、“認(rèn)證不符”、“密文有誤”和“重復(fù)認(rèn)證”等類型(暫無(wú)失控發(fā)票類型D. 貨運(yùn)專票的稽核結(jié)果類型包括“相符”、“不符”、“缺聯(lián)”、“重號(hào)”、“屬于作廢”和“滯留”等類型51. 關(guān)于增值稅征稅范圍表述正確是(。A. 有線電視網(wǎng)絡(luò)公司向用戶收取的有線電視收視費(fèi)或有線數(shù)字電視收視維護(hù)費(fèi),應(yīng)按照“廣播影視服務(wù)-廣播影視節(jié)目(作品播映服務(wù)”征收增值稅B. 拖車(chē)服務(wù)不屬于營(yíng)改增

25、范圍C. 機(jī)動(dòng)車(chē)檢測(cè)就是專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù),證明機(jī)動(dòng)車(chē)符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范的行為,屬于認(rèn)證服務(wù),按照“鑒證咨詢-認(rèn)證服務(wù)” 征收增值稅D. 納稅人應(yīng)委托方要求,對(duì)其處于海底的采油平臺(tái)設(shè)備進(jìn)行下潛勘驗(yàn)設(shè)備腐蝕程度,應(yīng)屬于對(duì)采油平臺(tái)設(shè)備提供專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)的活動(dòng),屬于營(yíng)改增范圍,按照“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)-技術(shù)咨詢服務(wù)”征收增值稅52. 關(guān)于增值稅征稅范圍表述正確是(。A. 航空票務(wù)代理服務(wù)暫不納入本次營(yíng)改增范圍B. 打字社的廣告設(shè)計(jì)服務(wù)屬于“文化創(chuàng)意服務(wù)-設(shè)計(jì)服務(wù)”應(yīng)征收增值稅C. 納稅人為直銷公司推廣產(chǎn)品,收取的推廣服務(wù)收入、咨詢費(fèi)收入,按照“鑒證咨詢服務(wù)”征收增值稅D. 對(duì)

26、于與生產(chǎn)性服務(wù)相關(guān)的咨詢類服務(wù)納入營(yíng)改增范圍,與生活性服務(wù)(諸如健康咨詢、嬰幼兒、胎教等咨詢業(yè)、教育咨詢相關(guān)的咨詢類服務(wù),暫不納入營(yíng)改增范圍53. 關(guān)于增值稅征稅范圍表述正確是(。A. 由于酒店屬營(yíng)業(yè)稅征收范圍,其提供會(huì)議室而收取的費(fèi)用,暫不納入營(yíng)改增范圍B. 律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的各種代理事項(xiàng)(如代理記賬、代申報(bào)、受托打官司等均納入營(yíng)改增“鑒證咨詢”范圍C. 招標(biāo)代理沒(méi)有對(duì)應(yīng)稅目,暫不納入營(yíng)改增范圍D. 投資咨詢公司是金融活動(dòng)的一部分,暫不納入營(yíng)改增范圍54. 關(guān)于增值稅征稅范圍表述正確是(。A. 婚紗攝影是與生活性服務(wù)相關(guān)的服務(wù),暫不納入營(yíng)改增范圍B. 廣播電視臺(tái)節(jié)目聯(lián)辦費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)

27、應(yīng)當(dāng)納入營(yíng)改增范圍;自建大酒店整體(包括樓體、設(shè)備、器具等出租,屬不動(dòng)產(chǎn)租賃,暫不納入營(yíng)改增范圍C. 客車(chē)快件業(yè)務(wù)本質(zhì)是交通運(yùn)輸服務(wù),其代收貨款(業(yè)務(wù)費(fèi)收入、保價(jià)費(fèi)、違約金等業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)是交通運(yùn)輸服務(wù)價(jià)外費(fèi)用,可適用按交通運(yùn)輸業(yè)3%征收率征收增值稅D. 代替市港航局收取的旅客港務(wù)費(fèi)、貨物港雜費(fèi)、旅客專用附加費(fèi)等,應(yīng)按照“物流輔助服務(wù)-貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)”納入營(yíng)改增范圍三、計(jì)算題1.某增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售自行車(chē),出廠不含稅單價(jià)為280元/輛。2014年1月留抵稅額3000元,2月該廠購(gòu)銷情況如下:(1向當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N售800輛,百貨大樓當(dāng)月付清貨款后,廠家給予了8%的現(xiàn)金折扣;(2向外地特約經(jīng)銷點(diǎn)

28、銷售500輛,收到的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)7000元、裝卸費(fèi)1000元;(3銷售本廠自用1年的小轎車(chē)一輛,售價(jià)120000元,發(fā)生并取得公路運(yùn)輸普通發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1000元;(4當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金50000元,逾期仍未收回的包裝物押金60000元;(5購(gòu)進(jìn)自行車(chē)零部件、原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明銷售金額140000元,注明稅款23800元;(6從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)自行車(chē)零件,價(jià)稅合計(jì)支付90000元,取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專用發(fā)票;(7本廠直接組織收購(gòu)廢舊自行車(chē),支出收購(gòu)金額60000元。假定應(yīng)該認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過(guò)了認(rèn)證,要求計(jì)算:(1該自行車(chē)廠當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅;(2該自行車(chē)廠

29、銷售自行車(chē)的銷項(xiàng)稅;(3該自行車(chē)廠包裝物押金的銷項(xiàng)稅;(4該自行車(chē)廠銷售使用過(guò)小轎車(chē)的應(yīng)納稅;(5當(dāng)期該廠應(yīng)納增值稅的合計(jì)數(shù)。2.某食品加工廠為一般納稅人,2014年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù):(1向農(nóng)民收購(gòu)大麥10噸,支付價(jià)款20000元,驗(yàn)收后送另一食品加工廠加工膨化,支付加工費(fèi)價(jià)稅合計(jì)600元,取得增值稅專用發(fā)票;(2從縣城工具廠(小規(guī)模納稅人購(gòu)入小工具一批,取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票,價(jià)稅合計(jì)3605元;(3生產(chǎn)玉米渣10噸,銷售9噸取得不含稅銷售額21000元,將1噸玉米渣發(fā)給職工;(4生產(chǎn)夾心餅干銷售,辦妥托收手續(xù),單位收到貨款,開(kāi)具發(fā)票的不含稅銷售額100000元;(5上月向農(nóng)民收購(gòu)

30、入庫(kù)的小米因保管不善霉?fàn)€,賬面成本4536元(含鐵路運(yùn)費(fèi)186元;(6轉(zhuǎn)讓2009年3月購(gòu)入的小型設(shè)備一臺(tái)(進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣,轉(zhuǎn)讓收取支票8000元,發(fā)生轉(zhuǎn)讓運(yùn)費(fèi)500元,清理費(fèi)400元,取得普通發(fā)票。要求按順序計(jì)算:(1該食品廠當(dāng)月采購(gòu)貨物發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅;(2該食品廠當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出數(shù);(3該食品廠銷售產(chǎn)品的增值稅銷項(xiàng)稅;(4該食品廠轉(zhuǎn)讓小型設(shè)備應(yīng)納的增值稅;(5該食品廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。3.某實(shí)行出口免抵退稅的機(jī)械廠2014年4月末留抵稅額3000元,5月發(fā)生下列業(yè)務(wù):(1購(gòu)入生產(chǎn)用A材料10噸,取得增值稅專用發(fā)票,價(jià)稅合計(jì)351000元;(2購(gòu)入生產(chǎn)用B材料10噸,取得增值稅普通發(fā)票,價(jià)

31、稅合計(jì)11700元;(3支付A材料運(yùn)雜費(fèi)2000元,取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票,其中運(yùn)輸費(fèi)1500元,建設(shè)基金200元,裝卸費(fèi)300元;(4銷售自產(chǎn)產(chǎn)品甲機(jī)器4臺(tái),開(kāi)具增值稅發(fā)票,含稅價(jià)款160000元;支付甲機(jī)器運(yùn)輸費(fèi)2000元,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額220元;(5購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)設(shè)備1臺(tái),取得增值稅專用發(fā)票,價(jià)款40000元.稅款6800元,另支付該設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)1000元,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額110元;(6購(gòu)買(mǎi)小轎車(chē)一輛自用,取得增值稅專用發(fā)票,價(jià)款200000元,稅款34000元,發(fā)生貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1200元;(7該企業(yè)將自產(chǎn)的3臺(tái)甲機(jī)器出口,離岸價(jià)格合計(jì)14600美

32、元,美元與人民幣比價(jià)6.25:1;(8當(dāng)期發(fā)現(xiàn)因保管不當(dāng)毀損包裝物一批,賬面成本18140元,與此對(duì)應(yīng)的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額為140元。要求計(jì)算:(假設(shè)增值稅退稅率15%,需要認(rèn)證的發(fā)票都已通過(guò)認(rèn)證(1當(dāng)期發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅;(2當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的合計(jì)數(shù);(3當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅;(4當(dāng)期免抵退稅限度;(5當(dāng)期該企業(yè)申請(qǐng)的出口退稅;(6當(dāng)期該企業(yè)的留抵稅額。4.某生產(chǎn)小電器的企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人,2014年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù):(1外購(gòu)材料一批用于生產(chǎn),取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款10000元,增值稅1700元;外購(gòu)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款30000元,增值稅5100元;(2委托外貿(mào)企業(yè)進(jìn)

33、口一批塑料材料,關(guān)稅完稅價(jià)格15000元,關(guān)稅稅率6%,支付了相關(guān)稅費(fèi)將材料運(yùn)回企業(yè);(3銷售50件自產(chǎn)A型小電器,價(jià)稅合并取得收入12360元;(4將2件A型小電器贈(zèng)送客戶試用;(5將使用過(guò)的一批舊包裝物出售,價(jià)稅合計(jì)取得收入2472元;(6將使用過(guò)的一臺(tái)舊設(shè)備出售,原價(jià)40000元,售價(jià)15450元。要求計(jì)算:(1該企業(yè)進(jìn)口塑料材料應(yīng)納的增值稅;(2該企業(yè)出售一批舊包裝物應(yīng)納的增值稅;(3該企業(yè)出售舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅;(4該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅合計(jì)數(shù)(不含進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金。5.某增值稅一般納稅人制藥企業(yè),由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算,下設(shè)A、B兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)地處兩縣,分別由兩個(gè)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。其中A機(jī)構(gòu)為生

34、產(chǎn)企業(yè),生產(chǎn)普通藥品和政府規(guī)定免稅避孕藥品,B 機(jī)構(gòu)為商業(yè)零售企業(yè)。2014年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù):(1A機(jī)構(gòu)將自產(chǎn)普通藥品100箱發(fā)出,由甲企業(yè)代銷;將自產(chǎn)普通藥品80箱移送至B機(jī)構(gòu)用于銷售。該藥品同類產(chǎn)品銷售價(jià)格每箱80 000元(不含稅;(2A機(jī)構(gòu)購(gòu)入原材料一批用于應(yīng)稅藥品生產(chǎn),增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1500 000元,增值稅255 000元,4%用于本單位職工福利;(3A機(jī)構(gòu)購(gòu)入原材料一批用于免稅藥品生產(chǎn),專用發(fā)票注明價(jià)款100 000元,增值稅17000元;(4A機(jī)構(gòu)支付用于生產(chǎn)全部產(chǎn)品使用的包裝物款,專用發(fā)票注明價(jià)款200 000元,增值稅34 000元;(5A機(jī)構(gòu)收到甲企業(yè)支付的含稅

35、代銷款2720 000元,當(dāng)月未收到代銷清單,代銷清單在次月才收到;(6A機(jī)構(gòu)收到兩個(gè)月前發(fā)出的30箱讓乙企業(yè)代銷應(yīng)稅藥品的代銷清單,清單注明30箱全部代銷完畢,A機(jī)構(gòu)曾在上月收到部分代銷款425 000元:(7A機(jī)構(gòu)將自產(chǎn)應(yīng)稅藥品2箱用于職工福利;(8A機(jī)構(gòu)銷售免稅產(chǎn)品,取得銀行存款1 000 000元。假定上述相關(guān)需認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過(guò)認(rèn)證,要求計(jì)算:(1A機(jī)構(gòu)當(dāng)期的應(yīng)稅銷售額;(2A機(jī)構(gòu)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額;(3A機(jī)構(gòu)當(dāng)期不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì);(4A機(jī)構(gòu)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;(5A機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅額。四、綜合題1.某制藥企業(yè)(一般納稅人生產(chǎn)避孕藥品和降壓藥品。成本中外購(gòu)比例達(dá)60%,該企業(yè)2

36、014年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù):(1購(gòu)買(mǎi)用于生產(chǎn)避孕藥品的原料藥,取得增值稅專用發(fā)票,價(jià)款30 000元,增值稅5100元,支付該批采購(gòu)運(yùn)費(fèi)200元,取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票;(2購(gòu)買(mǎi)用于生產(chǎn)降壓藥品的原料藥,取得增值稅專用發(fā)票,價(jià)款50000元,增值稅8500元,支付該批采購(gòu)運(yùn)費(fèi)300元,貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票;(3購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)線職工的工作服用于生產(chǎn)各種藥品,取得增值稅專用發(fā)票,價(jià)款20000元,增值稅3400元;(4銷售避孕藥品,開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,取得價(jià)款40000元,增值稅6800元;(5銷售降壓5號(hào)藥品6箱,開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,取得價(jià)款60 000元,增值稅10200元;(6購(gòu)買(mǎi)銷售避孕

37、藥品和降壓藥的泡沫包裝,取得增值稅專用發(fā)票,價(jià)款10000元,增值稅1700元;支付該批包裝運(yùn)費(fèi)500元,取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票;(7將三個(gè)月前購(gòu)入的一批用于降壓藥品的原料藥改用于生產(chǎn)避孕藥品,賬面成本2146.5元(含鐵路運(yùn)費(fèi)46.5元,有增值稅專用發(fā)票;(8將1箱自產(chǎn)的降壓5號(hào)藥品贈(zèng)送給上級(jí)主管部門(mén),賬面成本4000元;(9因保管不善毀損2箱降壓5號(hào)藥品,賬面成本8000元;(10該企業(yè)當(dāng)期申報(bào)應(yīng)稅貨物銷售額為60 000元;免稅貨物銷售額為40 000元;(11該企業(yè)當(dāng)期申報(bào)銷項(xiàng)稅額為10200元;(12該企業(yè)當(dāng)期申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額為5100+8500+3400+1700+(200+30

38、0+500×11%=18810(元;(13該企業(yè)當(dāng)期申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出為(4000+8000×60%×17%=1224(元;(14該企業(yè)當(dāng)期申報(bào)應(yīng)納增值稅為10200-(18810-1224=-7386(元。上述專用發(fā)票均經(jīng)過(guò)認(rèn)證。要求分析:(1該企業(yè)當(dāng)期銷售發(fā)票使用存在什么問(wèn)題;(2該企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額計(jì)算存在什么問(wèn)題;(3該企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算存在什么問(wèn)題;(4該企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出存在什么問(wèn)題;(5該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納多少增值稅。2.某具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的實(shí)行“免、抵、退”稅工業(yè)企業(yè),2013年留抵增值稅3800元,2014年發(fā)生如下業(yè)務(wù):(11月,購(gòu)買(mǎi)國(guó)內(nèi)原材料A,入庫(kù)但

39、未付款,稅控發(fā)票注明價(jià)款100 000元,增值稅7000元;一般貿(mào)易進(jìn)口原材料一批,海關(guān)認(rèn)可發(fā)票CIF價(jià)70000美元,匯率6.25:1,關(guān)稅稅率8%,企業(yè)繳納了規(guī)定的關(guān)稅和增值稅后海關(guān)放行,繳納增值稅的海關(guān)完稅憑證尚未傳遞回企業(yè)。當(dāng)期內(nèi)銷銷售額(不含稅150 000人民幣,15日發(fā)出賒銷商品一批,合同規(guī)定發(fā)出之日40天付款結(jié)賬,合同貨物含稅總金額250 000元。外銷出口貨物離岸價(jià)8270歐元,匯率10:1。(22月,得到上月進(jìn)口貨物繳款書(shū)及相關(guān)報(bào)關(guān)單經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)抵扣,將上年從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入的用于生產(chǎn)目的的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品發(fā)給職工,賬面成本87 000元。當(dāng)期內(nèi)銷貨物20萬(wàn)元人民幣(不含稅

40、,支付銷售鐵路運(yùn)費(fèi)4000元,出口貨物離岸價(jià)14076歐元,匯率10:l。要求:計(jì)算各月應(yīng)納增值稅及出口退稅。(該企業(yè)出口退稅率13%,征稅率17%,上述專用發(fā)票均經(jīng)過(guò)認(rèn)證增值稅習(xí)題參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】D【解析】增值稅一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一個(gè)縣市的,應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地認(rèn)定一般納稅人資格。2.【答案】C【解析】年應(yīng)稅銷售額,是指納稅人連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅的銷售額,包括免稅銷售額。3.【答案】A【解析】納稅輔導(dǎo)期內(nèi),企業(yè)按次領(lǐng)購(gòu)數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營(yíng)需要的,可以再次領(lǐng)購(gòu),但每次增購(gòu)前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票銷售額的3%向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增

41、值稅,未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。預(yù)繳增值稅=15×3%=0.45(萬(wàn)元。4.【答案】C【解析】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi),一次性退還納稅人因增購(gòu)專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額。5.【答案】B【解析】一般納稅人納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6個(gè)月。6.【答案】B【解析】增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不繳納增值稅;建材廠銷售貨物的送貨搬運(yùn)收入按照混合銷售規(guī)則屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)該繳納增值稅;燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用,不并人應(yīng)稅收人額,不征收增值稅;高校師生食堂向社會(huì)提供餐飲服務(wù)應(yīng)按規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。7.【答案】A

42、【解析】黃酒、啤酒押金逾期才計(jì)入貨物銷售額中。押金計(jì)稅時(shí)應(yīng)進(jìn)行不含稅換算。100×17% =17萬(wàn)元。8.【答案】C【解析】除黃酒、啤酒包裝物押金在逾期未歸還時(shí)計(jì)入銷售額計(jì)征增值稅,其他酒的包裝物押金應(yīng)在銷貨時(shí)并入銷售額計(jì)征增值稅。(140.4+4.68÷(1+17%×17%=21.08(萬(wàn)元。9.【答案】C【解析】50000×17%+(23400+3000/(1+17%×17%=12335.90(元。10.【答案】A【解析】一般納稅人銷售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。11.【答案】A【解

43、析】農(nóng)機(jī)整機(jī)的銷售適用13%低稅率;銷售農(nóng)機(jī)零件和加工勞務(wù)均不涉及低稅率。12.【答案】D【解析】納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起的36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅。13.【答案】B【解析】在同一張發(fā)票上注明的折扣銷售可以按扣除折扣后的凈額計(jì)算銷項(xiàng)稅。以舊換新銷售電冰箱按新貨銷售額計(jì)算增值稅。以物易物銷售方式及還本銷售方式均按貨物銷售額計(jì)算增值稅,不能扣除還本支出,也不能按易物價(jià)差計(jì)稅。14.【答案】B【解析】選項(xiàng)B屬于將貨物交付他人代銷,應(yīng)視同銷售計(jì)算征收增值稅。選項(xiàng)A是將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。選項(xiàng)C是不視同銷售。選項(xiàng)D是運(yùn)輸企業(yè)和娛樂(lè)業(yè)企業(yè),不繳增值稅而繳納營(yíng)業(yè)稅

44、。15.【答案】B【解析】選項(xiàng)ACD對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額均可以抵扣。16.【答案】C【解析】生產(chǎn)用電、動(dòng)力可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;來(lái)料加工復(fù)出口免稅,輔助材料的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣,應(yīng)計(jì)入成本;贈(zèng)送禮品計(jì)算銷項(xiàng)稅?？梢缘挚圻M(jìn)項(xiàng)稅。17.【答案】B【解析1 120640÷(1+4%×4%×50%=2320(元。18.【答案】C【解析】20600÷(1+3%×3%+123600÷(1+3%×2%=600+2400=3000(元。19.【答案】A【解析】對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算的各種返還收入,均應(yīng)按

45、照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金,不征收營(yíng)業(yè)稅。20.【答案】B【解析】金銀首飾以舊換新以實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)算銷項(xiàng)稅,應(yīng)納增值稅=(20×1700+2270÷(1+17%×17%=5270(元。21.【答案】C【解析】對(duì)于發(fā)出代銷商品超過(guò)180天仍未收到代銷清單及貨款的,視同銷售實(shí)現(xiàn),一律征收增值稅,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)問(wèn)為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天。22.【答案】A【解析】當(dāng)期留抵稅額19萬(wàn)元;當(dāng)期免抵退稅額15萬(wàn)元,因?yàn)楹笳咝∮谇罢?所以當(dāng)期應(yīng)退稅額為15萬(wàn)元,則當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=15-15=0(萬(wàn)元,該企業(yè)

46、計(jì)算完退稅后的期末留抵19-15=4(萬(wàn)元。23.【答案】D【解析】商業(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、化妝品不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,只能開(kāi)具普通發(fā)票。辦公用品直接用于經(jīng)營(yíng),可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。24.【答案】B【解析】固定業(yè)戶在其機(jī)構(gòu)所在地;非固定業(yè)戶在其銷售所在地或勞務(wù)發(fā)生地,未在銷售地或勞務(wù)發(fā)生地納稅的,回機(jī)構(gòu)所在地或居住地補(bǔ)納;進(jìn)口貨物向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅;總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市的,分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。25.【答案】D【解析】納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán),其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅,不得選擇某一項(xiàng)目放棄免稅權(quán)。也不得根據(jù)不同銷售對(duì)象選擇部分貨

47、物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。26. A 27. A 28. A 29. A 30. C 31. A 32. A33. A 34. A 35. A 36. A 37. A二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ABC【解析】考核增值稅類型的劃分,增值稅按照對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。2.【答案】ABC【解析】增值稅的征稅范圍包括兩大方面:一是銷售、進(jìn)口有形動(dòng)產(chǎn);二是提供加工、修理修配勞務(wù)。咨詢勞務(wù)不是增值稅的征稅范圍,而是營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。3.【答案J ABC【解析】大型機(jī)器設(shè)備、電力、熱力三項(xiàng)屬于有形動(dòng)產(chǎn)范圍,應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。房屋屬于不動(dòng)產(chǎn),不在增值稅征收范圍之內(nèi)

48、。4.【答案】ABC【解析】ABC都屬于視同銷售行為,要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅;D是將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi),不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。5.【答案】ABCD【解析】發(fā)生上述A、B、D項(xiàng)目都不能計(jì)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅,因?yàn)檫@些項(xiàng)目不可能有銷項(xiàng)相對(duì)應(yīng),增值稅計(jì)算的一個(gè)技巧就在于不能抵扣沒(méi)有銷項(xiàng)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅。而對(duì)于C,用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算銷項(xiàng)稅的貨物是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。6.【答案】AB【解析】選項(xiàng)AB按4%征收率計(jì)算繳納增值稅;部分C項(xiàng)目按6%征收率計(jì)算繳納增值稅; D根據(jù)原料的不同有的適用6%的征收率,有的適用規(guī)定的稅率。7.【答案】ACD【解析】A、C、D屬于增值稅低稅率的范圍;B屬于免稅范圍。8.【答案】BD

49、【解析】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到申請(qǐng)后,經(jīng)審核,納稅人繳稅和專用發(fā)票發(fā)售情況無(wú)誤,且納稅人預(yù)繳增值稅余額大于本次預(yù)繳增值稅的,不再預(yù)繳稅款可直接發(fā)售專用發(fā)票;納稅人本次預(yù)繳增值稅大于預(yù)繳增值稅余額的,應(yīng)按差額部分預(yù)繳后再發(fā)售專用發(fā)票。BD選項(xiàng)錯(cuò)誤。9.【答案 AD【解析】同時(shí)符合以下條件的為代收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi):(1由國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,由國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);(2收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù);(3所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。10.【答案】BD【解析】將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于勞動(dòng)保護(hù),屬正常的生產(chǎn)費(fèi)用支出,可抵進(jìn)項(xiàng)稅。對(duì)外無(wú)償贈(zèng)

50、送貨物,必須計(jì)算其銷項(xiàng)稅,也可抵進(jìn)項(xiàng)稅。購(gòu)買(mǎi)的貨物用于免稅項(xiàng)目、個(gè)人消費(fèi)的,不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。11.【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A按13%的低稅率征收增值稅;選項(xiàng)B其廣告代理收入與出版發(fā)行收入分別核算的,廣告代理收入按5%稅率征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C委托一般納稅人印刷廠印刷的加工費(fèi)用可取得17%稅率的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票;選項(xiàng)D從一般納稅人購(gòu)買(mǎi)紙張可取得17%稅率的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票。12.【答案】BC【解析】一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格,轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí),其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,其留抵稅額也不予以退稅。13.【答案】BCD【解析】BCD都屬于增值稅視同銷售行為,應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅,A屬于不

51、得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的行為。14.【答案】AB【解析】生產(chǎn)免稅產(chǎn)品沒(méi)有銷項(xiàng)稅,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。裝修辦公室屬于將外購(gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)、用于對(duì)外投資的貨物可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,也需要計(jì)算銷項(xiàng)稅。 15 【答案】ABD 【解析】選項(xiàng) ABD 屬于增值稅的免稅項(xiàng)目，C 應(yīng)在進(jìn)口時(shí)繳納增值稅。 16 【答案】BC 【解析】納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額 征稅；對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還及會(huì)計(jì)上如何核 算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。 17 【答案】CD 【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)不使用征收率。 18 【答案】BCD 【

52、解析】甲、乙雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，可對(duì)開(kāi)增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購(gòu)進(jìn)額。 甲企業(yè)應(yīng)核算銷售額和購(gòu)進(jìn)額， 計(jì)算銷項(xiàng)稅額但不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額； 乙企業(yè)應(yīng)核算銷售額和購(gòu)進(jìn) 額，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 19 【答案】ABC 【解析】 考核學(xué)生對(duì)視同自產(chǎn)貨物的掌握。 同時(shí)符合 ABC 條件的， 不必經(jīng)過(guò)自身加工和組裝， 可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。 20 【答案】AD 【解析】對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量 計(jì)算的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng) 業(yè)稅。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開(kāi)具增值稅專

53、用發(fā)票。 21 【答案】BD 【解析】A 計(jì)劃內(nèi)的原油，按 13退稅；C 屬于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退(免稅的貨 物；選項(xiàng) BD 屬于生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，應(yīng)予以免抵退稅。 22 【答案】AC 【解析】增值稅專用發(fā)票是購(gòu)買(mǎi)方抵扣稅款的重要憑證，購(gòu)買(mǎi)方不能抵扣稅款的不得開(kāi)具增 值稅發(fā)票。 商店銷售給消費(fèi)者的消費(fèi)品不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅 的征收范圍，不繳納增值稅，故不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。直接銷售給使用單位的生產(chǎn)工具可以 開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 23 【答案】CD 【解析】以預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出當(dāng)天。委托他人代 銷貨物的， 增

54、值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷清單或全部或部分貨款的當(dāng)天， 未收到代銷清單 及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿 180 天的當(dāng)天。 24 【答案】 BCD 【解析】進(jìn)口貨物不分納稅人身份，只按貨物情況使用 17%或 13%的稅率，不使用征收率， A 錯(cuò)誤。BC 符合增值稅法規(guī)規(guī)定。原棉屬于免稅農(nóng)產(chǎn)品，不曾繳納過(guò)增值稅，也不必退稅，D 正確。 25. ABCD 26. ABCD 27. ABC 28. ACD 29.AB 30. ABCD 31. ABCD 32ABCD 33. ABCD 34. ABCD 35. AB 36. ABCD 37. AB 38. AC 39. ABCD 40. ABCD 4

55、1. ABCD 42. ABCD 43. ABCD 44. ABCD 45. ABCD 46. ABCD 47. ABC 48. ABC 49. ABC 50. ABCD 51. ABCD 52. ABCD 53. ABCD 54. ABCD 三、計(jì)算題 16 1 【答案及解析】 (1該自行車(chē)廠當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅： 當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=（7000+1000）11+23800+90000(1+3）×3=880+23800+2621.36 =27301.36(元 (2該自行車(chē)廠銷售自行車(chē)的銷項(xiàng)稅=(800+500 ×280×17=61880(元 銷售 800 輛自行車(chē)給予

56、8的現(xiàn)金折扣，不應(yīng)減少銷售額。 (3該自行車(chē)廠包裝物押金的銷項(xiàng)稅=60000(1+17×17=8717.95(元 逾期未收回包裝物押金應(yīng)換算為不含稅銷售額再并入銷售額中。 (4該自行車(chē)廠銷售使用過(guò)小轎車(chē)的應(yīng)納稅=120000(1+4×42=2307.69(元 (5當(dāng)期該廠應(yīng)納增值稅的合計(jì)數(shù)=61880+8717.95+2307.6927301.363000 =42604.28(元 2. 【答案及解析】 (1該食品廠當(dāng)月發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 收購(gòu)大麥計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅=20000×13=2600（元） 加工費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅=600/（1+17%）×17=87.18（元） 購(gòu)

57、買(mǎi)工具進(jìn)項(xiàng)稅=3605/（1+3%）×3=105（元） 發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額=2600+87.18+105=2792.18(元 (2該食品廠當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出數(shù) 小米霉?fàn)€做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)，應(yīng)注意將農(nóng)產(chǎn)品賬面成本還原成計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)的基數(shù)。由于運(yùn)費(fèi) 非增值稅專用發(fā)票。所以，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出數(shù)=4536/（113%）×13=677.79（元） (3該食品廠增值稅銷項(xiàng)稅 玉米渣銷項(xiàng)稅=21000×13=2730（元） 發(fā)給職工玉米渣視同銷售銷項(xiàng)稅=21000/9×13=303.33（元） 銷售夾心餅干銷項(xiàng)稅=100000×17=17000 (元 當(dāng)期銷項(xiàng)稅合計(jì)=2730+30333+17000=200