應(yīng)收賬款監(jiān)管提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力

1、應(yīng)收賬款監(jiān)管提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力應(yīng)收賬款監(jiān)管提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向購(gòu)買方、接受勞務(wù)方收取的款項(xiàng)。形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷。雖然大多數(shù)企業(yè)都希望在銷售實(shí)現(xiàn)的同時(shí)即能收回貨款，但是面對(duì)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道，擴(kuò)大商品銷路，開(kāi)拓并占領(lǐng)市場(chǎng)，以及基于降低企業(yè)的倉(cāng)儲(chǔ)及管理費(fèi)用、增加銷售收入等因素，銷售方往往會(huì)采用賒銷這種銷售方式，反映在財(cái)務(wù)賬上就表現(xiàn)為應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，管理不善會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一、應(yīng)收賬款管理不善的負(fù)面影響,使企業(yè)的效益下降應(yīng)收賬款管理不善會(huì)降低企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)的整體

2、效益下降。在賒銷業(yè)務(wù)中，企業(yè)的物流與資金流不同步。企業(yè)發(fā)生商品并開(kāi)票確認(rèn)收入后，貨款卻不能同步回收,這種沒(méi)有貨款回籠的銷售收入，勢(shì)必會(huì)形成沒(méi)有現(xiàn)金流入的會(huì)計(jì)利潤(rùn)、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及股東年度分紅，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)用流動(dòng)資金墊付股東紅利。.夸大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果由于現(xiàn)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，當(dāng)期發(fā)生的賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)全部記入當(dāng)期的營(yíng)業(yè)收入。然而，企業(yè)賬面利潤(rùn)的增加并不會(huì)同時(shí)導(dǎo)致現(xiàn)金的流入。如果企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款缺乏科學(xué)有效的管理，沒(méi)有建立必要的清欠制度，隨著賬齡的增加，發(fā)生壞賬損失的機(jī)率就會(huì)增加，從而使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生縮水。這在一定程度上就夸大了企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)成果。加速企業(yè)的現(xiàn)金流出（1）企

3、業(yè)流轉(zhuǎn)稅支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生于銷售收入，但并未實(shí)際收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以營(yíng)業(yè)收入為計(jì)算依據(jù)的，企業(yè)必須按時(shí)以現(xiàn)金交納。（2）所得稅支出。企業(yè)將銷售收入抵減各項(xiàng)支出后形成經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，按照稅法的規(guī)定，不論是否收到貨款，對(duì)于經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)均應(yīng)交納企業(yè)所得稅。這在一定程度上又加劇了企業(yè)的資金壓力。（3）以現(xiàn)金形式進(jìn)行的股利分配會(huì)造成企業(yè)資金的緊張。另外，應(yīng)收賬款的管理成本、清欠過(guò)程中的中介費(fèi)用等都會(huì)形成企業(yè)的現(xiàn)金流出。二、部分企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀.重銷售、輕回收有些企業(yè)片面追求銷售收入指標(biāo)，往往將經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略的重點(diǎn)放到外拓市場(chǎng)、搶占客戶等方面，營(yíng)銷部門的業(yè)績(jī)通常僅與簽訂的合同額、銷售量桂鉤，而對(duì)回款考核指標(biāo)定得

4、過(guò)低或根本就不考核；產(chǎn)品銷售、提供勞務(wù)合同的規(guī)范性、嚴(yán)謹(jǐn)性差，為客戶提供了較為寬松的資金付款條件和期限。這種“重市場(chǎng)、輕回收”的行為導(dǎo)致了只顧銷售、不顧回款、營(yíng)銷脫節(jié)、回款失控、責(zé)任丟失等現(xiàn)象的由現(xiàn)，嚴(yán)重時(shí)會(huì)造成企業(yè)負(fù)債率加大，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流匱乏，財(cái)務(wù)狀況惡化等現(xiàn)象，最終將嚴(yán)重制約企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。,只桂賬、不催收有些企業(yè)缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的管理意識(shí)，財(cái)務(wù)部門只管記賬，對(duì)債務(wù)人的信用狀況、財(cái)務(wù)狀況等信息缺乏必要的了解，沒(méi)有形成客戶資信檔案。業(yè)務(wù)部門對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行對(duì)賬、清理和催收，致使應(yīng)收賬款回收信息反饋不及時(shí)，管理斷層。.溝通少、配合差由于集團(tuán)企業(yè)間缺少聯(lián)合、溝通的大局意識(shí)，賒銷商品

5、、提供勞務(wù)后往往不去積極地了解該客戶是否在集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)有欠款，導(dǎo)致在集團(tuán)內(nèi)部存在同一客戶在一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款收不回來(lái)，在另一個(gè)企業(yè)應(yīng)付款項(xiàng)卻輕易支生的現(xiàn)象。上下級(jí)企業(yè)之間聯(lián)合、配合意識(shí)差，上級(jí)部門沒(méi)有發(fā)揮接觸面廣、行為有力的優(yōu)勢(shì)、沒(méi)有為下級(jí)單位提供有效的支持與服務(wù)，從而在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有形成清欠的合力，導(dǎo)致一些能夠收回的款項(xiàng)錯(cuò)失良機(jī)。.陳欠多，難度大由于有些企業(yè)存在許多復(fù)雜的歷史原因，加之清欠手段不力，導(dǎo)致企業(yè)存在許多陳欠款無(wú)法清理。陳欠款形成的時(shí)間較長(zhǎng)，債務(wù)人情況復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)狀況普遍不佳，償還能力較差，有的客戶已破產(chǎn)或關(guān)閉，有的相關(guān)經(jīng)辦人失去聯(lián)系，使有關(guān)證據(jù)的取得十分困難。三、應(yīng)收賬款管理的

6、目標(biāo)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個(gè)產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來(lái)提高銷售收入、擴(kuò)大市場(chǎng)占有率、提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力，另一方面，又希望通過(guò)減少應(yīng)收賬款以盡量避免由此產(chǎn)生的資金周轉(zhuǎn)困難、壞賬損失等弊端。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)就是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售利潤(rùn)和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做由權(quán)衡。企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)，就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和客戶的信譽(yù)情況制定相應(yīng)合理的信用政策，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的必須合理制定的方針政策。四、強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理的途徑,建立客戶資信等級(jí)評(píng)價(jià)系統(tǒng)賒銷前應(yīng)對(duì)客戶進(jìn)行資信調(diào)查，

7、從客戶的品德、償債能力、擔(dān)保能力、信用評(píng)級(jí)等方面對(duì)客戶進(jìn)行資信風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，按資信風(fēng)險(xiǎn)分類，建立以客戶信息為基礎(chǔ)的資信評(píng)價(jià)管理體系。針對(duì)具體客戶具體分析，對(duì)不同等級(jí)資信的客戶采取不同的銷售策略及結(jié)算政策，對(duì)信譽(yù)不高的客戶堅(jiān)持先款后貨的原則。另外，還應(yīng)定期對(duì)客戶的資信等級(jí)進(jìn)行復(fù)核，以便能與客戶的最新?tīng)顩r保持一致。.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作做好基礎(chǔ)記錄工作?；A(chǔ)記錄工作主要包括企業(yè)對(duì)客戶提供的信用條件、建立信用關(guān)系的日期、客戶付款的時(shí)間、目前尚欠款數(shù)額以及客戶信用等級(jí)變化等。檢查客戶是否突破信用額度，企業(yè)對(duì)客戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過(guò)信用期限的記錄，并注意檢查客戶的欠款總額是否突破了

8、信用額度。將每筆應(yīng)收賬款的回款任務(wù)都要落實(shí)到具體的責(zé)任部門、具體的責(zé)任人。對(duì)已過(guò)信用期限的債務(wù)，要及時(shí)采取措施與客戶聯(lián)系并提醒其盡快付款。定期編制賬齡分析表，了解有多少欠款尚在信用期內(nèi)，有多少欠款已超過(guò)信用期，計(jì)算超期的款項(xiàng)所占百分比，如果超期的應(yīng)收賬款金額或筆數(shù)過(guò)大，企業(yè)應(yīng)對(duì)其信用政策進(jìn)行復(fù)核，必要時(shí)進(jìn)行調(diào)整。.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理確定合理的收賬方法。若客戶只是遇到了暫時(shí)的經(jīng)營(yíng)困難，經(jīng)過(guò)努力可以東山再起，企業(yè)可以通過(guò)采取債權(quán)重組的方式，幫助客戶渡過(guò)難關(guān)，同時(shí)也可以收回大部分債權(quán)。債權(quán)重組的方式一般包括：非貨幣性資產(chǎn)抵償；改變債權(quán)形式為“長(zhǎng)期應(yīng)收款”，確定一個(gè)合理的利率，制定分期收款計(jì)劃；修

9、改債務(wù)條件、延長(zhǎng)付款期限、甚至減少本金；將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)客戶的“長(zhǎng)期投資”等。如果客戶已經(jīng)達(dá)到了破產(chǎn)的邊緣，則應(yīng)及時(shí)向法院起訴，以期在其破產(chǎn)清算時(shí)能得到清償。針對(duì)故意拖欠的債款，可以采用講理法、疲勞戰(zhàn)法、激將法、軟硬兼施法等。在運(yùn)用傳統(tǒng)手段清理難度較大的情況下，努力尋找創(chuàng)新手段，可以通過(guò)招標(biāo)清欠、委托清欠、打包出售清欠、交易所出售清欠等多種方式加大收款力度。在清欠的過(guò)程中，還要注意適時(shí)運(yùn)用法律手段。在采取法律行動(dòng)前應(yīng)考慮成本效益原則，遇到以下幾種情況則不必起訴：訴訟費(fèi)用超過(guò)債務(wù)求償額；客戶抵押品折現(xiàn)后可沖銷債務(wù)；客戶的債款額不大，起訴可能使企業(yè)付出大量的人力物力；起訴后收回賬款的可能性有限等。實(shí)

10、行嚴(yán)格的壞賬核銷制度對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備能客觀真實(shí)地反映應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法包括賒銷百分比法、賬齡分析法和個(gè)別認(rèn)定法。對(duì)已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的債權(quán)在滿足下列條件之一時(shí)，可以確認(rèn)為壞賬，進(jìn)行相應(yīng)的壞賬核銷。（1）債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；2）債務(wù)單位被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告、有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被注銷單位清算報(bào)告及清算完畢證明或由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；（3）債務(wù)人失蹤、死亡或被宣告失蹤、死亡的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡

11、的證明及其遺產(chǎn)（或代管財(cái)產(chǎn)）已經(jīng)清償完畢或確實(shí)無(wú)財(cái)產(chǎn)可以清償，或沒(méi)有承債人可以清償?shù)淖C明；（4）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無(wú)法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；（5）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；（6）與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明；（7）債權(quán)超過(guò)訴訟時(shí)效的，應(yīng)當(dāng)取得債權(quán)超過(guò)訴訟時(shí)效的法律文件；8）清欠收入不足以彌補(bǔ)清欠成本的，應(yīng)當(dāng)取得清欠部門的情況說(shuō)明以及企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)議批準(zhǔn)的會(huì)議紀(jì)要；（9）其他足以證明應(yīng)收賬款發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。對(duì)于已做壞賬核銷處理的應(yīng)收賬款，要設(shè)置“核銷壞賬備查簿”，記載欠款單位、欠款金額、欠款時(shí)間、欠款經(jīng)辦人、責(zé)任