任務(wù)三--企業(yè)納稅工作流程

1、企業(yè)納稅工作流程企業(yè)納稅工作流程$項目一企業(yè)納稅工作概述項目一企業(yè)納稅工作概述3.1 稅務(wù)登記稅務(wù)登記稅務(wù)登記又稱納稅登記，是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。它是稅務(wù)機關(guān)對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作，是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明，也是納稅人必須依法履行的義務(wù)。$項目一企業(yè)納稅工作概述項目一企業(yè)納稅工作概述一、稅務(wù)登記申請人一、稅務(wù)登記申請人企業(yè)及其在外設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，都應(yīng)當辦理稅務(wù)登記（統(tǒng)稱為從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的納稅人）。前述規(guī)定以外的

2、納稅人，除國家機關(guān)、個人和無固定經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販除外，也應(yīng)當辦理稅務(wù)登記（統(tǒng)稱為非從事生產(chǎn)經(jīng)營活動但依照規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人）。依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，負有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（國家機關(guān)除外），應(yīng)當辦理扣繳稅款登記。$項目一企業(yè)納稅工作概述項目一企業(yè)納稅工作概述二、稅務(wù)登記主管機關(guān)二、稅務(wù)登記主管機關(guān)縣以上（含本級，下同）國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機關(guān)，負責稅務(wù)登記的設(shè)立登記、變更登記、注銷登記和稅務(wù)登記證驗證、換證以及非正常戶處理、報驗登記等有關(guān)事項。國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍，實施屬地管理

3、，采取聯(lián)合登記或分別登記的方式辦理稅務(wù)登記。有條件的城市，國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）可以按照“各區(qū)分散受理、全市集中處理”的原則辦理稅務(wù)登記。 國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的，應(yīng)當對同一納稅人發(fā)放同一份加蓋國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）印章的稅務(wù)登記證。 國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）之間對納稅人稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)生爭議的，由其上一級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同協(xié)商解決。 十三屆全國人大一次會議通過的國務(wù)院機構(gòu)改革方案提出：“改革國稅地稅征管體制，將省級和省級以下國稅地稅機構(gòu)合并，具體承擔所轄區(qū)域內(nèi)的各項稅收、非稅收入征管等職責。國稅地

4、稅機構(gòu)合并后，實行以國家稅務(wù)總局為主與?。▍^(qū)、市）人民政府雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制?！?項目一企業(yè)納稅工作概述項目一企業(yè)納稅工作概述三、三、“五五證證合一、一照一碼合一、一照一碼”登記制度改革登記制度改革“五合一、一照一碼”登記制度改革是指按照“一窗受理、互聯(lián)互通、信息共享”模式，將原來企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社登記時依次申請，分別由工商行政管理部門核發(fā)工商營業(yè)執(zhí)照、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門核發(fā)組織機構(gòu)代碼證、稅務(wù)部門核發(fā)稅務(wù)登記證，改為一次申請、由工商行政管理部門核發(fā)一個加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照的登記制度。納稅人在取得登記機關(guān)發(fā)放的“五證合一、一照一碼”營業(yè)執(zhí)照后，辦理涉稅事宜時，到所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理相

5、關(guān)涉稅信息的補錄。在完成補充信息采集后，加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照可代替稅務(wù)登記證使用。除以上情形外，其他稅務(wù)登記按照原有法律制度執(zhí)行。$項目一企業(yè)納稅工作概述項目一企業(yè)納稅工作概述（一）受理部門（一）受理部門所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳或行政審批大廳（場所），具體地址可在各地稅務(wù)機關(guān)官網(wǎng)查詢，或撥打12366納稅服務(wù)熱線查詢。（二）辦理（二）辦理期限期限1納稅人辦理時限新設(shè)立企業(yè)或農(nóng)民專業(yè)合作社請在領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照后，第一次進行納稅申報或領(lǐng)購發(fā)票之前或同時，到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳（或行政審批大廳）辦理有關(guān)涉稅信息的補錄。2稅務(wù)機關(guān)辦理時限報送資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，受理

6、后即時辦結(jié)。$項目一企業(yè)納稅工作概述項目一企業(yè)納稅工作概述（一）報送資料（一）報送資料（1）工商營業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件。（2）銀行開戶許可證。（3）社保登記表。（4）生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明。若為自有房產(chǎn)，則需提供產(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及復(fù)印件和購房發(fā)票等房產(chǎn)原值或評估值證明復(fù)印件；若為租賃的場所，則需提供租賃協(xié)議原件及復(fù)印件，租賃發(fā)票復(fù)印件，出租人房產(chǎn)證復(fù)印件等文件。（5）經(jīng)辦人身份證原件及復(fù)印件。$項目一企業(yè)納稅工作概述項目一企業(yè)納稅工作概述（四）基本（四）基本流程流程（1）納稅人提出涉稅信息補充采集申請。納稅人首次辦理涉稅事宜時，應(yīng)當如實填寫“納稅人首次辦稅補充補充信息表”，如表1

7、-1所示。（2）納稅人報送相關(guān)資料。（3）稅務(wù)機關(guān)受理申請并審核。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人提供的資料和信息，在系統(tǒng)中錄入補充信息。采集完畢后打印補充信息，交納稅人簽章確認。納稅人無法當場簽章確認的，將打印的補充信息交納稅人，提示納稅人在下次辦理涉稅事宜時返還已簽章確認的補充信息。統(tǒng)一社會統(tǒng)一社會信用代碼信用代碼 納稅人名稱納稅人名稱 核算方式核算方式請選擇對應(yīng)項目打“” 獨立核算 非獨立核算從業(yè)人數(shù)其中外籍人數(shù)其中外籍人數(shù)適用會計制度適用會計制度請選擇對應(yīng)項目打請選擇對應(yīng)項目打“” 企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度 企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則 小企業(yè)會計準則小企業(yè)會計準則 行政事業(yè)單位會計制度行政事業(yè)單位會計

8、制度生產(chǎn)經(jīng)營地生產(chǎn)經(jīng)營地 省（市?。ㄊ?自治區(qū)）自治區(qū)） 市（地區(qū)市（地區(qū)/盟盟/自治州）自治州） 縣（自治縣縣（自治縣/旗旗/自治旗自治旗/市市/區(qū)區(qū)） 鄉(xiāng)（民族鄉(xiāng)（民族鄉(xiāng)鄉(xiāng)/鎮(zhèn)鎮(zhèn)/街道）街道） 村（路村（路/社區(qū)）社區(qū)） 號號辦稅人員辦稅人員身份證件種類身份證件號碼固定電話移動電話電子郵箱電子郵箱 財務(wù)負責人財務(wù)負責人身份證件種類身份證件號碼固定電話移動電話電子郵箱電子郵箱 稅務(wù)代理人信息稅務(wù)代理人信息納稅人識別號納稅人識別號名稱聯(lián)系電話電子信箱電子信箱 代扣代繳代收代繳稅款業(yè)務(wù)情況代扣代繳代收代繳稅款業(yè)務(wù)情況代扣代繳、代收代繳稅種代扣代繳、代收代繳稅種代扣代繳、代收代繳稅款業(yè)務(wù)內(nèi)容代扣代

9、繳、代收代繳稅款業(yè)務(wù)內(nèi)容 經(jīng)辦人簽章：經(jīng)辦人簽章： 年年 月月 日日 納稅人公章：納稅人公章： 年年 月月 日日 國標行業(yè)（主）國標行業(yè)（主） 主行業(yè)明細行業(yè) 國標行業(yè)（附）國標行業(yè)（附）國標行業(yè)（附）明細行業(yè)國標行業(yè)（附）明細行業(yè) 納稅人所處街鄉(xiāng)納稅人所處街鄉(xiāng) 隸屬關(guān)系 國地管戶類型 國稅主管稅務(wù)局國稅主管稅務(wù)局 國稅主管稅務(wù)所（科、分局） 地稅主管稅務(wù)局地稅主管稅務(wù)局 地稅主管稅務(wù)所（科、分局） 經(jīng)辦人經(jīng)辦人 信息采集日期信息采集日期 表1-1 納稅人首次辦稅補充信息表 【填表說明】（1）本表由已辦理“一照一碼”的納稅人在首次辦理涉稅事項時，或者納稅人與本表相關(guān)的內(nèi)容發(fā)生變更時使用。稅務(wù)機

10、關(guān)根據(jù)納稅人提供的資料填寫本表，并打印交納稅人確認。當納稅人本表相關(guān)內(nèi)容發(fā)生變化時，僅填報變化欄目即可。（2）“生產(chǎn)經(jīng)營地”“財務(wù)負責人”欄僅在納稅人信息發(fā)生變化時填寫。（3）“統(tǒng)一社會信用代碼”欄填寫納稅人辦理“一照一碼”證照時由工商機關(guān)賦予的社會信用代碼。（4）“納稅人名稱”欄填寫納稅人辦理“一照一碼”證照時的名稱。（5）“核算方式”欄選擇納稅人會計核算方式，分為獨立核算、非獨立核算。（6）“適用會計制度”欄選擇納稅人適用的會計制度，即在企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、行政事業(yè)單位會計制度中選擇其一。（7）“國標行業(yè)（主）”“主行業(yè)明細行業(yè)”“國標行業(yè)（附）”“國標行業(yè)（附）明

11、細行業(yè)”欄根據(jù)國民經(jīng)濟行業(yè)分類標準（GB/T 4754-2011）進行填寫。（8）本表一式一份，稅務(wù)機關(guān)留存；納稅人如需留存，需自行復(fù)印。$項目一企業(yè)納稅工作概述項目一企業(yè)納稅工作概述3.2 納稅申報納稅申報納稅申報是納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，依照稅法的規(guī)定，就有關(guān)納稅事項向稅務(wù)機關(guān)提交書面報告的制度。納稅申報是納稅人必須履行的一項法定手續(xù)，也是稅收征管體系中的重要環(huán)節(jié)。$項目一企業(yè)納稅工作概述項目一企業(yè)納稅工作概述一、申報一、申報對象對象一切負有納稅義務(wù)的單位和個人以及負有扣繳義務(wù)的單位和個人，都必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)，并且按照稅務(wù)機關(guān)有關(guān)要求報送涉稅資料，辦理納稅申報。（1）從事生產(chǎn)

12、、經(jīng)營負有納稅義務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位其他組織和個人。（2）臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為，以及其他不從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動但依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人。（3）享受減免稅待遇，在減免稅期間的納稅人。（4）扣繳義務(wù)人也應(yīng)按照稅法規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳報告表。值得說明的是，納稅人在法定納稅期限內(nèi)，無論有無應(yīng)稅收入以及其他應(yīng)稅項目，均應(yīng)在規(guī)定的申報期限內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。$項目一企業(yè)納稅工作概述項目一企業(yè)納稅工作概述二二、申報、申報方式方式（一）按納稅申報表及有關(guān)資料送達的方式劃分按納稅申報表及有關(guān)資料送達的方式劃分，納稅申報方式可分為直接辦理、郵寄辦理、數(shù)據(jù)電文

13、辦理。1直接辦理方式直接辦理方式是指納稅人、扣繳義務(wù)人采用直接到稅務(wù)機關(guān)的方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳報告表。2郵寄辦理方式郵寄辦理方式是指納稅人、扣繳義務(wù)人采用郵局寄送的方式向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳報告表。$項目一企業(yè)納稅工作概述項目一企業(yè)納稅工作概述二二、申報、申報方式方式3數(shù)據(jù)電文辦理方式數(shù)據(jù)電文辦理方式是指納稅人、扣繳義務(wù)人采用電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件、電報、電傳或傳真等方法向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳報告表。采用數(shù)據(jù)電文進行申報的，應(yīng)當于季度終了15日內(nèi)將電子數(shù)據(jù)書面報送（郵寄）稅務(wù)機關(guān)；或者按稅務(wù)機關(guān)的要求保存，必要時按稅務(wù)機關(guān)的要求出

14、具。稅務(wù)機關(guān)收到的納稅人數(shù)據(jù)電文與報送的書面不一致時，應(yīng)以書面為準，數(shù)據(jù)電文以稅務(wù)機關(guān)收到申報數(shù)據(jù)的時間為實際申報日期。$項目一企業(yè)納稅工作概述項目一企業(yè)納稅工作概述二二、申報、申報方式方式上述三種申報方式中，直接辦理方式是目前我國各地普遍采用的申報方式，郵寄辦理、數(shù)據(jù)電文辦理方式僅在小部分地區(qū)試行。隨著我國綜合國力的逐步增強，稅收征管改革不斷推進，郵寄辦理和數(shù)據(jù)電文辦理方式將會成為我國納稅申報方式中的主導(dǎo)方式。（二）按納稅申報辦理的主體不同劃分這種劃分方式下，納稅申報方式分為自行申報和代理申報。納稅人的納稅申報方式由納稅人選定須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定批準，申報方式一經(jīng)確定一般在一個會計年度內(nèi)不得更改

15、。$項目一企業(yè)納稅工作概述項目一企業(yè)納稅工作概述三三、申報、申報期限期限申報期限是指法律、行政法規(guī)規(guī)定的或稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的納稅人、扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機關(guān)申報應(yīng)納或者應(yīng)解稅款的期限。四四、延期延期申報申報納稅人、扣繳義務(wù)人不能按照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的期限向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳報告書的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準可以延期申報。$項目一企業(yè)納稅工作概述項目一企業(yè)納稅工作概述（一）延期申報的條件1納稅人、扣繳義務(wù)人因特殊困難不能按期辦理納稅申報納稅人不能按期申報是指納稅人、扣繳義務(wù)人主觀以外的客觀情況造成的。這里的特殊困難是指

16、不可抗力，如風(fēng)、火、水、地震等自然災(zāi)害和財務(wù)會計處理上的困難。2經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準納稅人、扣繳義務(wù)人需延期申報，必須向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準后，方可延期申報。當不可抗力消除后，納稅人應(yīng)立即向稅務(wù)機關(guān)報告。$項目一企業(yè)納稅工作概述項目一企業(yè)納稅工作概述（一）延期申報的條件3在核準延長的期限內(nèi)辦理申報延期申報的期限一般以當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)根據(jù)納稅人、扣繳義務(wù)人的困難程度核準，通常最長不超過3個月。納稅人在主管稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)辦理納稅申報或報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。4延期申報必須預(yù)繳稅款核準延期申報的納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳

17、稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。$項目一企業(yè)納稅工作概述項目一企業(yè)納稅工作概述（二）延期申報管理程序1納稅人、扣繳義務(wù)人申請納稅人、扣繳義務(wù)人提出申請，填寫延期申報申請審批表。2稅務(wù)機關(guān)核準受理環(huán)節(jié)主要應(yīng)審閱納稅人填寫的表格是否符合要求，報送的資料是否齊全、稅款是否須繳。對符合條件的，制發(fā)核準延期申報通知書，并制作批準延期申報清冊，相關(guān)資料歸檔。$項目一企業(yè)納稅工作概述項目一企業(yè)納稅工作概述$項目一企業(yè)納稅工作概述項目一企業(yè)納稅工作概述3.3 稅收執(zhí)法稅收執(zhí)法稅法的實施即稅法的執(zhí)行。它包括稅收執(zhí)法和守法兩個方面：一方面要求稅務(wù)機關(guān)和 務(wù)人員正確運用稅收法律，并對違法者實施制裁；另一方面要求

18、稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員、公 民、法人、社會團體及其他組織嚴格遵守稅收法律。由于稅法具有多層次的特點，所以，相關(guān)部門在稅收執(zhí)法過程中，對其適用性或法律效力的判斷，一般按以下原則掌握：一是層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；二是同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法；三是國際法優(yōu)于國內(nèi)法；四是實體法從舊，程序法從新。所謂遵守稅法是指稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員都必須遵守稅法的規(guī)定，嚴格依法辦事。遵守稅法是保證稅法得以順利實施的重要條件。$項目一企業(yè)納稅工作概述項目一企業(yè)納稅工作概述一、稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置一、稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置根據(jù)我國經(jīng)濟和社會發(fā)展及實行分稅制財政管理體制的需要，現(xiàn)行稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置是中央政府設(shè)立國家稅務(wù)總局（正部級），省

19、及省以下稅務(wù)機構(gòu)分為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個系統(tǒng)， 另由海關(guān)總署及下屬機構(gòu)負責關(guān)稅征收管理和受托征收進出口增值稅、消費稅等稅收。國家稅務(wù)總局對國家稅務(wù)局系統(tǒng)實行機構(gòu)、編制、干部、經(jīng)費的垂直管理，協(xié)同省級人民政府對省級地方稅務(wù)局實行雙重領(lǐng)導(dǎo)。國家稅務(wù)局系統(tǒng)包括省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局，地區(qū)、地級市、自治州、盟國家稅務(wù)局，縣、縣級市、旗國家稅務(wù)局，征收分局、稅務(wù)所。征收分局、稅務(wù)所是縣級國家稅務(wù)局的派出機構(gòu)，前者一般按照行政區(qū)劃、經(jīng)濟區(qū)劃或者行業(yè)設(shè)置，后者一般按照經(jīng)濟區(qū)劃或者行政區(qū)劃設(shè)置。$項目一企業(yè)納稅工作概述項目一企業(yè)納稅工作概述一、稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置一、稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置省級國家稅務(wù)局是國家稅務(wù)總

20、局直屬的行政機構(gòu)，是本地區(qū)主管國家稅收工作的職能部門，負責貫徹執(zhí)行國家的有關(guān)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章，并結(jié)合本地實際情況制定具體實施辦法。局長、副局長均由國家稅務(wù)總局任命。地方稅務(wù)局系統(tǒng)包括省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局，地區(qū)、地級市、自治州、盟地方稅務(wù)局，縣、縣級市、旗地方稅務(wù)局，征收分局、稅務(wù)所。省以下地方稅務(wù)局實行上級稅務(wù)機關(guān)和同級政府雙重領(lǐng)導(dǎo)、以上級稅務(wù)機關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)為主的管理體制，即地區(qū)（市）、縣（市）地方稅務(wù)局的機構(gòu)設(shè)置、干部管理、人員編制和經(jīng)費開支均由所在省（自治區(qū)、直轄市）地方稅務(wù)局垂直管理。$項目一企業(yè)納稅工作概述項目一企業(yè)納稅工作概述一、稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置一、稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置省級地方稅務(wù)局是

21、省級人民政府所屬的主管本地區(qū)地方稅收工作的職能部門，實行地方政府和國家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo)，以地方政府領(lǐng)導(dǎo)為主的管理體制。國家稅務(wù)總局對省級地方稅務(wù)局的領(lǐng)導(dǎo)主要體現(xiàn)在稅收政策、業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，對國家統(tǒng)一的稅收制度、政策的監(jiān)督，以及組織經(jīng)驗交流等方面。$項目一企業(yè)納稅工作概述項目一企業(yè)納稅工作概述二、稅款征收管理權(quán)限二、稅款征收管理權(quán)限劃分劃分我國稅收征收管理法第二十八條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款。根據(jù)國務(wù)院關(guān)于實行財政分稅制有關(guān)問題的通知等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，我國現(xiàn)行稅制下的稅收執(zhí)法管理權(quán)限的劃分大致如下。（1）根據(jù)國務(wù)院關(guān)于實行分稅制財政管理體制的決定，按稅種劃分中央和地

22、方的收入。將維護國家權(quán)益、實施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃為中央稅；將同國民經(jīng)濟發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃為中央與地方共享稅；將適合地方征管的稅種劃為地方稅，并充實地方稅稅種，增加地方稅收收入。$項目一企業(yè)納稅工作概述項目一企業(yè)納稅工作概述二、稅款征收管理權(quán)限二、稅款征收管理權(quán)限劃分劃分（2）根據(jù)按收入歸屬劃分稅收管理權(quán)限的原則，對中央稅，其稅收管理權(quán)由國務(wù)院及其稅務(wù)主管部門（財政部和國家稅務(wù)總局）掌握，由中央稅務(wù)機構(gòu)負責征收；對地方稅，其管理權(quán)由地方人民政府及其稅務(wù)主管部門掌握，由地方稅務(wù)機構(gòu)負責征收；對中央與地方共享稅，原則上由中央稅務(wù)機構(gòu)負責征收，共享稅中地方分享的部分，由中央稅務(wù)機構(gòu)直接劃入地

23、方金庫。在實踐中，由于稅收制度在不斷完善，所以稅收的征收管理權(quán)限也在不斷完善之中。$項目一企業(yè)納稅工作概述項目一企業(yè)納稅工作概述三、稅收征收管理范圍三、稅收征收管理范圍劃分劃分目前，我國的稅收分別由稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負責征收管理。國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責征收和管理的稅種有：增值稅，消費稅，車輛購置稅，各銀行總行、各保險總公司集中繳納的所得稅、城市維護建設(shè)稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，部分企業(yè)的企業(yè)所得稅，證券交易稅（開征之前為對證券交易征收的印花稅）。地方稅務(wù)局系統(tǒng)負

24、責征收和管理的稅種有：城市維護建設(shè)稅（不包括上述由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責征收管理的部分），部分企業(yè)所得稅，個人所得稅，資源稅，城鎮(zhèn)土 地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，車船稅，印花稅，契稅。海關(guān)系統(tǒng)負責征收和管理的項目有：關(guān)稅，船舶噸稅，同時負責代征進出口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅。國務(wù)院機構(gòu)改革國務(wù)院機構(gòu)改革國稅地稅由分設(shè)走向合并的改革邏輯國稅地稅由分設(shè)走向合并的改革邏輯 十三屆全國人大一次會議通過的國務(wù)院機構(gòu)改革方案提出：“改革國稅地稅征管體制，將省級和省級以下國稅地稅機構(gòu)合并，具體承擔所轄區(qū)域內(nèi)的各項稅收、非稅收入征管等職責。國稅地稅機構(gòu)合并后，實行以國家稅務(wù)總局為主與?。▍^(qū)、市）人民政府

25、雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制?！?自建國以來，我國地方稅收征管曾經(jīng)采取過單一稅務(wù)、歸入財政、財稅合置等機構(gòu)模式，但分分合合，稅務(wù)都是一個與財政相對獨立的模塊，也沒有國稅與地稅之分。1994年，順應(yīng)分稅制改革分稅分管要求，稅務(wù)機構(gòu)實行國稅與地稅分設(shè)并分別轉(zhuǎn)隸于中央與地方，這次順應(yīng)國務(wù)院機構(gòu)改革要求，再將國稅與地稅機構(gòu)由分設(shè)向合并轉(zhuǎn)變。一、從財稅合一到國稅地稅分設(shè)一、從財稅合一到國稅地稅分設(shè)自建國以后至1994年分稅制改革之前，我國稅務(wù)機構(gòu)曾經(jīng)采取過單一稅務(wù)、歸入財政、財稅合置的模式。1994年，我國開始實行分稅的財政管理體制改革，隨之而來的是稅收征管機構(gòu)進行相應(yīng)配套改革。中央層級設(shè)立國家稅務(wù)總局，作為國務(wù)院

26、主管稅收工作的直屬機構(gòu)；省及省以下層級將稅務(wù)機構(gòu)分設(shè)為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩大稅收征管系統(tǒng)。（一）為什么要實行分稅制改革在1994年實行分稅制改革以前，我國在中央與地方財政體制上主要實行包干制，由稅務(wù)機構(gòu)統(tǒng)一征稅，財政部門負責企業(yè)利潤征繳，所取得的財政收入按包干比例或定額上交中央，稅務(wù)是獨立掛牌但與財政合置的機構(gòu)，中央國家稅務(wù)局隸屬于財政部，地方也無國稅、地稅之分。對地方取得的財政收入，中央根據(jù)不同省份的經(jīng)濟和財力特點，分別由地方向中央定額上交、遞增包干、比例分成，并根據(jù)地方不同財政支出情況，由中央對地方實施稅收返還、財政補貼等轉(zhuǎn)移支付。1994年，我國實行了分稅制改革。之所以要實行分稅制改

27、革，主要是出于理順國家與企業(yè)、中央之所以要實行分稅制改革，主要是出于理順國家與企業(yè)、中央與地方關(guān)系，調(diào)動中央和地方兩方面積極性，保障中央財政收入穩(wěn)定增長和宏觀調(diào)控能力增強的與地方關(guān)系，調(diào)動中央和地方兩方面積極性，保障中央財政收入穩(wěn)定增長和宏觀調(diào)控能力增強的財政體制改革需要財政體制改革需要。（二）為什么要實行稅務(wù)機構(gòu)分設(shè)改革1994年實行分稅制改革后，將稅收按收入歸屬分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅。為保障中央在稅收征管上的權(quán)力和利益，同時調(diào)動地方政府在稅收征管上的積極性，提高稅收征管效率，在地方層面將原有的稅務(wù)機構(gòu)從財政機構(gòu)分置，再分設(shè)為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩大系統(tǒng)。國家稅務(wù)局征收中央稅

28、以及中央與地方共享稅，由國家稅務(wù)總局實行垂直管理，而地方稅務(wù)局征收企業(yè)所得稅及地方稅，主要由地方為主的省以下垂直管理。國稅與國稅與地稅機構(gòu)分設(shè)分管后，兩大機構(gòu)各司其職，使中央和地方政府均能各自保持地稅機構(gòu)分設(shè)分管后，兩大機構(gòu)各司其職，使中央和地方政府均能各自保持穩(wěn)定的稅基，防止互相交叉和侵蝕。穩(wěn)定的稅基，防止互相交叉和侵蝕。二、從國稅地稅分設(shè)到國稅地稅合作二、從國稅地稅分設(shè)到國稅地稅合作1994年的分稅制改革以及相配套的國稅與地稅機構(gòu)分設(shè)改革雖然作用明顯，但隨著經(jīng)濟向縱深發(fā)展，全面深化改革推進，分稅制存在的背景條件變化，分稅制以及國稅與地稅機構(gòu)分設(shè)的弊端也逐漸顯露。（一）稅務(wù)機構(gòu)分設(shè)的局限性從

29、過去二十四年的稅收征管實踐來看，稅務(wù)機構(gòu)分設(shè)有其合理性，但也不可避免存在以下幾方面的問題：首先是增加征納成本增加征納成本。其次是降低征管效率降低征管效率。第三，影響公平競爭影響公平競爭。（二）實施由分設(shè)向合作的改革隨著我國財稅體制改革的逐步深化，傳統(tǒng)的國稅與地稅機構(gòu)互相獨立的局面已難以適應(yīng)新形勢的需要，深化稅收征管體制改革的呼聲高起，改革勢在必行。但就如何改革，存在不同主張和看法。2015年12月，中辦、國辦聯(lián)合下發(fā)了深化國稅、地稅征管體制改革方案。三、從國稅地稅合作到國稅地稅合并三、從國稅地稅合作到國稅地稅合并既然2015年以來的征管改革已經(jīng)起到降低征收成本、提高征管效率的作用，當下合并地方

30、國稅與地稅機構(gòu)的改革，意義何在？這既有新一輪國務(wù)院機構(gòu)改革的外部大環(huán)境方面的原因，也有稅收征管效率提升的內(nèi)部小環(huán)境方面的訴求。（一）稅務(wù)機構(gòu)合并改革的外部大環(huán)境從外部大環(huán)境看，本次地方國稅與地稅機構(gòu)合并的改革，是本輪國務(wù)院機構(gòu)改革中的一項改革從外部大環(huán)境看，本次地方國稅與地稅機構(gòu)合并的改革，是本輪國務(wù)院機構(gòu)改革中的一項改革。（二）稅務(wù)機構(gòu)合并改革內(nèi)部小環(huán)境從內(nèi)部小環(huán)境看，本次地方國稅與地稅機構(gòu)合并的改革是在全面實施營業(yè)稅改增值稅（營改增）背從內(nèi)部小環(huán)境看，本次地方國稅與地稅機構(gòu)合并的改革是在全面實施營業(yè)稅改增值稅（營改增）背景下進行的景下進行的。$項目一企業(yè)納稅工作概述項目一企業(yè)納稅工作概述

31、綜合練習(xí)一、判斷題（1）納稅義務(wù)人包括法人和自然人。（2）依法納稅是每個企業(yè)和公民應(yīng)盡的義務(wù)。（3）有權(quán)制定稅法的最高國家權(quán)力機關(guān)是國務(wù)院。（4）稅率能體現(xiàn)國家征稅的尺度和深度。（5）企業(yè)辦稅人員必須熟悉和掌握稅法知識，而不需要會計知識。（6）納稅人如果在納稅申報期內(nèi)沒有收入，可以不辦理納稅申報。（7）享有減稅、免稅待遇的納稅人，在減免期間不須辦理納稅申報。（8）當課稅對象未達到起征點時，不用征稅；當課稅對象達到起征點時，對課稅對象全額征稅。$項目一企業(yè)納稅工作概述項目一企業(yè)納稅工作概述（9）當課稅對象低于免征額時，不用征稅；當課稅對象高于免征額時，則從課稅對象總額減去免征額后，對余額部分征稅。（10）納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的商品從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中繳納稅款的環(huán)節(jié)。商品從生產(chǎn)到消費要經(jīng)過許多流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，在稅收上只能選擇其中一個環(huán)節(jié)規(guī)定為繳納稅款的環(huán)節(jié)。（11）稅法上的起征點是指對征稅對象達到一定數(shù)額才開始征稅的界限，征稅對象的數(shù)額沒有達到規(guī)定數(shù)額的不征稅。二、單項選擇題（1）稅法的本質(zhì)是（ ）。A正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會關(guān)系B保證征稅機關(guān)的權(quán)利C一種分配關(guān)系D為納稅人和征稅單位履行義務(wù)給出規(guī)范$項目一企業(yè)納稅工作概述項目一企業(yè)納稅工作概述（2）下列關(guān)于征稅對象、稅目、稅基的說法中，不正確的是（ ）。A征稅對象又叫課稅對象，決定著某