會計基礎第三章 要點

1、第三章第一節(jié)會計等式會計等式是反映會計要素之間內(nèi)在平衡關系的計算公式，它是制定各項會計核算方法的理論基礎，從實質(zhì)上看，會計等式揭示了會計主體的產(chǎn)權關系、基本財務狀況和經(jīng)營成果。一、資產(chǎn)=負債+所有者權益(一)會計恒等式資產(chǎn)=負債+所有者權益 這一會計等式，表明某一會計主體在某一特定時點所擁有的各種資產(chǎn)以及債權人和投資者對企業(yè)資產(chǎn)要求權的基本狀況，表明資產(chǎn)、負債和所有者權益的基本關系，同時也構(gòu)成資產(chǎn)負債表的三個基本要素。由于該等式是會計等式中最通用和最一般的形式，所以通常也稱為會計基本等式。資產(chǎn)=權益 歸屬于所有者的部分形成所有者權益，歸屬于債權人的部分形成債權人權益(即企業(yè)的負債)。兩者合在一

2、起就是權益。(二)經(jīng)濟業(yè)務對會計恒等式的影響 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，每天都會發(fā)生多種多樣、錯綜復雜的經(jīng)濟業(yè)務，從而引起各會計要素的增減變動，但并不影響資產(chǎn)與權益的恒等關系。資產(chǎn)與權益的恒等關系，是復式記賬法的理論基礎，也是編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)。 1對“資產(chǎn)=權益”等式的影響 經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生引起“資產(chǎn)=權益”等式兩邊的會計要素發(fā)生變動的方式主要有四種類型， (1)資產(chǎn)與權益同時等額增加。 【例31】甲企業(yè)收到投資者追加的投資l00 000元，款項存人銀行。 這項經(jīng)濟業(yè)務使銀行存款增加了l00 000元，即等式左邊的資產(chǎn)增加了l00 000元，同時等式右邊的所有者權益也增加500 000元，因此并沒

3、有改變等式的平衡關系。(2)資產(chǎn)方等額有增有減，權益不變。 【例32】1月15 日，甲企業(yè)用銀行存款20 000元購人一批原材料。 這項經(jīng)濟業(yè)務使企業(yè)的存貨增加了20 000元，但同時銀行存款減少了20 000元，等式左邊一增一減，且增減金額相等，也就是說企業(yè)的資產(chǎn)內(nèi)部發(fā)生增減變動，但資產(chǎn)總額不變，等式仍保持平衡。(3)資產(chǎn)與權益同時等額減少。 【例33】甲企業(yè)用銀行存款歸還所欠乙企業(yè)的貨款10 000元。 這項經(jīng)濟業(yè)務使企業(yè)的銀行存款即資產(chǎn)減少了l0 000元，同時應付賬款即負債也減少了10 000元，也就是說等式兩邊同時減少10 000元，等式依然成立。(4)權益方等額有增有減，資產(chǎn)不變。

4、 【例34】甲企業(yè)經(jīng)批準同意以資本公積20 000000元轉(zhuǎn)增實收資本。 這項經(jīng)濟業(yè)務使企業(yè)的資本公積減少了20 000000元，同時實收資本增加了20 000000元。權益方一個項目增加，一個項目減少，增減金額相等，權益總額不變，即企業(yè)的所有者權益內(nèi)部發(fā)生增減變動，但所有者權益總額不變。2對“資產(chǎn)=負債+所有者權益”等式的影響14月5日華源公司獲得嘉華公司追加投資80 000元，存入開戶銀行。 資產(chǎn)和所有者權益要素同時等額增加；24月10日華源公司向供應單位購原材料一批，價值40 000元，貨款暫欠，材料驗收入庫。 資產(chǎn)和負債要素同時等額增加； 34月20日華源公司以銀行存款支付所欠購原材料

5、款40 000元。 資產(chǎn)和負債要素同時等額減少； 4按法定程序減少注冊資本l00 000元，用銀行存款向所有者支付。 資產(chǎn)和所有者權益要素同時等額減少； 54月25日華源公司支付銀行存款90 000元購人生產(chǎn)用設備一臺。資產(chǎn)要素內(nèi)部項目等額有增有減，負債和所有者權益要素不變； 64月27日以前購貨所欠的應付賬款60 000元到期，但公司暫無款支付，向銀行借入短期借款60 000元用于歸還前欠貨款。 負債要素內(nèi)部項目等額有增有減，資產(chǎn)和所有者權益要素不變；7決定以盈余公積80 000元向所有者分配利潤。 負債要素增加，所有者權益要素等額減少，資產(chǎn)要素不變；8經(jīng)批準將企業(yè)原發(fā)行的20 000元應付

6、債券轉(zhuǎn)為實收資本。 負債要素減少，所有者權益要素等額增加，資產(chǎn)要素不變。9經(jīng)批準企業(yè)用盈余公積70 000元轉(zhuǎn)增資本。 所有者權益要素內(nèi)部項目等額有增有減，資產(chǎn)和負債要素不變； 擴展開來，就“資產(chǎn)=負債+所有者權益”等式而言，經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生引起會計要素的變動同樣不改變該等式的恒等性。具體的變動情況有以下九種：(1)資產(chǎn)和負債要素同時等額增加；(2)資產(chǎn)和負債要素同時等額減少；(3)資產(chǎn)和所有者權益要素同時等額增加；(4)資產(chǎn)和所有者權益要素同時等額減少(5)資產(chǎn)要素內(nèi)部項目等額有增有減，負債和所有者權益要素不變；(6)負債要素內(nèi)部項目等額有增有減，資產(chǎn)和所有者權益要素不變；(7)所有者權益要素

7、內(nèi)部項目等額有增有減，資產(chǎn)和負債要素不變；(8)負債要素增加，所有者權益要素等額減少，資產(chǎn)要素不變；(9)負債要素減少，所有者權益要素等額增加，資產(chǎn)要素不變。在實際工作中，企業(yè)每天發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務要復雜得多，但無論其引起會計要素如何變動，都不會破壞資產(chǎn)與權益的恒等關系(亦即會計等式的平衡)。 二、收入一費用=利潤 企業(yè)一定時期所獲得的收入扣除所發(fā)生的各項費用后的余額，表現(xiàn)為利潤。在實際工作中，由于收入不包括處置固定資產(chǎn)凈收益、固定資產(chǎn)盤盈、出售無形資產(chǎn)收益等，費用也不包括處置固定資產(chǎn)凈損失、自然災害損失等，所以，收入減去費用，并經(jīng)過調(diào)整后，才等于利潤。收入、費用和利潤之間的上述關系，是編制利潤表

8、的基礎。三、（資產(chǎn)=負債+所有者權益）與（收入-費用=利潤）的關系，即兩張基礎報表的勾稽關系資產(chǎn)=負債+所有者權益+（收入-費用） 第二節(jié) 復式記賬 所謂記賬方法，簡單地說，就是在賬簿中登記經(jīng)濟業(yè)務的方法。按其記錄經(jīng)濟業(yè)務方式的不同，記賬方法可以分為單式記賬法和復式記賬法。 一、復式記賬法 (一)復式記賬法的概念: 復式記賬法是以資產(chǎn)與權益平衡關系作為記賬基礎，對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的會計科目中進行登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結(jié)果的一種記賬方法。 例如，企業(yè)用銀行存款20 000元購買原材料。單式記賬法是記賬方法發(fā)展的早期形式，是將有關經(jīng)濟業(yè)務引起的一個方面的變動在一

9、個會計科目中進行單方面登記，而與此相關的另一方面不予反映的一種記賬方法。單式記賬法不是所有的經(jīng)濟業(yè)務都反映，一般只反映涉及現(xiàn)金、銀行存款的收付和應收、應付賬款等債權債務的業(yè)務。 (二)復式記賬法的特點 與單式記賬法相比，復式記賬法具有不可比擬的優(yōu)越性，具體包括以下幾個特點： 1賬戶設置完整，具有完善的賬戶體系 復式記賬法因為不僅要對每一筆經(jīng)濟業(yè)務都進行反映，而且每一筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及的所有方面都要在相應的賬戶中登記，所以，就必須設置一套完整的賬戶。比如，企業(yè)既要設置反映資金處于靜止狀態(tài)下的資產(chǎn)、負債和所有者權益的賬戶，又要設置反映資金處于運動過程中所形成的收入和費用等賬戶。 2對每一筆經(jīng)濟業(yè)務都

10、進行反映和記錄 復式記賬法下對每一筆經(jīng)濟業(yè)務都進行反映和記錄既有必要又有可能。其必要性在于復式記賬法要求全面反映企業(yè)的經(jīng)濟活動，其可能性在于復式記賬法設置了完整的賬戶，具有完善的賬戶體系。 3對每一筆經(jīng)濟業(yè)務都要反映其涉及的所有方面 因為復式記賬法要求對經(jīng)濟業(yè)務進行全面反映，所以對每一筆經(jīng)濟業(yè)務都要反映其涉及的所有方面，只有這樣，才能通過復式記賬法反映每一筆經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈。 4對一定時期內(nèi)的賬戶記錄能進行綜合試算平衡 因為復式記賬法對每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都以相等的金額在兩個或兩個以上的賬戶中進行登記，依據(jù)一定的平衡原理就能進行所有賬戶記錄的綜合試算平衡，這也是上述三個特點的必然結(jié)果。 正是因為

11、復式記賬法具有以上特點，因而被公認為是一種科學的記賬方法，為世界各國所廣泛采用。我國過去曾采用的復式記賬法主要有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。實踐證明，增減記賬法和收付記賬法有其缺陷，因而最科學的是借貸記賬法。借貸記賬法是世界各國普遍采用的一種復式記賬方法，最早產(chǎn)生于意大利，后來由日來傳入中國。是在我國應用最廣泛的一種記賬方法，在我國2006年頒布的企業(yè)會計準則基本準則中明確規(guī)定企業(yè)應當采用借貸記賬法記賬。二、借貸記賬法(一)借貸記賬法的概念: 借貸記賬法是指以“借”和“貸”為記賬符號的一種復式記賬方法。借貸記賬法是建立在“資產(chǎn)=負債+所有者權益”會計等式的基礎上，以“有借必有貸，借貸必

12、相等”作為記賬規(guī)則，反映會計要素的增減變動情況的一種復式記賬方法。(二)借貸記賬法的記賬符號:借貸記賬法以“借”和“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。(三)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下，會計科目的基本結(jié)構(gòu)是：左方為借方，右方為貸方。但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)會計科目反映的經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)決定。1資產(chǎn)類會計科目的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類會計科目 借方 貸方期初余額增加額 ×× ××減少額 ×× ××本期借方發(fā)生額 ××本期貸方發(fā)生額××期末余額×

13、15;期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額從銀行提現(xiàn)金3000元借：現(xiàn)金3000 貸：銀行存款30002負債及所有者權益類會計科目的結(jié)構(gòu) 負債、所有者權益類會計科目 借方 貸方期初余額減少額增加額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額3成本類會計科目的結(jié)構(gòu)成本類會計科目的借方登記成本的增加額，貸方登記成本的減少額，期末若有余額，應在借方。 費用(成本)類會計科目借方 貸方本期增加發(fā)生額本期減少或轉(zhuǎn)銷發(fā)生額本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計期末余額 4損益類會計科目的結(jié)構(gòu) (1)收人類會計科目的結(jié)構(gòu)。 收入類 借方 貸方 本期減少或

14、轉(zhuǎn)銷發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計(一般無期末余額)銷售貨物收到支票存入銀行20000元借：銀行存款20000 貸：主營業(yè)務收入 20000借：主營業(yè)務收入20000 貸：本年利潤20000(2)費用類會計科目的結(jié)構(gòu)。費用類 借方 貸方本期增加發(fā)生額本期減少或轉(zhuǎn)銷發(fā)生額本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計(一般無期末余額)辦公室購買辦公用品300元，現(xiàn)金付款。借：管理費用 300 貸：現(xiàn)金 300借：本年利潤 300 貸：管理費用300總的來說，借貸記賬法下六類會計科目的結(jié)構(gòu)概括如下：資產(chǎn)、成本、費用的增加和負債、所有者權益、收入的減少在相應會計科目的借方登記；負債、所有者權益、收入

15、的增加和資產(chǎn)、成本、費用的減少在相應會計科目的貸方登記；借方余額一般表示的是資產(chǎn)，貸方余額一般表示的是負債或所有者權益。 借貸記賬法下各類會計科目的基本結(jié)構(gòu) 會計科目類別 借 方 貸 方 余額方向 資產(chǎn)類 負債類 所有者權益類 收人類 費用類 成本類 增加 減少 減少 減少(或轉(zhuǎn)銷) 增加 增加 減少 增加 增加 增加 減少(或轉(zhuǎn)銷) 減少(或轉(zhuǎn)銷) 借方 貸方 貸方 一般無余額 一般無余額 借方(四)借貸記賬法的記賬規(guī)則【例35】華源公司2010年4月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務： 14月5日華源公司獲得嘉華公司追加投資80 000元，存入開戶銀行。借：銀行存款 80000 貸：實收資本80000 2

16、4月10日華源公司向供應單位購入原材料一批，價值40 000元，貨款暫欠，材料已驗收入庫。 借：原材料40000 貸：應付帳款40000 34月20日華源公司以銀行存款支付所欠購原材料款40 000元。 借：應付帳款40000 貸：銀行存款40000 4按法定程序減少注冊資本l00 000元，用銀行存款向所有者支付。借：實收資本100000 貸：銀行存款100000 54月25日華源公司支付銀行存款90 000元購人生產(chǎn)用設備一臺。借：固定資產(chǎn)90000 貸：銀行存款90000 64月27日以前購貨所欠的應付賬款60 000元到期，但公司暫無款支付，向銀行借入短期借款60 000元用于歸還前欠

17、貨款。 借：應付帳款60000 貸：短期借款600007決定以盈余公積80 000元向所有者分配利潤。 借：盈余公積80000 貸：應付利潤800008經(jīng)批準將企業(yè)原發(fā)行的20 000元應付債券轉(zhuǎn)為實收資本。借：應付債券20000 貸：實收資本200009經(jīng)批準企業(yè)用盈余公積70 000元轉(zhuǎn)增資本。借：盈余公積70000 貸：實收資本70000 以上是一借一貸的會計分錄，簡稱簡單的會計分錄?！纠?6】華源公司購人原材料一批，價格50 000元，以銀行存款支付30 000元，余款尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料50000貸：銀行存款30000應付帳款20000 不是一借一貸的會計分錄，叫復合

18、的會計分錄運用借貸記賬法的記賬規(guī)則登記經(jīng)濟業(yè)務時，一般按以下步驟進行：首先，分析經(jīng)濟業(yè)務中所涉及的會計科目名稱，并判斷會計科目的性質(zhì)；其次，判斷會計科目中所涉及的會計科目是增加還是減少；最后，根據(jù)會計科目的結(jié)構(gòu)確定記入會計科目的方向。(五)會計科目的對應關系和會計分錄1會計科目的對應關系 在借貸記賬法下，發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都要記錄在一個或幾個科目的借方與另一個或幾個科目的貸方。對每項經(jīng)濟業(yè)務記錄所形成的這種“借”記科目和“貸”記科目之間的聯(lián)系，稱為會計科目的對應關系，存在著這種對應關系的會計科目稱為對應科目。通過科目的對應關系，可以了解經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容和整個資金運動的來龍去脈，可以檢查經(jīng)濟業(yè)

19、務的處理是否合理合法。 2會計分錄(1)會計分錄的概念。:所謂會計分錄，是指對某項經(jīng)濟業(yè)務事項標明其應借應貸會計科目及其金額的記錄，稱簡分錄。會計分錄的書寫格式通常是“借”在上，“貸”在下，每一會計科目占一行，“借”、“貸”前后錯位表示。會計分錄應包括以下內(nèi)容：一組對應的記賬符號：借方和貸方；涉及兩個或兩個以上的會計科目名稱；借貸雙方的相等金額。(2)會計分錄的分類。會計分錄按其所涉及會計科目的數(shù)量多少，分為簡單會計分錄和復合會計分錄。 簡單會計分錄是指只涉及一個科目借方和另一個科目貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄。這種分錄，其科目對應關系一目了然。 復合會計分錄是指經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生以后，需在

20、三個或三個以上對應科目中記錄其相互金額變化情況的會計分錄。編制復合會計分錄，既可以集中反映某項經(jīng)濟業(yè)務的全面情況，又可以簡化記賬工作，提高會計工作效率。復合會計分錄可為“一借多貸”或“一貸多借”，如果一項經(jīng)濟業(yè)務涉及多借多貸的科目，為全面反映此項經(jīng)濟業(yè)務，也可以編制“多借多貸”的復合會計分錄，但不允許把反映不同類型的經(jīng)濟業(yè)務合并編制“多借多貸”的復合會計分錄?？梢跃幹频亩嘟瓒噘J分錄，借：原材料1000 應交稅金應交增值稅進項稅170 貸：銀行存款800 現(xiàn)金370不可以編制的多借多貸 借：管理費用-差旅費1000 -招待費800 貸：現(xiàn)金900 銀行存款900 (六)借貸記賬法的試算平衡1試算

21、平衡的含義 試算平衡是指根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權益”的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查和驗證所有會計科目記錄是否正確的一種方法。試算平衡有發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。2試算平衡的分類 (1)發(fā)生額試算平衡法。它是根據(jù)本期所有會計科目借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。全部會計科目本期借方發(fā)生額合計=全部會計科目本期貸方發(fā)生額合計【例35】華源公司2010年4月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務： 14月5日華源公司獲得嘉華公司追加投資80 000元，存入開戶銀行。借：銀行存款 80000 貸：實收資本80000 24月10日華源公司向供應單位購入原材料一批

22、，價值40 000元，貨款暫欠，材料已驗收入庫。 借：原材料40000 貸：應付帳款40000 34月20日華源公司以銀行存款支付所欠購原材料款40 000元。 借：應付帳款40000 貸：銀行存款40000 4按法定程序減少注冊資本l00 000元，用銀行存款向所有者支付。借：實收資本100000 貸：銀行存款100000 54月25日華源公司支付銀行存款90 000元購人生產(chǎn)用設備一臺。借：固定資產(chǎn)90000 貸：銀行存款90000 64月27日以前購貨所欠的應付賬款60 000元到期，但公司暫無款支付，向銀行借入短期借款60 000元用于歸還前欠貨款。 借：應付帳款60000 貸：短期借

23、款600007決定以盈余公積80 000元向所有者分配利潤。 借：盈余公積80000 貸：應付利潤800008經(jīng)批準將企業(yè)原發(fā)行的20 000元應付債券轉(zhuǎn)為實收資本。借：應付債券20000 貸：實收資本200009經(jīng)批準企業(yè)用盈余公積70 000元轉(zhuǎn)增資本。借：盈余公積70000 貸：實收資本70000 本期發(fā)生額試算平衡表2010年4月30日 本期發(fā)生額 會計科目 借 方 貸 方 銀行存款 原材料 固定資產(chǎn) 應付賬款 應付利潤 短期借款 應付債券 實收資本 盈余公積80 00040 00090 00040 000；60 00020 000100 00080 000；70 00040 000；

24、l00 000；90 00040 00080 00060 00080 000；20 000；70 000 合 計 580 000 580 000 (2)余額試算平衡法。它是根據(jù)本期所有會計科目借方余額合計與貸方余額合計的恒等關系，檢驗本期會計科目記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時間不同，又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩種。全部會計科目的借方期初余額合計=全部會計科目的貸方期初余額合計 全部會計科目的借方期末余額合計=全部會計科目的貸方期末余額合計 華源公司有關會計科目4月份期初余額 期初余額 會計科目 借 方 貸 方 銀行存款 原材料 固定資產(chǎn) 應付賬款 應付利潤短期借款應付債券 實收資本盈余公

25、積合計 200 000 60 000 400 000660000 80 00050 00030 000 300 000200 000660000表34 華源公司4月份余額試算平衡表 2010年4月30日 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 會計科目借 方貸 方借 方貸 方借 方貸 方銀行存款原材料同定資產(chǎn)應付賬款應付利潤短期借款應付債券實收資本盈余公積200 000 60 000 400 000 80 000 50 000 30 000 300 000 200 000 80 000 40 000 90 000 100 000 20 000 100 000 150 000 230 000 40 00

26、0 80 000 60 000 170 000 50 000 100 000 490 000 20 000 80 000 l10 000 10 000 370 000：50 000 合 計 660 000 660 000 580 000 580 000 640 000 640 000在編制試算平衡表時，應注意以下幾點： (1)必須保證所有會計科目的余額均已記人試算表。因為會計等式是對會計要素整體而言的，缺少任何一個會計科目的余額，都會造成期初或期末借方余額合計與貸方余額合計不相等。 (2)如果試算平衡表借貸不相等，肯定會計科目記錄有錯誤，應認真查找，直到實現(xiàn)平衡為止。(3)即便實現(xiàn)了有關三欄的

27、平衡關系，并不能說明會計科目記錄絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關系。例如：漏記某項經(jīng)濟業(yè)務，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額減少，借貸仍然平衡； 重記某項經(jīng)濟業(yè)務，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額虛增，借貸仍然平衡； 某項經(jīng)濟業(yè)務記錯有關會計科目，借貸仍然平衡； 某項經(jīng)濟業(yè)務在會計科目記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡； 借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記少記并相互抵消，借貸仍然平衡；等等。因此，在編制試算平衡表之前，應認真核對有關會計科目記錄，以消除上述錯誤。三、總分類會計科目與明細分類會計科目的平行登記會計科目按其所歸屬的會計要素的不同可以分為：資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類

28、、成本類、損益類五大類。會計科目按其提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系不同，可以分為總分類會計科目和明細分類會計科目。(一)總分類會計科目與明細分類會計科目的關系1總分類會計科目對明細分類會計科目具有統(tǒng)馭控制作用。 2明細分類會計科目對總分類會計科目具有補充說明作用 3總分類會計科目與其所屬明細分類會計科目在總金額上應當相等 (二)總分類會計科目與明細分類會計科目的平行登記雖然總分類會計科目與明細分類會計科目存在統(tǒng)馭與被統(tǒng)馭的關系，但在賬務處理上是平行關系，應當進行平行登記，以便于進行會計科目核對，并確保核算資料的正確、完整。所謂平行登記，是指對所發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務都要以會計憑證為依據(jù)，一方面要

29、記人有關總分類會計科目，另一方面也要記人有關總分類會計科目所屬明細分類會計科目的方法。通過總分類會計科目與其所屬明細分類會計科目的平行登記，便于會計科目核對和檢查，糾正錯誤和遺漏。平行登記的要點如下：1依據(jù)相同:對于發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，要依據(jù)相同的會計憑證，一方面要在有關的總分類會計科目中登記，另一方面要在該總分類會計科目所屬明細分類會計科目中登記。2借貸方向相同:對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，記入總分類會計科目和其所屬明細分類會計科目的方向必須相同。 3會計期間相同:對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，在記人總分類會計科目和明細分類會計科目的過程中，可以有先有后，但必須在同一會計期間全部登記入賬。4金額相

30、等:對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，記入總分類會計科目的金額必須等于所屬明細分類會計科目的金額之和。【例題33·單選題】（）是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務事項，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面記入有關總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。A.復式記賬法B.借貸記賬法C.平行登記D.同時登記正確答案【例題34·多選題】總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記的要點是（）。A.所依據(jù)會計憑證相同B.借貸方向相同C.所屬會計期間相同D.計入總分類賬戶的金額與計入其所屬明細分類賬戶的合計相同正確答案 【例題35·多選題】總分類賬戶與其所屬的明細分類賬戶平行登記的結(jié)果必

31、然是（）。A.總分類賬期初余額所屬明細分類賬戶期初余額之和B.總分類賬戶期末余額所屬明細分類賬戶期末余額之和C.總分類賬戶本期借方發(fā)生額所屬明細分類賬戶本期借方發(fā)生額之和D.總分類賬戶本期貸方發(fā)生額所屬明細分類賬戶本期貸方發(fā)生額之和答案 【例題36·多選題】平行登記的原則包括（）。A.有借必有貸，借貸必相等B.登記的借貸方向相同C.登記的會計期間相同D.登記的金額相等正確答案 【例37】乙公司2010年7月1日“應付賬款”總分類會計科目及其所屬明細分類會計科目的有關資料如下： “應付賬款”總分類會計科目有貸方余額32 000元，其所屬明細分類會計科目余額如下：名稱 金額A公司 20

32、000元B公司 l2 000元合計 32 000元該公司7月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務： (1)7月2日，向A公司購入甲材料400千克，單價60元，價款24 000元；乙材料400千克，單價80元，價款32 000。材料已驗收入庫，貨款尚未支付。編制會計分錄如下： 借：原材料甲材料 24 000乙材料 32 000貸：應付賬款A公司 56 000 (2)7月6 日，車間從倉庫領用原材料一批，其中甲材料600千克，單價60元，計36 000元，乙材料300千克，單價80元，計24 000元。編制會計分錄如下： 借：生產(chǎn)成本 60 000 貸：原材料甲材料 36 000乙材料 24 000(3)7月12

33、日，向B公司購人材料一批，其中甲材料200千克，單價60元，價款l2 000元，乙材料400千克，單價80元，價款32 000元。材料已驗收入庫，貨款尚未支付。編制會計分錄如下：借：原材料甲材料 l2 000乙材料 32 000貸：應付賬款B公司44 000(4)7月20日，以銀行存款償還欠A公司的貨款40 000元，償還欠B公司的貨款48 000元。編制會計分錄如下： 借：應付賬款A公司40 000 B公司48 000 貸：銀行存款88 000表38 總分類會計科目會計科目：應付賬款2010正憑證月日號數(shù)摘 要對方科目借 方貸 方 借或貸余 額7 1 2 12 20(1)(3)(4)月初余額

34、購人材料購人材料償還貨款 原材料 原材料銀行存款 88 000 56 000 44 000 貸 貸 貸 貸 32 000 88 000 132 000 44 000 7 3l 本月合計88 000 100 000 貸 44 000表39 應付賬款明細分類會計科目明細科目：A公司2010年憑證月日號數(shù) 摘 要 借 方 貸 方 借或貸余 額7 1 2 20(1)(4) 月初余額 購人材料 償還貨款 40 000 56 000 貸 貸 貸 20 000 76 000 36 000 7 3l 本月合計 40 000 56 000 貸 36 000表3一l0 應付賬款明細分類會計科目明細科目：B公司20

35、10年憑證月日號數(shù) 摘 要 借 方 貸 方 借或貸余 額7 l 12 20(3)(4) 月初余額 購人材料 償還貨款 48 000 44 000 貸 貸 貸 12 000 56 000 8 000 7 3l 本月合計 48 000 44 000 貸 8 000 總分類會計科目與明細分類會計科目發(fā)生額及余額對照表 2010年7月 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 會計科目借 方貸 方借 方貸 方借 方貸 方 應付賬款 A公司 B公司 32 000 20 000 12 000 88 000 40 000 48 000 100 000 56 000 44 000 44 000 36 000 8 000

36、 一、單項選擇題1下列屬于會計的基本等式的是( )。A資產(chǎn)=負債+所有者權益 B資產(chǎn)=負債+所有者權益+(收入一費用)C資產(chǎn)=負債+所有者權益+利潤 D收入一費用=利潤2一項資產(chǎn)增加，一項負債增加的經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生以后，會使企業(yè)的資產(chǎn)和權益的總額發(fā)生( )。 A不相等的變動 B同時增加的變動 C同時減少的變動 D以上變動均有可能3企業(yè)向銀行借入款項存入銀行，表現(xiàn)為( )。 A一項資產(chǎn)減少，一項負債減少B一項資產(chǎn)減少，一項負債增加c一項資產(chǎn)增加，一項負債減少D一項資產(chǎn)增加，一項負債增加 4復式記賬法對每筆經(jīng)濟業(yè)務都應以相等的金額在( )科目中登記。 A一個 B兩個 C三個 D兩個或兩個以上5在借貸記

37、賬法中編制會計分錄應該編制( )的會計分錄。A一借一貸 B一借多貸 C多借一貸 D以上均可6對于負債類會計科目而言( )。 A增加記借方 B增加記貸方 C減少記貸方 D期末無余額7總分類會計科目與明細分類會計科目平行登記四要點中的“依據(jù)相同”是指( )。A總分類科目要根據(jù)明細分類科目進行登記 B明細分類科目要根據(jù)總分類科目進行登記C根據(jù)同一會計憑證登記 D由同一人員進行登記 8單式記賬法對經(jīng)濟業(yè)務登記是( )。A只在一個科目中進行登記B在兩個科目中進行登記C在兩個或兩個以上科目中進行登記D只對有關應收、應付款、現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)務進行登記9借貸記賬法的發(fā)生額試算平衡是指( )。A資產(chǎn)借方發(fā)

38、生額等于負債貸方發(fā)生額 B資產(chǎn)借方發(fā)生額等于所有者權益貸方發(fā)生額c全部會計科目的借方發(fā)生額等于全部會計科目的貸方發(fā)生額D資產(chǎn)借方發(fā)生額等于資產(chǎn)貸方發(fā)生額10資產(chǎn)類會計科目的期末余額一般在( )。A借方 B借方或貸方c貸方 D借方和貸方11會計科目余額試算平衡法的確定是根據(jù)( )。 A借貸記賬法的記賬規(guī)則B經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容c資產(chǎn)等于權益的平衡關系原理D經(jīng)濟業(yè)務的類型12收入類會計科目期末應( )。 A沒有余額 B借方余額 c貸方余額 D借貸方均有余額13借貸記賬法記賬符號“借”表示( )。A資產(chǎn)增加，權益減少 B資產(chǎn)減少，權益增加 C資產(chǎn)增加，權益增加 D資產(chǎn)減少，權益減少14采用借貸記賬法，哪方

39、記增加，哪方記減少，是根據(jù)( )決定的。 A每個賬戶的基本性質(zhì)B企業(yè)習慣的記法 C貸方記增加，借方記減少的規(guī)則D借方記增加，貸方記減少的規(guī)則15總分類會計科目和明細分類會計科目平行登記，是指( )。A兩者的記賬內(nèi)容相同 B兩者的記賬方向相同C兩者的記賬金額相同 D以上同時成立16會計分錄必須具備( )。A摘要、憑證號、金額 B會計科目名稱、記賬符號、金額C借方、貸方、金額 D總分類賬戶、明細分類賬戶、金額17年初所有者權益總額為100萬元，本期資產(chǎn)增加15萬元，負債減少5萬元，則期末所有者權益總額為( )萬元。 A100 B120C115 D12518應收賬款會計科目期初借方余額為35 400

40、元，本期借方發(fā)生額為26 300元，本期貸方發(fā)生額為l7 900元，該會計科目期末余額為( )。A借方43 800元 B借方27 000元C貸方43 800元 D貸方27 000元19.關于試算平衡法的下列說法不正確的是（ ）。 A.包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法 B.試算不平衡，表明賬戶記錄肯定有錯誤 C.試算平衡了，說明賬戶記錄一定正確 D.理論依據(jù)是“有借必有貸、借貸必相等” 20.對于所有者權益類賬戶而言（）。 A.增加記借方 B.增加記貸方 C.減少記貸方 D.期末無余額 21.下列關于單式記賬法說法不正確的是（）。 A.單式記賬法是一種比較簡單，不完整的記賬方法 B.在單式記

41、賬法下，賬戶之間沒有直接聯(lián)系和相互平衡關系 C.單式記賬法可以全面、系統(tǒng)的反映各項會計要素的增減變動和經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈 D.這種方法適用于業(yè)務簡單或很單一的經(jīng)濟個體和家庭 22.資產(chǎn)類賬戶的期末余額一般在（）。 A.借方 B.借方或貸方 C.貸方 D.借方和貸方 23.符合資產(chǎn)類賬戶記賬規(guī)則的是（ ）。 A.增加額記借方 B.增加額記貸方 C.減少額記借方 D.期末無余額 24.年初資產(chǎn)總額為100萬元，本期負債減少5萬元，所有者權益增加20萬元，則期末資產(chǎn)總額為（）萬元。 A.100 B.120 C.115 D.125 25.借貸記賬法下的“借”表示（）。 A.費用增加 B.負債增加 C.

42、所有者權益增加 D.收入增加 26.下列賬戶中，期末無余額的賬戶有（）。 A.實收資本 B.應付賬款 C.固定資產(chǎn) D.管理費用 27.對某項經(jīng)濟業(yè)務事項標明應借、應貸賬戶名稱及其金額的記錄稱為（）。 A.對應關系 B.對應賬戶 C.會計分錄 D.賬戶 28.甲公司月末編制的試算平衡表中，全部賬戶的本月借方發(fā)生額合計為136萬元，除實收資本賬戶以外的本月貸方發(fā)生額合計120萬元，則實收資本賬戶（）。 A.本月貸方發(fā)生額為16萬元 B.本月借方發(fā)生額為16萬元 C.本月借方余額為16萬元 D.本月貸方余額為16萬元 29.復式記賬法是以（）為記賬基礎的一種記賬方法。 A.試算平衡 B.資產(chǎn)和權益

43、平衡關系 C.會計科目 D.經(jīng)濟業(yè)務 30.目前我國采用的復式記賬法主要是（）。 A.單式記賬法 B.增減記賬法 C.收付記賬法 D.借貸記賬法 31.負債及所有者權益類賬戶的期末余額一般在（）。 A.借方 B.借方或貸方 C.貸方 D.無余額 32.下列錯誤中能夠通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的是（）。 A.重記經(jīng)濟業(yè)務 B.漏記經(jīng)濟業(yè)務 C.借貸方向相反 D.借貸金額不等 33.在借貸記賬法下，賬戶的貸方用來登記（）。 A.大部分收入類科目的減少 B.大部分所有者權益類科目的增加 C.大部分負債類科目的減少 D.大部分成本類科目的增加 34.借貸記賬法的發(fā)生額試算平衡公式是（）。 A.每個賬戶的借方發(fā)生

44、額每個賬戶的貸方發(fā)生額 B.全部賬戶期初借方余額合計全部賬戶期初貸方余額合計 C.全部賬戶本期借方發(fā)生額合計全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計 D.全部賬戶期末借方余額合計全部賬戶期末貸方余額合計 35.根據(jù)資產(chǎn)與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程稱為（ ）。 A.記賬 B.試算平衡 C.對賬 D.結(jié)賬 36.下列不屬于會計核算的環(huán)節(jié)的是（ ）。 A.確認 B.記錄 C.報告 D.報賬 37.下列不屬于會計核算三項工作的是（ ）。 A.記賬 B.算賬C.報賬 D.查賬 38.投資人投入的資金和債權人投入的資金，投入企業(yè)后，形成企業(yè)的（ ）。 A.成本B.費用 C.資

45、產(chǎn) D.負債 39.下列屬于企業(yè)資產(chǎn)的是（ ）。 A.應付賬款 B.融資租入的設備 C.預收賬款 D.即將購入的原材料 40.下列不屬于期間費用的是（ ）。 A.管理費用 B.制造費用 C.銷售費用D.財務費用 41.下列屬于會計的基本等式的是（ ）。 A.資產(chǎn)負債所有者權益 B.資產(chǎn)負債所有者權益（收入費用） C.資產(chǎn)負債所有者權益利潤 D.收入費用利潤 42.下列等式不正確的是（ ）。 A.資產(chǎn)負債所有者權益權益 B.期末資產(chǎn)期末負債期初所有者權益 C.期末資產(chǎn)期末負債期初所有者權益本期增加的所有者權益本期減少所有者權益 D.債權人權益所有者權益負債所有者權益 43.界定從事會計工作和提供

46、會計信息的空間范圍的會計基本前提是（ ）。 A.會計職能 B.會計主體 C.會計內(nèi)容 D.會計對象 44.企業(yè)固定資產(chǎn)可以按照其價值和使用情況，確定采用某一方法計提折舊，它所依據(jù)的會計核算前提是（ ）。 A.會計主體 B.持續(xù)經(jīng)營 C.會計分期 D.貨幣計量 45.會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容是特定主體的（ ）。 A.經(jīng)濟資源 B.資金運動 C.實物運動 D.經(jīng)濟活動 46.（ ）作為會計核算的基本前提，就是將一個會計主體持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為若干個相等的會計期間。 A.持續(xù)經(jīng)營 B.會計年度 C.會計分期 D.會計主體 47.會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟活動的合法性和合理性進行審查

47、稱為（ ）。 A.會計控制 B.會計核算 C.會計監(jiān)督 D.會計分析 48.下列不屬于反映企業(yè)財務狀況的會計要素是（ ）。 A.資產(chǎn) B.負債 C.所有者權益 D.利潤 二、多項選擇題1會計等式揭示了會計主體的( )。 A產(chǎn)權關系 B基本財務狀況c經(jīng)營成果 D經(jīng)營管理水平2下列說法正確的有( )。A資產(chǎn)類會計科目增加記貸方，減少記借方 B負債類會計科目增加記貸方，減少記借方c收人類會計科目增加記貸方，減少記借方 D費用類會計科目增加記貸方，減少記借方3、下列說法中，正確的是（）。A.會計科目不僅表明了本身的核算內(nèi)容，也決定了其自身的結(jié)構(gòu) B.會計科目的名稱也就是賬戶名稱C.會計科目和賬戶所反映

48、的經(jīng)濟內(nèi)容是相同的 D.賬戶是分類核算經(jīng)濟業(yè)務的工具4運用借貸記賬法編制會計分錄時，可以編制( )。A一借一貸的分錄 B多借多貸的分錄 C多借一貸的分錄D一借多貸的分錄5復合會計分錄包括( )。A兩個簡單會計分錄組成的 B由兩個或兩個以上會計分錄組成的c由兩個對應賬戶組成 D涉及兩個以上賬戶的會計分錄6復式記賬的意義包括( )。A可以完整地反映資金運動的來龍去脈 B可以使記賬手續(xù)更為簡單C可以全面、系統(tǒng)地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務 D可以保持資金平衡關系7下列計入貸方的有( )。 A資產(chǎn)的增加額 B負債的增加額 c所有者權益的增加額D費用的增加額8有關資產(chǎn)類會計科目說法正確的有( )。 A借方登記增加 B貸方登記減少 C借方登記減少 D期末余額