資金籌集業(yè)務(wù)核算

1、按按ESC退出退出財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識 接受投資的核算接受投資的核算 借入資金的核算借入資金的核算財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識 劉華與張達(dá)合伙開辦了一家公司，一切開辦手續(xù)都辦妥劉華與張達(dá)合伙開辦了一家公司，一切開辦手續(xù)都辦妥了，場地和設(shè)備都準(zhǔn)備好了，但是他們合計(jì)來合計(jì)去，感覺了，場地和設(shè)備都準(zhǔn)備好了，但是他們合計(jì)來合計(jì)去，感覺還缺部分材料資金還缺部分材料資金圖圖11-111-1為籌集資金活動(dòng)情景。為籌集資金活動(dòng)情景。財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識 企業(yè)的資金來源于哪里？企業(yè)的資金來源于哪里？ 企業(yè)在經(jīng)營過程中，如何解決資金不足的問題？企業(yè)在經(jīng)營過程中，如何解決資金不足的問題？財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識

2、財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識 投資者投入企業(yè)的資金主要形成企業(yè)的資本金。資本金投資者投入企業(yè)的資金主要形成企業(yè)的資本金。資本金是企業(yè)在工商行政管理部門注冊登記的注冊資本，是國家批是企業(yè)在工商行政管理部門注冊登記的注冊資本，是國家批準(zhǔn)企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的首要條件。準(zhǔn)企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的首要條件。小提示小提示 現(xiàn)只要現(xiàn)只要3 3萬元的注冊資本就可成立有限責(zé)任公司，且還可萬元的注冊資本就可成立有限責(zé)任公司，且還可按規(guī)定比例分按規(guī)定比例分2 2年繳清年繳清財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識國家投入資本國家投入資本 資本金資本金個(gè)人投入資本個(gè)人投入資本 法人投入資本法人投入資本 外商投入資本外商投入資本 企業(yè)接受

3、投資者投入的資本金，可以是現(xiàn)金，也可以是企業(yè)接受投資者投入的資本金，可以是現(xiàn)金，也可以是實(shí)物，還可以是商標(biāo)權(quán)等無形資產(chǎn)。按公司法規(guī)定，全體股實(shí)物，還可以是商標(biāo)權(quán)等無形資產(chǎn)。按公司法規(guī)定，全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊資本的東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊資本的30%30%。財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識企業(yè)接受投資者投入的資本金的會(huì)計(jì)核算依據(jù)企業(yè)接受投資者投入的資本金的會(huì)計(jì)核算依據(jù) 1. 1.接受貨幣形式投資，應(yīng)取得開戶銀行轉(zhuǎn)來的接受貨幣形式投資，應(yīng)取得開戶銀行轉(zhuǎn)來的“收賬通知收賬通知”等單據(jù)證明所投的貨幣資金已轉(zhuǎn)入企業(yè)等單據(jù)證明所投的貨幣資金已轉(zhuǎn)入企業(yè)賬內(nèi)方可進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

4、賬內(nèi)方可進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 2.2.接受設(shè)備等實(shí)物形式的投資，應(yīng)取得合同、發(fā)接受設(shè)備等實(shí)物形式的投資，應(yīng)取得合同、發(fā)票、保險(xiǎn)單等產(chǎn)權(quán)證明及實(shí)物移交證明等方可進(jìn)行會(huì)票、保險(xiǎn)單等產(chǎn)權(quán)證明及實(shí)物移交證明等方可進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。計(jì)核算。 財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識 “ “實(shí)收資本實(shí)收資本”賬戶：是所有者權(quán)益類的賬戶，用來核算賬戶：是所有者權(quán)益類的賬戶，用來核算企業(yè)投資者投入資本的增減變動(dòng)情況。該賬戶按投資者的名企業(yè)投資者投入資本的增減變動(dòng)情況。該賬戶按投資者的名稱設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。稱設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 借借 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸貸登記按法定程序減少的登記按法定程序減少的資本數(shù)

5、額資本數(shù)額登記收到投入資本的數(shù)額登記收到投入資本的數(shù)額期末余額：投入資本的實(shí)期末余額：投入資本的實(shí)有數(shù)額有數(shù)額賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識 “ “銀行存款銀行存款”賬戶：是資產(chǎn)類的賬戶，用來核算企業(yè)存賬戶：是資產(chǎn)類的賬戶，用來核算企業(yè)存放在銀行的款項(xiàng)。放在銀行的款項(xiàng)。 借借 銀行存款銀行存款 貸貸登記存款的增加數(shù)額登記存款的增加數(shù)額登記存款的減少數(shù)額登記存款的減少數(shù)額期末余額：銀行存款期末余額：銀行存款的結(jié)存數(shù)額的結(jié)存數(shù)額 賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識 “ “固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶：是資產(chǎn)類的賬戶，用來核算企業(yè)所賬戶：是資產(chǎn)類的賬戶，用來核算企業(yè)所有固定資產(chǎn)的原始價(jià)

6、值。有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。 借借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸貸增加固定資產(chǎn)的原始價(jià)增加固定資產(chǎn)的原始價(jià)值值減少固定資產(chǎn)的原始價(jià)值減少固定資產(chǎn)的原始價(jià)值期末余額：現(xiàn)有固定期末余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值資產(chǎn)的原始價(jià)值 賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識 “ “無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”賬戶：是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)所有賬戶：是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)所有無形資產(chǎn)的增減變化的情況及結(jié)果。無形資產(chǎn)的增減變化的情況及結(jié)果。 借借 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 貸貸增加無形資產(chǎn)的入賬價(jià)增加無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值值無形資產(chǎn)的攤銷、減少的無形資產(chǎn)的攤銷、減少的價(jià)值價(jià)值期末余額：現(xiàn)有無形期末余額：現(xiàn)有無形資產(chǎn)的剩余價(jià)值資產(chǎn)的剩余

7、價(jià)值 賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識 【例【例11.111.1】1212月月1 1日，通利公司收到銀行轉(zhuǎn)來投資人劉華日，通利公司收到銀行轉(zhuǎn)來投資人劉華200 000200 000元投資款，張達(dá)元投資款，張達(dá)150 000150 000元投資款的元投資款的“收賬通知收賬通知”。舉舉 例例 當(dāng)企業(yè)收到投資者投入款項(xiàng)時(shí)，一方面引起企業(yè)資產(chǎn)的當(dāng)企業(yè)收到投資者投入款項(xiàng)時(shí)，一方面引起企業(yè)資產(chǎn)的增加，反映借記增加，反映借記“銀行存款銀行存款”，同時(shí)表明投資者對企業(yè)投入，同時(shí)表明投資者對企業(yè)投入資本的增加，即貸記資本的增加，即貸記“實(shí)收資本實(shí)收資本”。分分 析析解解 答答 借：銀行存款借：銀行存款

8、 350 000350 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本劉華劉華 200 000200 000 實(shí)收資本實(shí)收資本張達(dá)張達(dá) 150 000150 000財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識 【例【例11.211.2】1212月月1 1日，通利公司收到投資人張達(dá)投入運(yùn)輸日，通利公司收到投資人張達(dá)投入運(yùn)輸汽車一輛，經(jīng)投資各方確認(rèn)的價(jià)值為汽車一輛，經(jīng)投資各方確認(rèn)的價(jià)值為100 000100 000元，已辦妥交接元，已辦妥交接手續(xù)和實(shí)物驗(yàn)收的有關(guān)單據(jù)，物資部門轉(zhuǎn)來手續(xù)和實(shí)物驗(yàn)收的有關(guān)單據(jù)，物資部門轉(zhuǎn)來“固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資移交驗(yàn)收單移交驗(yàn)收單”。舉舉 例例分分 析析 當(dāng)企業(yè)收到投資者投入的運(yùn)輸設(shè)備時(shí)，當(dāng)企業(yè)收到

9、投資者投入的運(yùn)輸設(shè)備時(shí)，“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”和和“實(shí)收資本實(shí)收資本”同時(shí)增加，應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄，入賬時(shí)應(yīng)注意按投同時(shí)增加，應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄，入賬時(shí)應(yīng)注意按投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬。資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬。解解 答答 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 100 000100 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本張達(dá)張達(dá) 100 000100 000財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識 借入資金主要是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借款，到期借入資金主要是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借款，到期償還本息的一種資金籌集的方式。借款按償還期的長短，可償還本息的一種資金籌集的方式。借款按償還期的長短，可 分為短期借款和長期借款。分

10、為短期借款和長期借款。 應(yīng)取得借款合同及相關(guān)借款進(jìn)賬單作為會(huì)計(jì)核算依據(jù)。應(yīng)取得借款合同及相關(guān)借款進(jìn)賬單作為會(huì)計(jì)核算依據(jù)。財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識 “ “短期借款短期借款”賬戶：是負(fù)債類的賬戶，用來核算企業(yè)向賬戶：是負(fù)債類的賬戶，用來核算企業(yè)向銀行借入的償還期在銀行借入的償還期在1 1年以內(nèi)年以內(nèi)( (含含1 1年年) )的借款的增減變動(dòng)情況。的借款的增減變動(dòng)情況。 借借 短期借款短期借款 貸貸到期償還的各項(xiàng)短期借到期償還的各項(xiàng)短期借款的本金款的本金取得短期借款的數(shù)額取得短期借款的數(shù)額期末余額：尚未償還的短期末余額：尚未償還的短期借款本金期借款本金 賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 注意注意 “短期借款短期借款

11、”賬戶只核算借款的本金賬戶只核算借款的本金 財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識 “ “長期借款長期借款”賬戶：是負(fù)債類的賬戶，用來核算企業(yè)向賬戶：是負(fù)債類的賬戶，用來核算企業(yè)向銀行借入的償還期在銀行借入的償還期在1 1年以上的借款的增減變動(dòng)情況。年以上的借款的增減變動(dòng)情況。 借借 長期借款長期借款 貸貸登記到期償還的長期借登記到期償還的長期借款的本金、利息款的本金、利息登記借入的長期借款的本登記借入的長期借款的本金及每期計(jì)提的應(yīng)付利息金及每期計(jì)提的應(yīng)付利息期末余額：投入資的實(shí)有期末余額：投入資的實(shí)有數(shù)額數(shù)額 賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 注意注意 “長期借款長期借款”賬戶既要核算本金還要核算應(yīng)付利息賬戶既要核算本金

12、還要核算應(yīng)付利息 財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識 【例【例11.311.3】1212月月1 1日，通利公司為解決生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金不足，日，通利公司為解決生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金不足，經(jīng)與銀行協(xié)商后借入期限為經(jīng)與銀行協(xié)商后借入期限為6 6個(gè)月的借款個(gè)月的借款100 000100 000元，存入該元，存入該企業(yè)的銀行存款賬戶。企業(yè)的銀行存款賬戶。舉舉 例例 企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來的企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來的“收賬通知收賬通知”，即表示，即表示“銀行存款銀行存款”賬戶增加，而該款項(xiàng)是企業(yè)向銀行借入的短期借款，即企業(yè)賬戶增加，而該款項(xiàng)是企業(yè)向銀行借入的短期借款，即企業(yè)的負(fù)債也同時(shí)增加。的負(fù)債也同時(shí)增加。分分 析析解解 答答 借：銀行存款

13、借：銀行存款 100 000100 000 貸：短期借款貸：短期借款 100 000100 000財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識 【例【例11.411.4】1212月月1010日，通利公司以銀行存款償還到期的日，通利公司以銀行存款償還到期的短期借款短期借款100 000100 000元。元。舉舉 例例 該業(yè)務(wù)與取得短期借款的業(yè)務(wù)剛好相反。該業(yè)務(wù)與取得短期借款的業(yè)務(wù)剛好相反。分分 析析解解 答答 借：短期借款借：短期借款 100 000100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000100 000財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識 【例【例11.511.5】1212月月1515日，企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，向銀行借日，企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，向銀行借入期限為入期限為2 2年，年利率