事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表格式及編制說明

1、第四部分會(huì)計(jì)報(bào)表格式編號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表名稱編制期會(huì)事業(yè)01表資產(chǎn)負(fù)債表月度、年度會(huì)事業(yè)02表收入支出表月度、年度會(huì)事業(yè)03表財(cái)政補(bǔ)助收入支出表年度附注年度資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)事業(yè)01表編制單位：年 月 日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和凈資產(chǎn)期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款短期投資應(yīng)繳稅費(fèi)財(cái)政應(yīng)返還額度應(yīng)繳國(guó)庫款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)收賬款應(yīng)付職工薪酬預(yù)付賬款應(yīng)付票據(jù)其他應(yīng)收款應(yīng)付賬款存貨預(yù)收賬款其他流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)付款流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)其他流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期投資非流動(dòng)負(fù)債：固定資產(chǎn)長(zhǎng)期借款固定資產(chǎn)原價(jià)長(zhǎng)期應(yīng)付款減：累計(jì)折舊非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)在建工程負(fù)債合計(jì)無形資產(chǎn)凈資產(chǎn)：無形

2、資產(chǎn)原價(jià)事業(yè)基金減：累計(jì)攤銷非流動(dòng)資產(chǎn)基金待處置資產(chǎn)損溢專用基金非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余1.事業(yè)結(jié)余2.經(jīng)營(yíng)結(jié)余凈資產(chǎn)合計(jì):資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)收入支出表會(huì)事業(yè)02表編制單位：年 月單位：元項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、本期財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助收入減：事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）一、本期事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（一）事業(yè)類收入1.事業(yè)收入2.上級(jí)補(bǔ)助收入3附屬單位上繳收入4.其他收入其中：捐贈(zèng)收入減：（二）事業(yè)類支出1.事業(yè)支出（非財(cái)政補(bǔ)助支出）2.上繳上級(jí)支出3對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出4.其他支出三、本期經(jīng)營(yíng)結(jié)余經(jīng)營(yíng)收入減：經(jīng)營(yíng)支出四、彌補(bǔ)以前年度虧損后的經(jīng)營(yíng)結(jié)余五、本

3、年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余減：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)六、本年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余減：應(yīng)繳企業(yè)所得稅減：提取專用基金七、轉(zhuǎn)入事業(yè)基金財(cái)政補(bǔ)助收入支出表會(huì)事業(yè)03表編制單位：年度單位：元項(xiàng)目本年數(shù)上年數(shù)一、年初財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（一）基本支出結(jié)轉(zhuǎn)一一1.人貝經(jīng)費(fèi)2.日常公用經(jīng)費(fèi)一一（二）項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)XX項(xiàng)目（三）項(xiàng)目支出結(jié)余二、調(diào)整年初財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)余（一）基本支出結(jié)轉(zhuǎn)一一1.人貝經(jīng)費(fèi)2.日常公用經(jīng)費(fèi)一一（二）項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)XX項(xiàng)目（三）項(xiàng)目支出結(jié)余三、本年歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（一）基本支出結(jié)轉(zhuǎn)1.人員經(jīng)費(fèi)2.日常公用經(jīng)費(fèi)（二）項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)XX項(xiàng)目（三）項(xiàng)目支出結(jié)余四、本年上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)余（一）基本支出結(jié)轉(zhuǎn)

4、1.人員經(jīng)費(fèi)2.日常公用經(jīng)費(fèi)（二）項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)XX項(xiàng)目（三）項(xiàng)目支出結(jié)余五、本年財(cái)政補(bǔ)助收入（一）基本支出1.人員經(jīng)費(fèi)2.日常公用經(jīng)費(fèi)（二）項(xiàng)目支出XX項(xiàng)目六、本年財(cái)政補(bǔ)助支出（一）基本支出1.人員經(jīng)費(fèi)2.日常公用經(jīng)費(fèi)（二）項(xiàng)目支出XX項(xiàng)目七、年末財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（一）基本支出結(jié)轉(zhuǎn)一一1.人員經(jīng)費(fèi)2.日常公用經(jīng)費(fèi)一一（二）項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)XX項(xiàng)目（三）項(xiàng)目支出結(jié)余第五部分財(cái)務(wù)報(bào)表編制說明、資產(chǎn)負(fù)債表編制說明（一）本表反映事業(yè)單位在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。（二）本表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄 內(nèi)數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名

5、稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì) 上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整， 填入本表“年初余額” 欄內(nèi)。（三）本表“期末余額”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：1. 資產(chǎn)類項(xiàng)目（ 1）“貨幣資金”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末庫存現(xiàn)金、銀行存款和零余額賬戶用款額度 的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金” 、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”科目的期末 余額合計(jì)填列。（2）“短期投資”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末持有的短期投資成本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“短 期投資”科目的期末余額填列。（ 3）“財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末財(cái)政應(yīng)返還額度的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng) 根據(jù)“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目的期末余額填

6、列。（ 4）“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末持有的應(yīng)收票據(jù)的票面金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根 據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。（ 5）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末尚未收回的應(yīng)收賬款余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) “應(yīng)收賬款”科目的期末余額填列。（ 6）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位預(yù)付給商品或者勞務(wù)供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng) 當(dāng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目的期末余額填列。（7）“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末尚未收回的其他應(yīng)收款余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng) 根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。（ 8）“存貨”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)耗用而儲(chǔ)存的各種材 料、燃料、包裝物、低值易耗品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)

7、準(zhǔn)的用具、 裝具、動(dòng)植物等的實(shí)際成本。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“存貨”科目的期末余額填列。（ 9）“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位除上述各項(xiàng)之外的其他流動(dòng)資產(chǎn)，如將在1年內(nèi)（含 1 年）到期的長(zhǎng)期債券投資。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期投資”等科目的期末余額分析 填列。（10）“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位持有時(shí)間超過 1年（不含 1 年）的股權(quán)和債權(quán)性 質(zhì)的投資。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期投資”科目期末余額減去其中將于 1年內(nèi)（含 1 年）到期 的長(zhǎng)期債券投資余額后的金額填列。（11）“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末各項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) “固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)折舊”科目期末余額后的

8、金額填列。“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固 定資產(chǎn)”科目的期末余額填列。“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末各項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累 計(jì)折舊”科目的期末余額填列。（12）“在建工程”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末尚未完工交付使用的在建工程發(fā)生的實(shí)際成 本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。（13）“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末持有的各項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng) 當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)攤銷”科目期末余額后的金額填列?！盁o形資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末持有的各項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根 據(jù)“無形資產(chǎn)”

9、科目的期末余額填列。“累計(jì)攤銷”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末各項(xiàng)無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累 計(jì)攤銷”科目的期末余額填列。（14）“待處置資產(chǎn)損溢”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末待處置資產(chǎn)的價(jià)值及處置損溢。本項(xiàng) 目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待處置資產(chǎn)損溢”科目的期末借方余額填列；如“待處置資產(chǎn)損溢”科目期末 為貸方余額，則以“ - ”號(hào)填列。（ 15）“非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，按照“長(zhǎng)期投資” 、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資 產(chǎn)”、“待處置資產(chǎn)損溢”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。2. 負(fù)債類項(xiàng)目（16）“短期借款”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位借入的期限在 1 年內(nèi)（含 1年）的各種借款。本 項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“短期借款”科目的期末

10、余額填列。（17）“應(yīng)繳稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位應(yīng)交未交的各種稅費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目期末為借 方余額，則以“ - ”號(hào)填列。（ 18）“應(yīng)繳國(guó)庫款”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫的款項(xiàng)（應(yīng)繳稅費(fèi)除外）。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳國(guó)庫款”科目的期末余額填列。（19）“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入財(cái)政專戶的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng) 當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目的期末余額填列。（20）“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付的各種 薪酬。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的期末余額填列。（21）“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映

11、事業(yè)單位期末應(yīng)付票據(jù)的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付票 據(jù)”科目的期末余額填列。（22）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末尚未支付的應(yīng)付賬款的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根 據(jù)“應(yīng)付賬款”科目的期末余額填列。（23）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末按合同規(guī)定預(yù)收但尚未實(shí)際結(jié)算的款項(xiàng)。本 項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的期末余額填列。（24）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末應(yīng)付未付的其他各項(xiàng)應(yīng)付及暫收款項(xiàng)。本 項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。（25）“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位除上述各項(xiàng)之外的其他流動(dòng)負(fù)債，如承擔(dān)的 將于 1 年內(nèi)（含 1 年）償還的長(zhǎng)期負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”

12、、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科 目的期末余額分析填列。（26）“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位借入的期限超過 1年（不含 1 年）的各項(xiàng)借款本 金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額減去其中將于 1 年內(nèi)（含 1 年）到期的長(zhǎng) 期借款余額后的金額填列。（27）“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位發(fā)生的償還期限超過1年（不含 1 年）的各種應(yīng)付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其中將于1 年內(nèi)（含 1 年）到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款余額后的金額填列。3. 凈資產(chǎn)類項(xiàng)目（28）“事業(yè)基金”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根 據(jù)“事業(yè)基金”科目的期末余額填列。（29）“非流動(dòng)

13、資產(chǎn)基金”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng) 根據(jù)“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目的期末余額填列。（30）“專用基金”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位按規(guī)定設(shè)置或提取的具有專門用途的凈資產(chǎn)。本 項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“專用基金”科目的期末余額填列。（31）“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) “財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額填列。（32）“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金。本項(xiàng)目 應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目的期末余額填列。（33）“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位滾存的非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金。本項(xiàng)目 應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額

14、填列。（34）“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的非財(cái)政補(bǔ)助 結(jié)余彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)結(jié)余” 、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目的期 末余額合計(jì)填列；如“事業(yè)結(jié)余” 、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目的期末余額合計(jì)為虧損數(shù)，則以“ - ” 號(hào)填列。在編制年度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，本項(xiàng)目金額一般應(yīng)為“ 0”；若不為“ 0”，本項(xiàng)目金額應(yīng) 為“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目的期末借方余額（ “- ”號(hào)填列）?！笆聵I(yè)結(jié)余”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng) 根據(jù)“事業(yè)結(jié)余”科目的期末余額填列； 如“事業(yè)結(jié)余” 科目的期末余額為虧損數(shù)， 則以“- 號(hào)填列。在編制年度資產(chǎn)負(fù)

15、債表時(shí)，本項(xiàng)目金額應(yīng)為“ 0”?！敖?jīng)營(yíng)結(jié)余”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余彌補(bǔ)以前年度 經(jīng)營(yíng)虧損后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目的期末余額填列；如“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科 目的期末余額為虧損數(shù)，則以“ - ”號(hào)填列。在編制年度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，本項(xiàng)目金額一般應(yīng) 為“0”；若不為“ 0”，本項(xiàng)目金額應(yīng)為“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目的期末借方余額（ “- ”號(hào)填列）。二、收入支出表編制說明（一）本表反映事業(yè)單位在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)各項(xiàng)收入、支出和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況，以及年末 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的分配情況。（二）本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。在編制年度收入支出表時(shí)，應(yīng) 當(dāng)將本欄改為“上年數(shù)”欄，

16、反映上年度各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù)；如果本年度收入支出表規(guī)定 的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致， 應(yīng)對(duì)上年度收入支出表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照 本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本年度收入支出表的“上年數(shù)”欄。本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。編制年度 收入支出表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“本年數(shù)” 。（三）本表“本月數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：（ 1）“本期財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本期財(cái)政補(bǔ)助收入與財(cái)政補(bǔ)助支出 相抵后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本表中“財(cái)政補(bǔ)助收入”項(xiàng)目金額減去“事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ) 助支出）”項(xiàng)目金額后的余額填列。（ 2）“財(cái)政補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映事業(yè)單

17、位本期從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目的本期發(fā)生額填列。（ 3）“事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出） ”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本期使用財(cái)政補(bǔ)助發(fā)生的各項(xiàng)事 業(yè)支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)助支出”科目的本期發(fā)生額填列，或者根據(jù) “事業(yè)支出基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出） ”、“事業(yè)支出項(xiàng)目支出（財(cái)政補(bǔ)助支出） ”科 目的本期發(fā)生額合計(jì)填列。2. 本期事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（4）“本期事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本期除財(cái)政補(bǔ)助收支、經(jīng)營(yíng)收支以外的 各項(xiàng)收支相抵后的余額。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本表中 “事業(yè)類收入” 項(xiàng)目金額減去 “事業(yè)類支出” 項(xiàng)目金額后的余額填列；如為負(fù)數(shù)，以“ -

18、”號(hào)填列。（ 5）“事業(yè)類收入”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本期事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳 收入、其他收入的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本表中“事業(yè)收入” 、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單 位上繳收入”、“其他收入”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。“事業(yè)收入”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入。本項(xiàng)目 應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)收入”科目的本期發(fā)生額填列?！吧霞?jí)補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目的本期發(fā)生額填列?！案綄賳挝簧侠U收入”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“附屬單位上繳收入”科目的本

19、期發(fā)生額填列?！捌渌杖搿表?xiàng)目，反映事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單 位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入以外的其他收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他收入”科目的本期發(fā)生額填 列?！熬栀?zèng)收入” 項(xiàng)目，反映事業(yè)單位接受現(xiàn)金、 存貨捐贈(zèng)取得的收入。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) “其 他收入”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。（ 6）“事業(yè)類支出”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本期事業(yè)支出（非財(cái)政補(bǔ)助支出） 、上繳上級(jí)支 出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、其他支出的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本表中“事業(yè)支出（非財(cái)政補(bǔ)助支出）“上繳上級(jí)支出”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出” 、“其他支出”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列?！笆聵I(yè)支出（非財(cái)政補(bǔ)助支出） ”項(xiàng)

20、目，反映事業(yè)單位使用財(cái)政補(bǔ)助以外的資金發(fā)生的各 項(xiàng)事業(yè)支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)支出非財(cái)政專項(xiàng)資金支出” 、“事業(yè)支出其他資 金支出”科目的本期發(fā)生額合計(jì)填列， 或者根據(jù) “事業(yè)支出基本支出 （其他資金支出）” “事業(yè)支出項(xiàng)目支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出、其他資金支出） ”科目的本期發(fā)生額合計(jì) 填列?！吧侠U上級(jí)支出”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級(jí)單位的 支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上繳上級(jí)支出”科目的本期發(fā)生額填列?！皩?duì)附屬單位補(bǔ)助支出”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ) 助發(fā)生的支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”科目的本期發(fā)生額填列?！捌渌С觥表?xiàng)目

21、，反映事業(yè)單位除事業(yè)支出、上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、 經(jīng)營(yíng)支出以外的其他支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他支出”科目的本期發(fā)生額填列。3. 本期經(jīng)營(yíng)結(jié)余（7）“本期經(jīng)營(yíng)結(jié)余”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本期經(jīng)營(yíng)收支相抵后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本表中“經(jīng)營(yíng)收入”項(xiàng)目金額減去“經(jīng)營(yíng)支出”項(xiàng)目金額后 的余額填列；如為負(fù)數(shù)，以“ - ”號(hào)填列。（8）“經(jīng)營(yíng)收入”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核 算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)營(yíng)收入”科目的本期發(fā)生額填列。（9）“經(jīng)營(yíng)支出”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核 算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)營(yíng)

22、支出”科目的本期發(fā)生額填列。4. 彌補(bǔ)以前年度虧損后的經(jīng)營(yíng)結(jié)余（10）“彌補(bǔ)以前年度虧損后的經(jīng)營(yíng)結(jié)余”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本年度實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余扣 除本年初未彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)虧損后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目年末轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ) 助結(jié)余分配”科目前的余額填列；如該年末余額為借方余額，以“- ”號(hào)填列。5. 本年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余金額。如本表中“彌補(bǔ)以前年度虧損后的經(jīng)營(yíng)結(jié)余”項(xiàng)目為正數(shù)，本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照 本表中“本期事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余” 、“彌補(bǔ)以前年度虧損后的經(jīng)營(yíng)結(jié)余”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列； 如為負(fù)數(shù)，以“ - ”號(hào)填列。如本表中“彌補(bǔ)以前年度虧損后的經(jīng)營(yíng)結(jié)余”項(xiàng)目為負(fù)數(shù)，本 項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本表中“

23、本期事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目金額填列；如為負(fù)數(shù)，以“ - ”號(hào)填列。（12）“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本年除財(cái)政補(bǔ)助收支外的各專項(xiàng)資金收入 減去各專項(xiàng)資金支出后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目本年貸方發(fā)生額中 專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入金額合計(jì)數(shù)減去本年借方發(fā)生額中專項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入金額合計(jì)數(shù)后的余 額填列。6. 本年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余（ 13）“本年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余” 項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本年除財(cái)政補(bǔ)助之外的其他結(jié)余金額。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本表中“本年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目金額減去“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目 金額后的金額填列；如為負(fù)數(shù)，以“ - ”號(hào)填列。（14）“應(yīng)繳企業(yè)所得稅”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位

24、按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅金額。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目的本年發(fā)生額分析填列。（15）“提取專用基金”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本年按規(guī)定提取的專用基金金額。本項(xiàng)目應(yīng) 當(dāng)根據(jù)“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目的本年發(fā)生額分析填列。7. 轉(zhuǎn)入事業(yè)基金（16）“轉(zhuǎn)入事業(yè)基金”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本年按規(guī)定轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 資金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本表中 “本年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余” 項(xiàng)目金額減去“應(yīng)繳企業(yè)所得稅” 、“提 取專用基金”項(xiàng)目金額后的余額填列；如為負(fù)數(shù)，以“- ”號(hào)填列。上述（ 10）至（ 16）項(xiàng)目，只有在編制年度收入支出表時(shí)才填列；編制月度收入支出表 時(shí)，可以不設(shè)置此 7 個(gè)

25、項(xiàng)目。三、財(cái)政補(bǔ)助收入支出表編制說明（一）本表反映事業(yè)單位某一會(huì)計(jì)年度財(cái)政補(bǔ)助收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況。（二）本表“上年數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度財(cái)政補(bǔ)助收入支出表“本年數(shù)” 欄內(nèi)數(shù)字填列。（三）本表“本年數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余余額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度財(cái)政補(bǔ)助收入支出表中“年末財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余” 項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目“本年數(shù)”欄的數(shù)字填列。2. “調(diào)整年初財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映事業(yè)單位因本年發(fā)生 需要調(diào)整以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的事項(xiàng)，而對(duì)年初財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的調(diào)整金額。各項(xiàng) 目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” 、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目及其所屬明細(xì)科

26、目的本年發(fā)生額分析填 列。如調(diào)整減少年初財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，以“ - ”號(hào)填列。3. “本年歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本年度 取得主管部門歸集調(diào)入的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金或額度金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié) 轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額分析填列。4. “本年上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本年度按規(guī) 定實(shí)際上繳的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金或額度金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” 、“財(cái)政 補(bǔ)助結(jié)余”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額分析填列。5. “本年財(cái)政補(bǔ)助收入”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本年度從同級(jí)

27、財(cái)政部 門取得的各類財(cái)政撥款金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目及其所屬明細(xì)科目的本 年發(fā)生額填列。6. “本年財(cái)政補(bǔ)助支出”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本年度發(fā)生的財(cái)政補(bǔ) 助支出金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)支出”科目所屬明細(xì)科目本年發(fā)生額中的財(cái)政補(bǔ)助支出 數(shù)填列。7. “年末財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映事業(yè)單位截至本年末的財(cái) 政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余余額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” 、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目及其所屬 明細(xì)科目的年末余額填列。四、附注事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容：（一）遵循事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的聲明；（二）單位整體財(cái)務(wù)狀況、業(yè)

28、務(wù)活動(dòng)情況的說明；（三）會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明，包括其主要構(gòu)成、增減變動(dòng)情況等；（四）重要資產(chǎn)處置情況的說明；五）重大投資、借款活動(dòng)的說明；（六）以名義金額計(jì)量的資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況，以及以名義金額計(jì)量理由的說明;（七）以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況的說明；（八）有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表-2021年1月1日起執(zhí) 行新政府會(huì)計(jì)制度行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表-2021年1月1日起執(zhí)行新政府會(huì)計(jì)制度自2021年1月1日起執(zhí)行新制度，不再執(zhí)行原制度。為了確保新舊會(huì)計(jì)制度順利 過渡，現(xiàn)對(duì)科學(xué)事業(yè)單位執(zhí)行新制度及關(guān)于科學(xué)事業(yè)單位執(zhí)行 政府會(huì)計(jì)制度一 行

29、政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表 的補(bǔ)充規(guī)定（以下簡(jiǎn)稱補(bǔ)充規(guī)定）的有關(guān)銜接 問題規(guī)定如下：一、新舊制度銜接總要求（一）自2021年1月1日起，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度及補(bǔ)充規(guī)定進(jìn)行 會(huì)計(jì)核算、編制財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表。（二）科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊制度銜接的相關(guān)工作，主要包括以 下幾個(gè)方面：1根據(jù)原賬編制2021年12月31日的科目余額表，并按照本規(guī)定要求，編制原賬 的部分科目余額明細(xì)表（參見附表1、附表2）。2按照新制度及補(bǔ)充規(guī)定設(shè)立2021年1月1日的新賬。3按照本規(guī)定要求，登記新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額和預(yù)算結(jié)余科目余額，包括將 原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目、按照原賬科目余額登

30、記新賬預(yù)算結(jié)余科目（科學(xué)事業(yè)單位新舊會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對(duì)照表見附表3）,將未入賬事項(xiàng)登記新賬科目，并對(duì)相關(guān)新賬科目余額進(jìn)行調(diào)整。原賬科目是指按照原制度規(guī) 定設(shè)置的會(huì)計(jì)科目。4按照登記及調(diào)整后新賬的各會(huì)計(jì)科目余額，編制2021年1月1日的科目余額表， 作為新賬各會(huì)計(jì)科目的期初余額。5根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制 2021年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表。（三）及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)?？茖W(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照新制度及補(bǔ)充規(guī)定要求對(duì) 原有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)更新和調(diào)試，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)正確轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有 序銜接。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的新舊銜接（一）將 2021年12月 31日原賬會(huì)計(jì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬

31、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目1. 資產(chǎn)類（1）“庫存現(xiàn)金”科目新制度設(shè)置了“庫存現(xiàn)金”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“庫存現(xiàn) 金”科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的“庫存現(xiàn)金”科目。其中，還應(yīng)當(dāng)將原賬的“庫存 現(xiàn)金”科目余額中屬于新制度規(guī)定受托代理資產(chǎn)的金額，轉(zhuǎn)入新賬“庫存現(xiàn)金” 科目下的“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目。（2）“銀行存款”科目 新制度設(shè)置了“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目，原制度設(shè)置了“銀行存款” 科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬“銀行存款”科目中核算的屬于新制度 規(guī)定的其他貨幣資金的金額，轉(zhuǎn)入新賬“其他貨幣資金”科目；將原賬“銀行存 款”科目余額減去其中屬于其他貨幣資金余額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“

32、銀行存款” 科目。其中，還應(yīng)當(dāng)將原賬的“銀行存款”科目余額中屬于新制度規(guī)定受托代理 資產(chǎn)的金額，轉(zhuǎn)入新賬“銀行存款”科目下的“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目。（3）“財(cái)政應(yīng)返還額度” 、“短期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、 “無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”科目新制度設(shè)置了“財(cái)政應(yīng)返還額度” 、“短期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù) 付賬款”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”科目，其核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的 核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入 新賬的相應(yīng)科目。新制度設(shè)置了“受托代理資產(chǎn)”科目，科學(xué)事業(yè)單位在原賬上述科目中核算了屬 于新制度規(guī)定受托

33、代理資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)將原賬上述科目余額中屬于新制度規(guī)定受托 代理資產(chǎn)的金額轉(zhuǎn)入新賬“受托代理資產(chǎn)”科目。（4）“其他應(yīng)收款”科目新制度設(shè)置了“其他應(yīng)收款”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“其他應(yīng)收款”科 目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)收款”科 目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)收款”科目。新制度設(shè)置了“在途物品”科目，科學(xué)事業(yè)單位在原賬“其他應(yīng)收款”科目中核 算了已經(jīng)付款或開出商業(yè)匯票、尚未收到物資的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)收款” 科目余額中已經(jīng)付款或開出商業(yè)匯票、尚未收到物資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“在途 物品”科目。（5）“庫存材料”科目 新制度設(shè)置了“庫存物品” 、“加工物品”科

34、目，原制度設(shè)置了“庫存材料”科目 轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“庫存材料”科目余額中屬于在加工材料的 金額，轉(zhuǎn)入新賬的“加工物品”科目；將原賬的“庫存材料”科目余額減去屬于 在加工材料的金額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“庫存物品”科目。（6）“科技產(chǎn)品”科目新制度設(shè)置了“庫存物品” 、“加工物品”科目，原制度設(shè)置了“科技產(chǎn)品”科目 轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“科技產(chǎn)品”科目中“生產(chǎn)成本”明細(xì)科目 余額轉(zhuǎn)入新賬的“加工物品”科目；將原賬的“科技產(chǎn)品”科目中“產(chǎn)成品”明 細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“庫存物品”科目。（7）“長(zhǎng)期投資”科目新制度設(shè)置了“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“長(zhǎng)期債券投資”科目，原制度設(shè)置了“

35、長(zhǎng)期 投資”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“長(zhǎng)期投資”科目余額中屬于 股權(quán)投資的金額， 轉(zhuǎn)入新賬的 “長(zhǎng)期股權(quán)投資” 科目及其明細(xì)科目； 將原賬的 期投資”科目余額中屬于債券投資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“長(zhǎng)期債券投資”科目及 其明細(xì)科目。（8）“累計(jì)折舊”科目新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬的“累計(jì)折 舊”科目的核算內(nèi)容基本相同。已經(jīng)計(jì)提了固定資產(chǎn)折舊的科學(xué)事業(yè)單位，轉(zhuǎn)賬 時(shí)，應(yīng)當(dāng)將原賬的“累計(jì)折舊”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目。（9）“在建工程”科目新制度設(shè)置了“在建工程”和“預(yù)付賬款預(yù)付備料款、預(yù)付工程款”科目， 原制度設(shè)置了“在建工程”科目。轉(zhuǎn)

36、賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“在建工 程”科目余額（基建“并賬”后的金額，下同）中屬于預(yù)付備料款、預(yù)付工程款 的金額，轉(zhuǎn)入新賬“預(yù)付賬款”科目相關(guān)明細(xì)科目；將原賬的“在建工程”科目余額減去預(yù)付備料款、預(yù)付工程款金額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“在建工程”科目 科學(xué)事業(yè)單位在原賬“在建工程”科目中核算了按照新制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)記入“工程 物資”科目?jī)?nèi)容的，應(yīng)當(dāng)將原賬“在建工程”科目余額中屬于工程物資的金額， 轉(zhuǎn)入新賬的“工程物資”科目。（10）“累計(jì)攤銷”科目新制度設(shè)置了“無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“累計(jì)攤銷” 科目的核算內(nèi)容基本相同。已經(jīng)計(jì)提了無形資產(chǎn)攤銷的科學(xué)事業(yè)單位，轉(zhuǎn)賬時(shí)， 應(yīng)當(dāng)

37、將原賬的“累計(jì)攤銷”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷”科目。（11）“待處置資產(chǎn)損溢”科目新制度設(shè)置了“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“待處置資產(chǎn) 損溢”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“待處置 資產(chǎn)損溢”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。（12）“零余額賬戶用款額度”科目由于原賬的“零余額賬戶用款額度”科目年末無余額，該科目無需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。2. 負(fù)債類（1）“短期借款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“長(zhǎng) 期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目新制度設(shè)置了“短期借款” 、“應(yīng)付職工薪酬” 、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、

38、“預(yù)收 賬款”、“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，這些科目的核算內(nèi)容與原賬的上述相 應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額 直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。（2）“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目新制度設(shè)置了“應(yīng)交增值稅”和“其他應(yīng)交稅費(fèi)”科目，原制度設(shè)置了“應(yīng)繳稅 費(fèi)”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅”科 目余額轉(zhuǎn)入新賬“應(yīng)交增值稅”科目中的相關(guān)明細(xì)科目；將原賬的“應(yīng)繳稅費(fèi)” 科目余額減去屬于應(yīng)繳增值稅余額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)交稅費(fèi)”科目。3）“應(yīng)繳國(guó)庫款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目 新制度設(shè)置了“應(yīng)繳財(cái)政款”科目，原制度設(shè)置了“應(yīng)繳國(guó)庫款” 、“應(yīng)繳財(cái)

39、政專 戶款”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)繳國(guó)庫款” 、“應(yīng)繳財(cái)政專 戶款”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)繳財(cái)政款”科目。（4）“其他應(yīng)付款”科目 新制度設(shè)置了“其他應(yīng)付款”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“其他應(yīng)付款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)付款”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)付款”科目。其中，科學(xué)事業(yè)單位在原賬的“其他應(yīng)付款”科目中核算了屬于新制度規(guī)定的受托代理負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng) 付款”科目余額中屬于受托代理負(fù)債的余額，轉(zhuǎn)入新賬的“受托代理負(fù)債”科目。3. 凈資產(chǎn)類（1）“事業(yè)基金”科目新制度設(shè)置了“累計(jì)盈余”科目，該科目的核算內(nèi)容包含了原賬“

40、事業(yè)基金”科 目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“事業(yè)基金”科目余額轉(zhuǎn)入 新賬的“累計(jì)盈余”科目。（2）“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目依據(jù)新制度，無需對(duì)原制度中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目對(duì)應(yīng)內(nèi)容進(jìn)行核算。轉(zhuǎn)賬 時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計(jì) 盈余”科目。（3）“專用基金”科目新制度設(shè)置了“專用基金”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“專用基金”科目的 核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的“專用基金”科目余額 轉(zhuǎn)入新賬的“專用基金”科目。（4）“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目新制度設(shè)置了“累計(jì)盈余”科目，該科目的余額包含了

41、原賬的“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” “財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的余額內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位 應(yīng)當(dāng)將原賬的“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” 、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額， 轉(zhuǎn)入新賬的“累計(jì)盈余”科目。（5）“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目新制度設(shè)置了“本期盈余”科目，該科目的核算內(nèi)容包含了原賬“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科 目的核算內(nèi)容。新制度規(guī)定“本期盈余”科目余額最終轉(zhuǎn)入“累計(jì)盈余”科目， 如果原賬的“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目有借方余額，轉(zhuǎn)賬時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將原賬的 “經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目借方余額，轉(zhuǎn)入新賬的“累計(jì)盈余”科目借方。（6）“事業(yè)結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目由于原賬的“事業(yè)結(jié)余” 、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目

42、年末無余額，這兩個(gè)科目 無需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。4. 收入類、支出類由于原賬中收入類、支出類科目年末無余額，無需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自 2021年 1月1 日起，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入類、費(fèi)用類科目并進(jìn)行賬務(wù)處理?？茖W(xué)事業(yè)單位存在其他本規(guī)定未列舉的原賬科目余額的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定轉(zhuǎn)入新 賬的相應(yīng)科目。新賬的科目設(shè)有明細(xì)科目的，應(yīng)將原賬中對(duì)應(yīng)科目的余額加以分 析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目。科學(xué)事業(yè)單位在進(jìn)行新舊銜接的轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制轉(zhuǎn)賬的工作分錄，作為轉(zhuǎn)賬的 工作底稿，并將轉(zhuǎn)入新賬的對(duì)應(yīng)原科目余額及分拆原科目余額的依據(jù)作為原始憑 證。（二）將原未入賬事項(xiàng)登記新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目1. 應(yīng)收股

43、利科學(xué)事業(yè)單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)， 應(yīng)當(dāng)將 2021年12月 31日前未入賬的應(yīng)收股利 按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的應(yīng)收股利金額，借記“應(yīng)收 股利”科目，貸記“累計(jì)盈余”科目。2. 研發(fā)支出科學(xué)事業(yè)單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)， 應(yīng)當(dāng)將 2021年12月 31日前未入賬的自行研究 開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的費(fèi)用按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的開發(fā)階段費(fèi)用金額，借記“研發(fā)支出”科目，貸記“累計(jì)盈余”科目。3. 受托代理資產(chǎn)科學(xué)事業(yè)單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)， 應(yīng)當(dāng)將 2021年 12月 31日前未入賬的受托代理 資產(chǎn)按照新制度規(guī)定記入新賬。 登記新賬時(shí)， 按照確定的受托代理資產(chǎn)入賬成本，

44、 借記“受托代理資產(chǎn)”科目，貸記“受托代理負(fù)債”科目。4. 盤盈資產(chǎn)科學(xué)事業(yè)單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)， 應(yīng)當(dāng)將 2021年 12月 31日前未入賬的盤盈資產(chǎn) 按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的盤盈資產(chǎn)及其成本，分別借 記有關(guān)資產(chǎn)科目，按照盤盈資產(chǎn)成本的合計(jì)金額，貸記“累計(jì)盈余”科目。5. 預(yù)計(jì)負(fù)債科學(xué)事業(yè)單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)， 應(yīng)當(dāng)將 2021年 12月 31日按照新制度規(guī)定確認(rèn) 的預(yù)計(jì)負(fù)債記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的預(yù)計(jì)負(fù)債金額，借記“累計(jì)盈余” 科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。6. 應(yīng)付質(zhì)量保證金科學(xué)事業(yè)單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)， 應(yīng)當(dāng)將 2021年 12月 31日前未入賬的應(yīng)付質(zhì)量

45、保證金按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定未入賬的應(yīng)付質(zhì)量保證 金金額，借記“累計(jì)盈余”科目，貸記“其他應(yīng)付款” 科目扣留期在 1年以內(nèi)（含 1年） 、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目 扣留期超過 1 年?？茖W(xué)事業(yè)單位存在 2021年 12月 31日前未入賬的其他事項(xiàng)的， 應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定登 記新賬的相應(yīng)科目?？茖W(xué)事業(yè)單位對(duì)新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目補(bǔ)記未入賬事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并 將補(bǔ)充登記事項(xiàng)的確認(rèn)依據(jù)作為原始憑證。（三）對(duì)新賬的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額按照新制度規(guī)定的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整1. 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 新制度要求對(duì)單位收回后無需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款提取壞賬準(zhǔn)備。 在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，科學(xué)事

46、業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照 2021年 12月 31日無需上繳財(cái)政的應(yīng) 收賬款和其他應(yīng)收款的余額計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，借記“累計(jì)盈余”科目， 貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。2. 按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額 對(duì)按照新制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，科 學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目下設(shè)置“新舊制度轉(zhuǎn)換調(diào)整”明細(xì)科目， 依據(jù)被投資單位 2021年 12月 31日財(cái)務(wù)報(bào)表的所有者權(quán)益賬面余額， 以及科學(xué)事 業(yè)單位持有被投資單位的股權(quán)比例，計(jì)算應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位所有者權(quán) 益的份額，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額，借記或貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資新舊 制度轉(zhuǎn)換調(diào)整”科目，貸記或借記

47、“累計(jì)盈余”科目。3. 確認(rèn)長(zhǎng)期債券投資期末應(yīng)收利息科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定于 2021 年 1 月 1 日補(bǔ)記長(zhǎng)期債券投資應(yīng)收利 息，按照長(zhǎng)期債券投資的應(yīng)收利息金額，借記“長(zhǎng)期債券投資”科目到期一次 還本付息或“應(yīng)收利息”科目分期付息、到期還本 ，貸記“累計(jì)盈余”科目。4. 補(bǔ)提折舊 科學(xué)事業(yè)單位在原賬中尚未計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的，應(yīng)當(dāng)全面核查截至 2021 年 12 月 31 日的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并于 2021 年 1 月 1 日對(duì)尚未計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)補(bǔ)提折舊，按照應(yīng)計(jì)提的折舊金額，借記 “累計(jì)盈余”科目，貸記“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目。5. 補(bǔ)提攤銷

48、 科學(xué)事業(yè)單位在原賬中尚未計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷的，應(yīng)當(dāng)全面核查截至 2021 年 12 月 31 日無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并于 2021 年 1 月 1 日對(duì)前期尚未計(jì)提攤銷的無形資產(chǎn)補(bǔ)提攤銷，按照應(yīng)計(jì)提的攤銷金額，借 記“累計(jì)盈余”科目，貸記“無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷”科目。6. 確認(rèn)長(zhǎng)期借款期末應(yīng)付利息 科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定于 2021年 1月1日補(bǔ)記長(zhǎng)期借款的應(yīng)付利息金 額，對(duì)其中資本化的部分，借記“在建工程”科目，對(duì)其中費(fèi)用化的部分，借記 “累計(jì)盈余” 科目，按照全部長(zhǎng)期借款應(yīng)付利息金額， 貸記“長(zhǎng)期借款” 科目到 期一次還本付息或“應(yīng)付利息”科目分期付息、

49、到期還本 ?？茖W(xué)事業(yè)單位對(duì)新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目期初余額進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證， 并將調(diào)整事項(xiàng)的確認(rèn)依據(jù)作為原始憑證。三、預(yù)算會(huì)計(jì)科目的新舊銜接（一）“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額 新制度設(shè)置了“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”禾 目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額 進(jìn)行逐項(xiàng)分析，加上各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的支出中已經(jīng)計(jì)入支出尚未支付財(cái)政資金（如 發(fā)生時(shí)列支的應(yīng)付賬款）的金額，減去已經(jīng)支付財(cái)政資金尚未計(jì)入支出（如購入 的庫存材料、科技產(chǎn)品成本中支付的款項(xiàng)、預(yù)付賬款等）的金額，按照增減后的 金額，登記新賬的“

50、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細(xì)科目貸方；按照原賬“財(cái)政補(bǔ) 助結(jié)余”科目余額，登記新賬的“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及其明細(xì)科目貸方。按照原賬“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目余額登記新賬的“資金結(jié)存一一財(cái)政應(yīng)返還額 度”科目借方；按照新賬的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目貸方余額 合計(jì)數(shù)，減去新賬的“資金結(jié)存財(cái)政應(yīng)返還額度”科目借方余額后的差額，登記新賬“資金結(jié)存一一貨幣資金”科目借方。（二）“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額新制度設(shè)置了“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度 轉(zhuǎn)換時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額進(jìn)行逐項(xiàng)分析, 加上各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的支出中已

51、經(jīng)計(jì)入支出尚未支付非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金（如發(fā)生 時(shí)列支的應(yīng)付賬款）的金額，減去已經(jīng)支付非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金尚未計(jì)入支出 購入的庫存材料、科技產(chǎn)品成本中支付的款項(xiàng)、預(yù)付賬款等）的金額，加上各項(xiàng) 結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的收入中已經(jīng)收到非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金尚未計(jì)入收入（如預(yù)收賬款）的 金額，減去已經(jīng)計(jì)入收入尚未收到非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金（如應(yīng)收賬款）的金額， 按照增減后的金額，登記新賬的“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細(xì)科目貸方；同 時(shí)，按照相同的金額登記新賬的“資金結(jié)存一一貨幣資金”科目借方。（三）“專用結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額新制度設(shè)置了 “專用結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí), 科學(xué)事業(yè)

52、單位應(yīng)當(dāng)按照原賬“專用基金”科目余額中通過非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配形 成的金額，借記新賬的“資金結(jié)存 貨幣資金”科目，貸記新賬的“專用結(jié)余” 科目。（四）“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額新制度設(shè)置了“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。如果原賬的“經(jīng)營(yíng) 結(jié)余”科目期末有借方余額，在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照原賬的 “經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目余額，借記新賬的“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，貸記新賬的“資金結(jié)存 貨幣資金”科目。（五）“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額1. 登記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目余額新制度設(shè)置了“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度 轉(zhuǎn)換時(shí)，科學(xué)

53、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照原賬的“事業(yè)基金”科目余額，借記新賬的“資 金結(jié)存貨幣資金”科目，貸記新賬的“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目。2. 對(duì)新賬“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目及“資金結(jié)存”科目余額進(jìn)行調(diào)整（1）調(diào)整短期投資對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照原賬的“短期投資”科目余額，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余” 科目，貸記“資金結(jié)存貨幣資金”科目。（2）調(diào)整應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響 科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“應(yīng)收票據(jù)” 、“應(yīng)收賬款”科目余額進(jìn)行分析，區(qū)分 其中發(fā)生時(shí)計(jì)入收入的金額和沒有計(jì)入收入的金額。對(duì)發(fā)生時(shí)計(jì)入收入的金額， 再區(qū)分計(jì)入專項(xiàng)資金收入的金額和計(jì)入非專項(xiàng)資金收入的金額，按照計(jì)入非專項(xiàng)

54、資金收入的金額，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存貨幣資金” 科目。（3）調(diào)整預(yù)付賬款對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“預(yù)付賬款”科目余額進(jìn)行分析，區(qū)分其中由財(cái)政補(bǔ) 助資金預(yù)付的金額、非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金預(yù)付的金額和非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金預(yù) 付的金額，按照非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金預(yù)付的金額，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科 目，貸記“資金結(jié)存貨幣資金”科目。（4）調(diào)整其他應(yīng)收款對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額進(jìn)行分析，區(qū)分其中預(yù)付款 項(xiàng)的金額（將來很可能列支）和非預(yù)付款項(xiàng)的金額，并對(duì)預(yù)付款項(xiàng)的金額劃分為財(cái)政補(bǔ)助資金預(yù)付的金額、非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金預(yù)付的金

55、額和非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金預(yù)付的金額，按照非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金預(yù)付的金額，借記“非財(cái)政撥款結(jié) 余”科目，貸記“資金結(jié)存貨幣資金”科目。（5）調(diào)整庫存材料對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“庫存材料”科目余額進(jìn)行分析，區(qū)分購入的庫存材料金額和非購入的庫存材料金額。對(duì)購入的庫存材料金額劃分出其中使用財(cái)政補(bǔ)助資金購入的金額、使用非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金購入的金額和使用非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金購入的金額，按照使用非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金購入的金額，借記“非財(cái)政 撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存貨幣資金”科目。（6）調(diào)整科技產(chǎn)品對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“科技產(chǎn)品”科目余額進(jìn)行分析，區(qū)分其中已經(jīng)支付資金的金額。對(duì)科技產(chǎn)品成本中已經(jīng)支付資金的金額劃分出其中使用非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金支付的金額和使用非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金支付的金額，按照使用非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金支付的金額，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存 貨幣資金”科目。（7）