財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德第一章課件模板

1、引言2-1 引言3-0理解記憶理解記憶引言3-1 引言3-22022-3-36 第1章第1節(jié)學(xué)習(xí)思路：學(xué)習(xí)思路： 什么是什么是會計法律制度會計法律制度？（概念理解）？（概念理解） 它由哪它由哪三個層次三個層次構(gòu)成？（三個層次）構(gòu)成？（三個層次）2022-3-38 會計法律制度的構(gòu)成會計法律制度的構(gòu)成會計法律會計法律會計行政會計行政 法規(guī)法規(guī)國家統(tǒng)一國家統(tǒng)一會計制度會計制度人大人大國務(wù)院國務(wù)院財政部財政部會計規(guī)范會計規(guī)范性文件性文件會計規(guī)章會計規(guī)章注意代注意代表性的表性的內(nèi)容及內(nèi)容及其法律其法律效率效率2022-3-39 會計法會計法 企業(yè)財務(wù)報告條例企業(yè)財務(wù)報告條例小企業(yè)會小企業(yè)會計制度計制度

2、企業(yè)會計企業(yè)會計制度制度基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則 企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度金融企業(yè)金融企業(yè)會計制度會計制度準(zhǔn)則指南準(zhǔn)則指南具體準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則 企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則第1章第2節(jié)學(xué)習(xí)思路：學(xué)習(xí)思路： 會計工作管理體制主要包括哪三類管理？會計工作管理體制主要包括哪三類管理？ 各類管理的要點？各類管理的要點？2022-3-311 會計工作管理體制是劃分會計管理工作職責(zé)權(quán)限關(guān)系的制度。包括會計工作管理的組織形式、管理權(quán)限的劃分、管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置等。我國已形成了我國已形成了會計行政管理、自律管理和單位會計會計行政管理、自律管理和單位會計管理管理各有側(cè)重、相輔相成的會計工作管理體制。各有側(cè)重、相輔相成的會計工作管理

3、體制。一、會計工作的行政管理一、會計工作的行政管理遵循的原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理。 全國：國務(wù)院財務(wù)部門 地方：縣級以上人民政府財政部門2022-3-312主要職能：主要職能：（一）會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織（一）會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實施實施財政部門管理會計工作的最基本職能財政部門管理會計工作的最基本職能（二）會計市場管理（二）會計市場管理 會計市場的管理主要包括會計市場的準(zhǔn)入、運(yùn)行會計市場的管理主要包括會計市場的準(zhǔn)入、運(yùn)行和退出管理和退出管理。1、會計市場運(yùn)行管理，是指財政部門對獲準(zhǔn)進(jìn)入會計市場的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)

4、的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查 2、需要說明的是，對于獲準(zhǔn)進(jìn)入會計市場的機(jī)構(gòu)和人員是否持續(xù)符合相關(guān)的資格和條件，也屬于會計市場運(yùn)行管理的范疇。 2022-3-313（三）會計專業(yè)人才評價（三）會計專業(yè)人才評價 我國已初步形成了一個包含會計從業(yè)資格，初級、中級、我國已初步形成了一個包含會計從業(yè)資格，初級、中級、高級會計專業(yè)技術(shù)資格，正高級會計師資格（含全國會計領(lǐng)高級會計專業(yè)技術(shù)資格，正高級會計師資格（含全國會計領(lǐng)軍人才）的具有梯度發(fā)展級次的會計人才培養(yǎng)評價體系。軍人才）的具有梯度發(fā)展級次的會計人才培養(yǎng)評價體系。 會計從業(yè)資格需要通過考試取得，這是會計工作的一種會計從業(yè)資格需要通過考試取得，這是會

5、計工作的一種準(zhǔn)入機(jī)制，主要由各省級財政部門負(fù)責(zé)組織實施。初級、中準(zhǔn)入機(jī)制，主要由各省級財政部門負(fù)責(zé)組織實施。初級、中級、高級會計專業(yè)技術(shù)資格也需要通過考試取得。會計專業(yè)級、高級會計專業(yè)技術(shù)資格也需要通過考試取得。會計專業(yè)技術(shù)資格考試實際上是對初級、中級和高級會計人才評價的技術(shù)資格考試實際上是對初級、中級和高級會計人才評價的一種方式，具體由財政部門組織實施，人力資源和社會保障一種方式，具體由財政部門組織實施，人力資源和社會保障部門進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)。部門進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)。 此外，財政部和地方財政部門對先進(jìn)會計工作者的表彰此外，財政部和地方財政部門對先進(jìn)會計工作者的表彰獎勵也屬于會計人才評價的范疇。獎勵也屬

6、于會計人才評價的范疇。（四）會計監(jiān)督檢查（四）會計監(jiān)督檢查 我國財政部門實施的會計監(jiān)督檢查包括會計信息質(zhì)量檢我國財政部門實施的會計監(jiān)督檢查包括會計信息質(zhì)量檢查和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查查和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查 。2022-3-314二、會計工作的自律管理二、會計工作的自律管理 會計工作的自律管理不同于行政管理，它是指相會計工作的自律管理不同于行政管理，它是指相關(guān)會計行業(yè)協(xié)會或組織根據(jù)會員一致的意愿，自行關(guān)會計行業(yè)協(xié)會或組織根據(jù)會員一致的意愿，自行制定規(guī)則，并據(jù)此對各成員進(jìn)行管理，以促進(jìn)成員制定規(guī)則，并據(jù)此對各成員進(jìn)行管理，以促進(jìn)成員之間的公平競爭和本行業(yè)的有序發(fā)展。是之間的公平競爭和本行業(yè)

7、的有序發(fā)展。是對會計行政管理的一種非常有益的補(bǔ)充 。 我國目前會計工作的自律管理組織主要有中國注冊會計師協(xié)會和中國會計學(xué)會。（一）中國注冊會計師協(xié)會 中國注冊會計師協(xié)會是注冊會計師的全國組織中國注冊會計師協(xié)會是注冊會計師的全國組織 ，省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會是注冊會計師省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會是注冊會計師的地方組織。的地方組織。 注冊會計師應(yīng)當(dāng)加入注冊會計師協(xié)會。注冊會計師應(yīng)當(dāng)加入注冊會計師協(xié)會。 2022-3-315（二）中國會計學(xué)會 中國會計學(xué)會創(chuàng)建于 1980 年 ，是財政部所屬由全國會計領(lǐng)域各類專業(yè)組織，以及會計理論界、實務(wù)界會計工作者自愿結(jié)成的學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性

8、社會組織 。三、單位會計工作管理內(nèi)部管理。管理內(nèi)容：主要包括單位會計工作管理的責(zé)任主體、會計人員的管理制度和任職資格以及單位內(nèi)部會計管理制度。（一）單位會計工作管理的責(zé)任主體單位會計工作管理的責(zé)任主體是單位負(fù)責(zé)人。 注意：單位負(fù)責(zé)人的界定 2022-3-316（二）會計人員的管理制度主要包括會計人員從業(yè)資格管理、會計人員任職資格管理、會計人員任免管理、會計人員調(diào)遷管理、會計人員評優(yōu)表彰獎懲管理、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理、會計人員繼續(xù)教育管理等。（三）會計人員的任職資格從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計

9、師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作 3 年以上經(jīng)歷。聘任會計專業(yè)職務(wù)應(yīng)當(dāng)通過相應(yīng)級別的會計專業(yè)技術(shù)資格考試或考評，擔(dān)任總會計師應(yīng)當(dāng)在取得會計師任職資格后主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)工作時間不少于 3 年。需要說明的是，除總會計師職務(wù)之外，會計人員取得相關(guān)資格或符合有關(guān)任職條件后，能否具體從事相關(guān)工作，一般由所在單位自行決定。 2022-3-317（四）單位內(nèi)部會計管理制度1.單位內(nèi)部會計管理制度的制定原則(1）應(yīng)當(dāng)執(zhí)行法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務(wù)會計制度。 (2）應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點和要求。 (3）應(yīng)當(dāng)全面規(guī)范本單位的各項會計工作，建立健全會計基礎(chǔ)，保證會計工作

10、的有序進(jìn)行。 (4）應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理，便于操作和執(zhí)行。 (5）應(yīng)當(dāng)定期檢查執(zhí)行情況。(6）應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理需要和執(zhí)行中的問題不斷完善。 2022-3-3182、單位內(nèi)部會計管理制度的內(nèi)容 單位內(nèi)部會計管理制度主要包括建立內(nèi)部會計管理體系、會計人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產(chǎn)清查制度、財務(wù)收支審批制度、成本核算制度和財務(wù)會計分析制度等。 注意：要熟悉每種制度的內(nèi)容第三節(jié) 會計核算主要內(nèi)容：主要內(nèi)容：1、會計信息質(zhì)量要求（、會計信息質(zhì)量要求（8點）點）2、會計核算總體要求（、會計核算總體要求（2點），其他要求（點），其他要求（

11、7點）點）3、會計憑證：原始憑證和記賬憑證的內(nèi)容、審核、填制要、會計憑證：原始憑證和記賬憑證的內(nèi)容、審核、填制要求求4、會計賬簿：設(shè)置、啟用與登記、賬目核對、結(jié)賬、會計賬簿：設(shè)置、啟用與登記、賬目核對、結(jié)賬5、財務(wù)會計報告、財務(wù)會計報告6、會計檔案的管理、會計檔案的管理2022-3-320一、會計信息質(zhì)量要求真實性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告。2、相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)。3、明晰性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了。4、可行比要求同一企業(yè)：不同時期可比不同企業(yè)：同一時期可比2022-3-3215 5、經(jīng)濟(jì)實質(zhì)重

12、于分類形式要求、經(jīng)濟(jì)實質(zhì)重于分類形式要求應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或事項的法律形式為依據(jù)。量和報告，不應(yīng)僅以交易或事項的法律形式為依據(jù)。6 6、重要性要求、重要性要求應(yīng)當(dāng)反映所有重要的交易后事項。應(yīng)當(dāng)反映所有重要的交易后事項。7 7、謹(jǐn)慎性要求、謹(jǐn)慎性要求保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)后收益，低估負(fù)債保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)后收益，低估負(fù)債或費(fèi)用?；蛸M(fèi)用。8 8、及時性要求、及時性要求不得提前或延后。不得提前或延后。2022-3-322二、會計核算的總體要求（一）會計核算依據(jù)各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事

13、項進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。（二）對會計資料的基本要求1、會計資料必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，保證會計資料的真實性和完整性。2、任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，不得提供虛假的財務(wù)會計報告。2022-3-323三、會計核算的其他要求1、款項和有價證券、款項和有價證券2、財物的收發(fā)、增減和使用、財物的收發(fā)、增減和使用3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算4、資本、基金的增減、資本、基金的增減（5、收入、支出（企業(yè)和預(yù)算）、費(fèi)用（狹義）、成本的計、收入、支出（企業(yè)和預(yù)算）、費(fèi)用（狹義）、成本的計算算6、財務(wù)成果的計算和處理

14、、財務(wù)成果的計算和處理（7、其他需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的事項、其他需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的事項2022-3-324（三）正確采用會計處理方法正確采用會計處理方法 收入確認(rèn)收入確認(rèn) 所得稅的核算所得稅的核算 存貨計價存貨計價 壞賬損失的核算壞賬損失的核算 固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊 合并報表的編制合并報表的編制 外幣折算方法外幣折算方法 不得隨意變更不得隨意變更會計政策會計政策2022-3-3252022-3-326四、會計憑證四、會計憑證填制和審核會計憑證式會計核算的首要環(huán)節(jié)。會填制和審核會計憑證式會計核算的首要環(huán)節(jié)。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。計憑證包括原始憑證和記賬憑證。

15、（一）原始憑證（一）原始憑證1、原始憑證的內(nèi)容、原始憑證的內(nèi)容主要必須具備（至少主要必須具備（至少7項）：憑證名稱，填制憑證項）：憑證名稱，填制憑證的日期，填制憑證的單位名稱或填制人的姓名，的日期，填制憑證的單位名稱或填制人的姓名，經(jīng)辦人員簽名或蓋章，接受憑證的單位名稱，經(jīng)經(jīng)辦人員簽名或蓋章，接受憑證的單位名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，數(shù)量、單價和金額。濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，數(shù)量、單價和金額。原始憑證2-1-1原始憑證2-1-2填制符合會計法律制度的規(guī)定，做到內(nèi)容真實，項目完整，填制符合會計法律制度的規(guī)定，做到內(nèi)容真實，項目完整，填制及時，書寫清楚。填制及時，書寫清楚。原始憑證12022-3-330 （1）內(nèi)容不

16、得涂改）內(nèi)容不得涂改 （2）內(nèi)容有錯誤）內(nèi)容有錯誤-開具單位重開或更正開具單位重開或更正 （3）金額錯誤）金額錯誤-不得更正應(yīng)重開不得更正應(yīng)重開 （4）開具單位應(yīng)正確開具、更正、重開原）開具單位應(yīng)正確開具、更正、重開原始憑證始憑證原始憑證2-32022-3-3324、原始憑證的保管（1）數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。（2）原始憑證不得外借，確有特殊原因的，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以復(fù)制或提供查閱。提供復(fù)印件的，應(yīng)在專設(shè)登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章。（3）從外單位取得的原始憑證

17、如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。確實無法取得證明的，如車船票，由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。記賬憑證1記賬憑證22022-3-3352、填制、填制（1）必須進(jìn)行連續(xù)編號，一筆業(yè)務(wù)需多張憑證應(yīng)）必須進(jìn)行連續(xù)編號，一筆業(yè)務(wù)需多張憑證應(yīng)用分?jǐn)?shù)編號法用分?jǐn)?shù)編號法 (2)必須以審核無誤的原始憑證為依據(jù)，原始憑證必須以審核無誤的原始憑證為依據(jù)，原始憑證可以是各種不同類型的可以是各種不同類型的（3）必須附原始憑證及注明張數(shù)）必

18、須附原始憑證及注明張數(shù)（結(jié)帳、更正錯（結(jié)帳、更正錯賬除外）賬除外）2022-3-336（4）原始憑證分割單的開具及內(nèi)容）原始憑證分割單的開具及內(nèi)容（分割（分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容）單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容） 2022-3-337發(fā)生錯誤應(yīng)當(dāng)重開發(fā)生錯誤應(yīng)當(dāng)重開空行應(yīng)劃線注銷空行應(yīng)劃線注銷字跡清晰工整，符合規(guī)定要求字跡清晰工整，符合規(guī)定要求3、記賬憑證的審核審核內(nèi)容：編制依據(jù)是否真實，填寫項目是否齊全，金額計算是否正確，書寫是否清楚等。4、記賬憑證的保管（1）裝訂的要求（2）保管期限2022-3-338五、會計賬簿五、會計賬簿（一）會計賬簿的設(shè)置（一）會計賬簿的設(shè)置會計賬簿3會計賬簿

19、4-2會計賬簿4-1會計賬簿4-32022-3-343六、財務(wù)會計報告六、財務(wù)會計報告（一）概念及構(gòu)成 財務(wù)會計報告是指單位對外提供的反映單位某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。2022-3-344小企業(yè)編制的會計報表可以不包括現(xiàn)金流量表。會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編

20、制原則和方法及主要項目等所作的解釋。財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對下列情況作出說明：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況利潤實現(xiàn)和分配情況資金增減和周轉(zhuǎn)情況對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。2022-3-345（二）財務(wù)會計報表的編制1、財務(wù)會計報告的編制目標(biāo)，是向財務(wù)會計報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。財務(wù)會計報告的使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及有關(guān)部門、社會公眾等。2、財務(wù)會計報告的編制依據(jù)，是經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料。2022-3-3463、 編制會計報表的基本要求編制會計

21、報表的基本要求 （1）編報期：）編報期： 年報、中報（月、季、半年）年報、中報（月、季、半年） （2）資料真實、編法合規(guī)）資料真實、編法合規(guī) （3）合理地確認(rèn)和計量）合理地確認(rèn)和計量 （4）按時結(jié)賬）按時結(jié)賬-不得提前或推遲不得提前或推遲 （5）全面財產(chǎn)清查）全面財產(chǎn)清查 （6）核對與檢查）核對與檢查 （7）格式與內(nèi)容的要求：內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計）格式與內(nèi)容的要求：內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、不漏報或任意取舍算準(zhǔn)確、不漏報或任意取舍 （8）報表的勾稽關(guān)系、比較報表）報表的勾稽關(guān)系、比較報表2022-3-347（三）財務(wù)會計報告的對外提供月度：月份終了后6日季度 ：季度終了后15日半年度：半

22、年終了后60日年度：年度終了后4個月（四）財務(wù)會計報告的保管（四）財務(wù)會計報告的保管月度、季度：月度、季度：3年年年度財務(wù)會計報告（決算年度財務(wù)會計報告（決算 ）：永久）：永久（五）財務(wù)會計報告的簽章程序（五）財務(wù)會計報告的簽章程序財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名蓋章。設(shè)置總會計師會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名蓋章。設(shè)置總會計師的單位還須由總會計師簽名并蓋章。的單位還須由總會計師簽名并蓋章。（六）財務(wù)會計報告責(zé)任主體（六）財務(wù)會計報告責(zé)任主體單位負(fù)責(zé)人是財務(wù)會計報告的責(zé)任主體。單位負(fù)責(zé)

23、人是財務(wù)會計報告的責(zé)任主體。2022-3-348七、財產(chǎn)清查七、財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查是會計核算的專門方法之一。財產(chǎn)清查是會計核算的專門方法之一。2022-3-349八、會計檔案的管理八、會計檔案的管理（一）會計檔案的范圍和種類（一）會計檔案的范圍和種類會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、會計報表等會會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計核算專業(yè)資料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事計核算專業(yè)資料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的重要?dú)v史資料和證據(jù)。會計檔案包括：項的重要?dú)v史資料和證據(jù)。會計檔案包括：1、會計憑證類、會計憑證類2、會計賬簿類、會計賬簿類3、財務(wù)報告類、財務(wù)報告類4、其他類、其他類（二）會

24、計檔案的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查部門（二）會計檔案的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查部門各級人民政府財政部門和檔案行政管理部門共同負(fù)各級人民政府財政部門和檔案行政管理部門共同負(fù)責(zé)會計檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。責(zé)會計檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。2022-3-350（三）會計檔案管理的要求（三）會計檔案管理的要求 在會計年度終了后，可暫由會計機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之在會計年度終了后，可暫由會計機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會計機(jī)構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)后，應(yīng)當(dāng)由會計機(jī)構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。

25、出納人員不得兼管會計檔案。保管。出納人員不得兼管會計檔案。1、歸檔：會計部門、歸檔：會計部門 2、管理：本年及下一年、管理：本年及下一年-會計部門會計部門 隨后隨后-檔案部門或會計部門檔案部門或會計部門 出納員不得兼管會計檔案管理出納員不得兼管會計檔案管理 3、移交手續(xù)：移交清冊、移交手續(xù)：移交清冊 4、借閱手續(xù)：不得借出、借閱手續(xù)：不得借出 、不得、不得拆散、涂畫、抽換，注意查閱手續(xù)拆散、涂畫、抽換，注意查閱手續(xù)2022-3-351（四）會計檔案保管的期限（四）會計檔案保管的期限 保管期限分為永久和定期。定期保管期限分為保管期限分為永久和定期。定期保管期限分為3、5、10、15、25年，保管

26、期限從會計年度終了后的年，保管期限從會計年度終了后的第一天算起。企業(yè)和其他組織的年度財務(wù)報告（決第一天算起。企業(yè)和其他組織的年度財務(wù)報告（決算）（包括文字分析）、會計檔案保管清冊和會計算）（包括文字分析）、會計檔案保管清冊和會計檔案銷毀清冊等應(yīng)永久保存。檔案銷毀清冊等應(yīng)永久保存。2022-3-352（五）會計檔案銷毀的規(guī)定（五）會計檔案銷毀的規(guī)定1、編制會計檔案銷毀清冊、編制會計檔案銷毀清冊（單位負(fù)責(zé)人必須簽字）（單位負(fù)責(zé)人必須簽字）2、專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷、專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷（注重監(jiān)銷人員的選派（注重監(jiān)銷人員的選派,不同單位情況各不相同）不同單位情況各不相同） 3、不得銷毀的會計檔案：未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)、不

27、得銷毀的會計檔案：未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)、在用的固定資產(chǎn)等有關(guān)憑證。在用的固定資產(chǎn)等有關(guān)憑證。特殊情況：正在建設(shè)期間的建設(shè)單位檔案特殊情況：正在建設(shè)期間的建設(shè)單位檔案2022-3-353第四節(jié)第四節(jié) 會計監(jiān)督會計監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督社會監(jiān)督社會監(jiān)督政府監(jiān)督政府監(jiān)督2022-3-354引言22022-3-356一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（一）概念、監(jiān)督主體和對象（一）概念、監(jiān)督主體和對象 2022-3-357（三）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的內(nèi)容（三）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的內(nèi)容1、原始憑證、原始憑證2、會計賬簿、會計賬簿3、實物、款項、實物、款項4、財務(wù)報告、財務(wù)報告5、財務(wù)收支、財務(wù)收支注意注意1：

28、對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財：對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位單位負(fù)責(zé)人提出書面意見負(fù)責(zé)人提出書面意見請求處理。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在接到書面請求處理。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在接到書面意見起意見起10日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔(dān)責(zé)任。注意日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔(dān)責(zé)任。注意2：對嚴(yán)重違反國家利益和社會公眾利益的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)向主對嚴(yán)重違反國家利益和社會公眾利益的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)向主管單位或者財政、審計、稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。管單位或者財政、審計、稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。6、內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟(jì)

29、活動、內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟(jì)活動7、預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟(jì)計劃、業(yè)務(wù)計劃、預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟(jì)計劃、業(yè)務(wù)計劃2022-3-358 （四）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求（四）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求1、會計人員職權(quán)明確、相互分離、相互制約（、會計人員職權(quán)明確、相互分離、相互制約（ 2、重大經(jīng)濟(jì)事項決策和執(zhí)行程序、重大經(jīng)濟(jì)事項決策和執(zhí)行程序( 3、財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序、財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序（ 4、內(nèi)部審計的方法和程序、內(nèi)部審計的方法和程序 內(nèi)部稽核內(nèi)審、出納內(nèi)部稽核內(nèi)審、出納人員不得人員不得為什么把出納不得兼任為什么把出納不得兼任的的“賬目登記賬目登記”工作局限在工作局限在

30、“收收入、支出、費(fèi)用；債權(quán)、債務(wù)入、支出、費(fèi)用；債權(quán)、債務(wù)”的賬目的賬目？出納可以？出納可以“登記賬目登記賬目”嗎？嗎？2022-3-359（五）單位負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)（五）單位負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限督中的職責(zé)權(quán)限單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員違法辦理會計得授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。事項。1、對違規(guī)的會計事項有權(quán)、對違規(guī)的會計事項有權(quán)拒絕辦理拒絕辦理或或予以糾正予以糾正 - 有必要、有必要、有條件有條件

31、2、對會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督、對會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督（1）完善財產(chǎn)物資的盤點制度）完善財產(chǎn)物資的盤點制度 （2）賬實不符的原因及其處）賬實不符的原因及其處 （3）違法違紀(jì)行為的檢舉）違法違紀(jì)行為的檢舉-保密保密2022-3-360（六）單位內(nèi)部會計控制（六）單位內(nèi)部會計控制1、內(nèi)部會計控制的概念、內(nèi)部會計控制的概念是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序控制方法、措施和程序。2、內(nèi)部會計

32、控制的目標(biāo)、內(nèi)部會計控制的目標(biāo)（1）規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整；）規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整；（2）堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾）堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整；正錯誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整；（3）確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度）確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。的貫徹執(zhí)行。2022-3-3613、內(nèi)部會計控制的基本原則、內(nèi)部會計控制的基本原則（1）合法）合法（2）約束所有人員）約束所有人員（3）涵蓋各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個環(huán)節(jié)）涵蓋各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個環(huán)節(jié)（4）堅持不相容職務(wù)相互分離

33、）堅持不相容職務(wù)相互分離（5）成本效益原則）成本效益原則（6）適應(yīng)變化，不斷修訂和完善）適應(yīng)變化，不斷修訂和完善 4、內(nèi)部會計控制的內(nèi)容、內(nèi)部會計控制的內(nèi)容（1）貨幣資金（）貨幣資金（2）實物資產(chǎn)（）實物資產(chǎn)（3）對外投資（）對外投資（4）工程項目（工程項目（5）采購與付款（）采購與付款（6）籌資（）籌資（7）銷售與）銷售與收款（收款（8）成本費(fèi)用（）成本費(fèi)用（9）擔(dān)保）擔(dān)保2022-3-3625、內(nèi)部會計控制的方法、內(nèi)部會計控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、

34、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等。險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等。（1）不相容職務(wù)相互分離）不相容職務(wù)相互分離（2）授權(quán)批準(zhǔn)控制：）授權(quán)批準(zhǔn)控制：（3）會計系統(tǒng)控制）會計系統(tǒng)控制 2022-3-363（4）預(yù)算控制）預(yù)算控制 （5）財產(chǎn)保全控制：）財產(chǎn)保全控制： 主要措施：接近控制、定期盤點主要措施：接近控制、定期盤點 （6）風(fēng)險控制）風(fēng)險控制事事前：預(yù)警、前：預(yù)警、 事事中：識別、評估、中：識別、評估、 事事后：分析、報告后：分析、報告 （7）內(nèi)部報告控制：）內(nèi)部報告控制： （8）電子信息技術(shù)控制）電子信息技術(shù)控制2022-3-364（七）內(nèi)部控制（七）內(nèi)部

35、控制遵循的原則：全面性原則、重要性原則、制衡性原遵循的原則：全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。內(nèi)部控制五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、內(nèi)部控制五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部控制分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。內(nèi)部控制分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范適用于中華人民共和國適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。小企業(yè)和其他單位可以參境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。小企業(yè)和其他單位可以參照執(zhí)行，自照執(zhí)行，自2009年年7月月1日起實施。日起實施。20

36、22-3-365二、會計工作的政府監(jiān)督二、會計工作的政府監(jiān)督（一）概念、主體（一）概念、主體概念：主要是指財政部門代表國家對單位和單位中概念：主要是指財政部門代表國家對單位和單位中的相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)的相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監(jiān)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。督。主體：縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工主體：縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作監(jiān)督的檢查部門。審計、稅務(wù)、人行、證券監(jiān)督、作監(jiān)督的檢查部門。審計、稅務(wù)、人行、證券監(jiān)督、保監(jiān)等部門保監(jiān)等部門可以可以依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)對有關(guān)單位的

37、會依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。計資料實施監(jiān)督檢查。（二）財政部門會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容（二）財政部門會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容監(jiān)督檢查的對象是會計行為。監(jiān)督檢查的對象是會計行為。范圍（范圍（4）：）：是否依法設(shè)置會計賬簿是否依法設(shè)置會計賬簿2022-3-366會計資料是否真實、完整。會計資料是否真實、完整。會計核算是否合法合規(guī)會計核算是否合法合規(guī)會計人員是否具備資格會計人員是否具備資格（三）財政部門實施會計監(jiān)督檢查的形式（三）財政部門實施會計監(jiān)督檢查的形式1、全面檢查：會計法律法規(guī)制度執(zhí)行情況、全面檢查：會計法律法規(guī)制度執(zhí)行情況2、專項檢查或抽查：會計基礎(chǔ)工作、會計人員資、專項檢查或

38、抽查：會計基礎(chǔ)工作、會計人員資格格3、重點檢查：檢舉或有違法嫌疑、重點檢查：檢舉或有違法嫌疑4、定期抽查：注冊會計師審計的財務(wù)會計報告、定期抽查：注冊會計師審計的財務(wù)會計報告5、抽查：會計師事務(wù)所出具的審計報告、抽查：會計師事務(wù)所出具的審計報告6、其他、其他2022-3-367三、會計工作的社會監(jiān)督三、會計工作的社會監(jiān)督（一）會計工作的社會監(jiān)督的概念（一）會計工作的社會監(jiān)督的概念會計工作的社會監(jiān)督，主要指由會計工作的社會監(jiān)督，主要指由注冊會計師及其所注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計、鑒證審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。的一種

39、監(jiān)督制度。1 1、注冊會計師：從事審計和會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)、注冊會計師：從事審計和會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。2 2、會計師事務(wù)所：省級財政部門批準(zhǔn)、會計師事務(wù)所：省級財政部門批準(zhǔn)3 3、注冊會計師協(xié)會：對注冊會計師的任職資格和執(zhí)、注冊會計師協(xié)會：對注冊會計師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查。業(yè)情況進(jìn)行年度檢查。單位和個人單位和個人檢舉違反會計法律法規(guī)的行為，也屬于檢舉違反會計法律法規(guī)的行為，也屬于社會監(jiān)督的范疇。社會監(jiān)督的范疇。2022-3-368（二）注冊會計師及其所在的會計會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍（二）注冊會計師及其所在的會計會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍u審計報告審計報告u

40、驗資報告驗資報告u合并、分立、清算中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告合并、分立、清算中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告u其他其他報告分為：標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告報告分為：標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告標(biāo)準(zhǔn)審計報告：出具的無保留意見審計報告不附加說明段、標(biāo)準(zhǔn)審計報告：出具的無保留意見審計報告不附加說明段、強(qiáng)調(diào)事項段或任何修飾用語時。強(qiáng)調(diào)事項段或任何修飾用語時。非標(biāo)準(zhǔn)審計報告：帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見的審計報告、非標(biāo)準(zhǔn)審計報告：帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見的審計報告、保留意見的審計報告、否定意見的審計報告、無法表示意見保留意見的審計報告、否定意見的審計報告、無法表示意見的審計報告的審計報告注冊會計師依法執(zhí)行審計業(yè)

41、務(wù)所出具的報告具有證明效力。注冊會計師依法執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所出具的報告具有證明效力。2022-3-369（三）對注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所的監(jiān)督檢查（三）對注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所的監(jiān)督檢查應(yīng)當(dāng)區(qū)分應(yīng)當(dāng)區(qū)分審計責(zé)任和會計責(zé)任。1、會計責(zé)任：單位內(nèi)部的會計責(zé)任、會計責(zé)任：單位內(nèi)部的會計責(zé)任 保證本單位的會計資料、內(nèi)部控制的合規(guī)性，如實保證本單位的會計資料、內(nèi)部控制的合規(guī)性，如實地提供會計資料，不得干預(yù)注冊會計師的獨(dú)立審計。地提供會計資料，不得干預(yù)注冊會計師的獨(dú)立審計。2、審計責(zé)任：注冊會計師的審計責(zé)任、審計責(zé)任：注冊會計師的審計責(zé)任獨(dú)立實施審計、獲取充分的證據(jù)、提供合法的報告，獨(dú)立實施

42、審計、獲取充分的證據(jù)、提供合法的報告，客觀公正地進(jìn)行再監(jiān)督客觀公正地進(jìn)行再監(jiān)督 會計責(zé)任會計責(zé)任審計責(zé)任審計責(zé)任委托人委托人受托人受托人(會計師事務(wù)所會計師事務(wù)所)(公司公司)會計責(zé)任與審計責(zé)任會計責(zé)任與審計責(zé)任2022-3-371（四）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系內(nèi)部審計是由各部門、各單位內(nèi)部設(shè)置的專門機(jī)構(gòu)或人員實施的審計 。聯(lián)系：首先，兩者在審計內(nèi)容、審計方法等方面都有許多一致之處。其次，兩者在工作上具有一致性。 區(qū)別：1、兩者的審計目標(biāo)不同 2、兩者的審計獨(dú)立性不同3、兩者的審計職責(zé)和作用不同4、兩者接受審計的自愿程度不同5、兩者遵循的審計標(biāo)準(zhǔn)不同6、兩者審計的時間不同2022-3-3

43、72（五）財政部門對社會監(jiān)督的再監(jiān)督（五）財政部門對社會監(jiān)督的再監(jiān)督 國務(wù)院財政部門和省級人民政府財政部門除了國務(wù)院財政部門和省級人民政府財政部門除了對企業(yè)依法實施監(jiān)督外，還依法對注冊會計師、會對企業(yè)依法實施監(jiān)督外，還依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)，這計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)，這是對社會監(jiān)督的一種再監(jiān)督。是對社會監(jiān)督的一種再監(jiān)督。（六）會計工作的社會監(jiān)督的相關(guān)問題（六）會計工作的社會監(jiān)督的相關(guān)問題2022-3-373四、單位內(nèi)部會計監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的關(guān)系四、單位內(nèi)部會計監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的關(guān)系（一）聯(lián)系（一）聯(lián)系1、單位內(nèi)部會計監(jiān)督是

44、政府監(jiān)督、社會監(jiān)督有效進(jìn)行的基、單位內(nèi)部會計監(jiān)督是政府監(jiān)督、社會監(jiān)督有效進(jìn)行的基礎(chǔ)。礎(chǔ)。2、政府監(jiān)督、社會監(jiān)督是對單位內(nèi)部會計監(jiān)督的一種再監(jiān)、政府監(jiān)督、社會監(jiān)督是對單位內(nèi)部會計監(jiān)督的一種再監(jiān)督。督。3、政府監(jiān)督是社會監(jiān)督有效進(jìn)行的重要保證。、政府監(jiān)督是社會監(jiān)督有效進(jìn)行的重要保證。（二）區(qū)別（二）區(qū)別1、監(jiān)督的主體不同、監(jiān)督的主體不同2、監(jiān)督的性質(zhì)不同、監(jiān)督的性質(zhì)不同3、監(jiān)督的時間不同、監(jiān)督的時間不同4、監(jiān)督的內(nèi)容不同、監(jiān)督的內(nèi)容不同2022-3-374第五節(jié)第五節(jié) 會計機(jī)構(gòu)和會計人員會計機(jī)構(gòu)和會計人員一、會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置一、會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置（一）單位會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置（一）單位會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置 必須考慮

45、的因素必須考慮的因素 A、規(guī)模的大小 B、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡 C、經(jīng)營管理的要求（是否配備專職會計人員） 2022-3-375 Y N Y N會計機(jī)構(gòu)會計機(jī)構(gòu)單獨(dú)設(shè)置單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)會計機(jī)構(gòu)在其他機(jī)構(gòu)中在其他機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計設(shè)置會計 人員人員代理記賬代理記賬規(guī)模大業(yè)務(wù)規(guī)模大業(yè)務(wù)多須配會計多須配會計規(guī)模不大業(yè)務(wù)規(guī)模不大業(yè)務(wù)不多須配會計不多須配會計2022-3-376（二）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的任職資格（二）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的任職資格1、 會計主管人員不同于：會計主管、主管會計、會計主管人員不同于：會計主管、主管會計、主辦會計主辦會計 2、任職資格：首先要有從業(yè)資格證書

46、，同時還要有、任職資格：首先要有從業(yè)資格證書，同時還要有會計師職稱會計師職稱或或三年以上經(jīng)歷。三年以上經(jīng)歷。2022-3-377（三）（三） 會計人員的回避制度會計人員的回避制度 國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度當(dāng)實行回避制度 第三步單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任第三步單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任總會計師總會計師、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、出納出納 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作2022-3-378（四）會計機(jī)構(gòu)

47、的內(nèi)部稽核制度（四）會計機(jī)構(gòu)的內(nèi)部稽核制度1 1、稽核及稽查與復(fù)核、稽核及稽查與復(fù)核2 2、內(nèi)部稽核的內(nèi)容、內(nèi)部稽核的內(nèi)容3 3、內(nèi)部稽核制度與內(nèi)部審計制度的區(qū)別、內(nèi)部稽核制度與內(nèi)部審計制度的區(qū)別內(nèi)部稽核制度不同于內(nèi)部審計制度，稽核是內(nèi)部稽核制度不同于內(nèi)部審計制度，稽核是會計工作流程中一個階段。會計工作流程中一個階段。2022-3-379二、代理記賬代理記賬的概念：代理記賬是從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會中介機(jī)構(gòu)接受委托人的委托辦理會計業(yè)務(wù)。2005年1月22日部長令代理記賬管理辦法（一）申請設(shè)立的條件批準(zhǔn)機(jī)關(guān)：所在地縣級以上人民政府財政部門。具體審批機(jī)關(guān)由省級和計劃單列市人民政府財政部門確定。條件（

48、4）：u有3名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員u主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人必須具有會計師以上專業(yè)技術(shù)資格u有固定的辦公場所u有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財務(wù)會計管理制度2022-3-380（二）申請代理記賬資格應(yīng)提供的證明材料（二）申請代理記賬資格應(yīng)提供的證明材料（三）業(yè)務(wù)范圍（三）業(yè)務(wù)范圍n會計核算會計核算n對外提供財務(wù)會計報告對外提供財務(wù)會計報告n向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料n委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)2022-3-381（四）委托代理記賬的委托人義務(wù)（四）委托代理記賬的委托人義務(wù) 取得或填制原始憑證取得或填制原始憑證 負(fù)責(zé)貨幣資金業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)貨幣資金業(yè)

49、務(wù) 及時提供原始憑證及時提供原始憑證 及時更正、補(bǔ)充退回的原始憑證及時更正、補(bǔ)充退回的原始憑證 原始憑證及出納業(yè)務(wù)還是委托人負(fù)責(zé)原始憑證及出納業(yè)務(wù)還是委托人負(fù)責(zé)2022-3-382（五）代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)（五）代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)守法履約守法履約保密保密拒絕拒絕解釋解釋2022-3-383三、會計從業(yè)資格會計從業(yè)資格，是指進(jìn)入會計職業(yè)，從事會計工作的一種會計從業(yè)資格，是指進(jìn)入會計職業(yè)，從事會計工作的一種法法定資質(zhì)定資質(zhì)，是進(jìn)入會計職業(yè)的，是進(jìn)入會計職業(yè)的“門檻門檻”。（一）會計從業(yè)資格證書的適用范圍：全國范圍有效（一）會計從業(yè)資格證書的適用范圍：全國范圍有效必須取得會計從

50、業(yè)資格證書的崗位：必須取得會計從業(yè)資格證書的崗位：會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）出納出納稽核稽核資本、基金核算資本、基金核算收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算工資、成本費(fèi)用、財務(wù)成果核算工資、成本費(fèi)用、財務(wù)成果核算財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算總賬總賬財務(wù)會計報告編制財務(wù)會計報告編制會計機(jī)構(gòu)內(nèi)會計檔案管理會計機(jī)構(gòu)內(nèi)會計檔案管理2022-3-384（二）取得（二）取得 1、考試制度：、考試制度： 考試科目：三科考試科目：三科 組織單位：財政廳組織單位：財政廳 2、報名條件（注意被、報名條件（注意被吊銷和取消吊銷和取消會計證的區(qū)別）會計

51、證的區(qū)別） 3、免試條件、免試條件 4、會計從業(yè)資格證書的申請、會計從業(yè)資格證書的申請 5、會計從業(yè)資格證書的取得、會計從業(yè)資格證書的取得當(dāng)場作出決定當(dāng)場作出決定不能當(dāng)場作出，不能當(dāng)場作出，20日；可以延長日；可以延長10日日作出準(zhǔn)予頒發(fā)證書的決定，作出準(zhǔn)予頒發(fā)證書的決定，10日日 2022-3-385（三）證書的管理 全國有效、全國通行全國有效、全國通行 1、上崗登記、上崗登記 2、離崗備案、離崗備案 （6個月）個月） 3、調(diào)轉(zhuǎn)登記、調(diào)轉(zhuǎn)登記(區(qū)分是否同一轄區(qū)區(qū)分是否同一轄區(qū),90天內(nèi)辦天內(nèi)辦理理) 4、變更登記、變更登記（辦理時間一般都是（辦理時間一般都是90天，只有離崗是六個天，只有離崗

52、是六個月）月）2022-3-386（四）會計人員繼續(xù)教育（四）會計人員繼續(xù)教育 1、內(nèi)容：財會制度、職業(yè)道德、其他、內(nèi)容：財會制度、職業(yè)道德、其他（新、實）（新、實） 2、級別：高、中、初三級、級別：高、中、初三級 3、特點：針對性、適用性、靈活性、特點：針對性、適用性、靈活性 4、形式：培訓(xùn)、自學(xué)、形式：培訓(xùn)、自學(xué) 5、時間：、時間：24小時小時2022-3-387（五）會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)實施監(jiān)督檢查的內(nèi)容u持有證書及注冊登記情況u從事會計工作和執(zhí)行會計制度的情況u遵守職業(yè)道德情況u接受繼續(xù)教育情況2022-3-388職務(wù)職務(wù)資格資格【小結(jié)論小結(jié)論】有資格不一定有職務(wù)；有職務(wù)一定要有資格不

53、一定有職務(wù)；有職務(wù)一定要有有資格資格某級人員：取得某級資格某級人員：取得某級資格 或或 受聘某級職務(wù)受聘某級職務(wù) 四、會計專業(yè)職務(wù)與資格四、會計專業(yè)職務(wù)與資格速記表2022-3-390五、會計工作崗位總會計師總會計師出納出納稽核稽核業(yè)務(wù)會計業(yè)務(wù)會計.總賬總賬電算化電算化財務(wù)科長財務(wù)科長(等等)2022-3-391 幾個注意事項幾個注意事項1、根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)需要設(shè)置崗位、根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)需要設(shè)置崗位2、內(nèi)部牽制制度：一人一崗、內(nèi)部牽制制度：一人一崗 一崗多人一崗多人 多崗一人多崗一人 3、輪崗制度、輪崗制度4、不屬于會計崗位的工作、不屬于會計崗位的工作:P93 P103 檔案部門會計檔案管理崗

54、位、計劃管理檔案部門會計檔案管理崗位、計劃管理崗位崗位 醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫房記賬員、商場收銀員等收費(fèi)員、藥品庫房記賬員、商場收銀員等均不屬于會計崗位；均不屬于會計崗位； 單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計會計人員1-2形成檔案形成檔案 保管保管1 1年年 移交移交 檔案管理檔案管理會計機(jī)構(gòu)會計機(jī)構(gòu)辦公室辦公室2022-3-393總會計師總會計師 1、國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型、國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師，任免總會計師應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)必須設(shè)置總會計師，任免總會計師

55、應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，總會計師行使規(guī)定的職權(quán)；規(guī)定，總會計師行使規(guī)定的職權(quán)；2、凡是設(shè)置總會計師的單位，不應(yīng)當(dāng)再設(shè)置與總、凡是設(shè)置總會計師的單位，不應(yīng)當(dāng)再設(shè)置與總會計師職責(zé)重疊的行政副職；會計師職責(zé)重疊的行政副職；3、會計人員的任用、晉升、調(diào)動、獎懲，應(yīng)當(dāng)事、會計人員的任用、晉升、調(diào)動、獎懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會計師的意見；財會機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會先征求總會計師的意見；財會機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計主管人員的人選，應(yīng)當(dāng)由總會計師進(jìn)行業(yè)務(wù)考計主管人員的人選，應(yīng)當(dāng)由總會計師進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，依照有關(guān)規(guī)定審批。核，依照有關(guān)規(guī)定審批。 4、總會計師的地位：屬于單位領(lǐng)導(dǎo)成員，而會、總會計師的地位：屬于單位領(lǐng)導(dǎo)成員，而會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人則是中層領(lǐng)導(dǎo)人員。計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人則是中層領(lǐng)導(dǎo)人員。2022-3-394六、會計人員的交接六、會計人員的交接會計會計 工作工作移交人員移交人員接替人員接替人員監(jiān)交人監(jiān)交人2022-3-395（一）必要性：分清責(zé)任、保證工作的連續(xù)、（一）必要性：分清責(zé)任、保證工作的連續(xù)、防止舞弊防止舞弊（二）交接的范圍：調(diào)動工作、離職（包括臨（二）交接的范圍：調(diào)動工作、離職（包括臨時）、其他時）、其他（三）交接程序（三）交接程序交接42022-3-397違法行為違法行為法律主