審計(jì)基礎(chǔ)練習(xí)題及答案解析參考

1、文檔供參考，可復(fù)制、編制，期待您的好評(píng)與關(guān)注！ 第三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則一、單項(xiàng)選擇題1以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系表述正確的是（ ）。A在我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則中，審計(jì)準(zhǔn)則與審閱準(zhǔn)則主要用于規(guī)范歷史性財(cái)務(wù)信息的鑒證，只有個(gè)別準(zhǔn)則規(guī)范了非歷史性財(cái)務(wù)信息的鑒證。B我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則既包括對(duì)財(cái)務(wù)信息審核的準(zhǔn)則，也包括了對(duì)非財(cái)務(wù)信息審核的準(zhǔn)則，在有關(guān)財(cái)務(wù)信息審核的其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則中，既包括對(duì)歷史性財(cái)務(wù)信息審核的規(guī)范，也包括對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核的規(guī)范。C審計(jì)質(zhì)量控制屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理的規(guī)范，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的范疇。D審閱準(zhǔn)則是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系的核心部分。2以下關(guān)

2、于會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制表述正確的是（ ）。A由于被審計(jì)單位管理層主要的領(lǐng)導(dǎo)換人了，而且進(jìn)行了業(yè)務(wù)重組，事務(wù)所認(rèn)為應(yīng)該重新進(jìn)行業(yè)務(wù)評(píng)估，并和管理層重新商定是否繼續(xù)簽訂業(yè)務(wù)約定書。B項(xiàng)目負(fù)責(zé)人甲對(duì)長(zhǎng)江公司連續(xù)審計(jì)多年，并且一直擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并且和該公司的管理層關(guān)系密切，經(jīng)常應(yīng)邀對(duì)該公司的內(nèi)控進(jìn)行改進(jìn)，培訓(xùn)。事務(wù)所認(rèn)為現(xiàn)在只有他對(duì)長(zhǎng)江公司最了解，所以今年又讓他作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。 C對(duì)于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，由于以前事務(wù)所對(duì)被審計(jì)單位已經(jīng)很了解了，所以可以不用再進(jìn)行業(yè)務(wù)環(huán)境的了解，直接簽訂連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。D事務(wù)所應(yīng)該定期委派具體的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人作為質(zhì)量控制制度的監(jiān)控人員，對(duì)該業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。3以下表述正確的

3、是（ ）。AP會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。該業(yè)務(wù)作為鑒證業(yè)務(wù)的鑒證對(duì)象為H公司2008年度的整套財(cái)務(wù)報(bào)表，而鑒證對(duì)象信息為公司2008年度的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。B甲林場(chǎng)請(qǐng)A事務(wù)所對(duì)其林場(chǎng)林木價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，事物所根本沒(méi)有人懂這方面知識(shí)，但是為了承接業(yè)務(wù)，事物所決定聘請(qǐng)有關(guān)方面的專家和請(qǐng)其他所的人參與該項(xiàng)目。C在承接鑒證業(yè)務(wù)前，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲悉鑒證業(yè)務(wù)的工作范圍將受到重大限制，以至于難以獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)已支持鑒證結(jié)論，則應(yīng)拒絕承接該業(yè)務(wù)；如果在承接業(yè)務(wù)之后發(fā)現(xiàn)工作范圍受限的情況，應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定。D盡管審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但是如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺

4、陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。4以下表述正確的是（ ）。A大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了雷曼公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2009年3月15日提交了審計(jì)報(bào)告。按照鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系的有關(guān)規(guī)定，該審計(jì)報(bào)告的收件人即為該鑒證業(yè)務(wù)的預(yù)期使用者。B任何鑒證業(yè)務(wù)都離不開(kāi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷。不同的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)同一個(gè)適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，即便使用同一個(gè)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)量和評(píng)價(jià)，所得的結(jié)果也可能存在很大的差異。C陶陶公司是設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售陶瓷產(chǎn)品的大型企業(yè)。2009年2月26日，陶陶公司聘請(qǐng)專家根據(jù)自己的觀點(diǎn)對(duì)新近生產(chǎn)的一款陶瓷器具的款式、顏色、風(fēng)格

5、等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，并出具了鑒賞報(bào)告。隨后，陶陶公司聘請(qǐng)S會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該鑒賞報(bào)告進(jìn)行鑒證，陶陶公司認(rèn)為其鑒證對(duì)象是不適當(dāng)?shù)摹合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。5以下表述正確的是（ ）。AH銀行第三分行委托M會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其債務(wù)人Q公司2008年資產(chǎn)負(fù)債表日的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行審計(jì)。M事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查流動(dòng)負(fù)債過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了與若干公司治理層相關(guān)且重大的事項(xiàng)。在出具審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)與公司治理層就上述事項(xiàng)進(jìn)行充分的溝通。BK會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了公司某個(gè)直接報(bào)告的鑒證業(yè)務(wù)，在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然可以獲得公司管理層

6、作為責(zé)任方對(duì)鑒證對(duì)象的認(rèn)定，但預(yù)期使用者難以獲得。在此種情況下，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在鑒證報(bào)告中提及責(zé)任方認(rèn)定，也可以不提及責(zé)任方認(rèn)定，只提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)。C丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)定其主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度負(fù)最終責(zé)任。這意味著，如果本所承接的任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)的質(zhì)量不符合相關(guān)的要求，相應(yīng)的責(zé)任最終應(yīng)當(dāng)由主任會(huì)計(jì)師承擔(dān)。D李明擔(dān)任公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。由于業(yè)務(wù)的需要，其所屬會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人甲及另外兩位主任會(huì)計(jì)師乙、丙均作為項(xiàng)目組成員參與該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。由于遇到重大疑難問(wèn)題時(shí)，李明應(yīng)向業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人請(qǐng)示，為提高審計(jì)工作的效率，李明要求項(xiàng)目組成員將有關(guān)問(wèn)題

7、直接向甲匯報(bào)。6海南省ABC公司由原國(guó)有企業(yè)A公司與其他非國(guó)有企業(yè)B、C公司共同組建，A公司在ABC公司中占有70%的股權(quán)。2008年初，ABC公司經(jīng)營(yíng)上出現(xiàn)了較大困難后，海南省國(guó)有資產(chǎn)管理局組織專家編制了ABC公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)報(bào)告，并決定在聘請(qǐng)D會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該報(bào)告進(jìn)行鑒證后分發(fā)給予其使用者。以下有關(guān)D事務(wù)所的這一業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。A海南省國(guó)有資產(chǎn)管理局為該業(yè)務(wù)的責(zé)任方BABC公司管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)C海南省國(guó)有資產(chǎn)管理局為鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)DABC公司管理層為該鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方7萬(wàn)隆會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了公司2008年1月份與銷售發(fā)票填列、復(fù)核等相關(guān)的內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的審核業(yè)務(wù)

8、。假定下列內(nèi)容均為審核對(duì)象，則最有可能不滿足鑒證對(duì)象適當(dāng)性的是（ ）。A銷售發(fā)票副本是否附有發(fā)貨單B銷售發(fā)票是否蓋有公司的印章C核對(duì)人員是否多次驗(yàn)算銷售發(fā)票的金額D銷售發(fā)票是否填列日期、單價(jià)、數(shù)量8執(zhí)行E公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，N注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)E公司開(kāi)具的銷售發(fā)票進(jìn)行檢查，并側(cè)重檢查銷售發(fā)票的蓋章。以下情況中，不符合審計(jì)人員的職業(yè)懷疑態(tài)度要求的是（ ）。A對(duì)所檢查的每張銷售發(fā)票，注意蓋章是否清晰可見(jiàn)，有無(wú)異常的跡象B除非有跡象表明發(fā)票的蓋章是偽造的，一般不必要求公司送檢發(fā)票C進(jìn)行常規(guī)檢查后如果沒(méi)有發(fā)現(xiàn)明顯跡象，可以認(rèn)為發(fā)票是真實(shí)可靠的D取得可靠證據(jù)，足以證明所檢查的銷售發(fā)票上的

9、蓋章確實(shí)不是偽造的9在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)，造成工作范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的程度做出適當(dāng)?shù)姆磻?yīng)。在以下可能的反應(yīng)中，你認(rèn)為不適當(dāng)?shù)氖牵?）。A如果受到的限制是廣泛的，出具否定結(jié)論的報(bào)告B如果受到的限制是重大的，出具保留結(jié)論的報(bào)告C解除業(yè)務(wù)約定D如果受到的限制是廣泛的，出具無(wú)法發(fā)表結(jié)論的報(bào)告10鑒證業(yè)務(wù)要素不包括（ ）。A鑒證對(duì)象B鑒證對(duì)象信息C證據(jù)D鑒證報(bào)告11會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中的重要組成部分。下列對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的說(shuō)法中，正確的是（ ）。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則與鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則屬于同一層次B會(huì)計(jì)師事務(wù)

10、所質(zhì)量控制準(zhǔn)則是針對(duì)鑒證業(yè)務(wù)制定的，與服務(wù)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)C會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則與審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則屬于同一層次D會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則不僅適用于鑒證業(yè)務(wù)，而且適用于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)12注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)2008年ABC股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，下列選項(xiàng)中屬于“鑒證對(duì)象”的是（ ）。AABC公司2008年財(cái)務(wù)報(bào)表BABC公司2008年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量CABC公司2008年度的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量DABC公司2008年利潤(rùn)表13會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制準(zhǔn)則屬于下列（ ）部分。A中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則B中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則C中國(guó)注冊(cè)

11、會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則體系D中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)準(zhǔn)則14萬(wàn)隆會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A、B兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受萬(wàn)隆事務(wù)所的指派，執(zhí)行擬以一次性出資方式設(shè)立的公司的注冊(cè)資本及實(shí)收資本驗(yàn)資業(yè)務(wù)。關(guān)于該業(yè)務(wù)的下列說(shuō)法中，不正確的是（ ）。A驗(yàn)資業(yè)務(wù)提供的是鑒證業(yè)務(wù)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)資報(bào)告中對(duì)注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表的編制發(fā)表意見(jiàn)C該鑒證業(yè)務(wù)的預(yù)期使用方是企業(yè)登記機(jī)關(guān)、公司及其全體股東D注冊(cè)會(huì)計(jì)師以積極的方式發(fā)表審驗(yàn)意見(jiàn)并對(duì)審驗(yàn)結(jié)果提供合理保證15G公司的主要業(yè)務(wù)是經(jīng)營(yíng)某娛樂(lè)性期刊的編輯、出版與發(fā)行，2008年底，公司陷入財(cái)務(wù)困境，公司正在考慮收購(gòu)公司。為了對(duì)收購(gòu)提供決策依據(jù)，公司責(zé)成本公司的財(cái)務(wù)部門組織專家根據(jù)財(cái)政部頒布的企

12、業(yè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)則和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范對(duì)的運(yùn)營(yíng)情況和內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性提出專題報(bào)告。2009年初，公司管理層委托A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該專題報(bào)告進(jìn)行鑒證。在以下相關(guān)說(shuō)法中，你認(rèn)為不正確的是（ ）。A因?yàn)楣揪幹茖ｎ}報(bào)告所采用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為標(biāo)準(zhǔn)是不適當(dāng)?shù)?，A事務(wù)所可以拒絕承接該鑒證業(yè)務(wù)B因?yàn)楣揪幹茖ｎ}報(bào)告時(shí)采用的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范作為標(biāo)準(zhǔn)是適當(dāng)?shù)模珹事務(wù)所可以將公司內(nèi)部控制有效性的鑒證業(yè)務(wù)作為新的鑒證業(yè)務(wù)予以承接C雖然有關(guān)公司運(yùn)營(yíng)情況的報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為以該期刊的發(fā)行總量、2007年底郵局提供的征訂數(shù)量可以作為替代標(biāo)準(zhǔn)，因此決定將該業(yè)務(wù)作為一項(xiàng)新的鑒證業(yè)務(wù)予以承接D在承接業(yè)務(wù)后，K公司提出將

13、原鑒證業(yè)務(wù)變更為服務(wù)業(yè)務(wù)，但A會(huì)計(jì)師事務(wù)所不同意變更，則應(yīng)當(dāng)繼續(xù)執(zhí)行原鑒證業(yè)務(wù)，并向K公司董事會(huì)提交鑒證報(bào)告16大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了雷曼公司(上市公司)董事會(huì)委托的雷曼公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，并派注冊(cè)會(huì)計(jì)師A作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、注冊(cè)會(huì)計(jì)師B作為外勤負(fù)責(zé)人具體執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)。以下有關(guān)說(shuō)法中，你認(rèn)為正確的是（ ）。A雷曼公司董事會(huì)對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)B雷曼公司管理層對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)C雷曼公司管理層不對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)D預(yù)期使用者為雷曼公司全體股東17在萬(wàn)隆會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)執(zhí)行完畢的下列鑒證業(yè)務(wù)中，相對(duì)而言，對(duì)鑒證對(duì)象計(jì)量、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的要求最低的是（ ）。A審核甲公司2007年12月31日費(fèi)用報(bào)銷

14、制度的有效性B審核乙公司基于最佳估計(jì)假設(shè)編制的2008年度投資方案的可行性C審核丙公司于2008年1月20日竣工的辦公大樓決算報(bào)告D審閱丁公司于2008年1月20日提交的2007年現(xiàn)金流量表18注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用職業(yè)判斷對(duì)鑒證對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)或計(jì)量時(shí)，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。這種標(biāo)準(zhǔn)不可以是（ ）。A由國(guó)家相關(guān)部門頒布的法律、法規(guī)B由專業(yè)團(tuán)體按專業(yè)程序發(fā)布的專業(yè)規(guī)范C會(huì)計(jì)師事務(wù)所基于長(zhǎng)期實(shí)踐得出的判斷D由民間機(jī)構(gòu)或非權(quán)威部門專門制定的19藍(lán)田公司提供的銷售發(fā)票副本與客戶太湖公司通過(guò)函證回函寄來(lái)的其所持有的銷售發(fā)票復(fù)印件上列示的金額不一致，作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)（ ）。A采信太湖公司提供的證據(jù)，因?yàn)?/p>

15、外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠B不采信太湖公司提供的證據(jù)，因?yàn)閺?fù)印件沒(méi)有原件可靠C放棄采納上述兩個(gè)證據(jù)，轉(zhuǎn)而從第三途徑獲取證據(jù)D實(shí)施追加的審計(jì)程序，確定上述兩個(gè)證據(jù)的可靠性20除下列（ ）情形外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視各情形影響的重大與廣泛程度提出保留結(jié)論或否定結(jié)論。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論提及責(zé)任方的認(rèn)定，且該認(rèn)定未在所有重大方面作出公允表達(dá)B在承接業(yè)務(wù)后，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)，可能誤導(dǎo)預(yù)期使用者C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論直接提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，且鑒證對(duì)象相信存在重大錯(cuò)報(bào)D如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)，造成工作范圍受到限制21執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，如果下列（ ）情形對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)的工作范圍構(gòu)成重大限制，

16、阻礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取所需要的證據(jù)，提出非無(wú)保留的結(jié)論是不恰當(dāng)?shù)?。A客觀環(huán)境阻礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的所需要的證據(jù)，無(wú)法將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至適當(dāng)水平B由于所聘專家的專業(yè)能力的限制，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)重大問(wèn)題形成適當(dāng)結(jié)論C責(zé)任方施加限制，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法依據(jù)所獲取的證據(jù)將業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至適當(dāng)水平D委托方施加限制，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法依據(jù)所獲取的證據(jù)將業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至適當(dāng)水平22張也是H公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)小組的業(yè)務(wù)助理。在執(zhí)行外勤審計(jì)業(yè)務(wù)期間，注意到了本小組的劉注冊(cè)會(huì)計(jì)師與H公司財(cái)務(wù)經(jīng)理往來(lái)頻繁，關(guān)系密切，很可能喪失了應(yīng)有的獨(dú)立性。對(duì)此，按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，張也應(yīng)當(dāng)（ ）。A提醒注意保持獨(dú)立性B

17、向外勤負(fù)責(zé)人反映情況C向事務(wù)所負(fù)責(zé)職業(yè)道德的負(fù)責(zé)人匯報(bào)D做好自己的工作，不干涉他人的行為23項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間是（ ）。A在出具報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核B與管理層溝通后完成質(zhì)量控制復(fù)核C與治理層溝通后完成質(zhì)量控制復(fù)核D與審計(jì)委員會(huì)溝通后完成質(zhì)量控制復(fù)核24會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則明確要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)（ ）業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。如果沒(méi)有實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，會(huì)計(jì)師事務(wù)所就不能出具相關(guān)的業(yè)務(wù)報(bào)告。A上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)B股份制企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱C外商投資企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)D國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)25會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)立投訴和指控渠道，以使事務(wù)所的人員能夠沒(méi)有顧慮地提出對(duì)質(zhì)量控制

18、制度有關(guān)的問(wèn)題。以下與此相關(guān)的說(shuō)法中，正確的是（ ）。A來(lái)自客戶供應(yīng)商的投訴比來(lái)自客戶的投訴具有更高程度的真實(shí)性B來(lái)自高級(jí)專業(yè)人員的投訴比來(lái)自主力人員的投訴具有更高的真實(shí)性C來(lái)自專家的投訴比來(lái)自客戶的投訴具有更高的真實(shí)性D來(lái)自客戶的投訴比來(lái)自事務(wù)所內(nèi)部相關(guān)人員的投訴具有更高的真實(shí)性26在同客戶保持業(yè)務(wù)關(guān)系時(shí)，出現(xiàn)下列哪一種情況，事務(wù)所需要謹(jǐn)慎考慮是否承接業(yè)務(wù)（ ）。A.通過(guò)了解業(yè)務(wù)環(huán)境，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)表明客戶缺乏誠(chéng)信的信息B.項(xiàng)目組成員的同學(xué)在被審計(jì)單位做一名普通工人C.被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)迅速擴(kuò)張，合并了多家不同行業(yè)的企業(yè)，事務(wù)所只有把業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包出去才能按時(shí)完成報(bào)告D.原來(lái)負(fù)責(zé)此項(xiàng)目的一名助理人員離開(kāi)

19、，此人主要負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔工作27以下關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)表述正確的是（ ）。A.只要承接鑒證業(yè)務(wù)，就意味著存在鑒證風(fēng)險(xiǎn)B.對(duì)于業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的客戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將風(fēng)險(xiǎn)將為零C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)審計(jì)后被審計(jì)單位仍然存在的風(fēng)險(xiǎn)D.有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，不用進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估28審計(jì)證據(jù)的充份性和適當(dāng)性表述正確的是（ ）。A.充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的要求，和被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)呈反向變動(dòng)關(guān)系B.充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的要求，和被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)呈同向變動(dòng)關(guān)系C.足夠多的審計(jì)證據(jù)能夠彌補(bǔ)其質(zhì)量上的不足D.由于成本太高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以減少不可替代的審計(jì)證據(jù)29對(duì)于已承接鑒證業(yè)務(wù)的變更，下列表述正確的是（ ）。

20、A.由于被審計(jì)單位不同意事務(wù)所出具的否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，變更為財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)B.審計(jì)成本太高，根本無(wú)法實(shí)現(xiàn)合理保證，變更為審閱業(yè)務(wù)C.預(yù)期使用者對(duì)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解，由審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)D.鑒證業(yè)務(wù)是經(jīng)濟(jì)合同業(yè)務(wù)，雙方可以隨意變更30. 對(duì)于獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)保持職業(yè)懷疑態(tài)度的表述正確的是（ ）。A.獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，要假定被審計(jì)單位是不誠(chéng)信的B.獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，要假定被審計(jì)單位是誠(chéng)信的C.對(duì)于矛盾的證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不做進(jìn)一步程序，憑判斷選一個(gè)證據(jù)D.在評(píng)價(jià)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用專家的工作二、多項(xiàng)選擇題1下列選項(xiàng)表述正確的是（ ）。AK會(huì)計(jì)師事務(wù)所具備執(zhí)行雷曼公司年

21、度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)人員，但缺乏對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行必要的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員。在此情況下，事務(wù)所決定向其他事務(wù)所求助，并視能否聘請(qǐng)到具備相關(guān)能力的人員來(lái)確定是否接受雷曼公司的業(yè)務(wù)委托B按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則中對(duì)人力資源的要求，為招聘到的合格的人員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)責(zé)招聘人員的人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)C項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核的范圍可能隨業(yè)務(wù)的不同而不同，但復(fù)核人員均應(yīng)考慮被復(fù)核人已執(zhí)行的工作是否支持已形成的結(jié)論以及是否需要修改已執(zhí)行程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍D如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變

22、動(dòng)，則應(yīng)將其作為重大錯(cuò)報(bào)提請(qǐng)客戶調(diào)整報(bào)表2下列選項(xiàng)表述錯(cuò)誤的是（ ）。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員，包括聘用的專家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性B在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，如果項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見(jiàn)分歧得不到解決就不能出具報(bào)告，項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間的意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決，可以出具報(bào)告C項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人可以適當(dāng)?shù)奶娲?xiàng)目負(fù)責(zé)人承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任D事務(wù)所應(yīng)該定期委派具體的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人作為質(zhì)量控制制度的監(jiān)控人員，對(duì)該業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查3基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)的主要區(qū)別表現(xiàn)在以下（ ）方面。A預(yù)期使用者獲取鑒證

23、對(duì)象信息的方式不同B注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對(duì)象不同C責(zé)任方的責(zé)任不同D鑒證報(bào)告的內(nèi)容和格式不同4雷曼公司委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2008年第一季度與A材料采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用的相關(guān)內(nèi)部控制執(zhí)行性的有效性進(jìn)行鑒證，則鑒證對(duì)象信息可以是該期間（ ）。AA材料采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用的全部業(yè)務(wù)活動(dòng)BA材料采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用的規(guī)章制度及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的憑證C雷曼公司出具的A材料采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用的規(guī)章制度遵循情況的認(rèn)定書D與A材料采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用相關(guān)的業(yè)務(wù)人員和會(huì)計(jì)賬簿5按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)后，應(yīng)為每項(xiàng)業(yè)務(wù)指定至少一名項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，以便承擔(dān)以下（ ）職責(zé)。A負(fù)責(zé)一項(xiàng)業(yè)務(wù)的執(zhí)行B負(fù)責(zé)執(zhí)行外勤工

24、作C在業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字D對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量負(fù)最終責(zé)任6下列表述錯(cuò)誤的是（ ）。A審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注?cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜遥虼俗?cè)會(huì)計(jì)師不用評(píng)價(jià)用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性B盡管審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但是如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷C保持職業(yè)懷疑要求我們假設(shè)被審計(jì)單位是不誠(chéng)信的D觀察被審計(jì)單位得到的審計(jì)證據(jù)不足以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出結(jié)論，需要其他佐證7根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，以下與獨(dú)立性相關(guān)的書面確認(rèn)函的說(shuō)法中，正確的是（ ）。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向受獨(dú)立性約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程

25、序的書面確認(rèn)函B當(dāng)一事務(wù)所與其他事務(wù)所合作執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，雙方均應(yīng)向?qū)Ψ剿魅?duì)方遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函C書面確認(rèn)函必須是紙質(zhì)的D書面確認(rèn)函可以是電子形式的8以下關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的各種說(shuō)法中，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定的是（ ）。A會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的身份和作用告知客戶管理層和治理層的關(guān)鍵人員B會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)監(jiān)控項(xiàng)目負(fù)責(zé)人連續(xù)服務(wù)同一客戶的期限及勝任情況C會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)為每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少兩名項(xiàng)目負(fù)責(zé)人D會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指派主任會(huì)計(jì)師或授權(quán)簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人9在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目組成員進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)。指導(dǎo)的目的包括（ ）。A以工作底稿

26、的形式向助理人員講清工作程序B使項(xiàng)目組所有成員了解擬執(zhí)行工作的目標(biāo)C提供適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)和工作培訓(xùn)，使經(jīng)驗(yàn)較少的成員了解所承擔(dān)工作的目標(biāo)D對(duì)項(xiàng)目組成員在職業(yè)過(guò)程中遇到的具體問(wèn)題予以解答10項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在適當(dāng)時(shí)間對(duì)（ ）做出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程。A項(xiàng)目組在已出具的報(bào)告中陳述的結(jié)論B項(xiàng)目組做出的重大判斷C項(xiàng)目組成員遵循獨(dú)立性要求的情況D項(xiàng)目組在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論11除了上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)必須進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核外，質(zhì)量控制準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定是否對(duì)其他業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。通常情況下，事務(wù)所是否對(duì)一項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核取決于以下（ ）因素。A

27、業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度B出具不恰當(dāng)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)C已經(jīng)識(shí)別的異常情況或風(fēng)險(xiǎn)D業(yè)務(wù)涉及公眾利益的范圍大小12根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)質(zhì)量控制政策和程序進(jìn)行監(jiān)控的目的，是為了評(píng)價(jià)（ ）。A執(zhí)行的程序是否有效，獲取的證據(jù)是否充分B遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的情況C質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)的適當(dāng)性和運(yùn)行的有效性D質(zhì)量控制政策和程序的實(shí)際運(yùn)用是否得當(dāng)13鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)可分為（ ）。A合理保證 B絕對(duì)保證C消極保證 D有限保證14下列事項(xiàng)中符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接鑒證業(yè)務(wù)的條件有（ ）。A鑒證對(duì)象適當(dāng)B有可能獲取到足夠的證據(jù)但不一定能夠保證適當(dāng)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論以書面報(bào)告形式表述，且表述形式與所提

28、供的保證程度相適應(yīng)D使用的標(biāo)準(zhǔn)完全由客戶提供，預(yù)期使用者無(wú)法獲取該標(biāo)準(zhǔn)15會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)已承接的鑒證業(yè)務(wù)變?yōu)榉氰b證業(yè)務(wù)時(shí)通常認(rèn)為是合理的理由為（ ）。A獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的限制B預(yù)期使用者對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解C業(yè)務(wù)范圍存在限制D業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求16職業(yè)懷疑態(tài)度有助于降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中可能遇到的（ ）風(fēng)險(xiǎn)。A忽略了可疑的情況B在決定證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)使用了不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)C業(yè)務(wù)范圍的限制D對(duì)證據(jù)進(jìn)行了不恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)17以下有關(guān)職業(yè)懷疑態(tài)度的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠校?）。A如果管理層的某項(xiàng)聲明與其他審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況B如果在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出

29、異常情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具非標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告C注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)D如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序18會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度為了合理保證下列（ ）目的的實(shí)現(xiàn)。A保持獨(dú)立性和提高專業(yè)勝任能力B評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的執(zhí)行能力C會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定D會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告19會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度包括針對(duì)以下（ ）方面的政策和程序。A收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)間預(yù)算B對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任及職業(yè)道德

30、規(guī)范C客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持D業(yè)務(wù)執(zhí)行20在復(fù)核項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作時(shí)，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮下列（ ）要求。A工作是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行B重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮C是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍D已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄21會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核政策和程序應(yīng)當(dāng)包括下列（ ）要求。A對(duì)符合適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的所有業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核B規(guī)定適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，據(jù)此評(píng)價(jià)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，以確定是否應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核C對(duì)所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核D除了上市公司外，不進(jìn)行

31、質(zhì)量控制復(fù)核22會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過(guò)下列（ ）途徑提高人員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。A由經(jīng)驗(yàn)更豐富的員工提供輔導(dǎo)B提升工作經(jīng)驗(yàn)C同業(yè)互查和輿論宣傳D職業(yè)教育和職業(yè)發(fā)展23以下對(duì)鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系描述正確的是（ ）。A.包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方、預(yù)期使用者B.責(zé)任方可能是預(yù)期使用者之一，但不能是唯一的預(yù)期使用者C.責(zé)任方可能是預(yù)期使用者之一，可以唯一的預(yù)期使用者D.包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方、委托方24鑒證標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)時(shí)，事務(wù)所可以采取的措施包括（ ）。A.拒絕承接業(yè)務(wù)B.選擇或設(shè)計(jì)適用于鑒證對(duì)象的其他標(biāo)準(zhǔn)C.既然承接了業(yè)務(wù)，標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)也要繼續(xù)審下去D.不進(jìn)行審計(jì)程序，直接否定意見(jiàn)25預(yù)期使用者獲取標(biāo)準(zhǔn)的方式

32、包括（ ）。A.公開(kāi)發(fā)布B.在陳述鑒證對(duì)象信息時(shí)以明確的方式表述C.在鑒證報(bào)告中以明確的方式表述D.常識(shí)理解。如1公斤=2市斤26適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備的特征包括（ ）。A.相關(guān)性B.完整性C.客觀性D.可靠性 27鑒證對(duì)象的特征包括（ ）。A.定性的B.定量的C.客觀的D.時(shí)期的28對(duì)重要性的理解正確的是（ ）。A.在收集審計(jì)證據(jù)和評(píng)價(jià)證據(jù)時(shí)都要考慮。B.基于成本效益原則的要求產(chǎn)生的C.包括性質(zhì)和數(shù)量?jī)煞矫娴囊蟆.與鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呈同向關(guān)系29“業(yè)務(wù)執(zhí)行”是會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它是鑒證業(yè)務(wù)小組所作的（ ）工作的總稱。A編制業(yè)務(wù)計(jì)劃 B實(shí)施業(yè)務(wù)計(jì)劃C形成業(yè)務(wù)結(jié)果 D報(bào)告業(yè)務(wù)結(jié)

33、果30以下關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)要素相關(guān)表述不正確的有（ ）。 A長(zhǎng)江公司有一子公司黃河公司，長(zhǎng)江公司根據(jù)黃河公司業(yè)務(wù)情況制定了詳細(xì)的內(nèi)控，請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以該內(nèi)控為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)黃河公司進(jìn)行審計(jì)，主要目的是看黃河公司是否遵循了該內(nèi)控。事務(wù)所認(rèn)為該標(biāo)準(zhǔn)不符合國(guó)家頒布的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，所以拒絕接受該業(yè)務(wù)B重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指鑒證對(duì)象信息在鑒證前存在的重大錯(cuò)報(bào)的可能性 C重要性是基于成本效益原則產(chǎn)生的，因?yàn)槲覀儾豢赡茏龅浇^對(duì)保證報(bào)表沒(méi)問(wèn)題，對(duì)于影響報(bào)表使用者決策的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任識(shí)別出來(lái)D任何鑒證業(yè)務(wù)都離不開(kāi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷。不同的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)同一個(gè)適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，即便使用同一個(gè)適當(dāng)

34、的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)量和評(píng)價(jià)，所得的結(jié)果也可能存在很大的差異三、簡(jiǎn)答題1簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的合理保證鑒證業(yè)務(wù)的證據(jù)收集程序。2注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證業(yè)務(wù)為什么不能絕對(duì)保證？3什么是職業(yè)懷疑態(tài)度？職業(yè)懷疑態(tài)度有助于降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師哪些風(fēng)險(xiǎn)？四、綜合題注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華接受長(zhǎng)江公司的委托，對(duì)長(zhǎng)江公司管理層編制的下屬子公司黃河公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行鑒證。長(zhǎng)江公司擬將該評(píng)價(jià)報(bào)告提交給其他預(yù)期使用者。要求:(1)指出該鑒證業(yè)務(wù)屬于下表中何種業(yè)務(wù)類型，直接在表格中相應(yīng)位置上打“”。分類序號(hào)業(yè)務(wù)類型請(qǐng)?jiān)谙鄳?yīng)位置打“”(1)基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)直接報(bào)告業(yè)務(wù)(2)歷史財(cái)務(wù)信息鑒證業(yè)務(wù)其他鑒證業(yè)務(wù) (2) 請(qǐng)指出該項(xiàng)鑒

35、證業(yè)務(wù)的責(zé)任方，并簡(jiǎn)要說(shuō)明長(zhǎng)江公司管理層、黃河公司管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華各自的責(zé)任。(3)在評(píng)價(jià)黃河公司IT系統(tǒng)有效性時(shí)，長(zhǎng)江公司使用的是其自行制定的標(biāo)準(zhǔn)。請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華應(yīng)當(dāng)從哪些方面評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。(4)在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華應(yīng)當(dāng)出具何種類型的鑒證報(bào)告？參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1 【答案】C【解析】A，審計(jì)準(zhǔn)則與審閱準(zhǔn)則中沒(méi)有涉及非歷史性財(cái)務(wù)信息鑒證的內(nèi)容。B，其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則規(guī)范的鑒證對(duì)象中不包含對(duì)歷史性財(cái)務(wù)信息。D，審計(jì)準(zhǔn)則是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系的核心部分。2 【答案】A【解析】A這種情況，業(yè)務(wù)環(huán)境發(fā)生了重大變化，事務(wù)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也發(fā)生

36、了變化，所以必須重新評(píng)估，以決定是否續(xù)簽。B為了防范關(guān)系密切對(duì)獨(dú)立性造成威脅，應(yīng)該更換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。C對(duì)于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，由于以前事務(wù)所對(duì)被審計(jì)單位已經(jīng)很了解了，所以可以不用再進(jìn)行業(yè)務(wù)環(huán)境的了解，直接簽訂連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。D事務(wù)所應(yīng)該定期委派具體的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人作為質(zhì)量控制制度的監(jiān)控人員，對(duì)該業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。3 【答案】D【解析】A命題的陳述恰好相反。事實(shí)上，鑒證對(duì)象為H公司2008年度的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，而鑒證對(duì)象信息為公司2008年度的整套財(cái)務(wù)報(bào)表及其附表。B不具基本的勝任能力，不能承接業(yè)務(wù)。C如果承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)的受限情況在承接業(yè)務(wù)之前就存在，解除業(yè)務(wù)約定更為適當(dāng)；如果該受限情況是執(zhí)行

37、業(yè)務(wù)過(guò)程中產(chǎn)生的，根據(jù)范圍受限的嚴(yán)重程度發(fā)表保留結(jié)論或無(wú)法表示意見(jiàn)結(jié)論的鑒證報(bào)告也是允許的。4 【答案】C【解析】A：在年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，審計(jì)報(bào)告的收件人為“全體股東”，他們只是鑒證業(yè)務(wù)最主要的預(yù)期使用者，不一定是全體預(yù)期使用者(債權(quán)人也是預(yù)期使用者)。B：如果鑒證對(duì)象適當(dāng)、鑒證標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)，可能會(huì)存在合理的差異，但不應(yīng)存在很大的差異。C：對(duì)瓷器的研究不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的應(yīng)有業(yè)務(wù)技能。也不是依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則能夠完成的鑒證業(yè)務(wù)。D：合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，不是降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平。5 【答案】C【解析】A：本審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人不是責(zé)任方，

38、按鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則，在發(fā)現(xiàn)與治理層相關(guān)的重大事項(xiàng)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與責(zé)任方或責(zé)任方的治理層溝通可能是不適當(dāng)?shù)?。B：既然與其使用者不能獲得責(zé)任方認(rèn)定，在鑒證報(bào)告中提及責(zé)任方認(rèn)定便失去了意義。基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)的概念C主任會(huì)計(jì)師對(duì)事務(wù)所的質(zhì)量控制制度負(fù)最終責(zé)任，主要是指對(duì)質(zhì)量控制制度的制定和執(zhí)行負(fù)責(zé)。至于具體項(xiàng)目的質(zhì)量責(zé)任，主要應(yīng)當(dāng)由造成質(zhì)量問(wèn)題的相關(guān)人員自行承擔(dān)。D：如會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)管理人員參與某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)明確界定并讓項(xiàng)目組成員了解各高級(jí)管理人員在該項(xiàng)業(yè)務(wù)中的職責(zé)分工。6 【答案】D【解析】既然報(bào)告是由國(guó)資局組織編制的，國(guó)資局應(yīng)為該業(yè)務(wù)的責(zé)任方。國(guó)資局應(yīng)對(duì)其組織編制的

39、報(bào)告(鑒證對(duì)象信息)負(fù)責(zé)，ABC公司應(yīng)對(duì)本企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀況(鑒證對(duì)象)負(fù)責(zé)。7 【答案】C【解析】可識(shí)別性是鑒證對(duì)象適當(dāng)性的內(nèi)容之一。A、B、D均可直接識(shí)別，而核對(duì)人員究竟在核對(duì)了幾次后才在發(fā)票上簽字則是無(wú)法識(shí)別的。8 【答案】D【解析】如果有跡象表明發(fā)票的蓋章是偽造的，才有必要實(shí)施程序D。9 【答案】A【解析】在工作范圍受限的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能出具否定結(jié)論的鑒證報(bào)告。10 【答案】B【解析】鑒證業(yè)務(wù)有五要素包括三方關(guān)系、鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)告，選項(xiàng)B的鑒證對(duì)象信息不屬于五要素。11 【答案】D【解析】A：會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則與鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則屬于同一層次，職業(yè)道

40、德準(zhǔn)則不屬于職業(yè)準(zhǔn)則體系；B：質(zhì)量控制準(zhǔn)則適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的所有業(yè)務(wù)；C：審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則在執(zhí)業(yè)體系中的層次低于質(zhì)量控制準(zhǔn)則。12 【答案】B【解析】ABC公司2008年財(cái)務(wù)報(bào)表是“鑒證對(duì)象信息”，財(cái)務(wù)報(bào)表反映的內(nèi)容即“財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量”是“鑒證對(duì)象”。13 【答案】A【解析】質(zhì)量控制準(zhǔn)則與鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則并行，共同構(gòu)成中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系。14 【答案】B【解析】A：驗(yàn)資是一種鑒證業(yè)務(wù)；B：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)資報(bào)告中直接陳述審驗(yàn)結(jié)果；C：驗(yàn)資報(bào)告僅供被審驗(yàn)單位申請(qǐng)登記和向全體股東簽發(fā)出資證明；D：驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于審計(jì)業(yè)務(wù)，后者均以積極的方式發(fā)表意見(jiàn)并提供合理保證。15

41、【答案】D【解析】A：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中不含有評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況的內(nèi)容，標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以拒絕承接業(yè)務(wù)；B：財(cái)政部的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范中列示了評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)?shù)牟糠謽I(yè)務(wù)加以承接；C：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠選擇或設(shè)計(jì)用于鑒證對(duì)象的其他標(biāo)準(zhǔn)，可以作為新的鑒證業(yè)務(wù)予以承接；D：A會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。16 【答案】B【解析】雷曼公司董事會(huì)只是該業(yè)務(wù)的委托者，并非責(zé)任方；責(zé)任方是雷曼公司管理層，它既對(duì)鑒證對(duì)象(雷曼公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量)負(fù)責(zé)，也要對(duì)鑒證對(duì)象信息(年度財(cái)務(wù)報(bào)表)負(fù)責(zé)；注意：“全體股東為預(yù)期使用者”與“預(yù)期使用者為全體股東”是不

42、同的，前者正確，后者錯(cuò)誤。因?yàn)轭A(yù)期使用者除了全體股東外，債權(quán)人、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)等也都是與其使用者。17 【答案】B【解析】C、D均表現(xiàn)為歷史的、定量的、客觀的特征，比A、B的特征所對(duì)應(yīng)的計(jì)量、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)，B的預(yù)測(cè)性特征比之A的歷史性特征對(duì)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的要求要低。18 【答案】C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)基準(zhǔn)對(duì)象績(jī)效評(píng)價(jià)和計(jì)量，都不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。19 【答案】D【解析】如果從不同來(lái)源獲取的證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的證據(jù)不一致，可能表明某項(xiàng)證據(jù)不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的程序予以解決。20 【答案】D【解析】在D的情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留或無(wú)法表示結(jié)論的報(bào)告。21 【答案

43、】B【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能承接不勝任的業(yè)務(wù)。這里的專業(yè)勝任能力不僅是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求，也是對(duì)專家和業(yè)務(wù)助理人員的要求。22 【答案】C【解析】所有應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的人員，應(yīng)將注意到的違反獨(dú)立性要求的情況立即告知會(huì)計(jì)師事務(wù)所。23 【答案】A【解析】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間準(zhǔn)則明確規(guī)定是在出具報(bào)告前。24 【答案】A【解析】A中業(yè)務(wù)是準(zhǔn)則規(guī)定必須進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的。對(duì)于其他選項(xiàng)中相關(guān)業(yè)務(wù)是否進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，由各事務(wù)所自行確定。25 【答案】D【解析】一般來(lái)說(shuō)，來(lái)自客戶的投訴比來(lái)自事務(wù)所內(nèi)部相關(guān)人員的投訴具有更高的真實(shí)性。對(duì)于其他的投訴，應(yīng)進(jìn)行具體分析，難以一概而論。26【答案】C【解析】

44、C表明事務(wù)所已經(jīng)不能勝任此業(yè)務(wù)。27 【答案】A【解析】C：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)前被審計(jì)單位存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。D：無(wú)論是有限保證，還是合理保證業(yè)務(wù)，都要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。28 【答案】B【解析】A：審計(jì)證據(jù)數(shù)量同鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呈同向變動(dòng)。 C：審計(jì)證據(jù)的數(shù)量不能夠彌補(bǔ)其質(zhì)量上的不足。D：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以成本太高為由，減少不可替代的審計(jì)證據(jù)。29 【答案】C【解析】A事務(wù)所可以考慮解除業(yè)務(wù)約定，并咨詢法律意見(jiàn)。B 審閱業(yè)務(wù)也是要提供一定的保證水平的，變更后仍然實(shí)現(xiàn)不了必要程序，所以變更并不合適。D：鑒證業(yè)務(wù)的變更必須要滿足一定條件，才能變更。30. 【答案】D【解析】A ,B在審計(jì)時(shí)，要憑證據(jù)說(shuō)話，我

45、們不假定被審計(jì)單位是否誠(chéng)信。C 對(duì)于矛盾的證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須做進(jìn)一步程序，掌握真實(shí)的情況。二、多項(xiàng)選擇題1 【答案】ABC【解析】D：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出異常情況時(shí)應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，不是簡(jiǎn)單的馬上提請(qǐng)客戶調(diào)整。2【答案】BCD【解析】A會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的政策和程序所有與執(zhí)業(yè)有關(guān)的人員按照職業(yè)道德規(guī)范的要求，都應(yīng)該遵循。B如果項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見(jiàn)分歧得不到解決都不能出具報(bào)告。C項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人不能減輕負(fù)責(zé)人的責(zé)任，更不能替代其責(zé)任。D參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目復(fù)核的人員不應(yīng)當(dāng)再承擔(dān)該業(yè)務(wù)的檢查工作。3 【答案】ABCD【解析】鑒證業(yè)

46、務(wù)基本準(zhǔn)則的規(guī)定。4 【答案】BC【解析】A屬于鑒證對(duì)象，而非鑒證對(duì)象信息；如果該鑒證業(yè)務(wù)為直接報(bào)告業(yè)務(wù)，B作為鑒證對(duì)象信息是適當(dāng)?shù)?；如果該鑒證業(yè)務(wù)為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，C作為鑒證對(duì)象信息是適當(dāng)?shù)?；D將業(yè)務(wù)人員作為鑒證對(duì)象信息超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍。5 【答案】AC【解析】項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不一定必須擔(dān)任外勤負(fù)責(zé)人，可以另行指定人員擔(dān)任；對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量負(fù)最終責(zé)任的是事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師。6 【答案】AC【解析】A：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)應(yīng)當(dāng)保持警覺(jué)，應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作，以評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)巍：盡管審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但是如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量

47、存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。C：我們要憑證據(jù)說(shuō)話，并不要求假設(shè)其是不誠(chéng)信的。D：表述完全正確。7 【答案】ABD【解析】書面確認(rèn)函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的。.8 【答案】ABD【解析】按照業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，C會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)為每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目負(fù)債人。9 【答案】BC【解析】指導(dǎo)的最終目的只有一個(gè)：使所有人員了解自己所承擔(dān)工作的目標(biāo)。B、C均符合這一目的(A和D更接近“監(jiān)督”的內(nèi)容)。10 【答案】BD【解析】實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間是出具報(bào)告之前，情形A是不可能的；這種復(fù)核不一定包括遵循職業(yè)道德的情況(因?yàn)轭}中所述的業(yè)務(wù)可以不是

48、鑒證業(yè)務(wù))，因此不選C；B、D均為質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。11 【答案】ABCD【解析】除命題的四個(gè)選項(xiàng)外，決定是否實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的另一考慮因素是法律、法規(guī)的要求。12 【答案】BCD【解析】A屬于專業(yè)的范圍，而整個(gè)質(zhì)量控制均屬于管理的范圍。13 【答案】AD【解析】鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證，合理保證的保證水平要高于有限保證的保證水平。14 【答案】AC【解析】在選項(xiàng)B中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論；在選項(xiàng)D中，使用的標(biāo)準(zhǔn)要適當(dāng)且應(yīng)能使預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)。15 【答案】BD【解析】選項(xiàng)A屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的限制，才通常不是合理的理由。16 【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C中業(yè)務(wù)范圍的限制不可能通過(guò)職業(yè)懷疑態(tài)度避免。17 【答案】ACD【解析】在選項(xiàng)B中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出異常情況時(shí)應(yīng)當(dāng)實(shí)施進(jìn)一步的調(diào)查而不是以出具非標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告取代。18 【答案】CD【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度的目的有兩個(gè)：一個(gè)是確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定；另一個(gè)是確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。19 【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A不是會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度方面的政策和程序。20 【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A不是復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮的，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則