MG焦化公司焦?fàn)t改造工程財(cái)務(wù)可行性研究案例勾稽關(guān)系

1、中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)務(wù)管理案例研究報(bào)告（第一組）案例題目：MG焦化公司焦?fàn)t改造工程財(cái)務(wù)可行性研究案例研究?jī)?nèi)容：案例材料中各表格的勾稽關(guān)系MG焦化公司為增強(qiáng)焦炭生產(chǎn)能力，易地改造1#、2#焦?fàn)t，以滿足其母公司MG集團(tuán)未來發(fā)展需要，而本案例的主要材料即為MG焦化公司1#、2#焦?fàn)t易地改造工程的財(cái)務(wù)可行性研究。本報(bào)告主要是對(duì)該可行性報(bào)告中各表及數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系進(jìn)行分析以提高我們對(duì)投資項(xiàng)目可行性評(píng)價(jià)方面的知識(shí)的運(yùn)用能力。一、勾稽關(guān)系概念及功能勾稽關(guān)系，是指相互間存在一種可檢查驗(yàn)證的關(guān)系。勾稽關(guān)系是會(huì)計(jì)在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)常用的一個(gè)術(shù)語，它是指某個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表和另一個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表之間以及本會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的內(nèi)在邏輯

2、對(duì)應(yīng)關(guān)系，如果不相等或不對(duì)應(yīng)，這說明會(huì)計(jì)報(bào)表編制的有問題。勾稽關(guān)系通過設(shè)置報(bào)表項(xiàng)目間的比較公式，來核對(duì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)、檢查報(bào)表的正確性，它可以用于表間審核，也可以用于項(xiàng)目差異審核，可以審核所有的組織機(jī)構(gòu)的報(bào)表；勾稽關(guān)系實(shí)現(xiàn)的功能點(diǎn)主要有：1、增加勾稽關(guān)系前置條件，只有報(bào)表滿足前置條件時(shí)，才進(jìn)行勾稽關(guān)系檢查。2、勾稽關(guān)系分為合法性和合理性檢查。必須通過合法性勾稽關(guān)系的報(bào)表才能上報(bào)，而合理性檢查不通過時(shí)，仍可以上報(bào)或加批注后可以上報(bào)。3、勾稽關(guān)系分配到模板，使合并報(bào)表和個(gè)別報(bào)表可分別適用不同的勾稽關(guān)系檢查。概括會(huì)計(jì)報(bào)表的勾稽關(guān)系主要有以下幾種：(1)平衡勾稽關(guān)系。資金平衡表分左右兩方，一方反映資金占用，

3、另一方反映資金來源，兩方必須保持平衡。(2)對(duì)應(yīng)勾稽關(guān)系。根據(jù)復(fù)式記帳法對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用相等金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上互相關(guān)聯(lián)的帳戶中登記，表明資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈以及相互對(duì)應(yīng)關(guān)系固定不變。(3)和差勾稽關(guān)系。報(bào)表中的有些勾稽關(guān)系表現(xiàn)為一個(gè)指標(biāo)等于其他幾個(gè)指標(biāo)的和或者差。(4)積商勾稽關(guān)系。報(bào)表中有些勾稽關(guān)系表現(xiàn)為一個(gè)項(xiàng)目等于其他幾個(gè)項(xiàng)目的積或商。(5)動(dòng)靜勾稽關(guān)系。專用基金及專用撥款表等為“動(dòng)態(tài)表”而資金平街表為“靜態(tài)表”?！办o態(tài)表”與動(dòng)態(tài)表”所反映的某些指標(biāo)具有一致性，由此在報(bào)表中形成勾稽關(guān)系。(6)補(bǔ)充勾稽關(guān)系。報(bào)表中反映的某些指標(biāo)，為了解它的明細(xì)核算資料和計(jì)算：依據(jù)，另設(shè)項(xiàng)目或表式加以補(bǔ)充說明

4、。二、基于報(bào)表勾稽關(guān)系進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析所謂基于報(bào)表勾稽關(guān)系的財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指，分析者以財(cái)務(wù)報(bào)表中各個(gè)項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系作為主要分析工具，通過考察報(bào)表中某項(xiàng)目的金額及相關(guān)項(xiàng)目的金額來分析企業(yè)的會(huì)計(jì)政策選擇、賬務(wù)處理思路以及報(bào)表數(shù)字背后的交易或事項(xiàng)，并從報(bào)表及其附注中來證實(shí)或證偽自己的假設(shè)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量狀況做出判斷。這一方法要求分析者熟悉不同會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方式對(duì)三張表的影響，能夠把握?qǐng)?bào)表項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系。在財(cái)務(wù)報(bào)表中，有些勾稽關(guān)系是精確的，即各個(gè)項(xiàng)目之間可以構(gòu)成等式。如，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，收入-費(fèi)用=利潤(rùn)；再如，資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”年初數(shù)年末數(shù)分別與利

5、潤(rùn)分配表中“年初未分配利潤(rùn)”、“未分配利潤(rùn)”相等。這些勾稽關(guān)系是基本的勾稽關(guān)系，也是報(bào)表編制者判斷報(bào)表編制是否準(zhǔn)確的最基本的衡量標(biāo)準(zhǔn)。不過，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表分析而言，更為重要的另一種不太精確的勾稽關(guān)系，即報(bào)表中的某些項(xiàng)目之間存在勾稽關(guān)系，在某些假設(shè)前提和條件下可以構(gòu)成等式。如，現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”一般與資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”年末數(shù)年初數(shù)之差相等，前提是企業(yè)不存在現(xiàn)金等價(jià)物。再如，利潤(rùn)表中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”、資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”等項(xiàng)目之間存在勾稽關(guān)系；利潤(rùn)表中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、現(xiàn)金流量表中的“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”

6、、資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付賬款”等項(xiàng)目之間存在的勾稽關(guān)系。報(bào)表分析者需要掌握，在何種情況下這些項(xiàng)目之間會(huì)構(gòu)成等式，在何種情況下這些項(xiàng)目之間無法構(gòu)成等式，在何種情況下這些項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系會(huì)被破壞。分析者應(yīng)該考察報(bào)表中這些相關(guān)項(xiàng)目之間的關(guān)系，并從報(bào)表及報(bào)表附注中發(fā)現(xiàn)相關(guān)證據(jù)，進(jìn)而形成對(duì)分析對(duì)象的判斷。一、資金使用計(jì)劃表的分析(P85表6-2）6-2中的關(guān)系： 2流動(dòng)資金由表6-3數(shù)據(jù)得出：流動(dòng)資金=應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款+存貨占用+現(xiàn)金 =19599.3418889.54+14588.59+709.8 =16008.19(萬元) 資金總需求量=投資額+流動(dòng)資金2、 成本及損益1.固定資產(chǎn)折舊估算（P88表6-4)2.無形資產(chǎn)攤銷估算表（P88表6-5）3.成本費(fèi)用表（P93表6-8）4. 損益表（P95表6-9）5.三、現(xiàn)金流量及資金來源與運(yùn)用的分析：1、 全部投資 2、自有資產(chǎn) 3、 現(xiàn)金來源與利用 4、 資產(chǎn)負(fù)債表（P109表6-13）總結(jié)：經(jīng)過這次對(duì)各表的勾稽關(guān)系的分析，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有了