預(yù)算控制及預(yù)算編制技巧

1、2022-3-4編輯ppt1 預(yù)算控制及預(yù)算編制技巧 n情景案例 牙科醫(yī)生的困境n第一講 預(yù)算管理基礎(chǔ)n第二講 預(yù)算管理體系n第三講 編制管理方法n第四講 預(yù)算管理中的行為問題n第五講 有技巧地編制預(yù)算2022-3-4編輯ppt2情景案例 牙科醫(yī)生的困境 表面上來看.瓊斯醫(yī)生都是一位成功的牙科醫(yī)生.他擁有一家牙醫(yī)業(yè)務(wù)的專業(yè)公司，他的年業(yè)務(wù)收入超過了$250000,這給他提供了$75000的年薪。 然而，瓊斯醫(yī)生最近收到稅務(wù)暑的掛號信，信中威脅，讓他賣掉他的財產(chǎn)，因為在過去六個月沒有交納工薪稅。 過去，瓊斯醫(yī)生靠抵押私人財產(chǎn)來解決問題，可這一次他決定徹底解決財務(wù)困難。他辭掉出納員，由于她未能恰當(dāng)

2、管理財務(wù)資源。然后致電史密斯會計事務(wù)所，要求診斷反復(fù)出現(xiàn)的財務(wù)困難。 一個星期后，事務(wù)所出具了報告： 2022-3-4編輯ppt3情景案例 牙科醫(yī)生的困境 “您目前的財務(wù)困難是缺乏適當(dāng)?shù)挠媱澓涂刂贫斐傻?。您的支出決定過于任意，支出水平經(jīng)常超出業(yè)務(wù)能力,你的出納被迫推延支付基本營業(yè)費用。以下列舉例子說明：1 薪水決策。您的薪水比同業(yè)高出10%。2 設(shè)備購買政策。在過去5年，公司購買一臺小貨車、一臺錄像機(jī)、一臺冰箱、一套微機(jī)系統(tǒng)。這些對于一個牙醫(yī)而言是沒有必要的 這些決策對您和貴公司的財務(wù)狀況都產(chǎn)生了負(fù)面影響。您的抵押付款增加了50%，公司的負(fù)債也增加的200%。為了解決您的財務(wù)問題，我建議實施

3、正式的 預(yù)算制度。您需要綜合性的財務(wù)計劃，明確目標(biāo)和如何達(dá)到這個目標(biāo)。 2022-3-4編輯ppt4 情景案例 牙科醫(yī)生的困境思考： 1.瓊斯醫(yī)生為什么辭退了出納員?他的財務(wù)困難是由她造成的嗎? 2.許多小公司都不編制預(yù)算,這是因為它們規(guī)模太小,以至于只需用腦袋就能掌握所有收支的來龍去脈.請評價這種觀點.返回2022-3-4編輯ppt5第一講 預(yù)算管理基礎(chǔ)n預(yù)算（budget）：收集和整理有關(guān)的預(yù)算數(shù)據(jù)，并且盡可能地按照預(yù)算的內(nèi)容和要求實現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)的過程。預(yù)算與戰(zhàn)略計劃之間的聯(lián)系n 戰(zhàn)略目標(biāo)是制定預(yù)算的基礎(chǔ)n預(yù)算是計劃制定過程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是面向為來的財務(wù)計劃。n預(yù)算與戰(zhàn)略計劃之間有密切聯(lián)系

4、n預(yù)算和計劃與控制2022-3-4編輯ppt6戰(zhàn)略計劃長期目標(biāo)短期目標(biāo)短期計劃預(yù) 算反 饋糾正措施調(diào) 查比較實際結(jié)果與計劃結(jié)果監(jiān) 控實際活動計劃計劃控制控制返回2022-3-4編輯ppt7第一講 預(yù)算管理基礎(chǔ) - 預(yù)算的有利因素n預(yù)算的作用控控 制制激激 勵勵溝通溝通協(xié)調(diào)協(xié)調(diào)計計 劃劃業(yè)務(wù)管業(yè)務(wù)管理架構(gòu)理架構(gòu)2022-3-4編輯ppt8計計 劃劃 預(yù)算迫使管理當(dāng)局制定未來的計劃。促使經(jīng)理人員明確組織的總體方向，預(yù)見問題，并制定未來的政策。第一講 預(yù)算管理基礎(chǔ) -預(yù)算的作用 計劃、評估、溝通、激勵返回評評 估估 評估每月的預(yù)算差異用于控制目的。全年的實際結(jié)果與預(yù)算的比較通常作為年底評估每一個責(zé)任

5、中心的及其管理者業(yè)績的一個很重要因素。管理者的獎金往往確定為責(zé)任中心的有利差異的預(yù)定比例。溝通溝通 預(yù)算有助于企業(yè)內(nèi)部的溝通和協(xié)調(diào)。組織以預(yù)算的的形式向每個員工正式傳達(dá)了組織的計劃。因此。所有的員工都清楚自己的作用，并且知道只有相互配合，預(yù)算才能起到作用。激勵激勵 如果決策正確，預(yù)算進(jìn)程也能成為激勵管理者向著其責(zé)任中心的目標(biāo)乃至整個組織的目標(biāo)努力工作的一種強(qiáng)有力的因素。 2022-3-4編輯ppt9第一講 預(yù)算管理基礎(chǔ) -預(yù)算的不利因素預(yù)算的不利因素n增加了文字工作n耗費時間n缺乏靈活性n執(zhí)行時有阻力n建立完善的預(yù)算過程緩慢n預(yù)算目標(biāo)取代了企業(yè)目標(biāo)，發(fā)生目標(biāo)的置換2022-3-4編輯ppt10

6、第二講 預(yù)算管理體系 - 全面預(yù)算的內(nèi)容業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算專門決策預(yù)算專門決策預(yù)算銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、直接人工預(yù)算、 制造費用預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、 存貨預(yù)算、存貨預(yù)算、銷售及管理費用預(yù)算銷售及管理費用預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表預(yù)計利潤表預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)購置預(yù)算固定資產(chǎn)購置預(yù)算2022-3-4編輯ppt11預(yù)算流程圖采購部預(yù)測銷售部預(yù)測利潤預(yù)算采購部預(yù)測銷售部預(yù)測采取修改措施確定調(diào)整方案差異報告財務(wù)部預(yù)測行政部預(yù)測貨運部預(yù)測現(xiàn)金預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算管理委員會財務(wù)部預(yù)測

7、行政部預(yù)測貨運部預(yù)測固定資產(chǎn)費用預(yù)測生產(chǎn)預(yù)算銷售預(yù)算2022-3-4編輯ppt12第三講 編制管理方法n增量預(yù)算與零基預(yù)算增量預(yù)算與零基預(yù)算n區(qū)別：預(yù)算依靠的基礎(chǔ)不同區(qū)別：預(yù)算依靠的基礎(chǔ)不同 零基預(yù)算的預(yù)算依靠基礎(chǔ)為一零基預(yù)算的預(yù)算依靠基礎(chǔ)為一切從零開始。切從零開始。 增量預(yù)算的預(yù)算依靠基礎(chǔ)為上增量預(yù)算的預(yù)算依靠基礎(chǔ)為上期水平。期水平。2022-3-4編輯ppt13第三講 編制管理方法固定預(yù)算與彈性預(yù)算固定預(yù)算與彈性預(yù)算 n區(qū)別：編制預(yù)算的業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)不同。區(qū)別：編制預(yù)算的業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)不同。 固定預(yù)算固定預(yù)算針對預(yù)算期的某一水針對預(yù)算期的某一水平的業(yè)務(wù)量進(jìn)行預(yù)算編制。平的業(yè)務(wù)量進(jìn)行預(yù)算編制。 彈性

8、預(yù)算彈性預(yù)算針對預(yù)算期的某一相針對預(yù)算期的某一相關(guān)范圍的業(yè)務(wù)量系列進(jìn)行預(yù)算編制。關(guān)范圍的業(yè)務(wù)量系列進(jìn)行預(yù)算編制。 Y=a +bx Y=a +bx Y =a+bx Y =a+bx2022-3-4編輯ppt14第三講 編制管理方法n定期預(yù)算與滾動預(yù)算n區(qū)別：預(yù)算期間不同區(qū)別：預(yù)算期間不同 定期預(yù)算的預(yù)算期間與會計期定期預(yù)算的預(yù)算期間與會計期間吻合。間吻合。 滾動預(yù)算的預(yù)算期間永遠(yuǎn)保持滾動預(yù)算的預(yù)算期間永遠(yuǎn)保持十二個月的預(yù)算期間。十二個月的預(yù)算期間。2022-3-4編輯ppt15第四講 預(yù)算管理中的行為問題n問題產(chǎn)生的原因問題產(chǎn)生的原因 預(yù)算常用于判斷經(jīng)理人員的實際業(yè)績。預(yù)算常用于判斷經(jīng)理人員的實際

9、業(yè)績。獎金、提薪和晉級都取決于經(jīng)理人員實現(xiàn)或獎金、提薪和晉級都取決于經(jīng)理人員實現(xiàn)或超額實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的能力。既然經(jīng)理人員的超額實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的能力。既然經(jīng)理人員的財務(wù)狀況和職業(yè)生涯受其左右，可見，預(yù)算財務(wù)狀況和職業(yè)生涯受其左右，可見，預(yù)算具有顯著的行為效應(yīng)。這種效應(yīng)應(yīng)是積極的具有顯著的行為效應(yīng)。這種效應(yīng)應(yīng)是積極的還是消極的，在很大程度上取決與預(yù)算的運還是消極的，在很大程度上取決與預(yù)算的運用方式。用方式。 2022-3-4編輯ppt16第四講 預(yù)算管理中的行為問題n人們反對控制的原因n不能接受目標(biāo)n感覺標(biāo)準(zhǔn)不合理n認(rèn)為測度不恰當(dāng)n厭惡使人不愉快的事情n“非傳統(tǒng)”的調(diào)整壓力n與公司控制相抵觸的社會壓力

10、2022-3-4編輯ppt17第四講 預(yù)算管理中的行為問題n誘發(fā)對控制的積極態(tài)度n不帶偏見的控制觀n參與指定目標(biāo)n實情控制n控制制度的靈活性n敏覺地實施控制2022-3-4編輯ppt18第四講 預(yù)算管理中的行為問題n管理過程中的控制策略n不失控制的授權(quán)n自我控制的重要性增加n多輔導(dǎo)，少命令n設(shè)置環(huán)境2022-3-4編輯ppt19第四講 預(yù)算管理中的行為問題n使領(lǐng)導(dǎo)了解情況n評價結(jié)果n預(yù)告重大的問題n解決例外問題的能力n進(jìn)行事先批準(zhǔn)的基礎(chǔ)n輔導(dǎo)與仲裁2022-3-4編輯ppt20第四講 預(yù)算管理中的行為問題n在控制中使用參謀人員n制定標(biāo)準(zhǔn)n客觀的評價n事前的控制n糾正行動2022-3-4編輯pp

11、t21第五講 有技巧地編制預(yù)算n如何做好預(yù)測的準(zhǔn)備工作 n收集相關(guān)的預(yù)算信息和數(shù)據(jù)n預(yù)測的限制性因素n預(yù)測的外部影響因素n預(yù)測的內(nèi)部影響因素2022-3-4編輯ppt22第五講 有技巧地編制預(yù)算n設(shè)計預(yù)測表n常見的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)測表格n要點核查表-設(shè)計預(yù)測表格n要點核查表-成功地完成預(yù)測表的填寫任務(wù)2022-3-4編輯ppt23要點核查表設(shè)計預(yù)測表格是否只包含了關(guān)鍵性的是否只包含了關(guān)鍵性的收入和費用的主標(biāo)題？收入和費用的主標(biāo)題？是否按照邏輯和順序?qū)κ欠癜凑者壿嫼晚樞驅(qū)€標(biāo)題進(jìn)行了排列？個標(biāo)題進(jìn)行了排列？獨立的子標(biāo)題是否未包獨立的子標(biāo)題是否未包括在表格之內(nèi)？括在表格之內(nèi)？是否為以后加子標(biāo)題留是否為以后加

12、子標(biāo)題留出了足夠的空間？出了足夠的空間？所設(shè)計的表格是否簡明所設(shè)計的表格是否簡明扼要？扼要？表格是否方便使用？表格是否方便使用？表格的內(nèi)容是否便于他表格的內(nèi)容是否便于他人理解？人理解？表格中是否清晰并留有表格中是否清晰并留有足夠的間隔與余地？足夠的間隔與余地？相關(guān)相關(guān) 不相關(guān)不相關(guān)是否已經(jīng)使用不同的色是否已經(jīng)使用不同的色彩、字號、奇怪的字體、彩、字號、奇怪的字體、陰影？陰影？注釋性的說明是否簡潔、注釋性的說明是否簡潔、清楚？清楚？表格是否美觀大方？表格是否美觀大方？表格是否采用了標(biāo)準(zhǔn)的表格是否采用了標(biāo)準(zhǔn)的格式和字體？格式和字體？本表格的各標(biāo)題是否與本表格的各標(biāo)題是否與公司中的其他表格在內(nèi)公司中

13、的其他表格在內(nèi)容上相互兼容？容上相互兼容？本表格是否便于編制總本表格是否便于編制總預(yù)算？預(yù)算？本表格是否有助于提高本表格是否有助于提高效率？效率？相關(guān)相關(guān)不相關(guān)不相關(guān)2022-3-4編輯ppt24 表格的內(nèi)容是否完整？表格的內(nèi)容是否完整？是否填寫了各個項目？是否填寫了各個項目？表格是否有足夠的獨立表格是否有足夠的獨立性？性？是否包括了有關(guān)的說明？是否包括了有關(guān)的說明？是否回答了所有有關(guān)問是否回答了所有有關(guān)問題？題？是否包括預(yù)算管理委員是否包括預(yù)算管理委員會所需的全部信息？會所需的全部信息？表中的內(nèi)容是否簡潔易表中的內(nèi)容是否簡潔易懂？懂？表中的各個數(shù)據(jù)間是否表中的各個數(shù)據(jù)間是否都留有間隔？都留有

14、間隔？是否正確地使用了數(shù)學(xué)是否正確地使用了數(shù)學(xué)符號？符號？相關(guān)相關(guān) 不相關(guān)不相關(guān)表中的內(nèi)容是否具有可表中的內(nèi)容是否具有可讀性？讀性？是否正確地使用了詞句是否正確地使用了詞句和表點符號？和表點符號？是否正確使用了專業(yè)詞是否正確使用了專業(yè)詞匯？匯？是否已經(jīng)避免了使用口是否已經(jīng)避免了使用口語、技術(shù)性或模糊的表語、技術(shù)性或模糊的表達(dá)方式？達(dá)方式？你的同事們是否已經(jīng)讀你的同事們是否已經(jīng)讀過這個預(yù)算表？他們是過這個預(yù)算表？他們是否同意和理解其中內(nèi)容？否同意和理解其中內(nèi)容？本表的內(nèi)容是否準(zhǔn)確無本表的內(nèi)容是否準(zhǔn)確無誤？誤？內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否填寫在內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否填寫在正確的行列中？正確的行列中？數(shù)據(jù)的加、減合計是否

15、數(shù)據(jù)的加、減合計是否正確？正確？相關(guān)相關(guān)不相關(guān)不相關(guān)要點核查表成功地完成預(yù)測表的填寫任務(wù)要點核查表成功地完成預(yù)測表的填寫任務(wù)2022-3-4編輯ppt25第五講 有技巧地編制預(yù)算n銷售預(yù)算n生產(chǎn)預(yù)算n直接材料預(yù)算n直接人工預(yù)算n制造費用預(yù)算2022-3-4編輯ppt26銷售預(yù)算n假定某公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，預(yù)計下年度的全年銷售總量為4000件，其中第一季度800件。第二季度110件，第三季度1200件，第四季度900件。單價為60元。每季的銷售款當(dāng)季可以收回60，其余40下季度收回。上年末的應(yīng)收賬款余額為20000元。2022-3-4編輯ppt27銷售預(yù)算季度1234合計銷售量800110012

16、009004000單價6060606060銷售額48000600007200054000240000年初應(yīng)收款20000第一季度銷售2880019200第二季度銷售3960026400第三季度銷售4320028800第四季度銷售3240032400現(xiàn)金收入合計48800588006960061200238400預(yù)計現(xiàn)金收入計算表預(yù)計現(xiàn)金收入計算表2022-3-4編輯ppt28n假定該公司預(yù)算內(nèi)每季末存貨按下一季度生產(chǎn)量的10計算。預(yù)算期末預(yù)計存貨量為120件，預(yù)算期初存貨量為100件。2022-3-4編輯ppt29生產(chǎn)預(yù)算季度1234合計預(yù)計銷售量80011001200 9004000加：預(yù)計

17、期末存貨11012090120120減：預(yù)計期初存貨10011012090100預(yù)計生產(chǎn)量81011101170 93040202022-3-4編輯ppt30n假定該公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的單位產(chǎn)品材料的標(biāo)準(zhǔn)耗用量為5千克/件，材料單價為4元/千克，各季末存貨量為下一季度生產(chǎn)量的20，預(yù)算期末為1200千克。各季購料款均于當(dāng)季支付50，下季度支付另50。應(yīng)付賬款年初余額為10000元。2022-3-4編輯ppt31直接材料采購預(yù)算季度1234合計預(yù)計生產(chǎn)量810111011709304020單位產(chǎn)品用量55555預(yù)計需要量405055505850465020100加：預(yù)計期末材料存量111011709

18、3010001000減：預(yù)計期初材料存量1200111011709301200預(yù)計采購量396056105610472019900采購單價44444預(yù)計采購額1584022440224401888079600年初應(yīng)付款1000010000第一季度采購金額7920792015840第二季度采購金額112201122022440第三季度采購金額112201122022440第四季度采購金額94409440現(xiàn)金支出合計17920191402244020660801602022-3-4編輯ppt32n假定該公司生產(chǎn)某種產(chǎn)品僅需要一種直接人工工種，單位產(chǎn)品需耗用直接人工5小時。小時工資率為2元。2022

19、-3-4編輯ppt33直接人工預(yù)算季度1234合計預(yù)計生產(chǎn)量810111011709304020單位產(chǎn)品工時55555工時總數(shù)4050 55505850465020100小時工資率22222人工成本8100 11100117009300402002022-3-4編輯ppt34制造費用預(yù)算變動性制造費用預(yù)算固定性制造費用預(yù)算間接材料 10000折舊費8000間接人工 10400管理人員工資7200其他7950保險費900其他300合計28350合計16400直接人工工時總數(shù) 20100小時 分配率28350201001.41減：折舊8000付現(xiàn)成本8400各季數(shù)8400421002022-3-4

20、編輯ppt35預(yù)計現(xiàn)金支出計算表季度1234合計預(yù)計生產(chǎn)量810111011709304020人工工時數(shù)405055505850465020100變動性制造費用 571178268249656428350固定性制造費21002100210021008400現(xiàn)金支出合計78119926103498664367502022-3-4編輯ppt36產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本及期末存貨預(yù)算成本項目單價單位用量 合計產(chǎn)品單位成本預(yù)算直接材料45千克/件 20直接人工25小時/件 10變動性制造費1.415小時/件 7單位產(chǎn)品成本37期末存貨預(yù)算期末存貨數(shù)量120件產(chǎn)品單位成本37元期末存貨成本4440元2022-3

21、-4編輯ppt37銷售及管理費用預(yù)算銷售及管理費用預(yù)算項目變動性運雜費包裝費銷售傭金其他小計18002200600080010800固定性廣告費管理人員工資保險費小計380040006008400預(yù)計現(xiàn)金支出銷售及管理費用全年支出19200每季支出數(shù)48002022-3-4編輯ppt38n假定該公司期初現(xiàn)金余額為15000元，預(yù)算期間的現(xiàn)金最低限額為10000元。該企業(yè)每季度支付所得稅4500元，第一季度購置設(shè)備成本總額為34000元。資金不足時，均需在季初向銀行取得借款，資金有余時，在季末償還借款。銀行借款年利率為10。2022-3-4編輯ppt39現(xiàn)金預(yù)算表項目1234合計期初現(xiàn)金余額15

22、00011669105031018947361加：現(xiàn)金收入48800588006960061200238400合計63800704698010371389285761減：現(xiàn)金支出直接材料1792019140224402066080160直接人工81001110011700930040200制造費用7811992610349866436750銷售及管理費480048004800480019200所得稅450045004500450018000設(shè)備購置34000支出合計77131494665378947924228130現(xiàn)金余缺133312100326314234652365銀行短期借款25000

23、償還借款100001500025000支付利息50011251625期末現(xiàn)金余額11669105031018923465234652022-3-4編輯ppt40預(yù)計損益表項目金額資料來源銷售收入240000銷售預(yù)算表減：產(chǎn)品銷售成本148510銷售預(yù)算表及生產(chǎn)成本預(yù)算變動銷售及管理費10800銷售及管理費用預(yù)算貢獻(xiàn)毛益80690減：固定制造費16400制造費用預(yù)算減：固定銷售及管理費8400銷售及管理費用預(yù)算營業(yè)利潤55890減：利息費用1625現(xiàn)金預(yù)算稅前利潤54265減：所得稅18000現(xiàn)金預(yù)算稅后利潤362652022-3-4編輯ppt41第五講 有技巧地編制預(yù)算n如何成功地參加預(yù)算管理

24、委員會的會議 n預(yù)算管理委員會的組成-取決企業(yè)的規(guī)模、性質(zhì)和它所在的行業(yè)n公司的最高管理層n預(yù)算的高層管理人員n會計部門2022-3-4編輯ppt42第五講 有技巧地編制預(yù)算n預(yù)算管理委員會的活動n確定具體的預(yù)算周期n確定預(yù)算周期的子周期n確定每個部門都必須使用的收入和費用項目的內(nèi)容n確定預(yù)算子科目的內(nèi)容n頒發(fā)預(yù)算指南2022-3-4編輯ppt43第五講 有技巧地編制預(yù)算n成功參加預(yù)算管理委員會n參加預(yù)算會議之前n了解預(yù)算會議的情況n有哪些人員參加預(yù)算會議n研究預(yù)算會議將要討論的主題n為在預(yù)算會議上的活動作好準(zhǔn)備2022-3-4編輯ppt44要點核查表參加預(yù)算會議的表現(xiàn)你是否在參加預(yù)算會議之前你是否在參加預(yù)算會議之前已經(jīng)了解預(yù)算會議各項工作？已經(jīng)了解預(yù)算會議各項工作？你是否認(rèn)真了解其他與會者你是否認(rèn)真了解其他與會者的情況？的情況？你是否對主題作了認(rèn)真研究？你是否對主題作了認(rèn)真研究？你是否對講話作認(rèn)真準(zhǔn)備？你是否對講話作認(rèn)真準(zhǔn)備？聽眾是否能夠清楚聽到你的聽眾是否能夠清楚聽到你的聲音？聲音？你是否清楚你是否清楚 地表達(dá)你的意地表達(dá)你的意見？見？你是否詳細(xì)地閱讀的預(yù)算會你是否