中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題一VIP

1、中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題（一）一、單項(xiàng)選擇題1.下列項(xiàng)目中，不屬于借款費(fèi)用的是()。 A外幣借款發(fā)生的匯兌損失B借款過(guò)程中發(fā)生的承諾費(fèi)C發(fā)行公司債券發(fā)生的折價(jià) D發(fā)行公司債券溢價(jià)的攤銷【本題1分，建議1分鐘內(nèi)完成本題】【答疑編號(hào)16838,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：C答案解析：發(fā)行公司債券發(fā)生的折價(jià)或溢價(jià)不屬于借款費(fèi)用，債券折價(jià)或溢價(jià)的攤銷屬于借款費(fèi)用。A  B  C  D  2.企業(yè)以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)的，支付的現(xiàn)金低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入()。A盈余

2、公積 B資本公積 C營(yíng)業(yè)外收入 D其他業(yè)務(wù)收入【本題1分，建議1分鐘內(nèi)完成本題】【答疑編號(hào)16837,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：C答案解析：應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。 A  B  C  D  3.下列說(shuō)法中不正確的是（    ）。A交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)B以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)包括交易性金融資產(chǎn)C以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)是同一概念D直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)

3、入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，主要是指企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略投資需要等所作的指定【本題1分，建議1分鐘內(nèi)完成本題】【答疑編號(hào)16836,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：C答案解析：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 A  B  C  D  4.關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換，下列說(shuō)法中正確的是（）。A成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更B已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式

4、轉(zhuǎn)為成本模式C已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式D企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式可以隨意變更【本題1分，建議1分鐘內(nèi)完成本題】【答疑編號(hào)16835,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：B答案解析：企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正處理。已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。 A  B  C  D  5.20

5、08年12月12日，丙公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為350萬(wàn)元，增值稅為59.5萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1.5萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付；沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2009年12月31日，丙公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為321萬(wàn)元，則2009年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（ ）萬(wàn)元。A. 39.6 B. 50.4 C.90 D.0【本題1分，建議2分鐘內(nèi)完成本題】【答疑編號(hào)16834,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：B答案

6、解析：固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=350+59.5+1.5=411萬(wàn)元，2009年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額（411-15）/1039.6萬(wàn)元，2009年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（411-39.6）-32150.4萬(wàn)元。 A  B  C  D  6.事業(yè)單位年終結(jié)賬時(shí)，下列各類結(jié)余科目的余額，不應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的是（ ）。 A“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額 B“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額C“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目借方余額 D“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸方余額【本題1分，建議1分鐘內(nèi)完成本題】【答疑編號(hào)16833,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【加入打印

7、收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：C答案解析：“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目借方余額為虧損，則不結(jié)轉(zhuǎn)。 A  B  C  D  7.企業(yè)購(gòu)買股票所支付價(jià)款中包含的已經(jīng)宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，在現(xiàn)金流量表中應(yīng)計(jì)入的項(xiàng)目是（）。 A投資所支付的現(xiàn)金B(yǎng)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金C支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金D分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金【本題1分，建議1分鐘內(nèi)完成本題】【答疑編號(hào)16832,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：C答案解析：應(yīng)計(jì)入的項(xiàng)目是“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

8、”。 A  B  C  D  8.我國(guó)某企業(yè)記賬本位幣為美元，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A該企業(yè)以人民幣計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易屬于外幣交易B該企業(yè)以美元計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易不屬于外幣交易C該企業(yè)的編報(bào)貨幣為美元D該企業(yè)的編報(bào)貨幣為人民幣【本題1分，建議1分鐘內(nèi)完成本題】【答疑編號(hào)16831,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：C答案解析：外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣；編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 A  B  C  D 

9、60;9.A公司2006年12月31日購(gòu)入價(jià)值20萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期為5年，無(wú)殘值。采用直線法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為15%，從2008年起適用的所得稅稅率為33%。2008年12月31日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（   ）萬(wàn)元。A4.8    B12     C7.2    D4【本題1分，建議2分鐘內(nèi)完成本題】【答疑編號(hào)16830,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：A答案解析：2008年12

10、月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=20-20÷5×2=12萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=20-20×40%-（20-20×40%）×40%=7.2萬(wàn)元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=12-7.2=4.8萬(wàn)元。 A  B  C  D  【本題1分，建議2分鐘內(nèi)完成本題】【答疑編號(hào)16829,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：D答案解析：由于非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換入原材料的入賬價(jià)值應(yīng)該按照換出產(chǎn)品的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)，同時(shí)考慮增值稅的影響來(lái)確定，換出產(chǎn)成品

11、視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅，換入原材料視同購(gòu)入計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅。原材料的入賬價(jià)值（26-5）+5+20×17-24×17=25.32（萬(wàn)元）。 A  B  C  D  11.2005年8月15日，甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為400000元，增值稅額為68000元，款項(xiàng)尚未收到。2005年12月1日，甲公司為某銀行協(xié)商后約定：甲公司將應(yīng)收乙公司的上述債權(quán)出售給該銀行，價(jià)款為382200元，在應(yīng)收乙公司上述債權(quán)到期無(wú)法收回時(shí)，該銀行不能向甲公司追償。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，已對(duì)上

12、述應(yīng)收債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4000元。假定不考慮其他因素，甲公司出售上述應(yīng)收債權(quán)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出為（）元。A.80000  B.81600     C.81800 D.85600【本題1分，建議1分鐘內(nèi)完成本題】【答疑編號(hào)16828,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：C答案解析：確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出的金額468000-4000-38220081800（元）。 A  B  C  D  12.某投資企業(yè)于2007 年1 月1 日取得對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)30

13、的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600 萬(wàn)元，賬面價(jià)值為400 萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10 年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。被投資單位2007 年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。不考慮所得稅和其他因素的影響，投資企業(yè)按權(quán)益法核算2007年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（   ）萬(wàn)元。A300      B294      C309      D210【本題1分，建議2分鐘內(nèi)完成本題】【答疑編號(hào)16827,點(diǎn)擊提

14、問(wèn)】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：B答案解析：投資企業(yè)按權(quán)益法核算2007年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1000-（600÷10-400÷10）×30%=294萬(wàn)元。 A  B  C  D  13.在建工程項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，試生產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外出售取得的收入應(yīng)（   ）。 A 沖減工程成本             

15、0;    B計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入C 沖減營(yíng)業(yè)外支出                D 計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入【本題1分，建議1分鐘內(nèi)完成本題】【答疑編號(hào)16826,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：A答案解析：應(yīng)沖減工程成本。 A  B  C  D  14.W公司有甲、乙兩種存貨，采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出存貨的實(shí)際成本，

16、并按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)期末存貨計(jì)價(jià)。該公司2005年l2月初甲、乙存貨的賬面余額分別為40 000元和50 000元；“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的貸方余額為8000元，其中甲、乙存貨分別為3000元和5000元。2005年12月31日甲、乙存貨的賬面余額分別為30 000元和60 000元；可變現(xiàn)凈值分別為35 000元和54000元。該公司l2月份發(fā)出的期初甲存貨均為生產(chǎn)所用；期初乙存貨中有40 000元對(duì)外銷售。則該公司2005年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()元。A.0 B.-2000 C.2000 D.5000【本題1分，建議1分鐘內(nèi)完成本題】【答疑編號(hào)16825,

17、點(diǎn)擊提問(wèn)】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：C答案解析：甲存貨應(yīng)該恢復(fù)的減值準(zhǔn)備為3 000元，乙存貨應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（60 000-54 000-5 000×10 000/50 000）5000（元），所以本期期末應(yīng)該補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為5 000-3 0002000（元）。 A  B  C  D  15.關(guān)于利得，下列說(shuō)法中正確的是（）。A利得是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入B利得是指由企業(yè)日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者

18、權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入C利得只能計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目，不能計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)D利得只能計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)，不能計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目【本題1分，建議1分鐘內(nèi)完成本題】【答疑編號(hào)16819,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：A答案解析：利得是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的，可能計(jì)入所有者權(quán)益，也可能計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)。 A  B  C  D  二、多項(xiàng)選擇題1.關(guān)于金融資產(chǎn)的初始計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有（     ）。A交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的

19、公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益B持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額C可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額D可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益【本題2分，建議2分鐘內(nèi)完成本題】【答疑編號(hào)16848,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：ABC答案解析：可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。 A  B  C 

20、60;D  2.下列項(xiàng)目中，說(shuō)法正確的有（ ）。A企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅確認(rèn)為負(fù)債 B存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債C存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D企業(yè)應(yīng)當(dāng)將已支付的所得稅超過(guò)應(yīng)支付的部分確認(rèn)為資產(chǎn)【本題2分，建議2分鐘內(nèi)完成本題】【答疑編號(hào)16847,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：ABD答案解析：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。 A  B  C  D  3.下列各項(xiàng)，可

21、能引起事業(yè)單位修購(gòu)基金發(fā)生增減變化的有（ ）。A購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn) B出售固定資產(chǎn) C盤盈固定資產(chǎn) D盤虧固定資產(chǎn)【本題2分，建議1分鐘內(nèi)完成本題】【答疑編號(hào)16846,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：AB答案解析：盤盈固定資產(chǎn)和盤虧固定資產(chǎn)只影響固定資產(chǎn)和固定基金的變化。 A  B  C  D  4.下列項(xiàng)目中，屬于分部費(fèi)用的有（     ）。A營(yíng)業(yè)成本B營(yíng)業(yè)稅金及附加C銷售費(fèi)用D所得稅費(fèi)用【本題2分，建議1分鐘內(nèi)完成本題】【答疑編號(hào)16845,點(diǎn)

22、擊提問(wèn)】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：ABC答案解析：分部費(fèi)用通常包括營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用等，下列項(xiàng)目一般不包括在內(nèi)：（1）利息費(fèi)用；（2）采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資在被投資單位發(fā)生的凈損失中應(yīng)承擔(dān)的份額以及處置投資發(fā)生的凈損失；（3）與企業(yè)整體相關(guān)的管理費(fèi)用和其他費(fèi)用；（4）營(yíng)業(yè)外支出；（5）所得稅費(fèi)用。 A  B  C  D  5.上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（    ）。A因發(fā)

23、生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失 B以前年度售出商品發(fā)生退貨C董事會(huì)提出股票股利分配方案  D資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)【本題2分，建議1分鐘內(nèi)完成本題】【答疑編號(hào)16844,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：AC答案解析：因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失屬于非調(diào)整事項(xiàng)；以前年度售出商品發(fā)生退貨，屬于調(diào)整事項(xiàng)；董事會(huì)提出股票股利分配方案屬于非調(diào)整事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)屬于調(diào)整事項(xiàng)。 A  B  C  D  6.下列項(xiàng)目中，屬于職工薪酬的有（ 

24、60;   ）。A失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)B非貨幣性福利C住房公積金D因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償【本題2分，建議1分鐘內(nèi)完成本題】【答疑編號(hào)16843,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：ABCD答案解析：職工薪酬包括：(1)職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；(2)職工福利費(fèi)；(3)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；(4)住房公積金；(5)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；(6)非貨幣性福利；(7)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；(8)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。 A  B  C&#

25、160; D  7.企業(yè)因?qū)ν鈸?dān)保事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債，在擔(dān)保涉及訴訟的情況下，下列說(shuō)法中不正確的有(    )。A.因?yàn)榉ㄔ荷形磁袥Q，企業(yè)沒(méi)有必要確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債B.雖然法院尚未判決，而且企業(yè)估計(jì)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，但如果損失金額不能合理估計(jì)的，則不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債C.雖然法院尚未判決，但企業(yè)估計(jì)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，則應(yīng)將擔(dān)保額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債D.雖然企業(yè)一審已被判決敗訴，但正在上訴，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債【本題2分，建議2分鐘內(nèi)完成本題】【答疑編號(hào)16842,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案

26、：ACD答案解析：如果法院還沒(méi)有判決，但估計(jì)很可能敗訴，且賠款的金額可以合理確定，則要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，如果賠款的金額不能合理確定，則不應(yīng)該確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。如果法院已經(jīng)判決了，但企業(yè)不服，已上訴，二審尚未判決，應(yīng)該根據(jù)律師的估計(jì)的賠款金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，如果沒(méi)有給出律師的意見，則應(yīng)按照法院判決的應(yīng)承擔(dān)損失金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。 A  B  C  D  8.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，且為非金銀首飾）。該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，會(huì)增加收回委托加

27、工材料實(shí)際成本的有（）。 A支付的加工費(fèi) B支付的增值稅C負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi) D支付的消費(fèi)稅【本題2分，建議1分鐘內(nèi)完成本題】【答疑編號(hào)16841,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：AC答案解析：支付的加工費(fèi)和負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入委托加工物資實(shí)際成本；支付的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；支付的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。 A  B  C  D  9.下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有（ ）。A.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出 

28、;      B.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)C.正在改擴(kuò)建而停止使用的固定資產(chǎn)  D.大修理停用的固定資產(chǎn) 【本題2分，建議1分鐘內(nèi)完成本題】【答疑編號(hào)16840,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：BD答案解析：經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，故選項(xiàng)A 不正確；處于更新改造過(guò)程而停止使用的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤；選項(xiàng)B、D兩種情況均屬于企業(yè)使用中的固定資產(chǎn)，均應(yīng)計(jì)提折舊。A  B  C  D&#

29、160; 10.在計(jì)算期末存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)從估計(jì)售價(jià)中扣除的項(xiàng)目有(    )。A.存貨的賬面成本B.估計(jì)的銷售費(fèi)用C.估計(jì)的銷售過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅金D.估計(jì)的出售前進(jìn)一步加工的加工費(fèi)用【本題2分，建議1分鐘內(nèi)完成本題】【答疑編號(hào)16839,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：BCD答案解析：可變現(xiàn)凈值是指預(yù)計(jì)的售價(jià)減去進(jìn)一步加工所發(fā)生的成本,估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)的稅費(fèi)。 A  B  C  D  三、判斷題1.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資屬于非貨幣

30、性資產(chǎn)。（     ）【本題1分，建議1分鐘內(nèi)完成本題】【答疑編號(hào)16858,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：錯(cuò)答案解析：貨幣性資產(chǎn)是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。  對(duì)  錯(cuò)  2.屬于非常損失造成的存貨毀損，應(yīng)按該存貨的實(shí)際成本計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（    ）【本題1分，建議1分鐘內(nèi)完成本題】【答疑編號(hào)16857,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【加入打印收藏夾】【顯示

31、答案】【隱藏答案】正確答案：錯(cuò)答案解析：應(yīng)將毀損凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 對(duì)  錯(cuò)  3.境外經(jīng)營(yíng)是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，采用不同于企業(yè)記賬本位幣的，不屬于境外經(jīng)營(yíng)。（    ）【本題1分，建議1分鐘內(nèi)完成本題】【答疑編號(hào)16856,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：錯(cuò)答案解析：在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，采用不同于企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營(yíng)。 對(duì)  錯(cuò)  4

32、.追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過(guò)，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。（    ）【本題1分，建議1分鐘內(nèi)完成本題】【答疑編號(hào)16855,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：對(duì)對(duì)  錯(cuò)  5.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照取得資產(chǎn)或發(fā)生負(fù)債當(dāng)期的適用稅率計(jì)量。（    ）【本題1分，建議1分鐘內(nèi)完成本題】【答疑編號(hào)16854,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：錯(cuò)答案

33、解析：資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量。 對(duì)  錯(cuò)  6.資產(chǎn)支出包括為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。（     ）【本題1分，建議1分鐘內(nèi)完成本題】【答疑編號(hào)16853,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：對(duì)對(duì)  錯(cuò)  7.當(dāng)或有負(fù)債滿足一定條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)將或有負(fù)債確認(rèn)為負(fù)債。（  

34、  ）【本題1分，建議1分鐘內(nèi)完成本題】【答疑編號(hào)16852,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：錯(cuò)答案解析：或有負(fù)債不能確認(rèn)為負(fù)債。 對(duì)  錯(cuò)  8.換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，表明非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（     ）【本題1分，建議1分鐘內(nèi)完成本題】【答疑編號(hào)16851,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：對(duì)答案解析：滿足下列條件之一的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：（1）換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)

35、間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同。（2）換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的。 對(duì)  錯(cuò)  9.企業(yè)取得的使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)按直線法攤銷。（     ）【本題1分，建議1分鐘內(nèi)完成本題】【答疑編號(hào)16850,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：錯(cuò)答案解析：企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。 對(duì)  錯(cuò) 

36、 10.可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。（     ）【本題1分，建議1分鐘內(nèi)完成本題】【答疑編號(hào)16849,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：錯(cuò)答案解析：可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。 對(duì)  錯(cuò)  四、計(jì)算題1.甲上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）經(jīng)批準(zhǔn)于2007年1月1日以50000萬(wàn)元的價(jià)格（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）發(fā)行面值總額為50000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。自2008年起，每年1月1

37、日付息。自2008年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請(qǐng)按債券轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股（每股面值1元），初始轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股10元,不足轉(zhuǎn)為1萬(wàn)股的部分按每股10元以現(xiàn)金結(jié)清。其他相關(guān)資料如下:（1）2007年1月1日,甲公司收到發(fā)行價(jià)款50000萬(wàn)元，所籌資金用于某機(jī)器設(shè)備的技術(shù)改造項(xiàng)目，該技術(shù)改造項(xiàng)目于2007年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。（2）2008年1月2日,該可轉(zhuǎn)換公司債券的40%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股,相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期,其本金及最后一期利息一次結(jié)清。假定：甲公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用；每年年末計(jì)提債券利

38、息和確認(rèn)利息費(fèi)用；2007年該可轉(zhuǎn)換公司債券借款費(fèi)用的100%計(jì)入該技術(shù)改造項(xiàng)目成本；不考慮其他相關(guān)因素；利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473；按實(shí)際利率計(jì)算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值。要求:（1）編制甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2007年12月31日應(yīng)計(jì)提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用。（3）編制甲公司2007年12月31日計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司2008年1月1日支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息的會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算2008年1

39、月2日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)。（6）編制甲公司2008年1月2日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（7）計(jì)算甲公司2008年12月31日至2011年12月31日應(yīng)計(jì)提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息、應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用和“應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額。（8）編制甲公司2012年1月1日未轉(zhuǎn)換為股份的可轉(zhuǎn)換公司債券到期時(shí)支付本金和利息的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示。）【本題10分，建議18分鐘內(nèi)完成本題】【答疑編號(hào)16860,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案： （1）可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值=50000

40、×0.7473+50000×4%×4.2124=45789.8萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入資本公積的金額=50000-45789.8=4210.2萬(wàn)元借：銀行存款 50000 應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）4210.2貸：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 50000 資本公積其他資本公積 4210.2（2）2007年12月31日應(yīng)付利息=50000×42000萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=45789.8×6%=2747.39 萬(wàn)元（3）借：在建工程 2747.39貸：應(yīng)付利息 2000應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 747.39 （4）借：應(yīng)付利息 2000貸：

41、銀行存款 2000（5）轉(zhuǎn)換日轉(zhuǎn)換部分應(yīng)付債券的賬面價(jià)值=（45789.8+ 747.39）×40%=18614.88萬(wàn)元轉(zhuǎn)換的股數(shù)18614.88÷101861.49（萬(wàn)股）支付的現(xiàn)金=0.49×10=4.9萬(wàn)元（6）借：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 20000資本公積其他資本公積 1684.08 (4210.2×40%) 貸：股本 1861應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）1385.12 （4210.2-747.39）×40%資本公積資本溢價(jià) 18433.06庫(kù)存現(xiàn)金 4.9(7)2008年12月31日2008年12月31日應(yīng)付利息=50

42、000×60%×41200萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=(45789.8+747.39)×60%×6%=27922.31×6%=1675.34 萬(wàn)元, “應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額增加=1675.34 -1200=475.34萬(wàn)元，“應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額=27922.31+475.34=28397.65萬(wàn)元。2009年12月31日2009年12月31日應(yīng)付利息=50000×60%×41200萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=28397.65×6%=1703.86萬(wàn)元, “應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額增加=17

43、03.86-1200=503.86萬(wàn)元，“應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額=28397.65+503.86=28901.51萬(wàn)元。2010年12月31日2010年12月31日應(yīng)付利息=50000×60%×41200萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=28901.51×6%=1734.09萬(wàn)元, “應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額增加=1734.09-1200=534.09萬(wàn)元，“應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額=28901.51+534.09=29435.60萬(wàn)元。2011年12月31日2011年12月31日應(yīng)付利息=50000×60%×41200萬(wàn)元，“

44、應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額=50000×60%=30000萬(wàn)元，“應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額增加=30000-29435.60=564.40萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=1200+564.40=1764.40萬(wàn)元。（8）2012年1月1日借：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 30000應(yīng)付利息 1200貸：銀行存款 312002.甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。（1）甲公司有關(guān)外幣賬戶2007年3月31日的余額如下： 項(xiàng)目外幣賬戶余額（萬(wàn)美元）匯

45、率人民幣賬戶余額（萬(wàn)元人民幣）銀行存款8008.0 6400應(yīng)收賬款4008.0 3200應(yīng)付賬款2008.0 1600長(zhǎng)期借款10008.0 8000（2）甲公司2007年4月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：4月3日，將100萬(wàn)美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.0元人民幣，當(dāng)日銀行買入價(jià)為1美元=7.9元人民幣。4月10日，從國(guó)外購(gòu)入一批原材料，貨款總額為400萬(wàn)美元。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.9元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅500萬(wàn)元人民幣，增值稅537.2萬(wàn)元人民幣。4月14日，出口銷售一批商品，銷

46、售價(jià)款為600萬(wàn)美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。4月20日，收到應(yīng)收賬款300萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。4月25日，以每股10美元的價(jià)格（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）購(gòu)入美國(guó)杰拉爾德公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.8元人民幣。4月30日，計(jì)提長(zhǎng)期借款第一季度發(fā)生的利息。該長(zhǎng)期借款系2007年1月1日從中國(guó)銀行借入，用于購(gòu)買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借入款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國(guó)供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的土建工程已于2006年10月開工。該外幣借款金額為1

47、000萬(wàn)元，期限2年，年利率為4%，按季計(jì)提借款利息，到期一次還本付息。該專用設(shè)備于3月20日驗(yàn)收合格并投入安裝。至2007年4月30日，該生產(chǎn)線尚處于建造過(guò)程中。4月30日，美國(guó)杰拉爾德公司發(fā)行的股票的市價(jià)為11美元。4月30日，市場(chǎng)匯率為1美元=7.7元人民幣。要求：（1）編制甲公司4月份與外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）填列甲公司2007年4月30日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額（請(qǐng)將匯兌差額金額填入給定的表格中；匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“-”表示），并編制匯兌差額相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 外幣賬戶4月30日匯兌差額（單位：萬(wàn)元人民幣）銀行存款（美元戶）應(yīng)收賬款（美元戶）應(yīng)付賬款（美元戶）長(zhǎng)

48、期借款（美元戶）（3）計(jì)算交易性金融資產(chǎn)4月30日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！颈绢}12分，建議20分鐘內(nèi)完成本題】【答疑編號(hào)16859,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案： （1）編制甲公司4月份外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 4月3日借：銀行存款人民幣戶 790 財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌差額 10貸：銀行存款美元戶 （100×8） 8004月10日借：原材料 3660（3160+500）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 537.2貸：應(yīng)付賬款美元戶 （400×7.9） 3160銀行存款人民幣戶 1037.2 4月14日借：應(yīng)收賬款美元戶 （6

49、00×7.9） 4740貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 47404月20日借：銀行存款美元戶 （300×7.8） 2340貸：應(yīng)收賬款美元戶 （300×7.8） 2340 4月25日借：交易性金融資產(chǎn)成本（10×1×7.8） 78 貸：銀行存款美元戶 （10×1×7.8） 78 4月30日計(jì)提外幣借款利息=1000×4%×3/12=10萬(wàn)美元借：在建工程 77貸：應(yīng)付利息 （10×7.7 ） 77（2）填表并編制會(huì)計(jì)分錄外幣賬戶4月30日匯兌差額（單位：萬(wàn)元人民幣）銀行存款（美元戶）-239應(yīng)收賬款（美元戶）

50、-210應(yīng)付賬款（美元戶）-140長(zhǎng)期借款（美元戶）-300銀行存款賬戶匯兌差額=（800-100+300-10）×7.7-（6400-800+2340-78）=-239萬(wàn)元應(yīng)收賬款賬戶匯兌差額=（400+600-300）×7.7-（3200+4740-2340）=-210萬(wàn)元應(yīng)付賬款賬戶匯兌差額=（200+400）×7.7-（1600+3160）=-140萬(wàn)元長(zhǎng)期借款賬戶匯兌差額=1000×7.7-8000=-300萬(wàn)元應(yīng)付利息賬戶匯兌差額10×7.710×7.70借：應(yīng)付賬款美元戶 140財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌差額 309貸：銀行存款美元戶

51、 239應(yīng)收賬款美元戶 210借：長(zhǎng)期借款美元戶 300貸：在建工程 300（3）2007年4月30日交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值=11×1×7.7=84.7萬(wàn)元借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 6.7 （84.7-78） 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 6.7 五、綜合題1.長(zhǎng)江股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。適用的所得稅稅率為33%，采用債務(wù)法核算所得稅；不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)；所提供的勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。商品、原材料及勞務(wù)銷售均為正常的商業(yè)交

52、易。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。長(zhǎng)江公司2007年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：（1）12月1日，與A公司簽訂合同，向A公司銷售商品一批，以托收承付方式結(jié)算。該批商品的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，實(shí)際成本為400萬(wàn)元。12月5日，商品已發(fā)出并向銀行辦理了托收承付手續(xù)。（2）12月1日，與B公司簽訂合同，向B公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，實(shí)際成本為170萬(wàn)元。商品已發(fā)出，已開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已收到。該合同規(guī)定，長(zhǎng)江公司應(yīng)在2008年6月1日將該批商品回購(gòu)，回購(gòu)價(jià)格為218萬(wàn)元。（3）12月3日，與C公司簽訂合同，采用分期預(yù)收款方式銷售商品一批。該合同規(guī)定，所

53、售商品銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，含增值稅額的商品價(jià)款分兩次等額收取，收到第二筆款項(xiàng)時(shí)交貨；第一筆款項(xiàng)于12月10日收取，剩下的款項(xiàng)于2008年1月10日收取。長(zhǎng)江公司已于2007年12月10日收到第一筆款項(xiàng)，并存入銀行。商品尚未發(fā)出，假定分期預(yù)收款方式銷售商品在發(fā)出商品同時(shí)收到最后一筆款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。（4）12月10日，收到A公司來(lái)函。來(lái)函提出，12月5日所購(gòu)商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題，要求在銷售價(jià)格上給予10%的折讓。長(zhǎng)江公司同意了A公司提出的折讓要求。12月12日，收到A公司支付的含增值稅額的價(jià)款526.5萬(wàn)元（A公司已扣除總價(jià)款的10%），并收到A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單。長(zhǎng)江公司開

54、具了紅字增值稅專用發(fā)票。（5）2007年12月1日長(zhǎng)江公司向乙公司銷售一部電梯并負(fù)責(zé)安裝。甲公司開出的增值稅發(fā)票上注明的價(jià)款合計(jì)為106萬(wàn)元，其中電梯銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，安裝費(fèi)為6萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元。電梯的成本為60萬(wàn)元，電梯安裝過(guò)程中發(fā)生安裝費(fèi)3萬(wàn)元，均為安裝人員職工薪酬。假定電梯于12月30日安裝完成并驗(yàn)收合格，款項(xiàng)尚未收到；安裝工作是銷售合同的重要組成部分，不考慮其他因素。（6）12月16日，與G公司簽訂合同銷售原材料一批。該批原材料的銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅額為34萬(wàn)元；實(shí)際成本為160萬(wàn)元。貨已發(fā)出，收到銀行承兌匯票一張。（7）12月20日，向H公司出售一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款為1

55、00萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該專利權(quán)的賬面余額為200萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷95萬(wàn)元。出售該專利應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元。 （8）12月31日，一項(xiàng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值上升60萬(wàn)元（該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)系2007年12月1日對(duì)外出租）。（9）本月計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備6萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10萬(wàn)元。（10）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，本月還發(fā)生銷售費(fèi)用8萬(wàn)元，管理費(fèi)用20萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬(wàn)元和營(yíng)業(yè)稅金及附加9萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入 10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出1萬(wàn)元。（11）12月31日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅 （

56、假定除第（8）、（9）兩筆業(yè)務(wù)外，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)）。要求：（1）編制2007年12月長(zhǎng)江公司與上述（1）至（9）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2007年12月長(zhǎng)江公司與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制長(zhǎng)江公司2007年12月份的利潤(rùn)表（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案用萬(wàn)元）?！颈绢}16分，建議20分鐘內(nèi)完成本題】【答疑編號(hào)16861,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案：（1）借：應(yīng)收賬款 585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400貸：庫(kù)存商品 400借：銀行存款 234貸：庫(kù)存商品 17

57、0應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34其他應(yīng)付款 30借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 【（218200）÷63】貸：其他應(yīng)付款 3借：銀行存款 117貸：預(yù)收賬款 117借：銀行存款 526.5貸：應(yīng)收賬款 526.5借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8.5 貸：應(yīng)收賬款 58.5借：應(yīng)收賬款 117 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60貸：庫(kù)存商品 60借：勞務(wù)成本 3貸：應(yīng)付職工薪酬 3借：應(yīng)收賬款 6貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3貸：勞務(wù)成本 3借：應(yīng)收票據(jù) 234貸：其他業(yè)務(wù)收入 200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額

58、） 34借：其他業(yè)務(wù)成本 160貸：原材料 160借：銀行存款 100累計(jì)攤銷 95營(yíng)業(yè)外支出 10貸：無(wú)形資產(chǎn) 200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 5借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 60 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 60借：資產(chǎn)減值損失 50貸：壞賬準(zhǔn)備 4 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 6固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10（2）利潤(rùn)總額= 100萬(wàn)元應(yīng)交所得稅=（100+50-60）×33%=29.7萬(wàn)元遞延所得稅資產(chǎn)=50×33%=16.5萬(wàn)元遞延所得稅負(fù)債=60×33%=19.8萬(wàn)元借：所得稅費(fèi)用 33 遞延所得稅資產(chǎn) 16.5 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得

59、稅 29.7遞延所得稅負(fù)債 19.8 （3）填表：利潤(rùn)表編制單位：長(zhǎng)江公司 2007年度 12月 單位：萬(wàn)元項(xiàng) 目本期金額一、營(yíng)業(yè)收入756減：營(yíng)業(yè)成本623營(yíng)業(yè)稅金及附加9銷售費(fèi)用8管理費(fèi)用20財(cái)務(wù)費(fèi)用5資產(chǎn)減值損失50加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）60投資收益（損失以“-”號(hào)填列）其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）101加：營(yíng)業(yè)外收入10減：營(yíng)業(yè)外支出11其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）100減：所得稅費(fèi)用33四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）672.長(zhǎng)江公司為母公司，2007年1月1日，長(zhǎng)江公司用銀行存款330

60、00萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入大海公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制大海公司。 同日，大海公司賬面所有者權(quán)益為40000萬(wàn)元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中：股本為30000萬(wàn)元，資本公積為2000萬(wàn)元，盈余公積為800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為7200萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司和大海公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。（1）大海公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元，提取盈余公積400萬(wàn)元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，提取盈余公積500萬(wàn)元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元。（2）長(zhǎng)江公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給大海公司

61、，每件售價(jià)5萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元，大海公司2007年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬(wàn)元。2008年長(zhǎng)江公司出售100件B產(chǎn)品給大海公司，每件售價(jià)6萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元。大海公司2008年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬(wàn)元；2008年對(duì)外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬(wàn)元。（3）長(zhǎng)江公司2007年6月20日出售一件產(chǎn)品給大海公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元，大海公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。要求：（1）編制長(zhǎng)江公司2007年和2008年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2007年12月31日和2008年1

62、2月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。（3）編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬(wàn)元表示。）【本題17分，建議25分鐘內(nèi)完成本題】【答疑編號(hào)16862,點(diǎn)擊提問(wèn)】 【加入打印收藏夾】【顯示答案】【隱藏答案】正確答案： 2007年1月1日投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資大海公司 33000       貸：銀行存款 33000 2007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元：借：應(yīng)收股利 800（1000×80%）       貸：長(zhǎng)期股

63、權(quán)投資大海公司 800借：銀行存款 800       貸：應(yīng)收股利 8002008年宣告分配2007年現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元：應(yīng)收股利=1100×80%=880萬(wàn)元應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680萬(wàn)元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000×80%=3200萬(wàn)元 應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬(wàn)元借：應(yīng)收股利 880       長(zhǎng)期股權(quán)投資大海公司 800       貸：投資收益 1680借：銀行存款

64、 880       貸：應(yīng)收股利 880（2）2007年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=33000+4000×80%-1000×80%=35400萬(wàn)元。2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=33000+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520萬(wàn)元。 （3）2007年抵銷分錄1）投資業(yè)務(wù)借：股本 30000        資本公積

65、2000        盈余公積 1200 （800+400）       未分配利潤(rùn) 9800 （7200+4000-400-1000）       商譽(yù) 1000        貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 35400           

66、0;   少數(shù)股東權(quán)益 8600 （30000+2000+1200+9800）×20%借：投資收益 3200                                      

67、60;