會計實務不定項練習題帶解析

1、不定項選擇題(每題2分)甲公司為增值稅一般納稅人，2014年1月1日，甲公司資產(chǎn)負債表部分項目年初余額如下（金額單位為萬元）。2014年該公司發(fā)生有關經(jīng)濟業(yè)務如下：(1)采購一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為70萬元，增值稅稅額為11.9萬元，銷售方代墊包裝費0.1萬元，材料已驗收入庫。該公司開出一張銀行承兌匯票，面值為82萬元，期限為3個月，并繳納銀行承兌手續(xù)費0.041萬元。(2)甲公司接受乙公司投資的原材料一批并投入使用，合同約定的價格為60萬元，增值稅稅額為10.2萬元；甲公司相應增加實收資本50萬元，相關法律手續(xù)已辦妥。(3)甲公司持有丙公司30%有表決權的股份，采用

2、權益法核算長期股權投資。2014年度丙公司實現(xiàn)凈利潤150萬元，丙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。(4)2014年度甲公司實現(xiàn)凈利潤360萬元，按10%計提法定盈余公積；經(jīng)股東大會批準，該公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）72.根據(jù)期初資料，甲公司下列項目中計算結果正確的是(AB)。A.留存收益為100萬元B.負債總額為188萬元C.流動資產(chǎn)為48萬元 48+150D.非流動資產(chǎn)為490萬元 160+180答案： AB解析： 留存收益=盈余公積+未分配利潤=90+10=100（萬元）；負債總額=流動負債+非流

3、動負債=68+120=188（萬元）；流動資產(chǎn)=貨幣資金+存貨=48+150=198（萬元），非流動資產(chǎn)=長期股權投資/固定資產(chǎn)=160+180=340(萬元)。資料(1)賬務處理如下：借：原材料70.1應交稅費一應交增值稅（進項稅額）11.9貸：應付票據(jù)82借：財務費用0.041貸：銀行存款0.041材料(2)，賬務處理如下：借：原材料60應交稅費一應交增值稅（進項稅額）10.2貸：實收資本50資本公積一資本溢價20.2資料(3)，賬務處理如下：借：長期股權投資一損益調(diào)整45貸：投資收益45借：應收股利30貸：長期股權投資一損益調(diào)整30資料(4)，賬務處理如下：借：利潤分配一提取法定盈余公積

4、36一應付現(xiàn)金股利100貸：盈余公積36應付股利100選項D，企業(yè)提取的盈余公積經(jīng)批準可用于彌補虧損、轉增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。筆記：73.根據(jù)資料(1)，下列各項中，甲公司會計處理結果表述正確的是(AC)。A.原材料科目借方增加70.1萬元B.原材料科目借方增加70萬元C.應付票據(jù)科目貸方增加82萬元D.應付票據(jù)科目貸方增加82.041萬元答案： AC解析： 留存收益=盈余公積+未分配利潤=90+10=100（萬元）；負債總額=流動負債+非流動負債=68+120=188（萬元）；流動資產(chǎn)=貨幣資金+存貨=48+150=198（萬元），非流動資產(chǎn)=長期股權投資/固定資產(chǎn)=160+180=3

5、40(萬元)。資料(1)賬務處理如下：借：原材料70.1應交稅費一應交增值稅（進項稅額）11.9貸：應付票據(jù)82借：財務費用0.041貸：銀行存款0.041材料(2)，賬務處理如下：借：原材料60應交稅費一應交增值稅（進項稅額）10.2貸：實收資本50資本公積一資本溢價20.2資料(3)，賬務處理如下：借：長期股權投資一損益調(diào)整45貸：投資收益45借：應收股利30貸：長期股權投資一損益調(diào)整30資料(4)，賬務處理如下：借：利潤分配一提取法定盈余公積36一應付現(xiàn)金股利100貸：盈余公積36應付股利100選項D，企業(yè)提取的盈余公積經(jīng)批準可用于彌補虧損、轉增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。筆記：74.根據(jù)

6、資料(2)，下列各項中，甲公司會計處理正確的是()。A.借：原材料70.2貸：實收資本一乙公司50資本公積20.2B.借：原材料70.2貸：實收資本一乙公司70.2C.借：原材料60應交稅費一應交增值稅（進項稅額）10.2貸：實收資本一乙公司70.2D.借：原材料60應交稅費一應交增值稅（進項稅額）10.2貸：實收資本一乙公司50資本公積20.2答案： D解析： 留存收益=盈余公積+未分配利潤=90+10=100（萬元）；負債總額=流動負債+非流動負債=68+120=188（萬元）；流動資產(chǎn)=貨幣資金+存貨=48+150=198（萬元），非流動資產(chǎn)=長期股權投資/固定資產(chǎn)=160+180=34

7、0(萬元)。資料(1)賬務處理如下：借：原材料70.1應交稅費一應交增值稅（進項稅額）11.9貸：應付票據(jù)82借：財務費用0.041貸：銀行存款0.041材料(2)，賬務處理如下：借：原材料60應交稅費一應交增值稅（進項稅額）10.2貸：實收資本50資本公積一資本溢價20.2資料(3)，賬務處理如下：借：長期股權投資一損益調(diào)整45貸：投資收益45借：應收股利30貸：長期股權投資一損益調(diào)整30資料(4)，賬務處理如下：借：利潤分配一提取法定盈余公積36一應付現(xiàn)金股利100貸：盈余公積36應付股利100選項D，企業(yè)提取的盈余公積經(jīng)批準可用于彌補虧損、轉增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。筆記：75.根據(jù)資

8、料(3)，下列各項中，甲公司會計處理結果正確的是()。A.應收股利科目借方增加45萬元B.投資收益科目貸方增加30萬元C.投資收益科目貸方增加45萬元D.應收股利科目借方增加30萬元答案： CD解析： 留存收益=盈余公積+未分配利潤=90+10=100（萬元）；負債總額=流動負債+非流動負債=68+120=188（萬元）；流動資產(chǎn)=貨幣資金+存貨=48+150=198（萬元），非流動資產(chǎn)=長期股權投資/固定資產(chǎn)=160+180=340(萬元)。資料(1)賬務處理如下：借：原材料70.1應交稅費一應交增值稅（進項稅額）11.9貸：應付票據(jù)82借：財務費用0.041貸：銀行存款0.041材料(2)

9、，賬務處理如下：借：原材料60應交稅費一應交增值稅（進項稅額）10.2貸：實收資本50資本公積一資本溢價20.2資料(3)，賬務處理如下：借：長期股權投資一損益調(diào)整45貸：投資收益45借：應收股利30貸：長期股權投資一損益調(diào)整30資料(4)，賬務處理如下：借：利潤分配一提取法定盈余公積36一應付現(xiàn)金股利100貸：盈余公積36應付股利100選項D，企業(yè)提取的盈余公積經(jīng)批準可用于彌補虧損、轉增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。筆記：76.根據(jù)資料(4)，下列各項中正確的是()。A.非公司制企業(yè)法定盈余公積的提取比例可超過凈利潤的10%B.盈余公積科目貸方增加36萬元C.應付股利科目借方增加100萬元D.企

10、業(yè)提取的盈余公積經(jīng)批準可用于彌補虧損和轉增資本，但不能發(fā)放現(xiàn)金股利解析： 留存收益=盈余公積+未分配利潤=90+10=100（萬元）；負債總額=流動負債+非流動負債=68+120=188（萬元）；流動資產(chǎn)=貨幣資金+存貨=48+150=198（萬元），非流動資產(chǎn)=長期股權投資/固定資產(chǎn)=160+180=340(萬元)。資料(1)賬務處理如下：借：原材料70.1應交稅費一應交增值稅（進項稅額）11.9貸：應付票據(jù)82借：財務費用0.041貸：銀行存款0.041材料(2)，賬務處理如下：借：原材料60應交稅費一應交增值稅（進項稅額）10.2貸：實收資本50資本公積一資本溢價20.2資料(3)，賬務

11、處理如下：借：長期股權投資一損益調(diào)整45貸：投資收益45借：應收股利30貸：長期股權投資一損益調(diào)整30資料(4)，賬務處理如下：借：利潤分配一提取法定盈余公積36一應付現(xiàn)金股利100貸：盈余公積36應付股利100選項D，企業(yè)提取的盈余公積經(jīng)批準可用于彌補虧損、轉增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。答案： AB解析： 留存收益=盈余公積+未分配利潤=90+10=100（萬元）；負債總額=流動負債+非流動負債=68+120=188（萬元）；流動資產(chǎn)=貨幣資金+存貨=48+150=198（萬元），非流動資產(chǎn)=長期股權投資/固定資產(chǎn)=160+180=340(萬元)。資料(1)賬務處理如下：借：原材料70.1應

12、交稅費一應交增值稅（進項稅額）11.9貸：應付票據(jù)82借：財務費用0.041貸：銀行存款0.041材料(2)，賬務處理如下：借：原材料60應交稅費一應交增值稅（進項稅額）10.2貸：實收資本50資本公積一資本溢價20.2資料(3)，賬務處理如下：借：長期股權投資一損益調(diào)整45貸：投資收益45借：應收股利30貸：長期股權投資一損益調(diào)整30資料(4)，賬務處理如下：借：利潤分配一提取法定盈余公積36一應付現(xiàn)金股利100貸：盈余公積36應付股利100選項D，企業(yè)提取的盈余公積經(jīng)批準可用于彌補虧損、轉增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。筆記：甲股份有限公司2014年有關資料如下：(1)當期銷售商品實現(xiàn)收入10

13、0000元；應收賬款期初余額20000元，期末余額50000元；預收賬款期初余額10000元，期末余額30000元。假定不考慮壞賬準備和增值稅因素。(2)當期用銀行存款支付購買原材料貨款48000元；當期支付前期的應付賬款12000元；當期購買原材料預付貨款15000元；當期因購貨退回現(xiàn)金6000元。(3)當期實際支付職工工資及各種獎金44000元。其中，生產(chǎn)經(jīng)營人員工資及獎金35000元，在建工程人員工資及獎金9000元。另外，用現(xiàn)金支付罰款支出7000元。(4)當期購買工程物資預付賬款22000元；向承包商支付工程款16000元。(5)當期購入某公司股票1000股，實際支付全部價款1450

14、00元。其中，相關稅費200元，已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利300元。(6)當期發(fā)行面值為80000元的企業(yè)債券，扣除支付的傭金等發(fā)行費用8000元后，實際收到款項72000元。另外，為發(fā)行企業(yè)債券實際支付審計費用3000元。(7)當期用銀行存款償還借款本金60000元。償還借款利息6000元。(8)當期用銀行存款支付分配的現(xiàn)金股利30000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)(4)題。77.銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金項目的金額是()元。A.90000=100000+(20000-50000)+(30000-10000)=90000(元)。B.149000C.109000D.49000答案

15、： A解析： 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=銷售商品、提供勞務產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項稅額”+應收賬款本期減少額（期初余額-期末余額）+應收票據(jù)本期減少額（期初余額-期末余額）+預收款項本期增加額（期末余額-期初余額）特殊調(diào)整業(yè)務=100000+(20000-50000)+(30000-10000)=90000(元)。購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本+應交稅費應交增值稅（進項稅額）+（存貨期末余額-存貨年初余額）+（應付賬款年初余額-應付賬款期末余額）+（應付票據(jù)年初余額-應付票據(jù)期末余額）+（預付款項期末余額-預付款項年初余額）-當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的職工薪酬-當期列入生產(chǎn)成本、

16、制造費用的折舊費=48000+12000+15000-6000=69000(元)?！百徺I固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目的金額=9000+22000+16000=47000(元)?！皟斶€債務所支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)為償還債務本金而支付的現(xiàn)金=60000（元）。筆記：78.購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金項目的金額是()元。A.75000B.69000 48000+12000+15000-6000=69000(元)。C.60000D.54000答案： B解析： 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=銷售商品、提供勞務產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項稅額”+應收賬款本期減少額（期初余額-期末余額）

17、+應收票據(jù)本期減少額（期初余額-期末余額）+預收款項本期增加額（期末余額-期初余額）特殊調(diào)整業(yè)務=100000+(20000-50000)+(30000-10000)=90000(元)。購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本+應交稅費應交增值稅（進項稅額）+（存貨期末余額-存貨年初余額）+（應付賬款年初余額-應付賬款期末余額）+（應付票據(jù)年初余額-應付票據(jù)期末余額）+（預付款項期末余額-預付款項年初余額）-當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的職工薪酬-當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費=48000+12000+15000-6000=69000(元)。“購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”

18、項目的金額=9000+22000+16000=47000(元)?！皟斶€債務所支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)為償還債務本金而支付的現(xiàn)金=60000（元）。筆記：79.購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金項目的金額是()元。A.47000=9000+22000+16000=47000(元)。B.38000C.22000D.16000答案： A解析： 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=銷售商品、提供勞務產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項稅額”+應收賬款本期減少額（期初余額-期末余額）+應收票據(jù)本期減少額（期初余額-期末余額）+預收款項本期增加額（期末余額-期初余額）特殊調(diào)整業(yè)務=100000+(20000-

19、50000)+(30000-10000)=90000(元)。購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本+應交稅費應交增值稅（進項稅額）+（存貨期末余額-存貨年初余額）+（應付賬款年初余額-應付賬款期末余額）+（應付票據(jù)年初余額-應付票據(jù)期末余額）+（預付款項期末余額-預付款項年初余額）-當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的職工薪酬-當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費=48000+12000+15000-6000=69000(元)?！百徺I固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目的金額=9000+22000+16000=47000(元)?！皟斶€債務所支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)為償還債務本金而支付的現(xiàn)金

20、=60000（元）。筆記：80.償還債務所支付的項目的金額是()元。A.60000B.66000C.36000D.96000答案： A解析： 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=銷售商品、提供勞務產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項稅額”+應收賬款本期減少額（期初余額-期末余額）+應收票據(jù)本期減少額（期初余額-期末余額）+預收款項本期增加額（期末余額-期初余額）特殊調(diào)整業(yè)務=100000+(20000-50000)+(30000-10000)=90000(元)。購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本+應交稅費應交增值稅（進項稅額）+（存貨期末余額-存貨年初余額）+（應付賬款年初余額-應付賬款期末余額）+（應付票

21、據(jù)年初余額-應付票據(jù)期末余額）+（預付款項期末余額-預付款項年初余額）-當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的職工薪酬-當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費=48000+12000+15000-6000=69000(元)?！百徺I固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目的金額=9000+22000+16000=47000(元)。“償還債務所支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)為償還債務本金而支付的現(xiàn)金=60000（元）。筆記：甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%0存貨按實際成本核算,商品售價不含增值稅，其銷售成本隨銷售同時結轉。2014年1月1日資產(chǎn)負債表（簡表）資料如下：2014年甲公司發(fā)

22、生如下交易或事項：(1)購入材料一批，開具商業(yè)承兌匯票一張，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為30萬元，增值稅額為5.1萬元。材料已驗收入庫。(2)以銀行存款購入公允價值為100萬元的股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。期末交易性金融資產(chǎn)公允價值仍為100萬元。(3)計算并確認短期借款利息5萬元。(4)計算并計提壞賬準備8萬元。(5)計提行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊20萬元；攤銷管理用無形資產(chǎn)成本10萬元。(6)銷售庫存商品一批，該批商品售價為100萬元，增值稅為17萬元，實際成本為65萬元，商品已發(fā)出。甲公司已于上年預收貨款60萬元，其余款項尚未結清。(7)分配工資費用，其中企業(yè)行政管理

23、人員工資15萬元，在建工程人員工資5萬元。(8)計提應計入在建工程成本的分期付息的長期借款利息20萬元。(9)確認對聯(lián)營企業(yè)的長期股權投資收益50萬元。(10)計算并確認應交城市維護建設稅3萬元（教育費附加略）。(11)轉銷無法支付的應付賬款30萬元。(12)假定不考慮遞延所得稅，所得稅率為25%；按稅后凈利潤的10%提取法定盈余公積。要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)(4)題。81.對甲公司2014年發(fā)生的交易事項的表述中，正確的是()。A.業(yè)務(3)應確認5萬元的財務費用B.業(yè)務(4)會使甲公司利潤減少8萬元C.業(yè)務(6)會給甲公司帶來利潤增加40萬元D.業(yè)務(9)應在確認投資收益的同時

24、，增加長期股權投資的賬面價值答案： ABD解析： 短期借款利息應增加財務費用5萬元；計提壞賬準備會增加資產(chǎn)減值損失8萬元；銷售商品會增加利潤35萬元；確認對聯(lián)營企業(yè)的投資收益應按長期股權投資權益法核算。利潤總額=(100-65)(6)-5(3)-8(4)-30(5)-15(7)+50(9)-3(10)+30(11)-54（萬元）。貨幣資金=320.4-100(2)=220.4（萬元）；應收賬款=159.2-8(4)+57(6)=208.2（萬元）；存貨=368+30(1)-65(6)=333（萬元）；在建工程=100+5(7)+20(8)=125（萬元）。應付賬款=84-30(11)=54（萬

25、元）；預收款項=60-60(6)=0；應交稅費=9.6-5.1(1)+17(6)+3(10)+-5(3)-8(4)-30(5)+100(6)-65(6)-15(7)+50(9)-3(10)+30(11)*25%=38（萬元）；未分配利潤=6.16+54-54*25%-(54-54*25%)*10%=42.61（萬元）。筆記：82.甲公司2014年實現(xiàn)的利潤總額為()萬元。A.59B.54C.50答案： B解析： 短期借款利息應增加財務費用5萬元；計提壞賬準備會增加資產(chǎn)減值損失8萬元；銷售商品會增加利潤35萬元；確認對聯(lián)營企業(yè)的投資收益應按長期股權投資權益法核算。利潤總額=(100-65)(6)

26、-5(3)-8(4)-30(5)-15(7)+50(9)-3(10)+30(11)-54（萬元）。貨幣資金=320.4-100(2)=220.4（萬元）；應收賬款=159.2-8(4)+57(6)=208.2（萬元）；存貨=368+30(1)-65(6)=333（萬元）；在建工程=100+5(7)+20(8)=125（萬元）。應付賬款=84-30(11)=54（萬元）；預收款項=60-60(6)=0；應交稅費=9.6-5.1(1)+17(6)+3(10)+-5(3)-8(4)-30(5)+100(6)-65(6)-15(7)+50(9)-3(10)+30(11)*25%=38（萬元）；未分配利

27、潤=6.16+54-54*25%-(54-54*25%)*10%=42.61（萬元）。筆記：83.對甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)的表述中，正確的是()。A.貨幣資金的金額應為220.4萬元B.應收賬款的金額應為151.2萬元C.存貨的金額應為333萬元D.在建工程的金額應為105萬元答案： AC解析： 短期借款利息應增加財務費用5萬元；計提壞賬準備會增加資產(chǎn)減值損失8萬元；銷售商品會增加利潤35萬元；確認對聯(lián)營企業(yè)的投資收益應按長期股權投資權益法核算。利潤總額=(100-65)(6)-5(3)-8(4)-30(5)-15(7)+50(9)-3(10)+30(11)-54（萬元）

28、。貨幣資金=320.4-100(2)=220.4（萬元）；應收賬款=159.2-8(4)+57(6)=208.2（萬元）；存貨=368+30(1)-65(6)=333（萬元）；在建工程=100+5(7)+20(8)=125（萬元）。應付賬款=84-30(11)=54（萬元）；預收款項=60-60(6)=0；應交稅費=9.6-5.1(1)+17(6)+3(10)+-5(3)-8(4)-30(5)+100(6)-65(6)-15(7)+50(9)-3(10)+30(11)*25%=38（萬元）；未分配利潤=6.16+54-54*25%-(54-54*25%)*10%=42.61（萬元）。筆記：84

29、.對甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負債表中負債和所有者權益的表述中，不正確的是()。A.應付賬款的金額應為54萬元B.預收款項的金額應為60萬元C.應交稅費的金額應為38萬元D.未分配利潤的金額應為54萬元解析： 短期借款利息應增加財務費用5萬元；計提壞賬準備會增加資產(chǎn)減值損失8萬元；銷售商品會增加利潤35萬元；確認對聯(lián)營企業(yè)的投資收益應按長期股權投資權益法核算。利潤總額=(100-65)(6)-5(3)-8(4)-30(5)-15(7)+50(9)-3(10)+30(11)-54（萬元）。貨幣資金=320.4-100(2)=220.4（萬元）；應收賬款=159.2-8(4)+57(6)=2

30、08.2（萬元）；存貨=368+30(1)-65(6)=333（萬元）；在建工程=100+5(7)+20(8)=125（萬元）。應付賬款=84-30(11)=54（萬元）；預收款項=60-60(6)=0；應交稅費=9.6-5.1(1)+17(6)+3(10)+-5(3)-8(4)-30(5)+100(6)-65(6)-15(7)+50(9)-3(10)+30(11)*25%=38（萬元）；未分配利潤=6.16+54-54*25%-(54-54*25%)*10%=42.61（萬元）。答案： BD解析： 短期借款利息應增加財務費用5萬元；計提壞賬準備會增加資產(chǎn)減值損失8萬元；銷售商品會增加利潤35

31、萬元；確認對聯(lián)營企業(yè)的投資收益應按長期股權投資權益法核算。利潤總額=(100-65)(6)-5(3)-8(4)-30(5)-15(7)+50(9)-3(10)+30(11)-54（萬元）。貨幣資金=320.4-100(2)=220.4（萬元）；應收賬款=159.2-8(4)+57(6)=208.2（萬元）；存貨=368+30(1)-65(6)=333（萬元）；在建工程=100+5(7)+20(8)=125（萬元）。應付賬款=84-30(11)=54（萬元）；預收款項=60-60(6)=0；應交稅費=9.6-5.1(1)+17(6)+3(10)+-5(3)-8(4)-30(5)+100(6)-6

32、5(6)-15(7)+50(9)-3(10)+30(11)*25%=38（萬元）；未分配利潤=6.16+54-54*25%-(54-54*25%)*10%=42.61（萬元）。筆記：甲有限責任公司（簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。原材料等存貨按實際成本進行日常核算。2014年1月1日有關賬戶余額如表所示。2014年甲公司發(fā)生的交易或事項如下：(1)收到已作為壞賬核銷的應收乙公司賬款50萬元并存入銀行。(2)收到丙公司作為資本投入的原材料并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值840萬元（不含允許抵扣的增值稅進項稅額142.8萬元），丙公司已開具增值稅專用發(fā)票。假設合同約

33、定的價值與公允價值相等，未發(fā)生資本溢價。(3)行政管理部門領用低值易耗品一批，實際成本2萬元，采用一次轉銷法進行攤銷。(4)因某公司破產(chǎn)，應收該公司賬款80萬元不能收回，經(jīng)批準確認為壞賬并予以核銷。(5)因管理不善丟失原材料一批，其實際成本100萬元，應負擔的增值稅進項稅額17萬元。該毀損材料未計提存貨跌價準備，尚未經(jīng)有關部門批準處理。(6)甲公司采用權益法核算對丁公司的長期股權投資，其投資占丁公司有表決權股份的20%，具有重大影響。丁公司宣告分派2013年度現(xiàn)金股利1000萬元。(7)收到丁公司發(fā)放的2013年度現(xiàn)金股利并存入銀行。(8)丁公司2014年度實現(xiàn)凈利潤1500萬元，甲公司確認實

34、現(xiàn)的投資收益。(9)將持有的面值為32萬元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書轉讓，取得一批材料并驗收入庫，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30萬元，增值稅進項稅額為5.1萬元。其余款項以銀行存款支付。(10)年末，甲公司經(jīng)減值測試，確認對丁公司的長期股權投資可收回金額為560萬元；存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬元；決定按年末應收賬款余額的10%計提壞賬準備。要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)(4)題。85.根據(jù)上述材料，應計提的對丁公司長期股權投資減值準備是()萬元。A.0B.90C.290D.60答案： B解析： 計提減值前長期股權投資的賬面余額=550-200(6)+300(8)=650（萬元）

35、應該計提的減值金額=650-560(10)=90（萬元）借：資產(chǎn)減值損失90貸：長期股權投資減值準備90計提減值前存貨的賬面余額=(350+300+100+110)+840(2)-2(3)-100(5)+30(9)=1628（萬元），期末存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬元，所以期末存貨沒有發(fā)生減值，期末存貨跌價準備的余額應該為0，所以應該將存貨跌價準備的金額全部轉回。借：存貨跌價準備76貸：資產(chǎn)減值損失76計提減值前應收賬款的賬面余額=300-80(4)=220（萬元）；壞賬準備期末應該有的余額=220*10%=22（萬元）；當期應該計提的壞賬準備的金額=22-(30+50(1)-80(4）=22

36、（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失22貸：壞賬準備22貨幣資金=450+50(1)+200(7)-3.1(9)=696.9（萬元）；存貨=(350+300+100+110)+840-2-100+30-76+76=1628(萬元)；應收賬款=300-80-22=198（萬元）；長期股權投資=550-200+300-90=560（萬元）。相關的業(yè)務處理：借：銀行存款50貸：壞賬準備50或者：借：應收賬款50貸：壞賬準備50借：銀行存款50貸：應收賬款50借：原材料840應交稅費一應交增值稅（進項稅額）142.8貸：實收資本982.8借：管理費用2貸：周轉材料一低值易耗品2借：壞賬準備80貸：應收賬款80借

37、：待處理財產(chǎn)損溢117貸：原材料100應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）17借：應收股利200貸：長期股權投資一損益調(diào)整200借：銀行存款200貸：應收股利200借：長期股權投資一損益調(diào)整300貸：投資收益300借：原材料30應交稅費應交增值稅（進項稅額）5.1貸：應收票據(jù)32銀行存款3.1筆記：86.根據(jù)上述材料，關于存貨的描述，正確的是()。A.計提減值前存貨賬面余額為1628萬元B.應計提存貨跌價準備C.應沖減存貨跌價準備D.計提減值前存貨賬面余額為1928萬元答案： AC解析： 計提減值前長期股權投資的賬面余額=550-200(6)+300(8)=650（萬元）應該計提的減值金額=6

38、50-560(10)=90（萬元）借：資產(chǎn)減值損失90貸：長期股權投資減值準備90計提減值前存貨的賬面余額=(350+300+100+110)+840(2)-2(3)-100(5)+30(9)=1628（萬元），期末存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬元，所以期末存貨沒有發(fā)生減值，期末存貨跌價準備的余額應該為0，所以應該將存貨跌價準備的金額全部轉回。借：存貨跌價準備76貸：資產(chǎn)減值損失76計提減值前應收賬款的賬面余額=300-80(4)=220（萬元）；壞賬準備期末應該有的余額=220*10%=22（萬元）；當期應該計提的壞賬準備的金額=22-(30+50(1)-80(4）=22（萬元）。借：資產(chǎn)減值

39、損失22貸：壞賬準備22貨幣資金=450+50(1)+200(7)-3.1(9)=696.9（萬元）；存貨=(350+300+100+110)+840-2-100+30-76+76=1628(萬元)；應收賬款=300-80-22=198（萬元）；長期股權投資=550-200+300-90=560（萬元）。相關的業(yè)務處理：借：銀行存款50貸：壞賬準備50或者：借：應收賬款50貸：壞賬準備50借：銀行存款50貸：應收賬款50借：原材料840應交稅費一應交增值稅（進項稅額）142.8貸：實收資本982.8借：管理費用2貸：周轉材料一低值易耗品2借：壞賬準備80貸：應收賬款80借：待處理財產(chǎn)損溢117

40、貸：原材料100應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）17借：應收股利200貸：長期股權投資一損益調(diào)整200借：銀行存款200貸：應收股利200借：長期股權投資一損益調(diào)整300貸：投資收益300借：原材料30應交稅費應交增值稅（進項稅額）5.1貸：應收票據(jù)32銀行存款3.1筆記：87.根據(jù)上述材料，關于應收賬款的描述，不正確的是()。A.計提減值前應收賬款賬面余額為220萬元B.應補提壞賬準備49萬元C.壞賬準備應有余額為19萬元D.應補提壞賬準備22萬元答案： BC解析： 計提減值前長期股權投資的賬面余額=550-200(6)+300(8)=650（萬元）應該計提的減值金額=650-560(1

41、0)=90（萬元）借：資產(chǎn)減值損失90貸：長期股權投資減值準備90計提減值前存貨的賬面余額=(350+300+100+110)+840(2)-2(3)-100(5)+30(9)=1628（萬元），期末存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬元，所以期末存貨沒有發(fā)生減值，期末存貨跌價準備的余額應該為0，所以應該將存貨跌價準備的金額全部轉回。借：存貨跌價準備76貸：資產(chǎn)減值損失76計提減值前應收賬款的賬面余額=300-80(4)=220（萬元）；壞賬準備期末應該有的余額=220*10%=22（萬元）；當期應該計提的壞賬準備的金額=22-(30+50(1)-80(4）=22（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失22貸：壞賬

42、準備22貨幣資金=450+50(1)+200(7)-3.1(9)=696.9（萬元）；存貨=(350+300+100+110)+840-2-100+30-76+76=1628(萬元)；應收賬款=300-80-22=198（萬元）；長期股權投資=550-200+300-90=560（萬元）。相關的業(yè)務處理：借：銀行存款50貸：壞賬準備50或者：借：應收賬款50貸：壞賬準備50借：銀行存款50貸：應收賬款50借：原材料840應交稅費一應交增值稅（進項稅額）142.8貸：實收資本982.8借：管理費用2貸：周轉材料一低值易耗品2借：壞賬準備80貸：應收賬款80借：待處理財產(chǎn)損溢117貸：原材料100

43、應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）17借：應收股利200貸：長期股權投資一損益調(diào)整200借：銀行存款200貸：應收股利200借：長期股權投資一損益調(diào)整300貸：投資收益300借：原材料30應交稅費應交增值稅（進項稅額）5.1貸：應收票據(jù)32銀行存款3.1筆記：88.2014年末資產(chǎn)負債表中，下列計算正確的是()。A.貨幣資金為696.9萬元B.存貨為1704萬元C.應收賬款為198萬元D.長期股權投資為560萬元解析： 計提減值前長期股權投資的賬面余額=550-200(6)+300(8)=650（萬元）應該計提的減值金額=650-560(10)=90（萬元）借：資產(chǎn)減值損失90貸：長期股權投

44、資減值準備90計提減值前存貨的賬面余額=(350+300+100+110)+840(2)-2(3)-100(5)+30(9)=1628（萬元），期末存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬元，所以期末存貨沒有發(fā)生減值，期末存貨跌價準備的余額應該為0，所以應該將存貨跌價準備的金額全部轉回。借：存貨跌價準備76貸：資產(chǎn)減值損失76計提減值前應收賬款的賬面余額=300-80(4)=220（萬元）；壞賬準備期末應該有的余額=220*10%=22（萬元）；當期應該計提的壞賬準備的金額=22-(30+50(1)-80(4）=22（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失22貸：壞賬準備22貨幣資金=450+50(1)+200(7)-

45、3.1(9)=696.9（萬元）；存貨=(350+300+100+110)+840-2-100+30-76+76=1628(萬元)；應收賬款=300-80-22=198（萬元）；長期股權投資=550-200+300-90=560（萬元）。相關的業(yè)務處理：借：銀行存款50貸：壞賬準備50或者：借：應收賬款50貸：壞賬準備50借：銀行存款50貸：應收賬款50借：原材料840應交稅費一應交增值稅（進項稅額）142.8貸：實收資本982.8借：管理費用2貸：周轉材料一低值易耗品2借：壞賬準備80貸：應收賬款80借：待處理財產(chǎn)損溢117貸：原材料100應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）17借：應收股利

46、200貸：長期股權投資一損益調(diào)整200借：銀行存款200貸：應收股利200借：長期股權投資一損益調(diào)整300貸：投資收益300借：原材料30應交稅費應交增值稅（進項稅額）5.1貸：應收票據(jù)32銀行存款3.1答案： ACD解析： 計提減值前長期股權投資的賬面余額=550-200(6)+300(8)=650（萬元）應該計提的減值金額=650-560(10)=90（萬元）借：資產(chǎn)減值損失90貸：長期股權投資減值準備90計提減值前存貨的賬面余額=(350+300+100+110)+840(2)-2(3)-100(5)+30(9)=1628（萬元），期末存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬元，所以期末存貨沒有發(fā)生

47、減值，期末存貨跌價準備的余額應該為0，所以應該將存貨跌價準備的金額全部轉回。借：存貨跌價準備76貸：資產(chǎn)減值損失76計提減值前應收賬款的賬面余額=300-80(4)=220（萬元）；壞賬準備期末應該有的余額=220*10%=22（萬元）；當期應該計提的壞賬準備的金額=22-(30+50(1)-80(4）=22（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失22貸：壞賬準備22貨幣資金=450+50(1)+200(7)-3.1(9)=696.9（萬元）；存貨=(350+300+100+110)+840-2-100+30-76+76=1628(萬元)；應收賬款=300-80-22=198（萬元）；長期股權投資=550-

48、200+300-90=560（萬元）。相關的業(yè)務處理：借：銀行存款50貸：壞賬準備50或者：借：應收賬款50貸：壞賬準備50借：銀行存款50貸：應收賬款50借：原材料840應交稅費一應交增值稅（進項稅額）142.8貸：實收資本982.8借：管理費用2貸：周轉材料一低值易耗品2借：壞賬準備80貸：應收賬款80借：待處理財產(chǎn)損溢117貸：原材料100應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）17借：應收股利200貸：長期股權投資一損益調(diào)整200借：銀行存款200貸：應收股利200借：長期股權投資一損益調(diào)整300貸：投資收益300借：原材料30應交稅費應交增值稅（進項稅額）5.1貸：應收票據(jù)32銀行存款3

49、.1筆記：甲有限責任公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年11月30日的科目余額（部分科目）如下表所示：假定壞賬準備均為應收賬款計提。甲公司12月份有關資料如下：(1)本月銷售商品不含稅售價25000元，增值稅稅額4250元，款項尚未收到。商品成本為21000元；(2)收回以前年度已核銷的壞賬4800元；(3)向承包商支付部分工程款6500元，工程尚未完工；(4)計提本月管理用固定資產(chǎn)折舊1250元，另用銀行存款支付聘請中介機構費2000元；(5)購入交易性金融資產(chǎn)，買價5000元，另支付交易費用60元，款項用銀行存款支付；(6)本月支付已計提的短期借款

50、利息3500元；(7)用銀行存款償還短期借款5500元；(8)發(fā)生銀行承兌匯票手續(xù)費283元，均以銀行存款支付；(9)企業(yè)經(jīng)過對應收賬款風險的分析，決定年末按應收賬款余額的1%計提壞賬準備；(10)公司所得稅稅率為25%，111月份的所得稅費用已轉入本年利潤。本月應交所得稅為1198.63元，已用銀行存款繳納，假定不存在納稅調(diào)整事項；(11)按規(guī)定計提的法定盈余公積和任意盈余公積的金額均為1309.59元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第(1)(5)題。89.根據(jù)資料(4)(6)，下列說法正確的是()。A.管理費用的發(fā)生額是2000元B.交易性金融資產(chǎn)的入賬價值是5060元C

51、.因購買交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應沖減投資收益D.資料答案： C解析： 相關的會計分錄如下：資料(4)借：管理費用3250貸：累計折舊1250銀行存款2000資料(5)借：交易性金融資產(chǎn)5000投資收益60貸：銀行存款5060資料(6)借：應付利息3500貸：銀行存款3500期末應有的余額為(20000+29250(1)+4800(2)-4800(2)*1%=492.5（元）。貨幣資金=27000+4800(2)-6500(3)-2000(4)-5060(5)-3500(6)-5500(7)-283(8)-1198.63(10)=7758.37（元）；以公允價值計量且其變動講稿當期損益的金

52、融資產(chǎn)=800+5000(5)=5800（元）；應收賬款=20000+29250(1)-492.5=48757.5（元）；存貨=10000+45000-21000(1)=34000（元）。固定資產(chǎn)=64000-13000-1250(4)=49750（元）；在建工程=21000+6500(3)=27500(元)；短期借款=17500-5500(7)=12000(元)；應付利息=3920-3500(6)=420(元)。應交稅費=4250(1)-1250=3000（元）；資本公積=9000（元）；未分配利潤=10000+25000-21000-3250(4)-60(5)-283(8)+4387.5-

53、1198.63(10)-1359.59*2(11)+4950=15826.69(元)。其中，壞賬準備年末應有余額為492.5元，期初貸方余額80元，本期收回已核銷的壞賬，壞賬準備貸方增加4800元，因此應沖減壞賬準備，也就是資產(chǎn)減值損失減少4800-(492.5-80)4387.5元，計算未分配利潤時應加上。筆記：90.的會計分錄是借記財務費用，貸記應付利息(2)甲公司本期壞賬準備應有余額是()萬元。C.4925D.5405答案： B解析： 相關的會計分錄如下：資料(4)借：管理費用3250貸：累計折舊1250銀行存款2000資料(5)借：交易性金融資產(chǎn)5000投資收益60貸：銀行存款5060

54、資料(6)借：應付利息3500貸：銀行存款3500期末應有的余額為(20000+29250(1)+4800(2)-4800(2)*1%=492.5（元）。貨幣資金=27000+4800(2)-6500(3)-2000(4)-5060(5)-3500(6)-5500(7)-283(8)-1198.63(10)=7758.37（元）；以公允價值計量且其變動講稿當期損益的金融資產(chǎn)=800+5000(5)=5800（元）；應收賬款=20000+29250(1)-492.5=48757.5（元）；存貨=10000+45000-21000(1)=34000（元）。固定資產(chǎn)=64000-13000-1250(4)=49750（元）；在建工程=21000+6500(3)=27500(元)；短期借款=17500-