納稅申報注意事項

1、納稅申報注意事項年所得12萬元以上的納稅人，無論取得的各項所得是否已經(jīng)足額繳納了個人所得稅，均應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定，于納稅年度終了后3個月內(nèi)到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報事宜。年所得12萬元以上個人所得稅自行納稅申報應(yīng)稅所得項目包括：工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得；企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。2008年度，納稅人上述十一項所得合計數(shù)額達(dá)到12萬元以上的，應(yīng)按照稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，填寫個人所得稅納稅申報表（適用于年所得12萬元以上的納稅

2、人申報），并在辦理納稅申報時報送主管地稅機(jī)關(guān)，同時報送個人有效身份證明（包括居民身份證、護(hù)照、軍人身份證件、回鄉(xiāng)證等）的復(fù)印件。有兩處或兩處以上任職或受雇單位的，自行選擇并固定一處申報。需要委托他人或者中介機(jī)構(gòu)代為辦理納稅申報手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)提供雙方簽訂的“授權(quán)委托書”（協(xié)議或合同），不能提供委托書的，不能代為辦理自行納稅申報事宜。納稅人的自行納稅申報資料由主管地稅機(jī)關(guān)專人負(fù)責(zé)保管，為納稅人嚴(yán)格保密。 2008年度年所得12萬元以上自行納稅申報有關(guān)事項說明     一、納稅申報的對象和范圍    納稅人在一個納稅年度取

3、得中華人民共和國個人所得稅法（以下簡稱個人所得稅法）規(guī)定的十一項所得合計數(shù)額達(dá)到12萬元以上的，應(yīng)按照中華人民共和國個人所得稅法實施條例（以下簡稱個人所得稅法實施條例）第三十六條規(guī)定，辦理自行納稅申報手續(xù)。    年所得12萬元以上的納稅人，不包括在中國境內(nèi)無住所，且在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人。    上述所稱各項所得的合計數(shù)額不含個人所得稅稅法第四條第一項至第九項的免稅所得、個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得以及個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人和個人繳付的基本養(yǎng)老

4、保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、住房公積金。    二、納稅申報內(nèi)容    納稅人在2008年度終了后，應(yīng)當(dāng)填寫個人所得稅納稅申報表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報），并報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。    各項所得的年所得按照下列方法計算：    （一）工資、薪金所得，按照未減除費(fèi)用（每月2000元）及附加減除費(fèi)用（每月2800元）的收入額計算；    （二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，按照應(yīng)納稅所得額計算。實行查帳征收的，按照每一納稅年度收入總

5、額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額計算；實行定期定額征收的，按照納稅人自行納稅申報的年度應(yīng)納稅所得額計算，或者按照其自行納稅申報的年度應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以應(yīng)稅所得率計算。    對個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資者,按照征收率核定個人所得稅的，將征收率換算為應(yīng)稅所得率，據(jù)此計算應(yīng)納稅所得額。    合伙企業(yè)投資者按照上述方法確定應(yīng)納稅所得額后，合伙人應(yīng)根據(jù)合伙協(xié)議規(guī)定的分配比例確定其應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議未規(guī)定分配比例的，按合伙人數(shù)平均分配確定其應(yīng)納稅所得額。對于同時參與兩個以上企業(yè)投資的，合伙人應(yīng)將其投資所有企業(yè)的應(yīng)納稅所得額相加后的總額作為

6、年所得。    （三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，按照每一納稅年度的收入總額計算，即按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者實際取得的經(jīng)營利潤，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計算。    （四）勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照未減除費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額計算。    勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，不得減除納稅人在提供勞務(wù)或讓渡特許權(quán)使用權(quán)過程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)。    （五）財產(chǎn)租賃所得，按照未減除費(fèi)用（每次800元或者

7、每次收入的20%）和修繕費(fèi)用的收入額計算。不得減除納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)；對于納稅人一次取得跨年度財產(chǎn)租賃所得的，全部視為實際取得所得年度的所得。    （六）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照應(yīng)納稅所得額計算，即按照以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額計算。    個人轉(zhuǎn)讓房屋所得，采取核定征收個人所得稅的，按照實際征收率（1%、2%、3%）分別換算為應(yīng)稅所得率（5%、10%、15%），據(jù)此計算年所得。    股票轉(zhuǎn)讓所得，以一個納稅年度內(nèi)，個人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失

8、盈虧相抵后的正數(shù)為申報所得數(shù)額，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，此項所得按“零”填寫。    （七）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，按照收入額全額計算。個人儲蓄存款利息所得、企業(yè)債券利息所得，全部視為納稅人實際取得所得年度的所得。    對納稅人取得的不含稅收入，應(yīng)將不含稅收入換算成含稅收入后，按所屬項目的要求進(jìn)行填報。    上述年所得計算口徑主要是為了方便納稅人履行自行申報義務(wù)，僅適用于個人年所得12萬元以上的年度自行納稅申報，不適用于個人計算繳納稅款。    三、納稅申報的

9、地點    自行納稅申報地點應(yīng)區(qū)別不同情況按以下順序來確定，具體為：    （一）在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。    （二）在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。    （三）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得）的，向其中一處實際經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。  

10、（四）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。    四、納稅申報的期限    年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。    納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，需要延期的，按照中華人民共和國稅收征管法（以下簡稱稅收征管法）第二十七條和中華人民共和國稅收征管

11、法實施細(xì)則（以下簡稱稅收征管法實施細(xì)則）第三十七條的規(guī)定辦理。    五、納稅申報需要提供的資料    鑒于我省個人所得稅目前大多由扣繳義務(wù)人按月代扣代繳、匯總申報，個人的繳稅信息還不完備，納稅人進(jìn)行自行納稅申報時應(yīng)攜帶以下資料：    （一）規(guī)范填寫個人所得稅納稅申報表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報）。    納稅人可直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)領(lǐng)取自行納稅申報表，也可從省地稅局網(wǎng)站（網(wǎng)址：）免費(fèi)下載，以A4紙張橫向打印兩頁進(jìn)行填寫。    （二

12、）居民身份證、護(hù)照、軍人身份證件、回鄉(xiāng)證等有效身份證明的復(fù)印件。    （三）扣繳義務(wù)人開具的個人收入支付情況、扣繳稅款情況證明（加蓋公章）。    （四）從其他渠道取得的收入，已經(jīng)繳納稅款的，應(yīng)提供相應(yīng)的完稅憑證或證明。    （五）如果委托他人或中介機(jī)構(gòu)代為辦理納稅申報手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)提供“授權(quán)委托書”（協(xié)議或合同），凡不能提供的，不得受理其代為辦理的自行納稅申報。    簽訂的委托辦理個人所得稅自行納稅申報“授權(quán)委托書”（協(xié)議或合同）內(nèi)容應(yīng)包括：委托人姓名、被委托人姓名、委

13、托事項、雙方的權(quán)利和義務(wù)及相應(yīng)的法律責(zé)任。委托事項應(yīng)注明為年所得12萬元以上的自行納稅申報，被委托人為中介機(jī)構(gòu)的，應(yīng)加蓋中介機(jī)構(gòu)印章。    委托辦理自行納稅申報手續(xù)的，被委托人為個人的，應(yīng)同時提供被委托人身份證等有效身份證明的復(fù)印件。    （六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。    六、自行納稅申報工作受理    1.納稅人持上述資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)所（管理科）管理崗或所轄的辦稅服務(wù)廳的管理崗提出辦理申請，管理崗收到申請時進(jìn)行資料審核。對經(jīng)審核資料提供不全或有其他疑問

14、的，管理崗當(dāng)即退回納稅人補(bǔ)辦或予以進(jìn)一步說明。    2.管理崗對資料齊全、符合要求的，在個人所得稅納稅申報表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報）上簽署意見，加蓋“受理申報機(jī)關(guān)”受理申報印章，并將其中一聯(lián)退給納稅人或受托人保管。    3.需補(bǔ)繳稅款的納稅人，根據(jù)計算的稅款金額補(bǔ)繳稅款；對需要退稅的納稅人，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅辦法，按照退稅工作流程辦理。    七、法律責(zé)任    稅收征收管理法第六十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)

15、令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。    稅收征收管理法第六十三條規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。    稅收征收管理法第六十四條規(guī)定：納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。    納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。&