成本費用核算流程與工作執(zhí)行

1、第六章 成本費用核算流程與工作執(zhí)行一、成本費用核算流程與工作細化（一）成本費用核算流程工作目標知識準備關鍵點控制細化執(zhí)行流程圖1對企業(yè)的成本費用進行歸集、分配和賬務處理2根據(jù)需要計算在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的成本3根據(jù)需要計算產(chǎn)品的總成本和單位成本1掌握成本、費用、期間費用的區(qū)別與聯(lián)系2熟悉費用的歸集和分配方法3掌握成本費用核算的賬務處理方法1確定成本費用核算對象和成本項目1確定成本費用核算對象和成本項目3審核各項費用原始憑證4費用歸集和分配5設置各項成本和費用的明細賬6設置成本二級明細賬7在產(chǎn)品與產(chǎn)成品的分配8計算總成本和單位成本2收集、分類整理、匯總費用原始憑證11 根據(jù)企業(yè)的產(chǎn)品和勞務作業(yè)的生產(chǎn)過

2、程特點、生產(chǎn)組織類型以及管理的需要，并根據(jù)相關規(guī)定，制定本企業(yè)的成本費用核算管理制度成本費用核算及管理制度12 在該制度中需要確定企業(yè)的成本開支范圍，明確規(guī)定哪些費用可以計入成本、哪些費用不可以計入成本成本費用核算及管理制度13 在該制度中還需要確定成本計算對象和成本項目的基本內容，并選用合適的成本核算方法成本費用核算及管理制度2收集、分類整理、匯總費用原始憑證企業(yè)各種費用的原始憑證21 生產(chǎn)車間（各分公司生產(chǎn)廠）每月將其耗用（已投入生產(chǎn)使用）的材料、工資、費用、折舊等原始憑證資料收集、分類、整理、匯總好，并在規(guī)定時間內交到財務部22 各部門（非生產(chǎn)廠）每月按時將所發(fā)生的各類費用原始憑證交到財

3、務部3審核各項費用原始憑證財務人員根據(jù)企業(yè)的會計制度和工作規(guī)范，按照費用發(fā)生地點和成本計算對象，對費用類原始憑證的真實性、合規(guī)性、正確性進行審核企業(yè)各種費用的原始憑證4費用歸集和分配按相關分配標準，財務人員對需歸集和分配的費用進行分配，計入相應的成本計算對象，并制定相應的分配表成本費用核算及管理制度各類費用分配表5各項成本和費用的明細賬51 財務人員根據(jù)企業(yè)的會計制度及工作規(guī)范，依據(jù)審核后的各種費用原始憑證或分配表登記相應的明細賬成本費用核算及管理制度相關明細賬52 基本生產(chǎn)明細賬：按生產(chǎn)地點和成本項目核算基本生產(chǎn)車間發(fā)生的生產(chǎn)費用53 輔助生產(chǎn)明細賬：按車間和成本項目核算輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的生

4、產(chǎn)費用，也可以不單獨設置賬戶而隸屬在基本生產(chǎn)明細賬進行核算54 自制半成品明細賬：按存放地點和零件核算企業(yè)在制和庫存自制半成品成本55 制造費用明細賬：按車間別和明細項目別核算基本生產(chǎn)及輔助生產(chǎn)車間所發(fā)生的制造費用；制造費用應按規(guī)定分配核算，月終不保留余額56 期間費用明細賬：按費用明細項目核算企業(yè)發(fā)生的銷售費用、管理費用、財務費用，月終直接結轉損益，不保留余額57 待攤費用、予提費用明細賬：依劃清本期成本和下期成本的原則和權責發(fā)生制原則，按照會計制度的規(guī)定設置6設置成本二級明細賬61 財務人員按照確定的成本計算對象，根據(jù)需要可按產(chǎn)品別、工藝步驟別、分批定單別、工程項目別、作業(yè)和勞務別來設置成

5、本二級明細賬（或成本計算單），該賬受控于基本生產(chǎn)的明細賬，兩種明細賬增減變化和余額必須一致成本費用核算及管理制度成本二級明細賬62 依核算形式的不同，車間（分廠）所設的成本明細賬，與財務部的成本費用明細賬在內容和范圍方面有所區(qū)別63 車間（分廠）采用核算生產(chǎn)費用和產(chǎn)品成本分配形式的，應設置基本生產(chǎn)明細賬和制造費用明細賬，以及產(chǎn)品別投入產(chǎn)出明細賬，同時進行生產(chǎn)費用、產(chǎn)成品成本和在產(chǎn)品成本的核算，并保留期末在產(chǎn)品成本64 車間（分廠）實行純本期發(fā)生額控制、核算生產(chǎn)費用形式的，其基本生產(chǎn)明細賬可以保留余額，也可不保留余額65 封閉式生產(chǎn)車間（分廠），有單獨產(chǎn)品出廠的，必須進行產(chǎn)成品成本和在產(chǎn)品成本的

6、核算66 根據(jù)經(jīng)濟核算和考核的需要，車間（分廠）核算的成本項目、內容，可以有異于企業(yè)一級核算；例如，車間（分廠）不負擔價格差異而增設占用資金利息費等，但在財務部賬冊上的最終反映，應調整與財政部會計制度和上級主管部門的規(guī)定相符7在產(chǎn)品與產(chǎn)成品的分配根據(jù)歸集的全部生產(chǎn)費用和核算資料，按成本項目和成本計算方法歸集、分配在產(chǎn)品與產(chǎn)成品的成本成本費用核算及管理制度8計算總成本和單位成本根據(jù)歸集的全部生產(chǎn)費用和核算資料，按成本項目計算企業(yè)產(chǎn)品的總成本和單位成本，并將完工產(chǎn)品的成本轉入產(chǎn)成品明細賬成本費用核算及管理制度（二）成本費用核算辦法二、成本費用核算執(zhí)行工具（一）銷售費用分析表項目本期發(fā)生額上年同期增

7、減幅度全年計劃完成計劃百分比1廣告費2工資3銷售提成4福利費5辦公費6差旅費7業(yè)務招待費8運輸費9材料費10展覽費11業(yè)務宣傳費12低值易耗品費13員工教育經(jīng)費14勞保用品15保險費16稅金17公積金18養(yǎng)老保險金19其他文字分析分析人財務主管財務經(jīng)理填寫說明：1“本期”指相應的報告期，即各月、季度、年度；2若遇同比、計劃完成率變化較大時，需做文字分析，并提出建議與措施。（二）管理費用分析表項目本期發(fā)生額上年同期增減幅度全年計劃完成計劃百分比1工資2職工福利費3伙食、醫(yī)藥費4辦公費5會議費6差旅費7交通費8郵電費9業(yè)務招待費10房租物管費11折舊12職工教育經(jīng)費13養(yǎng)老保險費14失業(yè)保險費15

8、董事會費16咨詢費17訴訟費18審計費19排污費20綠化費21書報雜志費22房產(chǎn)稅23車船使用稅24土地使用稅25印花稅26修理、修繕費27年檢費、試驗費28技術開發(fā)費29技術轉讓費30壞賬損失31易耗品費用32無形資產(chǎn)攤銷費33自由捐贈34雜費35其他文字分析分析人財務主管財務經(jīng)理填寫說明：1“本期”指相應的報告期，即各月、季度、年度；2若遇同比、計劃完成率變化較大時，需做文字分析，并提出建議與措施。（三）財務費用分析表項目本期發(fā)生額上年同期增減幅度全年計劃完成計劃百分比利息支出手 續(xù) 費匯兌損失文字分析分析人財務主管財務經(jīng)理填寫說明：1“本期”指相應的報告期，即各月、季度、年度；2若遇同比

9、、計劃完成率變化較大時，需做文字分析，并提出建議與措施。（四）成品單位成本分析表編號： 月份： 年 月產(chǎn)品名稱材料消耗比例（%）人工費用比例（%）制造費用比例（%）合計生產(chǎn)量平均單位成本上期單位成本增減比例（%）文字分析分析人財務主管財務經(jīng)理（五）產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算表生產(chǎn)工單： 完工日期：產(chǎn)品名稱： 規(guī)格： 單 位：出廠數(shù)量： 繳庫單編號：耗用原料（直接原料）原料名稱規(guī)格領料單號碼單位數(shù)量單價金額耗用材料（直接材料）材料名稱規(guī)格領料單號碼單位數(shù)量單價金額合計合計直 接 人 工已分配制造費用成本合計單位成本制造單位日期工時數(shù)工資率金額工時數(shù)分攤率金額項目金額金額備 注直接原料直接材料直接人工已分配

10、制造費用合計合計繳庫記錄出貨記錄備注繳庫日期繳庫單號繳庫數(shù)量日期廠商發(fā)票號碼數(shù)量經(jīng)理： 會計： 制表：（六）產(chǎn)品制造費用明細表月份： 年 月 日 單位：元制造費用一月二月三月四月五月六月合計平均金額%金額%金額%金額%金額%金額%金額%金額%間接人工間接材料福利費郵電費水電費動力費租 金保險費折 舊低值易耗品攤銷修繕費雜 費合 計100100100100100100100100（七）年度動力費用統(tǒng)計表 月份動力費123456789101112合計煤氣費燃油費電力費電網(wǎng)費動力費合計總產(chǎn)量單位產(chǎn)量動力量單位產(chǎn)量動力費說 明（八）產(chǎn)品標準成本一覽表原料名稱代號用料比率每噸用量用料比率每噸用量用料比率

11、每噸用量合 計說 明（九）材料采購成本匯總表原料采購地區(qū)原料價格進口運輸方式取得成本付款條件與方式名稱代號國別制造廠商內銷外銷費用金額方式內銷外銷（十）產(chǎn)品原料成本明細表理論值現(xiàn)狀目標材料名稱用料比例數(shù)量單價金額結構比例材料名稱用料比例數(shù)量單價金額結構比例材料名稱用料比例數(shù)量單價金額結構比例小計小計小計損耗損耗損耗凈重kg凈重kg凈重kg金額元金額元金額元（十一）產(chǎn)品成本分批計算表定單號： 產(chǎn)品名稱：時間成本項部門目 月份 月份材料人工合計期初生產(chǎn)期末生產(chǎn)完成品價值材料人工合計期初生產(chǎn)期末生產(chǎn)完成品價值（十二）產(chǎn)品成本分步計算表月份： 年 月 金額單位：元產(chǎn)品名稱原材料成本人工成本合計材料名稱單價數(shù)量金額工時成本工資率人數(shù)說明（十三）產(chǎn)品生產(chǎn)成本分攤表費用科目固定成本變動成本金額生產(chǎn)車間（工廠）管理部門倉庫保養(yǎng)生產(chǎn)一線生產(chǎn)二線生產(chǎn)三線人事行政后勤其他（十四）產(chǎn)品銷售費用分配表費用科目甲類產(chǎn)品銷售費用乙