成本費用的歸集與分配

1、南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹1南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹2 2對于直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、專設(shè)成對于直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、專設(shè)成本項目的直接生產(chǎn)費用本項目的直接生產(chǎn)費用如果是某種如果是某種產(chǎn)品的直接計產(chǎn)品的直接計入費用，應(yīng)直入費用，應(yīng)直接計入接計入“基本基本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”總總賬。賬。如果是幾種產(chǎn)品如果是幾種產(chǎn)品的間接計入費用，的間接計入費用，應(yīng)采用適當?shù)姆峙鋺?yīng)采用適當?shù)姆峙浞椒?，分配計入各方法，分配計入各種產(chǎn)品成本種產(chǎn)品成本難難點點南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹3 3例如定額消耗量、定額費用等。例如定額消耗量、定額費用等。分配間接計入費用的分配間接計入費用的 標準主要有

2、三類：標準主要有三類：成果類成果類例如產(chǎn)品的重量、體積、產(chǎn)量、產(chǎn)例如產(chǎn)品的重量、體積、產(chǎn)量、產(chǎn)值等；值等；消耗類消耗類例如生產(chǎn)工時、生產(chǎn)工人的工資、例如生產(chǎn)工時、生產(chǎn)工人的工資、機器工時、原材料消耗量等；機器工時、原材料消耗量等；定額類定額類南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹4 4轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”總賬總賬對于直接用于對于直接用于 輔助生產(chǎn)的費用輔助生產(chǎn)的費用“輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”和和“制造費用制造費用”總賬總賬首先首先然后然后南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹5 5用于產(chǎn)品銷售的費用用于產(chǎn)品銷售的費用銷售費用總賬銷售費用總賬用于管理和組織生產(chǎn)用于管理和組織生產(chǎn)

3、經(jīng)營活動的費用經(jīng)營活動的費用用于籌集生產(chǎn)經(jīng)營資用于籌集生產(chǎn)經(jīng)營資 金的費用金的費用管理費用總賬管理費用總賬財務(wù)費用總賬財務(wù)費用總賬南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹6 6一、材料費用的歸集一、材料費用的歸集收入材料的成收入材料的成本本實際成本實際成本計劃成本計劃成本買價買價采購費用采購費用設(shè)置材料成本差異賬戶設(shè)置材料成本差異賬戶運雜費運雜費途中合理損耗途中合理損耗挑選整理費用挑選整理費用南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹7 7材料采購費材料采購費用分配率用分配率= =某材料應(yīng)負擔某材料應(yīng)負擔的采購費用的采購費用材料的重量（體積或買價）材料的重量（體積或買價）材料采購費用分配率材料采購費

4、用分配率 = =南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹8 8發(fā)出材料的成發(fā)出材料的成本本實際成本實際成本計劃成本計劃成本全月一次加權(quán)平均法全月一次加權(quán)平均法移動加權(quán)平均法移動加權(quán)平均法先進先出法先進先出法個別計價法個別計價法計劃成本計劃成本材料成本差異材料成本差異南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹9 9 = = =發(fā)出材料計劃成本發(fā)出材料計劃成本材料成本差異率材料成本差異率發(fā)出材料計劃成本發(fā)出材料計劃成本發(fā)出材料成本差異發(fā)出材料成本差異= =南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹10 10二二 材料費用的分配材料費用的分配注意區(qū)分注意區(qū)分: :直接計入費用直接計入費用間接計入費用間接計入費

5、用南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹11 11分配方法：分配方法：常用的常用的分配方法分配方法產(chǎn)品重量比例法產(chǎn)品重量比例法產(chǎn)品體積比例法產(chǎn)品體積比例法如果材料有比較準確的消如果材料有比較準確的消耗定額，則材料費用可采耗定額，則材料費用可采用定額耗用量或定額費用用定額耗用量或定額費用比例分配。比例分配。重重難難點點南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹12 12當各種產(chǎn)品共同消耗某當各種產(chǎn)品共同消耗某一種一種原材料原材料材料費用材料費用分配率分配率= 幾種產(chǎn)品共耗材料費用總額幾種產(chǎn)品共耗材料費用總額 各種產(chǎn)品材料定額消耗量之和各種產(chǎn)品材料定額消耗量之和某種產(chǎn)品應(yīng)分配某種產(chǎn)品應(yīng)分配負擔的材料費

6、用負擔的材料費用=該產(chǎn)品的材料該產(chǎn)品的材料定額耗用量定額耗用量材料費用材料費用分配率分配率采用定額耗用采用定額耗用量比例分配量比例分配南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹13 13 某企業(yè)某企業(yè)8 8月份生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，其耗用月份生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，其耗用原材料原材料8 0008 000千克，每千克千克，每千克5.45.4元，本月產(chǎn)量為元，本月產(chǎn)量為甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品500500件，乙產(chǎn)品件，乙產(chǎn)品400400件件. .單件產(chǎn)品原材料消單件產(chǎn)品原材料消耗定額為耗定額為: :甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品6 6千克，乙產(chǎn)品千克，乙產(chǎn)品5 5千克，其材料千克，其材料費用分配結(jié)果如下費用分配結(jié)果如下: :例如例如南京

7、理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹14 14材料費用分配率材料費用分配率= 8 0005.43 000+2 000=8.64=2 0008.64=17 280(元元)甲產(chǎn)品原材料甲產(chǎn)品原材料定額消耗量定額消耗量=5006=3 000（千克）（千克）乙產(chǎn)品原材料乙產(chǎn)品原材料定額消耗量定額消耗量=4005=2 000（千克）（千克）123甲產(chǎn)品應(yīng)分甲產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費配的材料費=3 0008.64=25 920(元元)乙產(chǎn)品應(yīng)分乙產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費配的材料費南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹15 15當各種產(chǎn)品共同消耗某當各種產(chǎn)品共同消耗某多種多種原材料原材料材料費用材料費用分配率分配率= 幾

8、種產(chǎn)品共耗某種材料費用總額幾種產(chǎn)品共耗某種材料費用總額 各種產(chǎn)品材料定額消耗量之和各種產(chǎn)品材料定額消耗量之和某種產(chǎn)品應(yīng)分配某種產(chǎn)品應(yīng)分配負擔的材料費用負擔的材料費用=該產(chǎn)品的該種材該產(chǎn)品的該種材料定額耗用量料定額耗用量材料費用材料費用分配率分配率采用定額耗用采用定額耗用量比例分配量比例分配南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹16 16 某企業(yè)生產(chǎn)丙、丁兩種產(chǎn)品領(lǐng)用某企業(yè)生產(chǎn)丙、丁兩種產(chǎn)品領(lǐng)用C、D兩種材料，實際成本總計兩種材料，實際成本總計66480元。本月投元。本月投產(chǎn)丙產(chǎn)品產(chǎn)丙產(chǎn)品200件、丁產(chǎn)品件、丁產(chǎn)品100件，丙產(chǎn)品的件，丙產(chǎn)品的消耗定額為：材料消耗定額為：材料5千克，材料千克，材

9、料8千克。千克。丁產(chǎn)品的材料消耗定額是：材料丁產(chǎn)品的材料消耗定額是：材料7千克，千克，材料材料9千克。、兩種材料的計劃單價千克。、兩種材料的計劃單價分別是分別是12元和元和14元。要求采用產(chǎn)品材料定元。要求采用產(chǎn)品材料定額成本的比例分配每種產(chǎn)品應(yīng)負擔的材料額成本的比例分配每種產(chǎn)品應(yīng)負擔的材料費用。費用。南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹17 17調(diào)整公式為：調(diào)整公式為： 若原材料發(fā)出為計劃成本，則若原材料發(fā)出為計劃成本，則必須將其調(diào)整為實際成本。必須將其調(diào)整為實際成本。 原材料原材料實際成本實際成本= 原材料原材料計劃成本計劃成本 原材料原材料計劃成本計劃成本材料成本材料成本差異率差異率南

10、京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹18 18 要求要求: :按定額耗用量比例分配計算甲、乙產(chǎn)按定額耗用量比例分配計算甲、乙產(chǎn)品所耗材料的實際成本。品所耗材料的實際成本。 某企業(yè)基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，某企業(yè)基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，共同耗用某種材料的共同耗用某種材料的計劃成本計劃成本10 500元，本月材元，本月材料成本差異率為料成本差異率為-2%，單件產(chǎn)品原材料消耗定額：單件產(chǎn)品原材料消耗定額：甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品1515千克，乙產(chǎn)品千克，乙產(chǎn)品1212千克，本月產(chǎn)品產(chǎn)量：千克，本月產(chǎn)品產(chǎn)量：甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品100100件，乙產(chǎn)品件，乙產(chǎn)品5050件。件。實例實例分析分析南京理工大學南京

11、理工大學 唐婉虹唐婉虹19 19 原材料原材料實際成本實際成本=10 500+10 500=10 500+10 500(-2%)(-2%)=10 290(=10 290(元元) )材料費用材料費用 分配率分配率= 10 29010 290 100 10015+5015+501212=4.9=4.9甲產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費甲產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費=1 500=1 5004.9(4.9(元元) )乙產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費乙產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費=600=6004.9(4.9(元元) )123南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹2020 材料費材料費用分配率用分配率 幾種產(chǎn)品共耗材料費用總額幾種產(chǎn)品共耗材料費用總

12、額 各種產(chǎn)品各種材料各種產(chǎn)品各種材料定額費用之和定額費用之和= =某種產(chǎn)品應(yīng)分某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費用配的材料費用該種產(chǎn)品各該種產(chǎn)品各種材料定額種材料定額 費用之和費用之和=材料費用材料費用分配率分配率采用定額費采用定額費用比例分配用比例分配南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹21 21材料費用分配匯總表材料費用分配匯總表（按實際成本計價）（按實際成本計價）應(yīng)借科目應(yīng)貸科目基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)輔助生產(chǎn)成本成本制造費用制造費用管理費用管理費用合計合計甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品基本生產(chǎn)基本生產(chǎn)輔助生產(chǎn)輔助生產(chǎn)原材料原材料7 0007 0008 0008 0005 0005 0006 0

13、006 0004 0004 0002 0002 00032 00032 000減：廢料減：廢料-600-600-600-600包裝物包裝物1 0001 0002002001 2001 200合合 計計7 4007 4008 0008 0005 0005 0006 2006 2004 0004 0002 0002 00032 60032 600南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹2222 （一）外購動力費用的歸集（一）外購動力費用的歸集 支付外購動力費用，一般通過支付外購動力費用，一般通過“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”科科目核算。實際工作中，每月下旬支付動力費時，作目核算。實際工作中，每月下旬支付動力費

14、時，作為暫時動力費用處理。月末分配計算全月的應(yīng)付動為暫時動力費用處理。月末分配計算全月的應(yīng)付動力費時，再作借記力費時，再作借記“基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”等科目，貸記等科目，貸記“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”科目?？颇?。 南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹2323( (二二) )外購動力費的分配外購動力費的分配1.1.分配程序分配程序基本生產(chǎn)車間和輔助生產(chǎn)車間基本生產(chǎn)車間和輔助生產(chǎn)車間直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的動力費用直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的動力費用直接計入直接計入“基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”總賬及總賬及所屬明細賬的所屬明細賬的“燃料及動力燃料及動力”成本成本項目項目1南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹242

15、4 車間一般消耗動力費車間一般消耗動力費2計入計入“制造費用制造費用”總賬及總賬及所屬明細賬的水電費項目所屬明細賬的水電費項目3銷售部門、廠部行政管理部銷售部門、廠部行政管理部門耗用的動力費用門耗用的動力費用分別計入分別計入“營業(yè)費用營業(yè)費用”、“管理費管理費用用”總賬及明細賬的借方總賬及明細賬的借方南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹2525企業(yè)設(shè)有輔助生產(chǎn)車間企業(yè)設(shè)有輔助生產(chǎn)車間4外購動力費外購動力費應(yīng)先計入應(yīng)先計入“輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”明細明細賬賬按照各受益部門耗用數(shù)量或按照各受益部門耗用數(shù)量或 其他適當?shù)臉藴蔬M行分配其他適當?shù)臉藴蔬M行分配如果如果則則然后然后南京理工大學南京理工

16、大學 唐婉虹唐婉虹26262.2.分配方法分配方法工時比例法工時比例法外購動力費外購動力費分配率分配率= 耗用外購動力費總額耗用外購動力費總額各種產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時總數(shù)各種產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時總數(shù)某種產(chǎn)品應(yīng)分配某種產(chǎn)品應(yīng)分配 的外購動力費的外購動力費=該種產(chǎn)品耗用該種產(chǎn)品耗用的生產(chǎn)工時數(shù)的生產(chǎn)工時數(shù)外購動力外購動力 分配率分配率南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹2727w 某企業(yè)生產(chǎn)某企業(yè)生產(chǎn)A A、B B兩種規(guī)格的化工產(chǎn)品，某兩種規(guī)格的化工產(chǎn)品，某月實耗電力月實耗電力128000128000度，每度電度，每度電0.60.6元，共元，共付電費付電費7680076800元。該企業(yè)的廠部管理部門、元

17、。該企業(yè)的廠部管理部門、車間管理部門、基本生產(chǎn)車間分別安裝有車間管理部門、基本生產(chǎn)車間分別安裝有電表，據(jù)當月電表數(shù)據(jù)，管理部門耗電電表，據(jù)當月電表數(shù)據(jù)，管理部門耗電20002000度，車間管理部門耗電度，車間管理部門耗電30003000度，生產(chǎn)度，生產(chǎn)車間耗電車間耗電123000123000度，本月度，本月A A產(chǎn)品實耗工時產(chǎn)品實耗工時24002400小時，小時，B B產(chǎn)品實耗工時產(chǎn)品實耗工時36003600小時。小時。南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹28283.3.外購動力費用分配表外購動力費用分配表 外購動力費用分配表外購動力費用分配表應(yīng)借科目應(yīng)貸科目基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本制造費用

18、制造費用管理費管理費用用合合 計計甲產(chǎn)甲產(chǎn)品品乙產(chǎn)乙產(chǎn)品品基本生基本生產(chǎn)產(chǎn)輔助生輔助生產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)應(yīng)付付賬賬款款用電度數(shù)用電度數(shù)10000100008 0008 0002 0002 0001 0001 0001 0001 00022 00022 000分配率分配率0 01 1分配金額分配金額1 0001 0008008002002001001001001002 2002 200南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹2929工資的計算工資的計算共同工資共同工資費用的分配費用的分配工資費用計入工資費用計入成本的分配成本的分配工資總額工資總額的構(gòu)成的構(gòu)成主要內(nèi)容主要內(nèi)容南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉

19、虹3030一一 工資費用的歸集工資費用的歸集是指各單位一定時期內(nèi)直是指各單位一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工接支付給本單位全部職工的全部勞動報酬總額。的全部勞動報酬總額。工資工資總額總額南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹31 31考勤記錄考勤記錄產(chǎn)量與工時記錄產(chǎn)量與工時記錄其他記錄其他記錄 工資核工資核算的原算的原始記錄始記錄 一一、 工資費用的歸集工資費用的歸集南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹3232計時工資計時工資 特殊情況特殊情況下的工資下的工資 加班加點加班加點工資工資 津貼和補貼津貼和補貼獎獎 金金計件工資計件工資一定時期內(nèi)直接支付給本單位全一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部

20、職工的全部勞動報酬總額。部職工的全部勞動報酬總額。工資工資總額總額南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹3333(3)(3)新參加工作職新參加工作職工的見習工資（工的見習工資（學徒的生活費）學徒的生活費） (4)(4)運動員體育運動員體育津貼津貼 (2)(2)實行結(jié)構(gòu)工資實行結(jié)構(gòu)工資制的單位支付給職制的單位支付給職工的基礎(chǔ)工資和職工的基礎(chǔ)工資和職務(wù)（崗位）工資務(wù)（崗位）工資 (1)(1)對已做工作對已做工作按計時工資標按計時工資標準支付的工資準支付的工資 南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹3434（一）實行超額累進計件、直接無限計件、限（一）實行超額累進計件、直接無限計件、限額計件、超定額

21、計件等工資制，按勞動部額計件、超定額計件等工資制，按勞動部門或主管部門批準的定額和計件單價支付門或主管部門批準的定額和計件單價支付給個人的工資給個人的工資 （二）按工作任務(wù)包干方法支付給個（二）按工作任務(wù)包干方法支付給個人的工資人的工資 （三）按營業(yè)額提成或利潤提成辦法支付給個人的工資 計件計件工資工資: :指對指對已做工作已做工作按計件單按計件單價支付的價支付的勞動報酬勞動報酬。 南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹3535生產(chǎn)獎生產(chǎn)獎 機關(guān)、事業(yè)機關(guān)、事業(yè)單位的獎勵單位的獎勵工資工資 其他獎金其他獎金 勞動競賽獎勞動競賽獎 節(jié)約獎節(jié)約獎 勞動競賽獎勞動競賽獎 節(jié)約獎節(jié)約獎 南京理工大學南

22、京理工大學 唐婉虹唐婉虹3636加班加點工資是指按規(guī)定支付的加班工資和加點加班加點工資是指按規(guī)定支付的加班工資和加點工資工資特殊情況下支付的工資包括：（一）根據(jù)國家法律、法規(guī)特殊情況下支付的工資包括：（一）根據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，因病、工傷、產(chǎn)假、計劃生育假、婚喪假、和政策規(guī)定，因病、工傷、產(chǎn)假、計劃生育假、婚喪假、事假、探親假、定期休假、停工學習、執(zhí)行國家或社會義事假、探親假、定期休假、停工學習、執(zhí)行國家或社會義務(wù)等原因按計時工資標準或計時工資標準的一定比例支付務(wù)等原因按計時工資標準或計時工資標準的一定比例支付的工資；（二）附加工資、保留工資。的工資；（二）附加工資、保留工資。南京理工

23、大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹3737凡屬于以上六項內(nèi)容的，屬于工資性凡屬于以上六項內(nèi)容的，屬于工資性支出，會計上通過支出，會計上通過“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目核算科目核算。 而對于支付給職工，但不屬于工資性而對于支付給職工，但不屬于工資性的支出，則不列入工資費內(nèi)容中，即不的支出，則不列入工資費內(nèi)容中，即不能通過能通過“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目核算。科目核算。如如支付給職工的勞動保護費支付給職工的勞動保護費職工市內(nèi)交通補助職工市內(nèi)交通補助制造費用制造費用管理費用管理費用南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹3838在進行工資在進行工資費用核算時費用核算時工資總額組成工資總額組成與非

24、工資總額與非工資總額組成的界限組成的界限注意注意劃清劃清如勞動保護費、出差伙食補助和誤餐補助、獨生如勞動保護費、出差伙食補助和誤餐補助、獨生子女補助、離退休人員各項支出等，雖然同工資子女補助、離退休人員各項支出等，雖然同工資一起發(fā)給職工，但不屬于工資總額的組成內(nèi)容，一起發(fā)給職工，但不屬于工資總額的組成內(nèi)容，不應(yīng)計作工資費用。不應(yīng)計作工資費用。南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹3939w 某企業(yè)某企業(yè)0505年實際發(fā)放給職工的計時工資為年實際發(fā)放給職工的計時工資為2525萬元，超產(chǎn)獎金萬元，超產(chǎn)獎金0.20.2萬元，車貼萬元，車貼0.150.15萬元，萬元，書報費書報費0.10.1萬元，出差

25、伙食補貼萬元，出差伙食補貼0.20.2萬元，萬元，另外，企業(yè)還發(fā)放退休金另外，企業(yè)還發(fā)放退休金0.30.3萬元，該企業(yè)萬元，該企業(yè)職工工資總額為多少？職工工資總額為多少？w 2525萬元萬元 0.20.2萬元萬元 0.10.1萬元萬元25.325.3萬元萬元南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹4040應(yīng)付工資應(yīng)付工資=月實際出勤日數(shù)月實際出勤日數(shù)日工資率日工資率應(yīng)付工資應(yīng)付工資=月標準工資月標準工資-缺勤工資缺勤工資缺勤工資缺勤工資=缺勤日數(shù)缺勤日數(shù)日工資率日工資率工資標準有按工資標準有按月計算的，也月計算的，也有按日或按小有按日或按小時計算的。時計算的。Lets investigate南京

26、理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹41 41南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹4242個人計件工資的計算個人計件工資的計算集體計件工資的計算集體計件工資的計算南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹4343應(yīng)付計件工資應(yīng)付計件工資= = （合格品數(shù)量（合格品數(shù)量+ +料廢數(shù)量）料廢數(shù)量）計件單價計件單價 注意，完成的產(chǎn)量中如果有廢品，若是料廢造成的，注意，完成的產(chǎn)量中如果有廢品，若是料廢造成的，即材料本身質(zhì)量原因造成的，應(yīng)照常付工資；若是工即材料本身質(zhì)量原因造成的，應(yīng)照常付工資；若是工廢，即工人本人過失造成的，不但不能付工資，而且廢，即工人本人過失造成的，不但不能付工資，而且還會向過失人索取

27、賠償。還會向過失人索取賠償。計件單價工時定額計件單價工時定額小時工資率小時工資率南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹4444集體計件工資還要在集體計件工資還要在集體內(nèi)部各工人之間集體內(nèi)部各工人之間按照貢獻大小進行分按照貢獻大小進行分配。通?？砂疵咳说呐洹Ｍǔ？砂疵咳说墓べY標準和工作日數(shù)工資標準和工作日數(shù)（或工時數(shù)）的乘積（或工時數(shù)）的乘積作為標準進行分配。作為標準進行分配。集體計件工資的計算集體計件工資的計算南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹4545 集體計件工資是首先按生產(chǎn)小組集體集體計件工資是首先按生產(chǎn)小組集體完成的產(chǎn)量與計件單價計算出小組應(yīng)得的完成的產(chǎn)量與計件單價計算出小組應(yīng)得的集

28、體計件工資，然后在小組內(nèi)再按各成員集體計件工資，然后在小組內(nèi)再按各成員的工資等級和實際工作時間分配計算每個的工資等級和實際工作時間分配計算每個成員的工資。成員的工資。南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹4646舉例：舉例： 某工業(yè)企業(yè)某生產(chǎn)小組集體完成若干項生產(chǎn)任某工業(yè)企業(yè)某生產(chǎn)小組集體完成若干項生產(chǎn)任務(wù)，按照一邊計件工資的計算方法算出并取得集體務(wù)，按照一邊計件工資的計算方法算出并取得集體工資工資50 000元。該小組有元。該小組有3個不同等級的工人組成，個不同等級的工人組成，每人的姓名、等級、日工資率，出勤日數(shù)，以及按每人的姓名、等級、日工資率，出勤日數(shù)，以及按日工資率和出勤日數(shù)計算的工資

29、額（即集體計件工日工資率和出勤日數(shù)計算的工資額（即集體計件工資內(nèi)部的分配標準）列表如下：資內(nèi)部的分配標準）列表如下：工人姓名工人姓名等級等級工資標準工資標準 出勤日數(shù)出勤日數(shù)工資額工資額黎明黎明6 620202525500500周杰倫周杰倫5 518182323414414張惠妹張惠妹4 416162222352352合計合計707012661266南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹4747黎明應(yīng)分配工資黎明應(yīng)分配工資=50039.49=19 745（元）（元）生產(chǎn)小組內(nèi)部工資分配率生產(chǎn)小組內(nèi)部工資分配率=50 0001 266=39.49周杰倫應(yīng)分配工資周杰倫應(yīng)分配工資 =41439.4

30、9=16 348.86(元元)張惠妹應(yīng)分配工資張惠妹應(yīng)分配工資 =35239.49=13 900.48(元元)南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹4848工資結(jié)算單工資結(jié)算單 工資結(jié)算匯總表工資結(jié)算匯總表 南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹4949 直接工資費用直接工資費用 : :直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)而直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的工資費用發(fā)生的工資費用 , ,可分為可分為 : :直接計入工資費用直接計入工資費用間接計入工資費用間接計入工資費用 ( (需要分配需要分配) )南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹50501.1.分配程序分配程序工資費用應(yīng)按發(fā)生的車間、工資費用應(yīng)按發(fā)生的車間、部門和用

31、途進行歸集與分配。部門和用途進行歸集與分配。南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹51 51基本生產(chǎn)車間基本生產(chǎn)車間 工資及提工資及提取的福利費取的福利費“基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”“直接工資直接工資” 成本項目成本項目生產(chǎn)工人生產(chǎn)工人輔助生產(chǎn)車間輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人生產(chǎn)工人 工資及提工資及提取的福利費取的福利費“輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”“直接工資直接工資” 成本項目成本項目南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹5252生產(chǎn)車間、部門的管生產(chǎn)車間、部門的管 理人員及輔助工人理人員及輔助工人工資及提取的福利費工資及提取的福利費“制造費用制造費用”科科目目南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹5

32、353專設(shè)銷售機構(gòu)專設(shè)銷售機構(gòu)人員的工資人員的工資行政管理部門人員的工資行政管理部門人員的工資銷售費用銷售費用管理費用管理費用南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹54542.2.工資費用的分配方法工資費用的分配方法 在計時工在計時工資制下資制下基本生產(chǎn)車間基本生產(chǎn)車間直接計入直接計入 “ “基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本”明細賬的明細賬的“直接工資直接工資”成本項成本項目目只生產(chǎn)一種產(chǎn)品只生產(chǎn)一種產(chǎn)品產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為直接計入費用產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為直接計入費用南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹5555基本生產(chǎn)車間基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資為間

33、接計入費用產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資為間接計入費用分配計入各產(chǎn)品成本明細賬的分配計入各產(chǎn)品成本明細賬的“直接工資直接工資”成本項目。成本項目。應(yīng)按各產(chǎn)品實際生產(chǎn)工應(yīng)按各產(chǎn)品實際生產(chǎn)工時或定額工時的比例時或定額工時的比例南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹5656在計件工資制在計件工資制下下產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資工人工資=合格品數(shù)量合格品數(shù)量計件單價計件單價由于計件工資與產(chǎn)品產(chǎn)量直接關(guān)由于計件工資與產(chǎn)品產(chǎn)量直接關(guān)系，所以屬于直接計入費用，可系，所以屬于直接計入費用，可直接計入各有關(guān)產(chǎn)品成本明細賬直接計入各有關(guān)產(chǎn)品成本明細賬的的“工資及福利費工資及福利費“成本項目成本項目可可見見南京理工大學南京理工大

34、學 唐婉虹唐婉虹57573.3.人工費用分配表人工費用分配表 南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹5858w 3 3、超過計稅工資的部分應(yīng)交所得稅、超過計稅工資的部分應(yīng)交所得稅 。 w 某企業(yè)全年人均計稅工資某企業(yè)全年人均計稅工資72007200元，實際人均發(fā)放元，實際人均發(fā)放工資工資75007500元，該企業(yè)職工人數(shù)元，該企業(yè)職工人數(shù)800800人，本年利潤人，本年利潤70000007000000元，所得稅稅率元，所得稅稅率3333，w 計算該企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅。計算該企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅。南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹5959w 超過的計稅工資總額超過的計稅工資總額w （75007

35、50072007200）800800240000240000元元w 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額70000007000000240000240000w 72400007240000元元w 應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅724000072400003333w 23892002389200元元南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹6060w 如果全年人均實際發(fā)放工資不超過如果全年人均實際發(fā)放工資不超過72007200元則元則稅后利潤為稅后利潤為w 70000007000000（1 13333）46900004690000元元w 而全年實際發(fā)放工資而全年實際發(fā)放工資75007500元則稅后利潤為元則稅后利潤為w

36、700000070000002389200238920046108004610800元元w 稅后利潤減少稅后利潤減少7920079200元元w （4690000469000046108004610800）w 而稅后利潤是投資者獲得投資報酬的來源。而稅后利潤是投資者獲得投資報酬的來源。南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹61 61房屋和建筑物房屋和建筑物在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)以融資租賃方式租入的

37、固定資產(chǎn)計提折舊的范圍計提折舊的范圍南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹6262房屋建筑物以外的未使用房屋建筑物以外的未使用(不需用不需用)固定資產(chǎn)；固定資產(chǎn)； 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)；未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)；按照規(guī)定提取維簡費的固定資產(chǎn)；按照規(guī)定提取維簡費的固定資產(chǎn)；破產(chǎn)破產(chǎn)(關(guān)停關(guān)停)企業(yè)的固定資產(chǎn)；企業(yè)的固定資產(chǎn)；在建工程項目在交付使用前的固定資產(chǎn)；在建工程項目在交付使用前的固定資產(chǎn)；以前已經(jīng)估價單獨入賬的土地等。以前已經(jīng)估價單獨入賬的土地等。不可以計提折

38、舊的固定資產(chǎn)不可以計提折舊的固定資產(chǎn)南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹6363月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起開始計提；從下月起開始計提；月份內(nèi)減少或者停用的固定資產(chǎn)，當月仍然計月份內(nèi)減少或者停用的固定資產(chǎn)，當月仍然計提折舊，從下月起停止計提；提折舊，從下月起停止計提；提足折舊的逾齡使用固定資產(chǎn)不再計提折舊；提足折舊的逾齡使用固定資產(chǎn)不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，不得補提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，不得補提折舊。南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹6464 分配程序分配程序折舊費用不單獨設(shè)成本項目折舊費用不單獨設(shè)成本項目按照固定資

39、產(chǎn)的使用部門歸集按照固定資產(chǎn)的使用部門歸集有關(guān)費用有關(guān)費用而是而是計入計入南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹6565（2 2）應(yīng)計折舊額的計算）應(yīng)計折舊額的計算本月應(yīng)提本月應(yīng)提 折舊額折舊額=上月已提上月已提折舊額折舊額+上月增加上月增加折舊額折舊額-上月減少上月減少折舊額折舊額月初固定月初固定資產(chǎn)原值資產(chǎn)原值或或=規(guī)定的規(guī)定的折舊率折舊率南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹6666南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹67672 2工作量工作量法法（2 2）工作量以工作時數(shù)表示。）工作量以工作時數(shù)表示。應(yīng)提月折舊額應(yīng)提月折舊額= =該月實際工作小時該月實際工作小時單位工作小時折舊額單位

40、工作小時折舊額單位里程折舊額單位里程折舊額= =（1）工作量以行駛里程表示。）工作量以行駛里程表示。應(yīng)提月折舊額應(yīng)提月折舊額= =該月實際行駛里程該月實際行駛里程單位里程折舊額單位里程折舊額單位工作小時折舊額單位工作小時折舊額= =南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹68683 3雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法年折舊額年折舊額= =年初固定資產(chǎn)賬面凈值年初固定資產(chǎn)賬面凈值年折舊率年折舊率月折舊額月折舊額= =年折舊額年折舊額1212如為奇數(shù)時如為奇數(shù)時: :年折舊率年折舊率= =最后采用平均年限法的年數(shù)為：最后采用平均年限法的年數(shù)為：當折舊年限為偶數(shù)時：當折舊年限為偶數(shù)時：南京理工大學南京理工

41、大學 唐婉虹唐婉虹69694 4年數(shù)總和法年數(shù)總和法月折舊率月折舊率= =年折舊率年折舊率1212月折舊額月折舊額= =（固定資產(chǎn)原值（固定資產(chǎn)原值- -預(yù)計凈殘值）預(yù)計凈殘值）月折舊率月折舊率年折舊率年折舊率=南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹7070 固定資產(chǎn)折舊費用分配表固定資產(chǎn)折舊費用分配表應(yīng)應(yīng)借借科科目目應(yīng)應(yīng)貸貸科科目目基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（甲產(chǎn)品）（甲產(chǎn)品）制制 造造 費費 用用管理費管理費用用合合 計計基本生產(chǎn)基本生產(chǎn)輔輔 助助 生生 產(chǎn)產(chǎn)機修車間機修車間供電車間供電車間累計累計折舊折舊133 000133 00010 50010 50034 00034 00028 00

42、028 00010 00010 000215 500215 500南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹71 71（一）低值易耗品的歸集與分配（一）低值易耗品的歸集與分配 1.一次攤銷法一次攤銷法: 2.分期攤銷法分期攤銷法: 3.五五攤銷法五五攤銷法: 南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹7272 1.投入的，按照評估確認、協(xié)議約定的金額計價；投入的，按照評估確認、協(xié)議約定的金額計價； 2.從外部購入的，按照實際支付的價款計價從外部購入的，按照實際支付的價款計價; 3.企業(yè)自行開發(fā)并且依法申請取得的，按照開發(fā)過程企業(yè)自行開發(fā)并且依法申請取得的，按照開發(fā)過程中實際支出計價中實際支出計價; 4

43、.接受捐贈的無形資產(chǎn)，應(yīng)按發(fā)票賬單所列金額或者接受捐贈的無形資產(chǎn)，應(yīng)按發(fā)票賬單所列金額或者同類無形資產(chǎn)的市場價計價；同類無形資產(chǎn)的市場價計價； 5.商譽只有在企業(yè)合并時，可由雙方確定其價值商譽只有在企業(yè)合并時，可由雙方確定其價值; 6.非專利技術(shù)和商譽的計價應(yīng)經(jīng)法定評估機構(gòu)確認。非專利技術(shù)和商譽的計價應(yīng)經(jīng)法定評估機構(gòu)確認。 (二二) 無形資產(chǎn)的歸集與分配無形資產(chǎn)的歸集與分配平均攤銷平均攤銷南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹7373 ( (三三) ) 其他費用支出的歸集與分配其他費用支出的歸集與分配 其他支出如差旅費、電話費、其他支出如差旅費、電話費、辦公費等，一般都不單設(shè)成本項目，辦公費等

44、，一般都不單設(shè)成本項目，通常是在費用發(fā)生時，根據(jù)有關(guān)的通常是在費用發(fā)生時，根據(jù)有關(guān)的憑證按費用的用途計入制造費用、憑證按費用的用途計入制造費用、管理費用、財務(wù)費用、待攤費用等管理費用、財務(wù)費用、待攤費用等科目及其明細項目?？颇考捌涿骷氻椖?。南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹7474利息費用、稅金的核算利息費用、稅金的核算季末支付時沖減預(yù)提費用季末支付時沖減預(yù)提費用利息費用是財務(wù)費用項目利息費用是財務(wù)費用項目利息利息的核算的核算它一般按季結(jié)算支付它一般按季結(jié)算支付季內(nèi)各月應(yīng)付的利息，應(yīng)分月進行預(yù)提季內(nèi)各月應(yīng)付的利息，應(yīng)分月進行預(yù)提每月預(yù)提利息費用時：每月預(yù)提利息費用時：借：財務(wù)費用借：財務(wù)費

45、用 貸：預(yù)提費用貸：預(yù)提費用季末實際支付全季利季末實際支付全季利息費用時：息費用時：借：預(yù)提費用借：預(yù)提費用 貸：銀行存款貸：銀行存款南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹7575稅金的核算稅金的核算稅金是管理費用的組成部分稅金是管理費用的組成部分包括包括房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅車船使用稅車船使用稅土地使用稅土地使用稅和和印花稅印花稅需要預(yù)先計算應(yīng)交金額，需要預(yù)先計算應(yīng)交金額，然后交納，應(yīng)通過然后交納，應(yīng)通過“應(yīng)交應(yīng)交稅金稅金”賬戶核算。賬戶核算。用銀行存款等貨幣用銀行存款等貨幣資金直接交納資金直接交納. .如果如果印花稅票是一次購印花稅票是一次購買買, ,分月使用分月使用, ,而且而且金額較大金額較大,

46、 ,也可作為也可作為待攤費用處理待攤費用處理. .南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹7676待攤或預(yù)待攤或預(yù)提的辦法提的辦法分月計入分月計入成本費用成本費用 固定資產(chǎn)修理費的分配固定資產(chǎn)修理費的分配對于中小對于中小修理費用修理費用一般一般直接計入當月有關(guān)的直接計入當月有關(guān)的成本、費用成本、費用對大修對大修理費用理費用應(yīng)采用應(yīng)采用若各月發(fā)生的中小若各月發(fā)生的中小修理費用極不均衡，修理費用極不均衡，如季節(jié)性固定資產(chǎn)如季節(jié)性固定資產(chǎn)的修理費用，也可的修理費用，也可以采用待攤或預(yù)提以采用待攤或預(yù)提的進行核算的進行核算南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹7777w 待攤費用的歸集與分配，待攤費用的

47、歸集與分配，應(yīng)通過應(yīng)通過“待攤費用待攤費用”科目科目進行。進行。w 預(yù)提費用的歸集與分配，預(yù)提費用的歸集與分配，應(yīng)通過應(yīng)通過“預(yù)提費用預(yù)提費用”科目科目進行。進行。 南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹7878一、輔助生產(chǎn)成本核算的特點一、輔助生產(chǎn)成本核算的特點1.輔助生產(chǎn)：輔助生產(chǎn)： 是指主要為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)行政管理是指主要為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)行政管理部門等單位提供服務(wù)而進行的產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)供部門等單位提供服務(wù)而進行的產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)供應(yīng)。企業(yè)常專設(shè)輔助生產(chǎn)車間。應(yīng)。企業(yè)常專設(shè)輔助生產(chǎn)車間。2.輔助生產(chǎn)車間的類型：輔助生產(chǎn)車間的類型： 只生產(chǎn)一種產(chǎn)品或只提供一種勞務(wù)，如供只生產(chǎn)一種產(chǎn)品或

48、只提供一種勞務(wù)，如供電、供水、供氣、供風等輔助生產(chǎn)車間。電、供水、供氣、供風等輔助生產(chǎn)車間。 生產(chǎn)多種產(chǎn)品或提供多種勞務(wù)，如從事工生產(chǎn)多種產(chǎn)品或提供多種勞務(wù)，如從事工具、模具、修理用備件的制造及機器設(shè)備修理等具、模具、修理用備件的制造及機器設(shè)備修理等的輔助生產(chǎn)車間。的輔助生產(chǎn)車間。南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹7979 3. 3.輔助生產(chǎn)費用輔助生產(chǎn)費用：輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的原材料費用、動力費用、工資及福利費以的原材料費用、動力費用、工資及福利費以及輔助生產(chǎn)車間的制造費用，被稱之為輔助及輔助生產(chǎn)車間的制造費用，被稱之為輔助生產(chǎn)費

49、用。生產(chǎn)費用。為生產(chǎn)和提供一定種類和一定數(shù)量的產(chǎn)品或為生產(chǎn)和提供一定種類和一定數(shù)量的產(chǎn)品或勞務(wù)所耗費的輔助生產(chǎn)費用之和，構(gòu)成該種勞務(wù)所耗費的輔助生產(chǎn)費用之和，構(gòu)成該種產(chǎn)品或勞務(wù)的輔助生產(chǎn)成本。產(chǎn)品或勞務(wù)的輔助生產(chǎn)成本。南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹80804.4.輔助生產(chǎn)的特點輔助生產(chǎn)的特點w （一）企業(yè)通常按輔助生產(chǎn)提供產(chǎn)品或勞務(wù)（一）企業(yè)通常按輔助生產(chǎn)提供產(chǎn)品或勞務(wù)的種類設(shè)立輔助生產(chǎn)車間。的種類設(shè)立輔助生產(chǎn)車間。w （二）輔助生產(chǎn)車間按提供產(chǎn)品和勞務(wù)的品（二）輔助生產(chǎn)車間按提供產(chǎn)品和勞務(wù)的品種分為單品種輔助生產(chǎn)和多品種輔助生產(chǎn)。種分為單品種輔助生產(chǎn)和多品種輔助生產(chǎn)。 w （三）輔助

50、生產(chǎn)車間除了向基本生產(chǎn)車間提（三）輔助生產(chǎn)車間除了向基本生產(chǎn)車間提供服務(wù)以外，還經(jīng)常同時為管理部門，非生供服務(wù)以外，還經(jīng)常同時為管理部門，非生產(chǎn)事業(yè)單位提供勞務(wù)和產(chǎn)品產(chǎn)事業(yè)單位提供勞務(wù)和產(chǎn)品 。w （四）輔助生產(chǎn)車間之間也互相提供產(chǎn)品或（四）輔助生產(chǎn)車間之間也互相提供產(chǎn)品或勞務(wù)。勞務(wù)。南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹81 81制造制造費用費用輔助生輔助生產(chǎn)成本產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本二、輔助生產(chǎn)成本的歸集二、輔助生產(chǎn)成本的歸集可概括為以可概括為以下兩種程序下兩種程序輔助生產(chǎn)車間輔助生產(chǎn)車間的的“制造費用制造費用” （1 1）（2 2）一般情況下，采用第一種核一般情況下，采用第一種核

51、算程序。只有在車間規(guī)模小、算程序。只有在車間規(guī)模小、費用少，又不對外提供產(chǎn)品費用少，又不對外提供產(chǎn)品或勞務(wù)的情況下或勞務(wù)的情況下南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹8282三、輔助生產(chǎn)費用的分配三、輔助生產(chǎn)費用的分配產(chǎn)品性生產(chǎn)產(chǎn)品性生產(chǎn)勞務(wù)性生產(chǎn)勞務(wù)性生產(chǎn)（1 1）分配程序）分配程序如提供自制材料、如提供自制材料、工具、備件等產(chǎn)品。工具、備件等產(chǎn)品。其賬務(wù)處理同基本其賬務(wù)處理同基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品一樣。一樣。如供水、供電、運輸、如供水、供電、運輸、機修等。其發(fā)生的費機修等。其發(fā)生的費用，應(yīng)于月末時，按用，應(yīng)于月末時，按受益的原則，在各受受益的原則，在各受益單位之間進行分配。益

52、單位之間進行分配。南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹8383（2 2）勞務(wù)性輔助生產(chǎn)費用的分配）勞務(wù)性輔助生產(chǎn)費用的分配方方法法直接分配法直接分配法一次交互分配法一次交互分配法計劃成本分配法計劃成本分配法代數(shù)分配法代數(shù)分配法順順序序分分配配法法南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹8484直接分配法直接分配法 是指不考慮輔助生產(chǎn)車間之間相互提是指不考慮輔助生產(chǎn)車間之間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)的情況，而是將各種輔助生供產(chǎn)品或勞務(wù)的情況，而是將各種輔助生產(chǎn)費用直接分配給產(chǎn)費用直接分配給輔助生產(chǎn)車間以外的受輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位益單位的一種輔助生產(chǎn)費用分配方法。的一種輔助生產(chǎn)費用分配方法?；旧a(chǎn)

53、車間和管理部門基本生產(chǎn)車間和管理部門南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹8585簡便易算簡便易算南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹8686 首先根據(jù)各輔助生產(chǎn)車間相互提供勞首先根據(jù)各輔助生產(chǎn)車間相互提供勞務(wù)的數(shù)量及交互分配前的勞務(wù)單位成本務(wù)的數(shù)量及交互分配前的勞務(wù)單位成本（或計劃單位成本）在各輔助生產(chǎn)車間之（或計劃單位成本）在各輔助生產(chǎn)車間之間進行一次交互分配，然后將各輔助生產(chǎn)間進行一次交互分配，然后將各輔助生產(chǎn)車間交互分配后的實際費用，車間交互分配后的實際費用， 按照對輔按照對輔助生產(chǎn)車間以外部門提供勞務(wù)的數(shù)量及交助生產(chǎn)車間以外部門提供勞務(wù)的數(shù)量及交互分配后的單位成本，分配給輔助生產(chǎn)車

54、互分配后的單位成本，分配給輔助生產(chǎn)車間以外的各受益部門的一種方法。間以外的各受益部門的一種方法。一次交互分配法一次交互分配法南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹8787具體步驟如下具體步驟如下 ：第一、交互分配第一、交互分配交互分配前的單位成本交互分配前的單位成本進行進行交互分配交互分配待分配費用待分配費用輔助生產(chǎn)勞務(wù)總量輔助生產(chǎn)勞務(wù)總量南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹8888 第二、對外分配第二、對外分配輔助生產(chǎn)車間以外輔助生產(chǎn)車間以外各受益單位之間進各受益單位之間進行分配行分配需按以下三步驟進行需按以下三步驟進行: :1交互分配交互分配后的實際后的實際費用費用交互分交互分配前的配前

55、的費用費用交互分交互分配轉(zhuǎn)入配轉(zhuǎn)入的費用的費用交互分交互分配轉(zhuǎn)出配轉(zhuǎn)出的費用的費用=+-2計算交互分配后的單位成本計算交互分配后的單位成本3對外對外分配分配 交互分配后的實際費用交互分配后的實際費用非輔助部門耗費勞務(wù)總量非輔助部門耗費勞務(wù)總量南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹8989 各輔助車間的勞務(wù)各輔助車間的勞務(wù)結(jié)算只能等其他輔助車結(jié)算只能等其他輔助車間費用轉(zhuǎn)入后才能計算間費用轉(zhuǎn)入后才能計算實際費用，因而影響成實際費用，因而影響成本分配的及時性。本分配的及時性?？朔酥苯臃挚朔酥苯臃峙浞ǖ牟蛔?，配法的不足，提高了成本計提高了成本計算的精確性。算的精確性。適用于各輔適用于各輔助生產(chǎn)費用

56、助生產(chǎn)費用水平相差不水平相差不大的企業(yè)。大的企業(yè)。南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹9090順序分配法順序分配法 按輔助車間受益的多少排列先后順序按輔助車間受益的多少排列先后順序 ，受益少的排在前面受益少的排在前面, 受益多的排在后面，并受益多的排在后面，并按此順序分配費用的方法。按此順序分配費用的方法。w特點特點:按輔助生產(chǎn)車間受益多少排列費用分配順序，按輔助生產(chǎn)車間受益多少排列費用分配順序，受益小，排在前面，受益多的排在后面。受益小，排在前面，受益多的排在后面。排在前面的輔助生產(chǎn)車間不承擔后一個車間排在前面的輔助生產(chǎn)車間不承擔后一個車間的費用。的費用。后者的分配額后者的分配額 = 其直

57、接費用其直接費用+前者分配來的費用前者分配來的費用南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹91 91確定費用分配確定費用分配順序是決定費順序是決定費用分配是否合用分配是否合理的關(guān)鍵。理的關(guān)鍵。受益大小排不受益大小排不出先后順序的出先后順序的輔助車間不能輔助車間不能采用此法。采用此法。南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹9292包括輔助生產(chǎn)內(nèi)包括輔助生產(chǎn)內(nèi)部和外部各單位部和外部各單位計劃成本分配法計劃成本分配法具體步驟如下：具體步驟如下： 第一第一 按預(yù)先規(guī)定的各種勞務(wù)的計劃成本在按預(yù)先規(guī)定的各種勞務(wù)的計劃成本在各各受益單位受益單位分配輔助生產(chǎn)費用分配輔助生產(chǎn)費用南京理工大學南京理工大學 唐婉虹

58、唐婉虹9393確定輔助生確定輔助生產(chǎn)成本差異產(chǎn)成本差異 第二第二計算輔助生產(chǎn)實際成本計算輔助生產(chǎn)實際成本按計劃成本分按計劃成本分 配轉(zhuǎn)入費用配轉(zhuǎn)入費用該輔助生產(chǎn)該輔助生產(chǎn)待分配費用待分配費用輔助生產(chǎn)輔助生產(chǎn)實際成本實際成本=+第三第三輔助生產(chǎn)輔助生產(chǎn)實際成本實際成本按計劃成本分按計劃成本分 配轉(zhuǎn)出合計配轉(zhuǎn)出合計輔助生產(chǎn)輔助生產(chǎn)成本差異成本差異=+為了簡化核算為了簡化核算, ,輔助生產(chǎn)的成輔助生產(chǎn)的成本差異一般不在各受益對象本差異一般不在各受益對象之間作追加分配之間作追加分配, ,而是將其全而是將其全部轉(zhuǎn)入部轉(zhuǎn)入“管理費用管理費用”的借方的借方. .超支差異用藍字計入超支差異用藍字計入, ,節(jié)約

59、差節(jié)約差異用紅字計入異用紅字計入. .南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹9494若輔助生產(chǎn)車間的計若輔助生產(chǎn)車間的計劃成本制定得不準確，劃成本制定得不準確，則會影響輔助生產(chǎn)費則會影響輔助生產(chǎn)費用分配結(jié)果的準確性用分配結(jié)果的準確性方便方便南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹9595代數(shù)分配法代數(shù)分配法是先根據(jù)解聯(lián)立方程的原理，計算輔助生產(chǎn)產(chǎn)品是先根據(jù)解聯(lián)立方程的原理，計算輔助生產(chǎn)產(chǎn)品或勞務(wù)的單位成本，然后根據(jù)各受益單位耗用的或勞務(wù)的單位成本，然后根據(jù)各受益單位耗用的數(shù)量和單位成本分配輔助生產(chǎn)費用的一種方法。數(shù)量和單位成本分配輔助生產(chǎn)費用的一種方法。采用該方法分配輔助生產(chǎn)采用該方法分配輔助生

60、產(chǎn)費用，分配的結(jié)果最準確費用，分配的結(jié)果最準確南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹9696南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹9797（一）制造費用的歸集（一）制造費用的歸集 分別按各生產(chǎn)車間和分廠設(shè)置制造分別按各生產(chǎn)車間和分廠設(shè)置制造費用明細分類賬戶，并按費用的明細項費用明細分類賬戶，并按費用的明細項目設(shè)置專欄進行明細核算。制造費用明目設(shè)置專欄進行明細核算。制造費用明細賬格式如下表：細賬格式如下表：南京理工大學南京理工大學 唐婉虹唐婉虹9898制造費用明細賬制造費用明細賬年年摘摘 要要材料材料費費工資工資福利福利費費折舊折舊費費辦公辦公費費修理費修理費勞保勞保費費保險費保險費合合 計計月