某企業(yè)財務(wù)管理診斷報告（課堂PPT）

1、1財務(wù)管理診斷2財務(wù)管理診斷導(dǎo)讀財務(wù)管理診斷導(dǎo)讀存在問題存在問題建議建議概述概述附件附件3歷史地看，集團自歷史地看，集團自20012001年開始，財務(wù)管理工作有了較大的年開始，財務(wù)管理工作有了較大的改進，取得了一定成效改進，取得了一定成效財務(wù)組織財務(wù)人員財務(wù)制度會計委派全面預(yù)算會計核算工作分三產(chǎn)、工業(yè)及結(jié)算，會計核算與財務(wù)管理職能不分總體素質(zhì)較低，缺少培訓(xùn)制度簡單，內(nèi)容不全面下屬企業(yè)的財務(wù)人員歸所在單位管理，對所在單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)未實行預(yù)算管理，無預(yù)算制度財務(wù)組織：財務(wù)組織：財務(wù)管理職能得到加強，尤其是加強了預(yù)算、跟蹤管理、財務(wù)分析等管理職能財務(wù)人員：財務(wù)人員：通過引進一部分高素質(zhì)的人才壯大了財務(wù)

2、隊伍的力量，通過培訓(xùn)一定程度上提高了財務(wù)人員的素質(zhì)，財務(wù)人員的觀念也有了較大更新財務(wù)制度：財務(wù)制度：在原來基礎(chǔ)上對制度進行了補充，內(nèi)容更加全面會計委派：會計委派：通過會計委派加大了財務(wù)人員的責(zé)任從而加強了對下屬公司的財務(wù)監(jiān)督全面預(yù)算：全面預(yù)算：通過預(yù)算管理使各責(zé)任單位更加明確了奮斗目標(biāo)，也增強了成本費用控制的意識，一定程度上降低了成本費用2001年以前的狀況年以前的狀況取得的成效取得的成效三產(chǎn)、工業(yè)及結(jié)算統(tǒng)一為會計核算部，財務(wù)管理職能與會計核算職能分開隨著新的財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人的上任，財務(wù)人員也進行了更換，同時加強了培訓(xùn)增加了委派人員管理制度，增加了財務(wù)管理細則，對其他內(nèi)容進行了豐富對下屬企業(yè)的財會部

3、門負(fù)責(zé)人、主辦會計由總部直接委派，統(tǒng)一管理對總部和下屬子公司試行預(yù)算管理2001年至今采取的措施年至今采取的措施資料來源：員工訪談4三次創(chuàng)業(yè)要求集團加強財務(wù)管理，提升企業(yè)價值三次創(chuàng)業(yè)要求集團加強財務(wù)管理，提升企業(yè)價值企業(yè)變革必須建立完善創(chuàng)新的財務(wù)企業(yè)變革必須建立完善創(chuàng)新的財務(wù)管理體系，其目標(biāo)是：管理體系，其目標(biāo)是：實現(xiàn)財務(wù)管理系統(tǒng)對業(yè)務(wù)流程的動態(tài)監(jiān)控資金的有效利用成本的持續(xù)性降低資產(chǎn)的有效利用財務(wù)信息及時、準(zhǔn)確反映提供部門及員工績效考核依據(jù)動態(tài)分析與業(yè)務(wù)過程修正人才管理勞資管理品牌管理質(zhì)量管理生產(chǎn)管理財務(wù)管理財務(wù)管理技術(shù)管理資產(chǎn)管理企業(yè)管理企業(yè)管理v財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理的核心，它貫穿于企業(yè)一

4、切經(jīng)營活動的始終財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理的核心，它貫穿于企業(yè)一切經(jīng)營活動的始終v對對AC來說，財務(wù)管理水平的提升對于集團未來在資本市場上的運作、集團的長來說，財務(wù)管理水平的提升對于集團未來在資本市場上的運作、集團的長遠發(fā)展具有重大而深遠的意義遠發(fā)展具有重大而深遠的意義5加強財務(wù)管理必須建立與母子公司管理相適應(yīng)的、完善的、加強財務(wù)管理必須建立與母子公司管理相適應(yīng)的、完善的、有機的財務(wù)管理體系有機的財務(wù)管理體系控制效果內(nèi)內(nèi) 部部 控控 制制 體體 系系（授權(quán)與監(jiān)控）（授權(quán)與監(jiān)控）會會 計計 核核 算算 體體 系、信息系統(tǒng)系、信息系統(tǒng)成本成本管理管理資產(chǎn)資產(chǎn)管理管理目標(biāo)成本責(zé)任成本成本分析預(yù)算定額預(yù)算

5、執(zhí)行信息資金使用資金風(fēng)險效率信息授權(quán)授權(quán)內(nèi)審內(nèi)審資金使用資金使用信息核算控制執(zhí)行控制分析評價考評調(diào)控計劃全面全面預(yù)算預(yù)算管理管理構(gòu)建以基于業(yè)務(wù)流程的會計核算體系、信息系統(tǒng)及內(nèi)部控制體系為基礎(chǔ)，以全面預(yù)算管理為中心，以資金管理、資產(chǎn)管理、成本管理等為樞紐的財務(wù)管理體系。強化計劃、執(zhí)行控制、分析評價、考評調(diào)控動態(tài)循環(huán)過程，實現(xiàn)財務(wù)管理對經(jīng)營活動的全面管理，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 流流 程程資金資金管理管理資產(chǎn)價值變化變動及效用分析6財務(wù)管理診斷導(dǎo)讀財務(wù)管理診斷導(dǎo)讀存在問題存在問題建議建議概述概述會計信息會計信息全面預(yù)算全面預(yù)算資金管理資金管理其他其他附件附件7會計信息質(zhì)量不高，難以為集團的管

6、理決策提供有會計信息質(zhì)量不高，難以為集團的管理決策提供有力支持力支持分析分析數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)信息信息決策決策會計核算工作面臨的首要任務(wù) -為決策分析提供有用信息42.13%42.13%的員工認(rèn)為公司會計核算不能充分為決策提供信息支持22.34%32.49%35.53%37.56%42.13%0%5%10%15%20%25%30%35%40%45%符合相關(guān)法律法規(guī)及國家統(tǒng)一會計制度會計核算流程與企業(yè)業(yè)務(wù)相適應(yīng)符合動態(tài)管理與控制的要求正確及時反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，保證帳實相符為決策提供信息支持調(diào)查發(fā)現(xiàn)：調(diào)查發(fā)現(xiàn)：目前的審計工作主要在于核實資產(chǎn)、利潤的真實性，審計中發(fā)現(xiàn)的虛假財務(wù)信息現(xiàn)象很嚴(yán)重，甚至有些企業(yè)前一次的

7、問題沒有解決，又發(fā)生了新的財務(wù)信息失真現(xiàn)象，下屬企業(yè)上報虛假利潤的情況屢禁不止。資料來源：調(diào)查問卷、員工訪談8會計信息質(zhì)量不高的主要原因在于：會計信息質(zhì)量不高的主要原因在于：財務(wù)管理制度體系不健全、內(nèi)容不完備，導(dǎo)致財務(wù)管理工作缺乏統(tǒng)一的規(guī)范集團現(xiàn)有財務(wù)人員的素質(zhì)難以適應(yīng)財務(wù)管理工作的要求會計實務(wù)工作尚存在很多不合規(guī)之處集團缺乏統(tǒng)一的會計信息平臺，難以實現(xiàn)財務(wù)信息的實時監(jiān)控會計委派尚未起到實際控制作用目前內(nèi)部審計效果一般，沒有發(fā)揮完善內(nèi)部控制的作用考核指標(biāo)的制定方式不合理是下屬公司造假的誘因9目前集團財務(wù)管理制度體系不健全、內(nèi)容不完備，導(dǎo)致財目前集團財務(wù)管理制度體系不健全、內(nèi)容不完備，導(dǎo)致財務(wù)管

8、理工作缺乏統(tǒng)一規(guī)范，難以保證會計信息質(zhì)量務(wù)管理工作缺乏統(tǒng)一規(guī)范，難以保證會計信息質(zhì)量會計法預(yù)算法審計法公司法 企業(yè)財務(wù)通則企業(yè)會計準(zhǔn)則分行業(yè)財務(wù)制度分行業(yè)會計制度企業(yè)會計制度v會計核算辦法v資金管理制度v固定資產(chǎn)管理制度v應(yīng)收賬款管理制度v存貨管理制度v投融資管理制度v預(yù)算管理辦法v費用管理制度v財務(wù)分析制度v內(nèi)部審計制度v 第一層次：法律依據(jù)第二層次：法律規(guī)章、行業(yè)財務(wù)會計制度尚未制訂需要完善第三層次：公司財務(wù)管理制度、辦法體系健全、內(nèi)容完備的財務(wù)管理制度是財體系健全、內(nèi)容完備的財務(wù)管理制度是財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，是科學(xué)管理的前提務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，是科學(xué)管理的前提10表現(xiàn)一：表現(xiàn)一：集團會計核

9、算辦法與財務(wù)管理制度交織在一起，集團會計核算辦法與財務(wù)管理制度交織在一起，內(nèi)容不完善，對具體會計工作的規(guī)范性差內(nèi)容不完善，對具體會計工作的規(guī)范性差3、賬務(wù)處理程序、會計賬簿和會計賬套規(guī)范2、會計科目設(shè)置及使用說明4、結(jié)賬及報表編制和合并報表編制程序1、會計政策及會計估計的選擇、變更5、會計檔案管理6、會計工作交接會計核算辦法會計核算辦法應(yīng)包含內(nèi)容存在缺陷管理手冊中財務(wù)管理與會計核算部分混雜在一起，具體內(nèi)容沒有明確規(guī)定訪談記錄：訪談記錄：以前沒輪崗過，交接手續(xù)不知該怎么做，在這過程中都或多或少的暴露出問題。集團無嚴(yán)格的會計制度和會計政策，下屬企業(yè)很難操作會計信息失真，由此而產(chǎn)生分析數(shù)會計信息失真

10、，由此而產(chǎn)生分析數(shù)據(jù)的失真，可能導(dǎo)致決策失誤據(jù)的失真，可能導(dǎo)致決策失誤資料來源：AC資料、員工訪談11表現(xiàn)二：表現(xiàn)二：集團只在財務(wù)管理制度中對財務(wù)報告作了簡單規(guī)集團只在財務(wù)管理制度中對財務(wù)報告作了簡單規(guī)定，沒有形成明晰的、規(guī)范的財務(wù)報告制度，可操作性差定，沒有形成明晰的、規(guī)范的財務(wù)報告制度，可操作性差報告制度應(yīng)包含內(nèi)容報告組織程序報告內(nèi)容結(jié)構(gòu)報告質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)報告標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)管理制度中的規(guī)定下屬企業(yè)每月（季）后天內(nèi)報財經(jīng)委，年報按財經(jīng)委規(guī)定上報存在缺陷沒有規(guī)定集團合并報告的上報時間，組織程序過粗規(guī)定了十張相關(guān)表格，季度報告要有分析報告和現(xiàn)金流量表，披露重大事項內(nèi)容籠統(tǒng)、不明晰，沒結(jié)合子公司業(yè)務(wù)區(qū)別對待財

11、務(wù)管理制度對此沒有做出任何規(guī)定！沒有建立健全科學(xué)的財務(wù)報告制度，下屬企業(yè)的報告標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容一刀切，不符合成本效益原則和重要性原則！沒有結(jié)合子公司情況規(guī)定有用性與重要性標(biāo)準(zhǔn)沒有劃分絕對性報告與限制性報告標(biāo)準(zhǔn)資料來源：AC資料12表現(xiàn)三：表現(xiàn)三：集團只在財務(wù)管理制度中對預(yù)算管理作了簡單規(guī)集團只在財務(wù)管理制度中對預(yù)算管理作了簡單規(guī)定，沒有形成系統(tǒng)、規(guī)范的預(yù)算管理制度，操作性差定，沒有形成系統(tǒng)、規(guī)范的預(yù)算管理制度，操作性差預(yù)算制度應(yīng)包含內(nèi)容預(yù)算管理組織體系預(yù)算編制內(nèi)容預(yù)算編制程序與方法預(yù)算考評預(yù)算控制與反饋預(yù)算調(diào)控財務(wù)管理制度中的規(guī)定總部和各單位應(yīng)設(shè)預(yù)算管理機構(gòu)，人員由相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成存在缺

12、陷沒有規(guī)定權(quán)責(zé)預(yù)算管理內(nèi)容包括收入、成本、費用、利潤、投資內(nèi)容不完整獎懲兌現(xiàn)各單位做好預(yù)算后報總部研究，然后按確定的預(yù)算方案制定落實規(guī)定不具體財務(wù)管理制度對此沒有做出任何規(guī)定！沒有建立健全的全面預(yù)算管理制度，必然導(dǎo)致總部戰(zhàn)略與政策的實施缺乏保障，降低了決策管理的科學(xué)性與高效性！資料來源：AC資料13集團現(xiàn)有財務(wù)人員的素質(zhì)難以適應(yīng)財務(wù)管理工作的要求，集團現(xiàn)有財務(wù)人員的素質(zhì)難以適應(yīng)財務(wù)管理工作的要求，導(dǎo)致會計信息質(zhì)量不高導(dǎo)致會計信息質(zhì)量不高高中以下30%本科以上23%大專47%q總部財經(jīng)委人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)圖訪談發(fā)現(xiàn)：訪談發(fā)現(xiàn)：針織公司共有財務(wù)人員16人，只有2人有會計師職稱，還不是通過考試取得的。財務(wù)

13、負(fù)責(zé)人也沒有會計師職稱，還有4人無會計證?！拔覀冞@里成本核算搞是搞起來了，但是由于人員素質(zhì)差，經(jīng)常會出錯”。財務(wù)管理功能的發(fā)揮需要有高素質(zhì)的財務(wù)人員，目前的財務(wù)人員財務(wù)管理功能的發(fā)揮需要有高素質(zhì)的財務(wù)人員，目前的財務(wù)人員的素質(zhì)嚴(yán)重制約了財務(wù)管理功能的發(fā)揮，從而不利于企業(yè)的發(fā)展的素質(zhì)嚴(yán)重制約了財務(wù)管理功能的發(fā)揮，從而不利于企業(yè)的發(fā)展9.97%41.43%5.77%42.83%0.00%5.00%10.00%15.00%20.00%25.00%30.00%35.00%40.00%45.00%本科以上大專中專和高中初中及以下q集團所有財務(wù)人員的學(xué)歷結(jié)構(gòu)圖截至2003年6月25日為止，集團共有財務(wù)人員

14、572人，其中助理會計師以上職稱的人員305人，僅占總?cè)藬?shù)的53%，中級以上職稱的145人，占總?cè)藬?shù)的25%。訪談記錄：訪談記錄：我覺得財務(wù)方面的人才，尤其是精通財務(wù)的人才在整個集團都較少，人員配置與企業(yè)發(fā)展不協(xié)調(diào)，專業(yè)素質(zhì)低。 資料來源：AC資料、調(diào)查問卷、員工訪談14會計實務(wù)工作尚存在很多不合規(guī)之處，降低了會計信息質(zhì)會計實務(wù)工作尚存在很多不合規(guī)之處，降低了會計信息質(zhì)量量下屬公司會計賬簿設(shè)置存在不合規(guī)的現(xiàn)象訪談記錄：訪談記錄：集團大多數(shù)企業(yè)，都有兩套賬，大概50%的企業(yè)有。少提固定資產(chǎn)折舊財務(wù)報表：財務(wù)報表：影視旅業(yè)公司總資產(chǎn)24億元，固定資產(chǎn)比重很大，未計提折舊，土地使用權(quán)也未進行攤銷。

15、會計核算方法訪談記錄：訪談記錄：下屬子公司進行會計崗位輪換時發(fā)現(xiàn)很多會計處理方法不一致的問題，比如對于預(yù)提、待攤的處理方法不一致。訪談記錄：訪談記錄：會計檔案管理薄弱，有的時候很難找到業(yè)務(wù)發(fā)生的原始記錄，找資料象是在“考古”。訪談記錄：訪談記錄：開始時注冊資本1000萬，后來增資1000萬，增資部分款項進來后，總部很快就全部拿回去，現(xiàn)在只能將這部分錢掛其他應(yīng)收款。 實收資本不到位下屬公司會計檔案管理薄弱資料來源：員工訪談15集團缺乏統(tǒng)一的會計信息平臺，難以實現(xiàn)財務(wù)信息的實時集團缺乏統(tǒng)一的會計信息平臺，難以實現(xiàn)財務(wù)信息的實時監(jiān)控，導(dǎo)致會計信息質(zhì)量不高監(jiān)控，導(dǎo)致會計信息質(zhì)量不高下屬公司的財務(wù)信息主

16、要是通過財務(wù)報表的方式上報，信息量有限，導(dǎo)致母子公司信息不對稱。是否應(yīng)在集團范圍內(nèi)構(gòu)建ERP系統(tǒng)？ 集團公司層面：集團公司層面：下屬公司使用的財務(wù)軟件各不相同，尚未實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，有的公司還是手工做賬，集團難以及時通過匯總子公司的財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析和管理，財務(wù)管理主要是事后管理。下屬公司層面：下屬公司層面：業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)無法直接進入到財務(wù)軟件中進行核算，系統(tǒng)間不能無縫連接，業(yè)務(wù)處理核算過程延緩降低了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和時效性，其本身無法實現(xiàn)實時監(jiān)控。財務(wù)軟件主要的功能和定位是幫助企業(yè)實現(xiàn)會計電算化，以代替手工核算為目的，無法適應(yīng)集團企業(yè)財務(wù)管理的要求。公司財務(wù)信息現(xiàn)狀集團公司的發(fā)展，迫切要求財務(wù)信息系

17、統(tǒng)為決策提供及時、準(zhǔn)確、全面的信息支持,為企業(yè)管理實現(xiàn)實時監(jiān)控提供信息支持。16集團多行業(yè)運作、跨地域經(jīng)營，管理分散財務(wù)報表經(jīng)過層層匯總和上報，信息滯后無法及時了解整無法及時了解整個集團公司的經(jīng)個集團公司的經(jīng)營情況和財務(wù)狀營情況和財務(wù)狀況；監(jiān)控難，風(fēng)況；監(jiān)控難，風(fēng)險大，決策延遲險大，決策延遲會計信息管理成會計信息管理成本高、管理效率本高、管理效率低低集團尚未建成會計信息系統(tǒng)平臺，導(dǎo)致會計信息滯后、會集團尚未建成會計信息系統(tǒng)平臺，導(dǎo)致會計信息滯后、會計信息質(zhì)量不可控、信息管理成本高計信息質(zhì)量不可控、信息管理成本高子 公 司醫(yī) 藥孫 公 司軟 磁孫 公 司進 出 口孫 公 司房 地 產(chǎn)孫 公 司電

18、 機 、 揚 聲 器子 公 司磁 性 材 料子 公 司影 視 旅 業(yè)子 公 司草 業(yè)母 公 司控 股 集 團17會計信息會計信息財務(wù)管理財務(wù)管理業(yè)務(wù)管理業(yè)務(wù)管理評價、分析、決策評價、分析、決策政府部門政府部門股東股東債權(quán)人債權(quán)人金融機構(gòu)金融機構(gòu)其它其它中介機構(gòu)中介機構(gòu)會計信息的組織實行會計信息的組織實行“雙軌雙軌”制，加大了管理成本，影響制，加大了管理成本，影響了信息的及時性，降低了管理效率了信息的及時性，降低了管理效率對內(nèi)部管理提供的會計信息由財務(wù)管理部提供對外部提供的會計信息由會計統(tǒng)計部提供集團財務(wù)信息的組織實行雙軌制，加大了管理成本，同時也影響了信息的及時性，降低了管理效率。18會計委派

19、尚未起到實際控制作用，導(dǎo)致會計信息質(zhì)量不高會計委派尚未起到實際控制作用，導(dǎo)致會計信息質(zhì)量不高委派對象委派對象委派人員薪酬福利委派人員薪酬福利委派人員考核委派人員考核委派人員培養(yǎng)委派人員培養(yǎng)集團無法保證全面掌握下屬公司真實的財務(wù)信息，存在信息不對稱現(xiàn)象導(dǎo)致的后果執(zhí)行中存在問題委派人員工資仍與原來相當(dāng)；獎金水平的確定無一定標(biāo)準(zhǔn)沒有充分調(diào)動委派人員的工作積極性，不會完全按照集團的要求對下屬公司進行會計核算和會計監(jiān)督，會計信息不能完全反映真實的經(jīng)營狀況有些子公司將委派人員提為副總或總助，這些人員出于自身利益考慮，對集團公司的工作匯報上有所保留。業(yè)務(wù)對口單位是財務(wù)管理部和會計統(tǒng)計部，考核是會計事務(wù)部，考

20、核結(jié)果也沒有反饋給委派人員委派人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)影響財務(wù)管理工作的效果，最終影響會計信息質(zhì)量委派人員迫切需要提高業(yè)務(wù)水平及管理水平，目前缺乏針對性的培訓(xùn)訪談發(fā)現(xiàn)：訪談發(fā)現(xiàn)：大部分委派人員對實行委派的感覺是“沒什么不一樣”，“總部寄希望于委派人員，不太現(xiàn)實，風(fēng)險與收入不匹配”?！拔扇藛T夾在集團與公司之間，處境尷尬”。資料來源：員工訪談19目前內(nèi)部審計效果一般，沒有發(fā)揮完善內(nèi)部控制的作用，目前內(nèi)部審計效果一般，沒有發(fā)揮完善內(nèi)部控制的作用，影響了會計信息質(zhì)量影響了會計信息質(zhì)量 14.59%73.82%11.59%0%10%20%30%40%50%60%70%80%很好一般不好絕大多數(shù)員工認(rèn)為內(nèi)部審計的

21、絕大多數(shù)員工認(rèn)為內(nèi)部審計的效果一般效果一般v原因之一：財務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱，造成審計難度大v原因之二：內(nèi)審委人員配置不足，很難滿足集團審計工作的需要v原因之三：目前內(nèi)部審計工作的重心尚停留在核實資產(chǎn)、負(fù)債、損益真實性等事后審計層面，審計職能缺失v原因之四：內(nèi)部審計的權(quán)威性尚未樹立，審計建議落實不到位內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，主要目的是完善內(nèi)部控制，加強自我約束，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益資料來源：AC資料20內(nèi)審委人員數(shù)量不足、學(xué)歷偏低、專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，很難滿內(nèi)審委人員數(shù)量不足、學(xué)歷偏低、專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，很難滿足集團審計工作的需要足集團審計工作的需要27%27%53%53%7%7%13%

22、13%本科本科大專大專中專中專高中及以高中及以下下53%53%7%7%27%27%13%13%會計專業(yè)會計專業(yè)審計專業(yè)審計專業(yè)工民建工民建工程管理工程管理審計委人員學(xué)歷偏低審計委人員專業(yè)結(jié)構(gòu)單一審計委人員數(shù)量不足審計委人員數(shù)量不足審計委目前共有15人，其中9人從事財務(wù)審計工作，6人從事基建稽核工作審計人員配審計人員配置很難滿足置很難滿足集團審計工集團審計工作的需要！作的需要！訪談紀(jì)錄：訪談紀(jì)錄：按照總裁要求每個企業(yè)1年應(yīng)審計1次，但我們根本做不到。集團近三年基建投資大概近30億元，工程項目數(shù)量很多截止2003年6月30日，控股公司擁有子公司、孫公司等近百家，其中注冊資本1000萬元以上的公司就

23、有39家；現(xiàn)有公司的行業(yè)跨度、地域跨度都比較大資料來源：AC資料、員工訪談21目前內(nèi)部審計工作的重心尚停留在核實資產(chǎn)、負(fù)債、損益目前內(nèi)部審計工作的重心尚停留在核實資產(chǎn)、負(fù)債、損益真實性等事后審計層面，審計職能缺失真實性等事后審計層面，審計職能缺失8%8%19%19%5%5%2%2%3%3%49%49%14%14%資產(chǎn)負(fù)債真實性審計資產(chǎn)負(fù)債真實性審計損益真實性審計損益真實性審計財務(wù)收支審計財務(wù)收支審計離任審計離任審計關(guān)停審計關(guān)停審計投資可行性審計投資可行性審計工程決算稽核工程決算稽核1999-20031999-2003年內(nèi)部審計工作開展情況訪談記錄：訪談記錄：財務(wù)審計工作比較粗淺，工作重點是核實

24、企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的工作重點是核實企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的真實性。真實性?，F(xiàn)在下面的企業(yè)三年審一次，基本上是一次審三年。審計企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債、財務(wù)收支、經(jīng)營績效等經(jīng)濟活動對并購、參股、控股等投資行為進行調(diào)查，開展投資可行性分析對關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)的企業(yè)進行資產(chǎn)清理審計對企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的任期或離任進行經(jīng)濟責(zé)任審計對總綱和管理手冊的執(zhí)行情況進行專項審計對基建工程的預(yù)決算進行審計根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)布置，進行專項審計內(nèi)部審計制度規(guī)定的審計范圍實際工作開展?fàn)顩r未開展經(jīng)營績效審計資產(chǎn)清理審計尚可未開展任期經(jīng)濟責(zé)任審計未開展內(nèi)控制度審計未開展基建工程預(yù)算審計審計項目較多由領(lǐng)導(dǎo)布置內(nèi)審職能缺失內(nèi)部審計檢查和評價組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性

25、和有效性方面較少。資料來源：調(diào)查問卷、員工訪談22考核指標(biāo)的制定方式不合理是下屬公司造假的誘因，考核指標(biāo)的制定方式不合理是下屬公司造假的誘因，導(dǎo)致財務(wù)信息質(zhì)量不高導(dǎo)致財務(wù)信息質(zhì)量不高目前考評方式：目前考評方式：“利潤利潤”是唯一的指標(biāo)，是唯一的指標(biāo)，作為子公司總經(jīng)理和員工發(fā)放獎金的依據(jù)。利潤目標(biāo)確定的方式是在上年的基礎(chǔ)上上浮一定的比例，必須保持一定的增長。必須保持一定的增長。v“利潤”必須要保持一定的增長，每年約增長20-30%，有些企業(yè)在整個市場形勢有些企業(yè)在整個市場形勢不好的情況下也必須要實現(xiàn)同樣的增長勢頭，不好的情況下也必須要實現(xiàn)同樣的增長勢頭，而事實上其能力達不到，只有通過“虛構(gòu)”利潤

26、的手段達到目標(biāo)；而下一年仍然要在虛構(gòu)的利潤基礎(chǔ)上再實現(xiàn)增長，而下一年仍然要在虛構(gòu)的利潤基礎(chǔ)上再實現(xiàn)增長，更是其力所不能及，只好再虛構(gòu)，這樣形成了一種惡性循環(huán)。惡性循環(huán)。v“利潤利潤”指標(biāo)的確定沒有區(qū)分可控與不可控因素。指標(biāo)的確定沒有區(qū)分可控與不可控因素。目前集團向下屬企業(yè)收取的管理費等為下屬企業(yè)不可控制的因素。向下屬企業(yè)收取的土地使用費等也無一定標(biāo)準(zhǔn)，下屬企業(yè)感覺集團給予其的壓力過大?！皺?quán)力”必須與“責(zé)任”相對等。而目前下屬企業(yè)“利潤”中沒有剔除不可控因素，企業(yè)認(rèn)為不公。問題：問題：子公司經(jīng)理的感慨：“如果我實現(xiàn)不了集團下達的目標(biāo)，我沒法向上面交代，我的員工們也沒法發(fā)獎金，我也不好向他們交代。

27、我現(xiàn)在也只能考慮短期的利益?！薄皩τ谙聦倨髽I(yè)虛構(gòu)利潤的行為，曾經(jīng)查處過好幾次，甚至坐牢也有好幾次，但是下面仍然還是在虛報利潤?！辟Y料來源：員工訪談23財務(wù)管理診斷導(dǎo)讀財務(wù)管理診斷導(dǎo)讀存在問題存在問題建議建議概述概述會計信息會計信息全面預(yù)算全面預(yù)算資金管理資金管理其他其他附件附件24目前的預(yù)算管理不健全，難以真正支撐企業(yè)的戰(zhàn)略目目前的預(yù)算管理不健全，難以真正支撐企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，難以為績效考核提供較好的依據(jù)標(biāo)，難以為績效考核提供較好的依據(jù)戰(zhàn)略戰(zhàn)略計劃計劃預(yù)算預(yù)算績效績效考核考核預(yù)算是鏈接戰(zhàn)略與績效考核的橋梁！42.38%30.48%43.81%31.43%34.76%0.00%5.00%10.00

28、%15.00%20.00%25.00%30.00%35.00%40.00%45.00%50.00%預(yù)算目標(biāo)制定預(yù)算的編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算調(diào)控預(yù)算考評q員工認(rèn)為預(yù)算管理薄弱的環(huán)節(jié)信息反饋預(yù)算考評預(yù)算執(zhí)行 確定落實 控制實施預(yù)算編制符合要求證保下達執(zhí)行達成 推動實現(xiàn) 激勵優(yōu)化 比較分析總結(jié)改進獎懲兌現(xiàn)預(yù)算調(diào)整目標(biāo)確定預(yù)算管預(yù)算管理是一理是一個循環(huán)！個循環(huán)！目前預(yù)算管理在預(yù)算目標(biāo)制定、預(yù)算編制、預(yù)算監(jiān)控及預(yù)算考評方面都比較薄弱。資料來源：調(diào)查問卷25預(yù)算管理中的具體問題表現(xiàn)在：預(yù)算管理中的具體問題表現(xiàn)在：預(yù)算目標(biāo)體系不健全，不利于集團的長期發(fā)展預(yù)算編制過程中溝通協(xié)調(diào)不夠預(yù)算編制的內(nèi)容不全面，仍停留在業(yè)務(wù)

29、預(yù)算層面預(yù)算的監(jiān)控職能薄弱，預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量和控制效果較差以預(yù)算為基礎(chǔ)的考評未能落到實處，難以發(fā)揮預(yù)算的控制力預(yù)算目標(biāo)制定標(biāo)桿考慮外部市場因素較少，缺乏相對的先進性26預(yù)算目標(biāo)體系不健全，不利于集團的長期發(fā)展預(yù)算目標(biāo)體系不健全，不利于集團的長期發(fā)展目標(biāo)體系構(gòu)建的原則效益與規(guī)模兼顧短期利益與長期發(fā)展能力均衡內(nèi)部效率和外部市場開拓的并重過程與結(jié)果的結(jié)合目前只有“利潤”目標(biāo)，沒有“銷售收入”等規(guī)模指標(biāo)“利潤”是短期指標(biāo)，沒有與集團長遠戰(zhàn)略相適應(yīng)的長期指標(biāo)缺乏市場占有率等外部市場指標(biāo)只有結(jié)果性指標(biāo)“利潤”，沒有過程性指標(biāo)目前集團的預(yù)算目標(biāo)只有“利潤利潤”，缺乏規(guī)模性指標(biāo)、長期發(fā)展性指標(biāo)、外部市場性指標(biāo)和過

30、程性指標(biāo)，預(yù)算目標(biāo)過于單一，不利于集團的長期發(fā)展。27預(yù)算目標(biāo)制定的標(biāo)桿主要以內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)為主，較少考慮外部預(yù)算目標(biāo)制定的標(biāo)桿主要以內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)為主，較少考慮外部市場因素，不具有相對的先進性市場因素，不具有相對的先進性目前集團確定預(yù)算目標(biāo)主要在上年基礎(chǔ)上浮動一定比例，較少考慮外部市場因素預(yù)算目標(biāo)制定的標(biāo)桿內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)以企業(yè)內(nèi)部的過去實際和未來的挖潛預(yù)期為標(biāo)準(zhǔn)，偏重于客觀實際，容易包容自身的某些既定不合理性。外部標(biāo)準(zhǔn)由市場整體而不是由某一企業(yè)決定的標(biāo)準(zhǔn)，如資本市場平均報酬率、行業(yè)平均數(shù)、行業(yè)先進平均數(shù)，它偏向于市場的一般要求，具有相對的先進性28目前目前AC的預(yù)算編制內(nèi)容尚不全面，主要為業(yè)務(wù)預(yù)算的預(yù)算編制內(nèi)

31、容尚不全面，主要為業(yè)務(wù)預(yù)算長期戰(zhàn)略規(guī)劃銷售預(yù)算資本預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算期末存貨預(yù)算銷售及管理費用預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算直接材料預(yù)算當(dāng)期實施方案現(xiàn)金預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算預(yù)算損益表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表全面預(yù)算的內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，目前集團執(zhí)行的預(yù)算主要是業(yè)務(wù)預(yù)算，缺乏財務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算尚未執(zhí)行已經(jīng)執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算資本預(yù)算預(yù)算現(xiàn)金流量表29目前很多子公司的業(yè)務(wù)預(yù)算也不全面目前很多子公司的業(yè)務(wù)預(yù)算也不全面全面預(yù)算管理內(nèi)容全面預(yù)算管理內(nèi)容總部東磁 康裕 家園好樂多 旅業(yè) 進出口商貿(mào)城建設(shè)公司得邦公司得邦化學(xué)得邦照明貿(mào)易公司新納 針織 電聲 給排水金華投資花木公司文化傳媒影視娛樂文教系統(tǒng) 醫(yī)院

32、利潤預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算存貨預(yù)算銷售費用預(yù)算管理費用預(yù)算財務(wù)費用預(yù)算應(yīng)收賬款預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算資本預(yù)算預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計損益表預(yù)計現(xiàn)金流量表預(yù)算核心預(yù)算核心預(yù)算以銷售預(yù)算為核心預(yù)算以成本預(yù)算為核心預(yù)算以利潤預(yù)算為核心預(yù)算以現(xiàn)金預(yù)算為核心預(yù)算以資本預(yù)算為核心橫店集團全面預(yù)算管理情況調(diào)查表橫店集團全面預(yù)算管理情況調(diào)查表從上表可以看出，除了幾家大的子公司，其他的子公司業(yè)務(wù)預(yù)算也不全面，僅有利潤預(yù)算，很多公司的收入和成本預(yù)算也沒有制定，核心是“利潤”預(yù)算，而不注重過程預(yù)算資料來源：員工調(diào)查30預(yù)算編制過程應(yīng)是一個上下不斷溝通協(xié)調(diào)的過程，目前集預(yù)算編制過程應(yīng)是一個上下不斷溝通協(xié)調(diào)的過程，目前集團總部與子公

33、司的溝通不夠團總部與子公司的溝通不夠在預(yù)算編制過程中，應(yīng)該采用上下結(jié)合不斷溝通協(xié)調(diào)的方式，這樣既有利于上級目標(biāo)在下級的落實，也有利于充分發(fā)揮下屬企業(yè)的主觀能動性，提高預(yù)算編制的效率目前的預(yù)算目標(biāo)制定過程總部經(jīng)發(fā)委根據(jù)總部要求確定各子公司預(yù)算目標(biāo)雙方商定最后的預(yù)算目標(biāo)簽訂生產(chǎn)經(jīng)營承包責(zé)任書目前的預(yù)算目標(biāo)制定過程中只有幾家大的子公司預(yù)算制定過程中總部與下面進行幾次反復(fù)的溝通最后確定下來。其他的公司僅是很簡單的就利潤指標(biāo)討價還價，有的公司目標(biāo)修改后預(yù)算原稿也未作正式修改?！拔覀冞@里總部沒有專門派人下來與我們溝通協(xié)商，最后我們在倉促中做出的預(yù)算也就是應(yīng)付一下總部。”預(yù)算編制程序的每次溝通協(xié)調(diào)，既能使企

34、業(yè)目標(biāo)越來越客觀、明確，同時又是一次較量，是對上級管理者業(yè)務(wù)熟悉程度和管理能力的一種考驗。子公司自報其預(yù)算目標(biāo)資料來源：員工訪談31預(yù)算的監(jiān)控薄弱，預(yù)算執(zhí)行情況的信息反饋滯后預(yù)算的監(jiān)控薄弱，預(yù)算執(zhí)行情況的信息反饋滯后內(nèi)部審計的預(yù)算監(jiān)控1.對全面預(yù)算的執(zhí)行情況進行日常監(jiān)督；2.對預(yù)算委員會和預(yù)算工作組就預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算仲裁和預(yù)算調(diào)整中的重大事項或有關(guān)特定問題，接受預(yù)算委員會委托組織調(diào)查；3.對各預(yù)算單位提交的反饋報告進行審計驗證。4.對預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)的質(zhì)量和有效性進行評估。財務(wù)的預(yù)算監(jiān)控目前內(nèi)部目前內(nèi)部審計沒有審計沒有參與預(yù)算參與預(yù)算的監(jiān)控！的監(jiān)控！預(yù)算監(jiān)控對于預(yù)算執(zhí)行情況的反饋是一個季度一次，反饋

35、滯后，不能做到隨時反饋對于預(yù)算執(zhí)行情況的反饋滯后與目前未能建立信息系統(tǒng)平臺也有很大關(guān)系32預(yù)算考評尚未落實到位，難以發(fā)揮預(yù)算的控制力預(yù)算考評尚未落實到位，難以發(fā)揮預(yù)算的控制力預(yù)算考評的作用激勵溝通控制通過預(yù)算考評，使被考評人看到差距，明確今后的目標(biāo)，調(diào)動其積極性、主動性和創(chuàng)造性規(guī)范化的預(yù)算考評，可使上級正確了解下屬的能力和對企業(yè)的貢獻，使人事管理科學(xué)化使被考評人明確改進工作的方向，有利于推動企業(yè)總目標(biāo)的實現(xiàn)總部費用預(yù)算考評目前在總部剛剛推行，總部的費用預(yù)算沒有實行預(yù)算考評對子公司經(jīng)營者的考評以“利潤”為目標(biāo)進行考評，并將“利潤”作為發(fā)放員工工資總額的依據(jù)。對子公司員工的考評東磁等幾家大的子公司

36、對員工實行預(yù)算考評，其他的子公司未實行預(yù)算考評33全面預(yù)算管理體系不健全的主要原因在于集團對預(yù)全面預(yù)算管理體系不健全的主要原因在于集團對預(yù)算的重視程度不夠，預(yù)算沒做到全員參與算的重視程度不夠，預(yù)算沒做到全員參與預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略與日常生產(chǎn)經(jīng)營的鏈接，預(yù)算管理需要高層領(lǐng)導(dǎo)的高度重視預(yù)算管理需要高層領(lǐng)導(dǎo)的高度重視預(yù)算內(nèi)容預(yù)算內(nèi)容需參與部門需參與部門銷售預(yù)算銷售部門生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)部門存貨預(yù)算庫管部門材料預(yù)算材料使用部門、材料采購部門人工預(yù)算人力資源部門費用預(yù)算管理部門、研發(fā)部門現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算損益表財務(wù)部門預(yù)算管理不預(yù)算管理不僅是財務(wù)部僅是財務(wù)部門的事情，門的事情，需要全員參需要全員參與！與

37、！調(diào)查發(fā)現(xiàn)：調(diào)查發(fā)現(xiàn)：目前子公司中東磁、家園等企業(yè)全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)重視程度很高，各個部門參與的程度也很大，而其他一些公司基本是將預(yù)算的任務(wù)僅落到了財務(wù)部頭上?！拔覀冞@里主要是我們財務(wù)部在做預(yù)算，壓力都下到我們這里，我主要根據(jù)以前的情況做一些估計、預(yù)測，所以我們也是很倉促地做完預(yù)算?！辟Y料來源：員工訪談34財務(wù)管理診斷導(dǎo)讀財務(wù)管理診斷導(dǎo)讀存在問題存在問題建議建議概述概述會計信息會計信息全面預(yù)算全面預(yù)算資金管理資金管理其他其他附件附件35集團在調(diào)劑資金、籌資和維護資信形象上起了一定作用，集團在調(diào)劑資金、籌資和維護資信形象上起了一定作用，但是還未能真正發(fā)揮集中集團的資金優(yōu)勢作用但是還未能真正發(fā)揮集中

38、集團的資金優(yōu)勢作用目前做法目前做法子公司有資金短缺可以向資金委借入，貸款利率比銀行高出3倍調(diào)劑資金余缺存在問題存在問題資金委的利息過高，下屬企業(yè)不傾向于向資金委借款資金籌集集團所需重大項目的籌資由資由資金結(jié)算委來完成子公司所需資金盡量自行解決，很多子公司覺得壓力很大“利息太高，要是有風(fēng)險的項目我們就不敢做了，要是跟總部借錢來投資，100個產(chǎn)品也上不去?！薄拔覀冊诨I集資金上花費了很大力氣，若是總部的利息再低些，我們就向總部借了”集團未能將資金整合起來，集中調(diào)配，勢必加大整個集團的貸款余額加大整個集團的貸款余額和資金成本和資金成本，目前集團的貸款余額約30億，1年的資金成本約為1.5-2億，而20

39、02年全年集團的經(jīng)營凈現(xiàn)金流量為5.8億。集團未能集中統(tǒng)一籌資，不不利于發(fā)揮集團的規(guī)模效應(yīng)利于發(fā)揮集團的規(guī)模效應(yīng)，若能統(tǒng)一對外，更能集中集團在籌資能力方面的優(yōu)勢，也有利于對外統(tǒng)一形象的樹立。維護資信形象子公司到期的銀行貸款無能力償還時，集團可以幫助償還子公司仍須向集團歸還高于銀行同期利息的借款，壓力仍然大資料來源：員工訪談36目前集團的資金預(yù)算管理薄弱，使得資金的管理目前集團的資金預(yù)算管理薄弱，使得資金的管理控制缺乏標(biāo)準(zhǔn)控制缺乏標(biāo)準(zhǔn)1234全年季度摘要期初現(xiàn)金余額加：銷貨現(xiàn)金收入可供使用現(xiàn)金支出合計減：各項支出 直接材料 直接人工 制造費用 銷售及管理費用 所得稅 長期投資 股利現(xiàn)金多余或不足

40、 合 計期末現(xiàn)金余額向銀行借款還銀行借款借款利息(年利10%)資金預(yù)算表資金預(yù)算表調(diào)查顯示：調(diào)查顯示：集團下屬子公司做資金預(yù)算的僅有東磁、家園、文教和醫(yī)院，現(xiàn)金的計劃管理并沒有引起足夠的重視。另一方面現(xiàn)金預(yù)算難以編制也是由于其他預(yù)算（如固定資產(chǎn)預(yù)算）未編制導(dǎo)致的。資金預(yù)算是關(guān)于短期現(xiàn)金流量的財務(wù)計劃。編制資金預(yù)算是加強企業(yè)資金管理、實現(xiàn)最大化資金收益、保證企業(yè)安全發(fā)展的重要工具。資料來源：AC資料37集團對資金的監(jiān)控不力，難以掌握資金的動態(tài)集團對資金的監(jiān)控不力，難以掌握資金的動態(tài)銀行賬戶管理銀行賬戶管理子公司自行開立帳戶，總部對子公司開立帳戶未作制度規(guī)定現(xiàn)現(xiàn) 狀狀存在問題存在問題有的子公司開立

41、很多銀行賬戶，到底有多少，總部也不知道。資金信息控制資金信息控制資金委每日匯報資金存量狀況子公司的現(xiàn)金流量表每季上報1次對于資金的動態(tài)管理不嚴(yán)，不能隨時掌握資金的收支情況資金支出控制資金支出控制資金的大額支出如何控制未作規(guī)定支出控制不嚴(yán)資金余額控制資金余額控制未作規(guī)定，子公司賬戶上的資金是否存入總部由子公司自行決定不利于內(nèi)部資金調(diào)配資金是企業(yè)的“命脈”，對于子公司的控制，資金的控制至關(guān)重要，只有對資金進行了有效的控制，才能夠監(jiān)督投入資本的保值和增值情況。集團只憑定期的報告或報表，很難準(zhǔn)確、及時地掌握下屬企業(yè)實際的資金存量、占用狀況、周轉(zhuǎn)效率、流動比、速動比、應(yīng)收應(yīng)付賬款等信息。 38財務(wù)管理診

42、斷導(dǎo)讀財務(wù)管理診斷導(dǎo)讀存在問題存在問題建議建議概述概述會計信息會計信息全面預(yù)算全面預(yù)算資金管理資金管理其他其他附件附件39財務(wù)分析不全面，未能深入財務(wù)分析不全面，未能深入1.39%49.54%49.07%0%5%10%15%20%25%30%35%40%45%50%做得很充分做得較充分做得不夠充分q49.07%的員工認(rèn)為目前的財務(wù)分析做得不夠充分財務(wù)分析是指以財務(wù)報表數(shù)據(jù)為主要依據(jù)，結(jié)合其他有關(guān)資料對企業(yè)過去的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果及未來前景的一種評價。它通過對企業(yè)的償債能力、盈利能力、抵抗風(fēng)險能力等方面作出評價，或找出存在的問題，為企業(yè)進行正確的管理決策提供更進一步的支持月度跟蹤數(shù)據(jù)分析（產(chǎn)值、

43、銷售、利潤、實交稅金、累計折舊、固定資產(chǎn)、銀行借款等）季度經(jīng)營情況分析，主要是收入、成本、費用的預(yù)算執(zhí)行情況分析，同時與上年同期作比較；半年度、年度財務(wù)分析（主要是經(jīng)營情況、成本分析、還有應(yīng)收賬款、存貨周轉(zhuǎn)分析）目前做的財務(wù)分析目前做的財務(wù)分析資料來源：調(diào)查問卷40缺乏全面的財務(wù)分析系統(tǒng)缺乏全面的財務(wù)分析系統(tǒng)財務(wù)比率分析：財務(wù)比率分析：1.獲利能力分析：銷售利潤率、成本利潤率、資產(chǎn)收益率、資本收益率、經(jīng)營性現(xiàn)金流量與利潤比等；2.營運能力分析：存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率3.償債能力分析：流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負(fù)債率、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量與負(fù)債比4.成長能

44、力分析：銷售增長率、凈利潤增長率、固定資產(chǎn)增長率、資本保值增值率、總資產(chǎn)增長率比較分析：比較分析：將財務(wù)狀況與歷史情況、行業(yè)發(fā)展情況進行縱向或橫向比較，與財務(wù)預(yù)算進行對比分析。結(jié)構(gòu)分析：結(jié)構(gòu)分析：如存貨庫齡結(jié)構(gòu)、應(yīng)收帳款帳齡分析、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)、資金流入、流出結(jié)構(gòu)分析、籌資結(jié)構(gòu)等，有助于更深入的了解財務(wù)狀況。41財務(wù)風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警系統(tǒng)尚未建立，難以對企業(yè)可能存在的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警系統(tǒng)尚未建立，難以對企業(yè)可能存在的風(fēng)險做出分析風(fēng)險做出分析財務(wù)預(yù)警財務(wù)預(yù)警是以企業(yè)的財務(wù)報表、經(jīng)營計劃及其他相關(guān)會計資料為依據(jù)，利用財會、統(tǒng)計、金融、企業(yè)管理、市場營銷理論，采用比率分析、比較分析、因素分析及多種統(tǒng)計方法，對企業(yè)的經(jīng)營活動、財務(wù)活動等進行分析預(yù)測，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理活動中潛在的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，并在危機發(fā)生之前向企業(yè)經(jīng)營者發(fā)出警告的系統(tǒng)。主要財務(wù)指標(biāo)主要財務(wù)指標(biāo)概念概念債務(wù)保障率=現(xiàn)金