經(jīng)濟(jì)自我總結(jié)

1、1Z101000工程經(jīng)濟(jì)1Z101010 資金的時(shí)間價(jià)值的計(jì)算及應(yīng)用1、P1資金時(shí)間價(jià)值實(shí)質(zhì)：擴(kuò)大再生產(chǎn)，資金流通。 2、資金時(shí)間價(jià)值越大：增值率一定，時(shí)間越長(zhǎng)，資金數(shù)量越多，投入越晚，回收越早，周轉(zhuǎn)速度快3、 P3 利率高低 首先取決社會(huì)平均利率 借貸資本供求關(guān)系，風(fēng)險(xiǎn)，通貨膨脹 期限4、P5 現(xiàn)金流量圖三要素：現(xiàn)金流量大小 方向 作用點(diǎn)5、一次支付終值 F=P*(1+i)n F=P(F/P,i,n) 現(xiàn)值P=F/(1+i)n=F*(1+i)-n 多次支付終值 F= A1+n-1 F=A(F/A,i,n) 現(xiàn)值 P=F*(1+i)-n= A1+n-11+n P=A(P/A,i,n)6、名義利

2、率 有效利率 r=i*m i=r/mF=P(1+r/m)m 年有效利率 ieff=1+rmm-11Z101020 技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)1、內(nèi)容：對(duì)技術(shù)方案的財(cái)務(wù)可行性和經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行分析論證。2、基本內(nèi)容確定依據(jù)根據(jù)技術(shù)方案的性質(zhì)，目標(biāo)，投資者，財(cái)務(wù)主體以及方案對(duì)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的影響程度等分類(lèi)盈利能力：分析測(cè)算盈利能力和盈利水平償債能力：分析判斷財(cái)務(wù)主體的償債能力財(cái)務(wù)生存能力體現(xiàn)在財(cái)務(wù)的可持續(xù)性計(jì)算凈現(xiàn)金流量和累計(jì)盈余資金財(cái)務(wù)可持續(xù)性的基本條件：有足夠的經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量；必要條件：各年累計(jì)盈余資金不出現(xiàn)負(fù)值實(shí)際應(yīng)用經(jīng)營(yíng)性方案：根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行財(cái)稅制度和現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格，分析擬定技術(shù)方案的盈利能力，償債能力和

3、財(cái)務(wù)生存能力；非經(jīng)營(yíng)性方案：經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)主要分析財(cái)務(wù)生存能力，可提出需要政府補(bǔ)助位置方案持續(xù)運(yùn)營(yíng)的費(fèi)用。3、經(jīng)濟(jì)效果方法評(píng)價(jià)方法性質(zhì)分類(lèi)定量分析定量與定性相結(jié)合，定量為主定性分析時(shí)間因素靜態(tài)分析靜態(tài)與動(dòng)態(tài)相結(jié)合，動(dòng)態(tài)為主動(dòng)態(tài)分析融資融資前整個(gè)計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金流入、流出，編制現(xiàn)金流量表；從總獲利能的角度分析融資后動(dòng)態(tài)方案資本金流量分析；投資各方現(xiàn)金流量分析靜態(tài)根據(jù)利潤(rùn)和利潤(rùn)分配表計(jì)算方案資本金利潤(rùn)和總投資收益率指標(biāo)評(píng)價(jià)時(shí)間事先、事中、事后4、評(píng)價(jià)的程序：a熟悉基本情況；b收集整理和計(jì)算有關(guān)方案的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料與參數(shù)；c編制各基本財(cái)務(wù)報(bào)表；d經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)5、經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)方案獨(dú)立型方案概念方案之間互不干擾

4、、在經(jīng)濟(jì)上互不相關(guān)特性實(shí)質(zhì)是在“做”“不做”之間選擇對(duì)方案自身的經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行檢驗(yàn)，即“絕對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn)”互斥型方案概念排他性方案，在若干備選方案中，各技術(shù)方案彼此可以相互代替特性先考察各方案自身經(jīng)濟(jì)效果，再比較哪個(gè)方案經(jīng)濟(jì)效果最優(yōu)6、技術(shù)方案的計(jì)算期：建設(shè)期、運(yùn)營(yíng)期建設(shè)期從資金 正式投入開(kāi)始到方案建成投產(chǎn)為止所需的時(shí)間運(yùn)營(yíng)期投產(chǎn)期方案投入生產(chǎn)，但生產(chǎn)能力尚未達(dá)到設(shè)計(jì)能力的過(guò)渡階段達(dá)產(chǎn)期生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)達(dá)到設(shè)計(jì)預(yù)期水平后的時(shí)間確定因素主要設(shè)施和設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命期（或折舊年限）產(chǎn)品壽命期，主要技術(shù)的壽命期7、經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)體系 確定性分析盈利能力分析靜態(tài)分析投資收益率總投資收益率 ROI資本金凈利潤(rùn)率 RO

5、E靜態(tài)投資回收期 Pt動(dòng)態(tài)分析財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率 PNPV（FIRR）財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值PNPV償債能力分析利息備付率、償債備付率、結(jié)款償還期、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率不確定性分析盈虧平衡分析敏感性分析指標(biāo)分析靜態(tài)分析特點(diǎn)是考慮時(shí)間因素、計(jì)算簡(jiǎn)便適用條件適用于短期方案、或逐年收益大致相等的方案動(dòng)態(tài)分析強(qiáng)調(diào)利用復(fù)利方法計(jì)算資金時(shí)間價(jià)值1-投資收益率分析概念一個(gè)正常生產(chǎn)年份或者平均年份的凈收益額與技術(shù)方案投資的比率公式投資收益率=一個(gè)正常生產(chǎn)年份或者平均年份的凈收益額技術(shù)方案投資X100%判斷投資收益率(R)與基準(zhǔn)投資收益率（RC）進(jìn)行比較RRC 方案可行；R<RC,方案不可行應(yīng)用和優(yōu)劣總投資收益

6、率（ROI）ROI=EBITTI=正常年份 息稅前利潤(rùn) or 年平均息稅前利潤(rùn)總投資（建設(shè)資金+流動(dòng)資金+建設(shè)期利息）凈利潤(rùn)=稅后利潤(rùn)=總利潤(rùn)-所得稅 息稅前利潤(rùn)（EBIT）=凈利潤(rùn)+所得稅+生存期利息方案總投資（IT）=建設(shè)投資 +建設(shè)期利息+全部流動(dòng)資金資本金凈利潤(rùn)率(ROE)ROE=NPEC=正常年份凈利潤(rùn) or 年平均利潤(rùn)技術(shù)方案資本金 小節(jié)ROI，ROE大于行業(yè)平均投資收益率和資本金凈利潤(rùn)率參考值ROI越大，方案收益越多；ROE越大，資本金利潤(rùn)越多優(yōu)點(diǎn)ROI，ROE衡量技術(shù)方案的獲利能力；籌資決策參考的依據(jù)；反應(yīng)投資效果的優(yōu)劣，適用各種投資規(guī)模缺點(diǎn)作為主要的決策依據(jù)不太可靠，主要用在

7、技術(shù)方案制定的早期階段或研究過(guò)程，且計(jì)算器較短，不具備綜合分析所需詳細(xì)資料的技術(shù)方案，適用于工藝簡(jiǎn)單，生產(chǎn)情況變化不大的方案和經(jīng)濟(jì)效果的評(píng)價(jià)2-投資回收期分析 反應(yīng) 投資回收能力的重要指標(biāo)。有 靜態(tài)、動(dòng)態(tài)回收期概念靜態(tài)回收期 不考慮資金時(shí)間價(jià)值的條件下，以方案的凈收益回收其總投資（建設(shè)期投資和流動(dòng)資金）所需的時(shí)間，年為單位。公式t=0PtCI-C0t=0小節(jié)靜態(tài)回收期Pt 基準(zhǔn)投資回收期PC，PtPC 方案可行；Pt>PC ,方案不可行優(yōu)點(diǎn)資本周轉(zhuǎn)速度越快，靜態(tài)回收期越短，風(fēng)險(xiǎn)越小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力越強(qiáng)；反應(yīng)方案原始投資的補(bǔ)償速度和技術(shù)方案的投資風(fēng)險(xiǎn)性缺點(diǎn)只考慮回收之前的效果，未反應(yīng)回收以后的

8、情況，只作為輔助評(píng)價(jià)指標(biāo)；作為方案的選擇和排隊(duì)的準(zhǔn)則不可靠適用技術(shù)更新迅速，資金相當(dāng)短缺，未來(lái)情況很難預(yù)測(cè)而投資者又特別關(guān)心資金補(bǔ)償?shù)姆桨?-財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值分析 反應(yīng)技術(shù)方案在計(jì)算期內(nèi)盈利能力的動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)概念各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之和公式FNPV =t=0nCI-COt 1+c-t c基準(zhǔn)收益率 FNPV與 c是負(fù)相關(guān)的關(guān)系判斷FNPV0,財(cái)務(wù)上可行，F(xiàn)NPV<0,財(cái)務(wù)上不可行，優(yōu)點(diǎn)考了資金的時(shí)間價(jià)值，是主要指標(biāo)；考慮了方案在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金流量的時(shí)間分布狀況缺點(diǎn)必先確定基準(zhǔn)收益率c；互斥方案壽命不等，不能直接比較；不能反映單位投資的使用效率；不能反映投資的回收速度只適用于一次現(xiàn)金流方向變化

9、的方案4-財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率（FIRR）分析：對(duì)常規(guī)方案，財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率實(shí)質(zhì)是使方案在計(jì)算期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值累計(jì)等于零時(shí)的折現(xiàn)率。公式FNPV（i）=t=0nCI-COt 1+c-t 曲線圖涵義折射率和財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值負(fù)相關(guān)。折射率定的越高，技術(shù)方案被接受的可能性越小。財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率（FIRR）公式FNPV（FIRR）=t=0nCI-COt 1+FIRR-t =0計(jì)算失算插入法：相似三角形原理判斷FIRRc,技術(shù)方案在經(jīng)濟(jì)上可以接受，反之則拒絕。對(duì)獨(dú)立常規(guī)方案；應(yīng)用FIRR評(píng)判結(jié)論與應(yīng)用FNPV評(píng)判其結(jié)論一致。優(yōu)點(diǎn)考慮了資金時(shí)間價(jià)值；考慮整個(gè)計(jì)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)狀況；內(nèi)部決定性；計(jì)算結(jié)果與c無(wú)關(guān)，只取決于

10、項(xiàng)目本身的現(xiàn)金流量缺點(diǎn)計(jì)算麻煩；對(duì)非常規(guī)現(xiàn)金流量，值有多個(gè)或者不存在。5-基準(zhǔn)收益率 概念：也稱(chēng)基準(zhǔn)折現(xiàn)率，是可接受的最低收益水平。體現(xiàn)了投資決策者對(duì)資金時(shí)間價(jià)值的判斷和對(duì)技術(shù)方案的風(fēng)險(xiǎn)程度的估計(jì)。不同角度編制的現(xiàn)金流量表，所需基準(zhǔn)收益有所不同。分類(lèi)政府投資項(xiàng)目：采用現(xiàn)行財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率應(yīng)根據(jù)政府政策向?qū)Т_定企業(yè)投資項(xiàng)目：參考行業(yè)境外投資項(xiàng)目：應(yīng)首先考慮國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)因素影響資金成本為取得資金使用權(quán)所支付的費(fèi)用：包括籌資費(fèi)和資金的使用費(fèi)機(jī)會(huì)成本是指將有限的資金用于擬實(shí)施方案而放棄其他投資機(jī)會(huì)所獲得的最大收益表現(xiàn)形式：銷(xiāo)售收入、利潤(rùn)、利率等；是技術(shù)方案外部形成的；基準(zhǔn)收益率應(yīng)不低于單位資金成本和單位投資

11、的機(jī)會(huì)成本投資風(fēng)險(xiǎn)資金密集項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)高于勞動(dòng)密集資產(chǎn)專(zhuān)用性強(qiáng)的高于通用性的以降低生產(chǎn)成本為目的低于擴(kuò)大產(chǎn)量、擴(kuò)大市場(chǎng)份額為目的的；資金雄厚的低于資金拮據(jù)的。通貨膨脹按照當(dāng)年價(jià)格預(yù)測(cè)：考慮通貨膨脹按照基年價(jià)格預(yù)測(cè)：不考慮通貨膨脹小節(jié)確定的基礎(chǔ)是資金成本和機(jī)會(huì)成本，投資風(fēng)險(xiǎn)和通貨膨脹則是必須考慮的因數(shù)1Z101028-償債能力分析 方案 和 企業(yè)兩個(gè) 層次企業(yè)層次的償債能力分析，重點(diǎn)是分析判斷技術(shù)方案的財(cái)務(wù)主體企業(yè)的償債能力。企業(yè)償債資金來(lái)源利潤(rùn)一般應(yīng)是提取了盈余公積金。公益金后的未分配利潤(rùn)固定資產(chǎn)折舊所有用于歸還貸款的折舊基金，應(yīng)由未分配利潤(rùn)還貸款后的余額墊回，以保證折舊基金從總體上不被挪作他用，

12、在還清貸款后恢復(fù)其原有經(jīng)濟(jì)屬性。無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷(xiāo)攤銷(xiāo)費(fèi)具有 “沉淀”性質(zhì)，可以用來(lái)歸還貸款其他還款資金按有關(guān)規(guī)定可以減免的營(yíng)業(yè)中稅金來(lái)作為償還貸款的資金來(lái)源建設(shè)投資貸款總額技術(shù)方案在建設(shè)期借入的全部建設(shè)投資貸款本金建設(shè)期的借款利息（即資本化利息）6-償債能力指標(biāo)：借款償還期，利息備付率，償債備付率，資產(chǎn)負(fù)債率，流動(dòng)比率，速動(dòng)比率借款償還期概念根據(jù)國(guó)家財(cái)稅規(guī)定及技術(shù)方案的具體財(cái)務(wù)條件，以可作為償還貸款的收益（利潤(rùn)，折舊，攤銷(xiāo)費(fèi)及其他收益）來(lái)償還方案借款本金及利息所需的時(shí)間判別滿足貸款機(jī)構(gòu)的要求期限，即認(rèn)為方案有借款償債能力適用預(yù)先不給定償還期限，且按最大償還能力計(jì)算還本付息的方案。利息備付

13、率（ICR）概念也稱(chēng)已獲得利息的倍數(shù)公式利息備付率=息稅前利潤(rùn)/利息判別正常經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目ICR應(yīng)大于1，并結(jié)合債權(quán)人的要求確定；我國(guó)要求：ICR2償債備付率（DSCR）概念還款期內(nèi)各年可用于還本付息的資金與當(dāng)期應(yīng)還本付息金額的比值公式償債備付率=當(dāng)期可還本付息/(當(dāng)期應(yīng)還本+利息)可還本付息=息稅前利潤(rùn)+折舊+攤銷(xiāo)-所得稅判別應(yīng)大于1，小于1表示當(dāng)年資金不足以償還當(dāng)期債務(wù)；我國(guó)要求1.37-國(guó)外（境外）借款的還款方式：按協(xié)議的要求計(jì)算出在規(guī)定的期限內(nèi)各年需歸還的本息總額。國(guó)內(nèi)：雖有合同規(guī)定，但實(shí)際操作，主要根據(jù)方案的還款資金來(lái)源的情況進(jìn)行測(cè)算。一般情況，按照先貸先還，后貸后還，利息高的先還，利息低

14、的后還的順序還貸。1Z101030 技術(shù)方案不確定性分析1Z101031不確定性分析后果：不確定性的直接后果是使技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)的實(shí)際值與評(píng)價(jià)值相偏離。原因：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不足或者統(tǒng)計(jì)偏差；預(yù)測(cè)方法局限，預(yù)測(cè)假設(shè)不準(zhǔn)確；未來(lái)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化；技術(shù)進(jìn)步；無(wú)法以定量來(lái)表示定性因素的影響；其他外部影響因素。內(nèi)容：1分析各種外部條件變化或者預(yù)算數(shù)據(jù)誤差對(duì)技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果的影響程度；2以估計(jì)技術(shù)方案可能承擔(dān)不確定性的風(fēng)險(xiǎn)及其承受能力；3確定項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)上的可靠性；4采取相應(yīng)的對(duì)策力爭(zhēng)把風(fēng)險(xiǎn)降低到最小限度。方法：盈虧平衡分析（也稱(chēng) 量本利分析），線性盈虧分析和非線性盈虧分析敏感性分析：分析各種不確定性因素變化時(shí)對(duì)方案經(jīng)濟(jì)

15、效果指標(biāo)的影響，并計(jì)算敏感度和零界點(diǎn)，找出敏感因素。1Z101032盈虧平衡分析1：盈虧平衡分析固定成本概念不受產(chǎn)品數(shù)量變化而影響的各項(xiàng)成本內(nèi)容工資及福利，折舊，維修，利息，無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)，其他費(fèi)用等可變成本概念隨產(chǎn)品數(shù)量變化而影響的各項(xiàng)成本內(nèi)容原料，燃料，動(dòng)力費(fèi)，包裝費(fèi)，計(jì)件工資半可變（半固定）成本概念隨產(chǎn)量增長(zhǎng)而增加，但不是正比例增加內(nèi)容與生產(chǎn)批量有關(guān)的某系消耗性材料，工磨具費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)等2：量本利模型假設(shè)省略模型總利潤(rùn)=銷(xiāo)售額-總成本，銷(xiāo)售收入=（單價(jià)-單位營(yíng)業(yè)中稅金及附加）*產(chǎn)量總成本=固定成本+單位變動(dòng)成本*產(chǎn)量1Z101033 敏感性分析內(nèi)容：確定評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)該因數(shù)的敏感度和

16、技術(shù)方案對(duì)其變化的承受能力。單因素（每次只考慮一個(gè)因數(shù)變化）和多因素（每次2個(gè)因數(shù)）敏感分析兩種。分析步驟：1-確定分析指標(biāo)投資回收快慢-靜態(tài)投資回收期P；分析產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)對(duì)方案超額凈收益的影響-財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值PNPV；分析投資大小對(duì)方案資金回收能力的影響-財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率FIRR。一般，敏感性分析與確定分析的指標(biāo)一致。2-選擇需要分析的因數(shù)原則：第一，預(yù)計(jì)這些因數(shù)再起可能變動(dòng)的范圍內(nèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響較大；第二，對(duì)在確定性經(jīng)濟(jì)效分析中采用該因素的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性把握不大、比如：折現(xiàn)率對(duì)靜態(tài)指標(biāo)不起作用。3-變化比把因素變動(dòng)及其相應(yīng)的指標(biāo)變動(dòng)結(jié)果用敏感性分析表和敏感性分析圖表現(xiàn)出來(lái)（斜率越大越敏感）4-確定

17、因數(shù)計(jì)算敏感度系數(shù)和臨界值5-選擇方案選擇敏感度小，承受能力強(qiáng)，可靠性大的方案單因素敏感性分析的指標(biāo)和方法敏感性系數(shù)概念表示項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)不確定因素的敏感程度，sAF公式sAF=AAFF=評(píng)價(jià)指標(biāo)變化率不確定因素的變化率 變化率的比值判斷sAF>0,同方向變化，sAF<0,反方向變化，絕對(duì)值越大越敏感優(yōu)劣能提供變化率的比值，不能直接顯示變化后的評(píng)價(jià)指標(biāo)值敏感分析表優(yōu)劣能顯示變化后的評(píng)價(jià)指標(biāo)值，但是不能連續(xù)的體現(xiàn)變量之間的關(guān)系敏感分析圖優(yōu)劣能連續(xù)的體現(xiàn)變量之間的關(guān)系。斜率越大越敏感能顯示臨界值的位置，零界點(diǎn)越低越敏感臨界點(diǎn)概念技術(shù)方案允許不確定因素向不利方向變化的極限值特性超越臨界點(diǎn)

18、，項(xiàng)目收益指標(biāo)將不可行；對(duì)若干不確定性因素，臨界點(diǎn)越低，該因素對(duì)技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果指標(biāo)影響越大，技術(shù)方案對(duì)該因素就越敏感。敏感性分析局限性多因素敏感性分析切合實(shí)際；主要依靠分析人員主觀經(jīng)驗(yàn)判斷，難免有片面性，不能說(shuō)明不確定性因素變動(dòng)的可能性大小。1Z101040 技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制1Z101041技術(shù)方案現(xiàn)金流量表 由現(xiàn)金流入、流出和凈現(xiàn)金量構(gòu)成，其具體內(nèi)容隨技術(shù)方案效果評(píng)價(jià)的角度、范圍和方法不同而不同。 增加一點(diǎn)：特征投資現(xiàn)金流量表角度技術(shù)方案為一獨(dú)立系統(tǒng)范圍技術(shù)方案所需總投資反應(yīng)項(xiàng)目整個(gè)計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金流入、流出和凈現(xiàn)金流量，及計(jì)算評(píng)價(jià)指標(biāo)的基礎(chǔ)。計(jì)算指標(biāo)財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值，靜態(tài)回

19、收期特征考察融資前的盈利能力（不受融資方案影響）現(xiàn)金流入營(yíng)業(yè)收入，補(bǔ)貼收入，回收固定資產(chǎn)余值（無(wú)建設(shè)期利息）銷(xiāo)項(xiàng)稅金，回收流動(dòng)資金現(xiàn)金流出建設(shè)投資，流動(dòng)資金，經(jīng)營(yíng)成本，進(jìn)項(xiàng)稅金，增值稅營(yíng)業(yè)中稅金及附加，維持運(yùn)營(yíng)投資，調(diào)整所得稅序號(hào)項(xiàng)目合計(jì)計(jì)算期12n1現(xiàn)金流入1.1營(yíng)業(yè)收入1.2補(bǔ)貼收入1.3銷(xiāo)項(xiàng)稅額1.4回收固定資產(chǎn)余值（不受建設(shè)期利息影響）1.5回收流動(dòng)資金2.現(xiàn)金流出2.1建設(shè)投資2.2流動(dòng)資金2.3經(jīng)營(yíng)成本2.4進(jìn)項(xiàng)稅額2.5應(yīng)納增值稅2.6營(yíng)業(yè)中稅金及附加2.7維持運(yùn)營(yíng)投資3所得稅前凈現(xiàn)金流（1-2）4累計(jì)稅前凈現(xiàn)金流量5調(diào)整所得稅6所得稅后進(jìn)現(xiàn)金流量（3-5）7累計(jì)所得稅后凈現(xiàn)金流

20、量計(jì)算指標(biāo)： 所得稅前 所得稅后投資財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率（%）：投資財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值（c= %）： 投資回收期：資本金現(xiàn)金流量表：角度技術(shù)方案權(quán)益投資者整體（法人）范圍技術(shù)方案資本金計(jì)算指標(biāo)資本金內(nèi)部收益率， 特征把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力現(xiàn)金流入營(yíng)業(yè)收入，補(bǔ)貼收入，回收固定資產(chǎn)余值（含建設(shè)期利息）銷(xiāo)項(xiàng)稅金，回收流動(dòng)資金現(xiàn)金流出資本金，借款本金償還，借款利息償還，經(jīng)營(yíng)成本，進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)納增值稅營(yíng)業(yè)中稅金及附加，維持運(yùn)營(yíng)投資，所得稅序號(hào)項(xiàng)目合計(jì)計(jì)算期12n1現(xiàn)金流入1.1營(yíng)業(yè)收入1.2補(bǔ)貼收入1.3銷(xiāo)項(xiàng)稅額1.4回收固定資產(chǎn)余值（含建設(shè)期利息影響）1.5

21、回收流動(dòng)資金2.現(xiàn)金流出2.1技術(shù)方案資本金2.2借款資本金償還2.3借款利息償還2.4經(jīng)營(yíng)成本2.5進(jìn)項(xiàng)稅額2.6應(yīng)納增值稅2.7營(yíng)業(yè)中稅金及附加2.8所得稅2.9維持運(yùn)營(yíng)投資3所得稅前凈現(xiàn)金流（1-2）計(jì)算指標(biāo)： 資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率（%）：投資各方現(xiàn)金流量表：角度技術(shù)方案各投資者范圍投資者的出資額為基礎(chǔ)計(jì)算指標(biāo)技術(shù)方案投資各方財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率， 特征可以看出各方收益是否均衡，或非均衡是否在合理范圍內(nèi)適用所有企業(yè)現(xiàn)金流入實(shí)分利潤(rùn)，資產(chǎn)處置收益分配，租賃費(fèi)收入技術(shù)轉(zhuǎn)讓后者使用收入，銷(xiāo)項(xiàng)稅額現(xiàn)金流出實(shí)繳資本，租賃資產(chǎn)支出，進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納增值稅，其他現(xiàn)金流出序號(hào)項(xiàng)目合計(jì)計(jì)算期12n1現(xiàn)金流入1.1

22、實(shí)分利潤(rùn)1.2資產(chǎn)處置收益分配1.3租賃費(fèi)收入1.4技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者使用收入1.5其他現(xiàn)金流入2.現(xiàn)金流出2.1實(shí)繳資本2.2租賃資產(chǎn)支出2.3其他現(xiàn)金流出3所得稅前凈現(xiàn)金流（1-2）計(jì)算指標(biāo)： 投資各方財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率（%）：財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表：角度范圍技術(shù)方案計(jì)算期各年的投資，融資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入、出內(nèi)容特征用于計(jì)算凈現(xiàn)金流量和累計(jì)現(xiàn)金流量，考察資金平衡和余缺情況，分析技術(shù)方案財(cái)務(wù)生存能力。組成投資活動(dòng)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，籌資活動(dòng)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入：增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1Z101042技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素 四要素：投資，經(jīng)營(yíng)成本，營(yíng)業(yè)收入，稅金營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入概念營(yíng)

23、業(yè)收入=產(chǎn)品銷(xiāo)量（或服務(wù)量）*單價(jià)（或服務(wù)單價(jià)）計(jì)算年產(chǎn)品銷(xiāo)量的確定為方便計(jì)算，假設(shè)年產(chǎn)量即為年銷(xiāo)售量產(chǎn)品價(jià)格的選擇分析所采用的價(jià)格基點(diǎn)，價(jià)格體系，價(jià)格預(yù)算方法，特別應(yīng)采用價(jià)格的合理性進(jìn)行說(shuō)明補(bǔ)貼收入內(nèi)容經(jīng)營(yíng)性的公益事業(yè)，政府項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期給予一定數(shù)額的財(cái)政補(bǔ)助，以維持正常運(yùn)營(yíng)組成包括先征后返的增值稅，按銷(xiāo)量或工作量等依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助額定計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于財(cái)政扶持而給予其他形式補(bǔ)貼等投資總投資概念總投資=建設(shè)投資+建設(shè)期利息+流動(dòng)資金建設(shè)期利息建設(shè)期利息計(jì)入總投資；生產(chǎn)期利息計(jì)入總成本流動(dòng)資金估算基礎(chǔ)營(yíng)業(yè)收入，經(jīng)營(yíng)成本，商業(yè)信用等計(jì)算是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額在技術(shù)方案壽命期結(jié)束

24、是，投入的流動(dòng)資金應(yīng)予回收。技術(shù)方案資本金特點(diǎn)由投資者認(rèn)繳的出資額：按比例依法享受所有者權(quán)益，可轉(zhuǎn)讓?zhuān)坏靡匀魏畏绞匠榛爻鲑Y方式資本金形態(tài)：現(xiàn)金，實(shí)物，產(chǎn)權(quán)，非專(zhuān)利技術(shù)，土地使用權(quán)，資源開(kāi)采權(quán)作價(jià)出資；以工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專(zhuān)利技術(shù)作價(jià)一般不超過(guò)資本金總額20%維持運(yùn)營(yíng)投資概念某些技術(shù)方案在運(yùn)營(yíng)期需要進(jìn)行一定的固定資產(chǎn)投資才能維持正常運(yùn)營(yíng)內(nèi)容例如：設(shè)備更新費(fèi)，油田的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，礦山的井巷開(kāi)拓延伸費(fèi)用等經(jīng)營(yíng)成本總成本概念運(yùn)營(yíng)期內(nèi)，按生產(chǎn)要素構(gòu)成的各年總成本費(fèi)用計(jì)算總成本費(fèi)用=外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+折舊費(fèi)+攤銷(xiāo)費(fèi)+財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出）+其他費(fèi)用經(jīng)營(yíng)陳本概念用于技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)

25、的現(xiàn)金流量分析計(jì)算經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-攤銷(xiāo)費(fèi)-利息支出經(jīng)營(yíng)成本=外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+其他費(fèi)用小結(jié)實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金支出稅金增值稅應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅資源稅從價(jià)定率：煤炭，原油，天然氣，稀土，金屬礦燈貴重資源從量定額：其他經(jīng)營(yíng)分散現(xiàn)金交易的資源：黏土，砂石等土地增值稅土地增值稅按四級(jí)超率累進(jìn)稅率計(jì)算附加稅內(nèi)容：城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加，地方教育費(fèi)附加計(jì)算：（增值稅+消費(fèi)稅）*稅率稅率：城市維護(hù)建設(shè)稅：7%-5%-1%，教育費(fèi)附加：3%，地方教育費(fèi)附加2%1Z101050 設(shè)備更新分析1Z101051 設(shè)備磨損與補(bǔ)償有形磨損（物質(zhì)磨損）第一種有型磨損使用過(guò)程中，外

26、力作用下產(chǎn)生的磨損、變形和損壞第二種有型磨損設(shè)備在閑置過(guò)程中，自然力作用產(chǎn)生的實(shí)體磨損，（生銹）結(jié)果反應(yīng)了設(shè)備使用價(jià)值的降低無(wú)形磨損（精神磨損）第一種無(wú)形磨損技術(shù)進(jìn)行，工藝改進(jìn)，同類(lèi)設(shè)備再生價(jià)值降低，價(jià)格降低第二種無(wú)形磨損科學(xué)進(jìn)步、工藝改進(jìn)，創(chuàng)新出新型設(shè)備，原設(shè)備落后區(qū)別有形磨損：特別是磨損嚴(yán)重，在修理之前，常常不能正常工作無(wú)形磨損：并不表現(xiàn)為實(shí)體的變化和損壞，即使無(wú)形磨損嚴(yán)重，仍可使用。綜合磨損是指同事存在有形磨損的損壞和貶值的綜合情況。對(duì)任何特定的設(shè)備來(lái)說(shuō)，兩張損害必然同時(shí)發(fā)生，相互影響。設(shè)備磨損補(bǔ)償方式補(bǔ)償方式局部補(bǔ)償有形磨損的局部補(bǔ)償是修理無(wú)形磨損的局部補(bǔ)償是現(xiàn)代化改裝完全補(bǔ)償有形、無(wú)

27、形磨損的完全補(bǔ)償是更新區(qū)別大修理：更換部分已磨損的零件和調(diào)整設(shè)備，以恢復(fù)設(shè)備生產(chǎn)功能和效率為主現(xiàn)代化改裝：對(duì)設(shè)備的結(jié)構(gòu)做局部的改進(jìn)和技術(shù)上的革新，如增添新的、必須的零部件，以增加設(shè)備的生產(chǎn)功能和效率為主更新：對(duì)整個(gè)設(shè)備進(jìn)行 更新 小結(jié)在設(shè)備磨損補(bǔ)償工作中，最好的方案是有形磨損期與無(wú)形磨損期相互接近，這是一種理想的“無(wú)維修設(shè)計(jì)”設(shè)備更新是對(duì)舊設(shè)備的整體更換，分為原型設(shè)備更新和新型設(shè)備更新，通常指的是新型設(shè)備更新。優(yōu)先考慮更新的損耗嚴(yán)重，大修后性能，精度仍不能滿足工藝的要求。損耗雖在允許范圍內(nèi)，但技術(shù)已經(jīng)陳舊落后，能耗高，使用操作條件不好，對(duì)環(huán)境污染嚴(yán)重，技術(shù)經(jīng)濟(jì)效果很不好設(shè)備服役長(zhǎng)，大修雖然能回

28、復(fù)精度，但經(jīng)濟(jì)效果不如更新設(shè)備更新方案的比選原則基本原則設(shè)備更新的基本原理和評(píng)價(jià)方法與互斥性投資方案比選相同比選原則站在客觀的立場(chǎng)，若要保留舊設(shè)備，要付出相當(dāng)于舊設(shè)備當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)值的投資，才能取得舊設(shè)備的使用權(quán)不考慮沉沒(méi)成本：原設(shè)備的價(jià)值應(yīng)按目前實(shí)際價(jià)值計(jì)算而不考慮其他沉沒(méi)成本逐年滾動(dòng)比較：計(jì)算比較新舊設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命，最佳時(shí)機(jī)沉沒(méi)成本概念既有企業(yè)過(guò)去投資決策發(fā)生的、非現(xiàn)在決策能改變，已計(jì)入過(guò)去投資費(fèi)用回收計(jì)劃的費(fèi)用計(jì)算沉沒(méi)成本=設(shè)備賬面價(jià)值-當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)值沉沒(méi)成本=（設(shè)備原值-歷年折舊費(fèi)）-當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)值設(shè)備更新時(shí)機(jī)的確定方法自然壽命（物質(zhì)壽命）概念指設(shè)備從投入使用開(kāi)始，直到因物質(zhì)磨損嚴(yán)重而不能繼續(xù)

29、使用，報(bào)廢為止所經(jīng)歷的全部時(shí)間內(nèi)涵主要有有形磨損決定，自然壽命不能成為設(shè)備更新的估算依據(jù)。技術(shù)壽命（有效壽命）概念指設(shè)備從投入使用到因技術(shù)落后而被淘汰所延續(xù)的時(shí)間，也即指設(shè)備在市場(chǎng)上維持其價(jià)值的時(shí)間內(nèi)涵由無(wú)形磨損決定，在估算設(shè)備壽命時(shí)，必須考慮技術(shù)壽命期限的變化特點(diǎn)及其使用的制約或影響經(jīng)濟(jì)壽命概念從投入使用開(kāi)始，到繼續(xù)使用在經(jīng)濟(jì)上不合理而被更新所經(jīng)歷的時(shí)間內(nèi)涵由設(shè)備維護(hù)費(fèi)用的提高和使用價(jià)值的降低決定，從經(jīng)濟(jì)觀點(diǎn)（成本或收益觀點(diǎn)）確定的設(shè)備更新的最佳時(shí)刻影響設(shè)備壽命期限的因素：設(shè)備技術(shù)構(gòu)成，包括設(shè)備的結(jié)構(gòu)及工藝性，技術(shù)進(jìn)步，設(shè)備成本，加工對(duì)象，生產(chǎn)類(lèi)型，工作班次，操作水平，產(chǎn)品質(zhì)量，維護(hù)質(zhì)量，環(huán)

30、境要求設(shè)備年度費(fèi)用曲線特征：隨著年限增加：年資產(chǎn)消耗成本減少；年度運(yùn)營(yíng)成本增加；年平均使用成本最低為經(jīng)濟(jì)壽命N0確定原則在經(jīng)濟(jì)壽命內(nèi)年設(shè)備平均每年凈收益（純利潤(rùn)）達(dá)最大；動(dòng)態(tài)模式：考慮資金時(shí)間價(jià)值確定方法靜態(tài)模式CN=P-LNN+nctNCN 設(shè)備年平均使用成本P設(shè)備目前實(shí)際價(jià)值，包括購(gòu)置費(fèi)和安裝費(fèi)P-LNN 設(shè)備的平均年度資產(chǎn)消耗成本nctN 設(shè)備的平均年度運(yùn)行成本； ctt年運(yùn)營(yíng)成本LN第N年末的設(shè)備凈殘值每年劣化增量均等時(shí)計(jì)算公式：N0=2P-LNN0設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命設(shè)備的低劣化值設(shè)備更新時(shí)機(jī)CN舊<CN舊 繼續(xù)使用舊設(shè)備CN舊>CN舊 應(yīng)更新舊設(shè)備，使用新設(shè)備1Z101060

31、 設(shè)備租賃與購(gòu)買(mǎi)方案的比選分析租賃分類(lèi)融資租賃租賃雙方不得任意中止和取消租賃；使用范圍：貴重設(shè)備，如地鐵盾構(gòu)、車(chē)皮等融資租賃的設(shè)備作為企業(yè)自有固定資產(chǎn)使用，可以計(jì)算折舊經(jīng)營(yíng)租賃可隨時(shí)以一定的方式通知對(duì)方后在規(guī)定的期限內(nèi)取消或終止租約；使用范圍：臨時(shí)設(shè)備，如車(chē)輛，儀器等優(yōu)點(diǎn)在資金短缺情況下，既可用較少資金獲得生產(chǎn)急需的設(shè)備，也可以引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備；可獲得良好的技術(shù)服務(wù)；可保持資金的流動(dòng)，不會(huì)使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況惡化；可避免通貨膨脹和利率的沖擊，減少投資風(fēng)險(xiǎn)；設(shè)備租金可在所得稅前扣除，能享受稅費(fèi)上的利益缺點(diǎn)無(wú)權(quán)對(duì)設(shè)備隨意改造，不能處置設(shè)備，也不能用于擔(dān)保、抵押貸款；可修理；租賃期間租金總額一般比直接購(gòu)置

32、設(shè)備費(fèi)高，長(zhǎng)年支付租金，形成長(zhǎng)期負(fù)債；融資租賃合同規(guī)定嚴(yán)格，毀約要賠償損失，罰款較多等影響設(shè)備租賃和購(gòu)買(mǎi)的主要因素租賃和購(gòu)買(mǎi)都需要考慮的因素方案壽命期：需長(zhǎng)期或者短期占有這種設(shè)備，性能和效率，設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命：技術(shù)過(guò)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)的大小設(shè)備的資本預(yù)算計(jì)劃，資金可獲量，融通資金時(shí)借款利息或利息高低租賃考慮的因素租賃期長(zhǎng)短，租賃費(fèi)，租金支付方式；企業(yè)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用減少與折舊費(fèi)和利息減少的關(guān)系，租賃的節(jié)稅優(yōu)惠；預(yù)付租金（定金），租賃保證金和擔(dān)保費(fèi)用；維修方式；租賃期滿，資產(chǎn)處理方式；租賃機(jī)構(gòu)的信用度，經(jīng)濟(jì)實(shí)力，與承租人的配合情況購(gòu)買(mǎi)考慮的因素設(shè)備購(gòu)置價(jià)格，支付方式，幣種和利息等；設(shè)備的年運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)和維修方式，維修費(fèi)用；

33、保險(xiǎn)費(fèi)，含運(yùn)保費(fèi)，使用設(shè)備的各種財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，設(shè)備方案比選步驟 ：比較原則和方法與一般互斥投資方案的比選方法相同必選步驟提出設(shè)備配置建議擬定設(shè)備配置方案定性分析篩選方案財(cái)務(wù)能力分析設(shè)備方案技術(shù)分析總結(jié)：對(duì)技術(shù)過(guò)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)大，保養(yǎng)維護(hù)復(fù)雜，使用時(shí)間短：選擇經(jīng)營(yíng)租賃對(duì)技術(shù)過(guò)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)小，使用時(shí)間長(zhǎng)的大型專(zhuān)用設(shè)備：選擇融資租賃或者購(gòu)置定量分析方案：優(yōu)選方案設(shè)備方案的經(jīng)濟(jì)比選方法經(jīng)營(yíng)租賃方案的凈現(xiàn)金流量現(xiàn)金流出租賃費(fèi)用租賃費(fèi)用主要包括：租賃保證金，租金，擔(dān)保費(fèi)費(fèi)用大?。鹤赓U費(fèi)租金購(gòu)置費(fèi)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備方案的凈現(xiàn)金流量現(xiàn)金流出購(gòu)置費(fèi)；貸款利息設(shè)備方案的經(jīng)濟(jì)必選性質(zhì)互斥方案優(yōu)選問(wèn)題方法壽命相同時(shí)：凈現(xiàn)值或者費(fèi)用現(xiàn)值法；壽命

34、不同時(shí)：凈年值或者年成本法小結(jié)選擇收益更大或者成本更小的方案設(shè)備租金的影響因素和租金的計(jì)算方法租金影響因素設(shè)備的價(jià)格、融資的利息及費(fèi)用、各種稅金、租金保證金、運(yùn)費(fèi)、租賃利差、各種費(fèi)用的支付時(shí)間、租金采用計(jì)算公式計(jì)算方法附加率法是在租賃資產(chǎn)的設(shè)備貨價(jià)或概算成本上加上一個(gè)特定的比率來(lái)計(jì)算租金：租金 R=P*(1/N+i+r)P租賃資產(chǎn)價(jià)格，N還款期數(shù)，i利率、r附加率年金法是將意向租賃資產(chǎn)價(jià)值按動(dòng)態(tài)等額分?jǐn)偟轿磥?lái)各租賃期內(nèi)的租金計(jì)算方法期末支付方法：租金 R=P(A/P,I,n)=P*(1+)n(1+)n-1期初支付方法：租金 R=P/(1+i)* (A/P,I,n)1Z101060價(jià)值工程在工程

35、建設(shè)中的應(yīng)用1Z101061提供價(jià)值的途徑價(jià)值工程 是以提高產(chǎn)品價(jià)值和有效利用資源為目的，通過(guò)有組織的創(chuàng)造性工作，需求用最低的壽命周期成本，可靠的現(xiàn)實(shí)使用者所需功能，已獲得最佳的綜合效益的一中管理技術(shù)。含義價(jià)值工程中的“價(jià)值”是對(duì)象的比較價(jià)值。-性價(jià)比涉及到價(jià)值V、功能F、壽命周期成本C 三要素：V=F/C壽命周期：產(chǎn)品科研，設(shè)計(jì)、試驗(yàn)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、使用、維修、直到報(bào)廢 費(fèi)用總和。與其他管理技術(shù)的區(qū)別價(jià)值工程是一中管理技術(shù)，主要是見(jiàn)地加工費(fèi)用；強(qiáng)調(diào)的是產(chǎn)品的功能分析和功能改進(jìn)；以產(chǎn)品功能為中心分析成本的事前成本計(jì)算方法；是采用系統(tǒng)的工作方法，通過(guò)各先關(guān)領(lǐng)域的協(xié)作，對(duì)所研究對(duì)象功能和成本、效益與

36、費(fèi)用之間進(jìn)行系統(tǒng)分析，不斷創(chuàng)新，旨在提高多研究對(duì)象價(jià)值的思想方法和管理技術(shù)。特點(diǎn)目標(biāo)：以最低壽命周期成本，是產(chǎn)品具備所必須的功能；核心：是對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行功能分析；將產(chǎn)品價(jià)值、功能和成本作為一個(gè)整體同時(shí)來(lái)考慮；強(qiáng)調(diào)不斷改革和創(chuàng)新；要求將功能定量化；已集體智慧開(kāi)展有計(jì)劃、有組織、有領(lǐng)導(dǎo)的管理活動(dòng)特點(diǎn)：隨著產(chǎn)品功能水平的提高，生產(chǎn)成本C1增加，使用和維護(hù)成本C2減少；F 點(diǎn)：功能少，成本低，不能滿足使用者基本需要；F點(diǎn)：使用和維護(hù)成本低，存在多余功能，壽命周期成本高；F0點(diǎn)：功能滿足使用要求，壽命周期成本最低提高價(jià)值的途徑基本原理價(jià)值V=功能F/成本C途徑雙向型：F提高，C降低：最好途徑，改進(jìn)型：F提高

37、，C不變（不花錢(qián)提高功能）投資型：F大幅提高，C略有提高節(jié)約型：F不變，C降低（不影響功能降低成本）犧牲型：F略有減少，C大幅降低（影響功能降低成本，如開(kāi)發(fā)老年手機(jī)）小結(jié)對(duì)于建設(shè)工程，價(jià)值工工程應(yīng)用的重點(diǎn)在規(guī)劃和設(shè)計(jì)階段價(jià)值工程在工程建設(shè)應(yīng)用中的實(shí)施步驟工作階段工作步驟對(duì)應(yīng)問(wèn)題基本步驟詳細(xì)步驟準(zhǔn)備階段確定目標(biāo)工作對(duì)象選擇信息資料收集價(jià)值工程的研究對(duì)象是什么分析階段功能分析功能定義功能整理這是干什么用的功能評(píng)價(jià)功能成本分析功能評(píng)價(jià)確定改進(jìn)范圍成本是多少價(jià)值是多少有趣其他方案實(shí)現(xiàn)同樣功能創(chuàng)新階段制定創(chuàng)新方案方案創(chuàng)造概略評(píng)價(jià)調(diào)整完善詳細(xì)評(píng)價(jià)新方案的成本是多少提出方案新方案能滿足功能的要求嗎？實(shí)施階段

38、方案實(shí)施與成果評(píng)價(jià)方案審批方案實(shí)施與檢查成果評(píng)價(jià)偏離目標(biāo)了嗎準(zhǔn)備階段對(duì)象選擇考慮條件設(shè)計(jì)方面結(jié)構(gòu)復(fù)雜、性能和技術(shù)指標(biāo)差、體積和重量大的工程產(chǎn)品施工生產(chǎn)方面量大面廣、工序繁瑣、工藝復(fù)雜、原材料和能源消耗高、質(zhì)量難于保證的工程產(chǎn)品市場(chǎng)方面用戶意見(jiàn)多和競(jìng)爭(zhēng)力差的工程產(chǎn)品成本方面成本高或者成本比重大的工程產(chǎn)品常用方法因素分析法；ABC分析法；強(qiáng)制確定法；百分比分析法；價(jià)值指數(shù)法分析階段功能定義功能分類(lèi)按重要程度基本功能稱(chēng)重外墻承受荷載；室內(nèi)墻壁分隔空間輔助功能墻體的隔聲、隔熱按用戶需求必要功能包括：使用功能、美學(xué)功能、輔助功能、基本功能價(jià)值工程研究的是必要功能不必要功能多余功能、重復(fù)功能、過(guò)剩功能按照

39、功能整理的邏輯關(guān)系并列功能下位功能：遮風(fēng)、避雨、保溫、隔熱、采光、通風(fēng)、隔聲、防潮等上下位功能上位功能：居住結(jié)論價(jià)值工程以功能為中心，在可靠地實(shí)現(xiàn)必要的功能基礎(chǔ)上來(lái)考慮降低產(chǎn)品成本定義過(guò)程產(chǎn)品名稱(chēng)-物理特性-功能特性-功能名稱(chēng)產(chǎn)品名稱(chēng)-功能名稱(chēng)功能整理工能系統(tǒng)圖：反映功能的目的和手段的關(guān)系功能評(píng)價(jià)概念評(píng)定功能的價(jià)值方法功能的重要性系數(shù)評(píng)價(jià)法成本分類(lèi)價(jià)值工程的成本：現(xiàn)實(shí)成本與目標(biāo)成本步驟功能現(xiàn)實(shí)成本的計(jì)算：功能評(píng)價(jià)價(jià)值F的計(jì)算：計(jì)算功能價(jià)值V，分析成本功能的合理匹配程度：確定價(jià)值工程對(duì)象的改進(jìn)范圍：對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行價(jià)值分析，就是要使每個(gè)產(chǎn)品部件的價(jià)值系數(shù)盡可能趨近于1V=1功能評(píng)價(jià)價(jià)值等于功能現(xiàn)實(shí)成本

40、:說(shuō)明評(píng)價(jià)對(duì)象的價(jià)值最佳，無(wú)需改進(jìn)V<1功能評(píng)價(jià)價(jià)值大于功能現(xiàn)實(shí)成本:說(shuō)明評(píng)價(jià)對(duì)象的現(xiàn)實(shí)成本偏高，而功能需求不高；可能一：功能過(guò)剩；可能二：功能雖無(wú)過(guò)剩，單現(xiàn)實(shí)功能的條件或方法不佳，必須作為改進(jìn)的對(duì)象V>1功能評(píng)價(jià)價(jià)值小于功能現(xiàn)實(shí)成本；需具體分析；可能功能與成本分配已較理想，或者有不必要的功能，或者應(yīng)提高成本V=0功能成本法改進(jìn)對(duì)象F/C值低的功能：特別是比1小的多功能1Z101070新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析1Z101071新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的選擇原則。主要原則經(jīng)濟(jì)上合理選擇原則技術(shù)上技術(shù)先進(jìn)性，可靠性，安全性，適用性綜合效益上合理方案經(jīng)濟(jì)性，效益綜

41、合性技術(shù)經(jīng)濟(jì)分類(lèi)必選對(duì)象不同有無(wú)（縱向） 有方案，無(wú)方案橫向 同一行業(yè)必選尺度規(guī)制對(duì)比規(guī)章制度標(biāo)準(zhǔn)對(duì)比規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)分析技術(shù)特性分析指標(biāo)（內(nèi)在自身）現(xiàn)澆混凝土強(qiáng)度，現(xiàn)澆工程量，最大澆筑量等；安裝“構(gòu)件”總量、最大尺寸、重量、安裝高度等技術(shù)條件分析指標(biāo)（外在條件）方案占地面積、主要材料和構(gòu)配件供應(yīng)情況、施工專(zhuān)業(yè)化協(xié)作，方案對(duì)工程質(zhì)量保證程度，運(yùn)輸能力等分析方法屬于互斥方案優(yōu)選問(wèn)題靜態(tài)方法增量投資收益率分析法、年折算費(fèi)用法和綜合總費(fèi)用法動(dòng)態(tài)方法凈現(xiàn)值法凈年值法增量投資收益率法計(jì)算方式增量投資收益率R=舊方案經(jīng)濟(jì)成本-新方案經(jīng)濟(jì)成本新方案投資額-舊方案投資額判別增量投資收益率R基準(zhǔn)投資收益RC,新方案

42、可行反之，新方案不可行折算費(fèi)用法計(jì)算式新技術(shù)方案需要增加投資：折算費(fèi)用Z=生產(chǎn)成本C+投資額P*基準(zhǔn)收益率RC,投資額=建設(shè)投資+流動(dòng)資金投資判別在多方案比較時(shí)，折算費(fèi)用最小的方案為最優(yōu)方案計(jì)算式新技術(shù)方案不需增肌投資：折算費(fèi)用C=生產(chǎn)成本=固定費(fèi)用CF+單位可變成本CU*產(chǎn)量Q判別產(chǎn)量臨界產(chǎn)量；新方案可行；反之，新方案不可行其他指標(biāo)分析勞動(dòng)生產(chǎn)率指標(biāo)；縮短工期節(jié)約固定費(fèi)用縮短工期的生產(chǎn)資金節(jié)約額縮短工期提前投產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益新技術(shù)方案技術(shù)經(jīng)濟(jì)綜合分析簡(jiǎn)單評(píng)分法加權(quán)評(píng)分法1Z102000 工程財(cái)務(wù)1Z102010財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)特點(diǎn)：1、提供的信息側(cè)重過(guò)去信息；2、主要為外部厲害關(guān)系人服務(wù)

43、；3、有統(tǒng)一的規(guī)則和方法；4、以貨幣作為主要計(jì)算尺度；5、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)包括確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告三個(gè)環(huán)節(jié)?，F(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)。一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的本工作內(nèi)容 基本職能：核算和監(jiān)督核算職能：指會(huì)計(jì)通過(guò)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告三個(gè)環(huán)節(jié)，按一定的程序，運(yùn)用一定的方法，利用貨幣價(jià)值形式反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生或者完成的客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，為經(jīng)濟(jì)管理提供可靠的會(huì)計(jì)信息。監(jiān)督職能：對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的貨幣收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的可靠性，合理性，合法性和有效性進(jìn)行指導(dǎo)、審查與控制。核算職能與監(jiān)督職能不可分割，核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)?；韭毮軙?huì)計(jì)職能基本職能核算職能監(jiān)督職能其他職能預(yù)測(cè)決策評(píng)價(jià)二、會(huì)計(jì)要素的組成 6要素包括：資產(chǎn)負(fù)債表要素（靜態(tài)會(huì)計(jì)

44、要素）反映某一時(shí)刻的財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、利潤(rùn)表要素（動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素）反映某一時(shí)期經(jīng)營(yíng)陳果收入、費(fèi)用和利潤(rùn)1、資產(chǎn)特征：a、資產(chǎn)是由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)多形成的；b、該項(xiàng)資源必須為企業(yè)所擁有或控制；c、該資源能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益；d、與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，且該資源的成本或價(jià)值能夠可靠的計(jì)量分類(lèi)：按資產(chǎn)的流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)（長(zhǎng)期資產(chǎn)）兩類(lèi)；流動(dòng)資產(chǎn)可以在一年內(nèi)或者超過(guò)一年的一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)變現(xiàn)、耗用的資產(chǎn)?，F(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、短期投資、存貨等。非流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)準(zhǔn)備持有一年以上，不隨時(shí)變現(xiàn)的股票，債券和其他投資固定資產(chǎn) 使用期限較長(zhǎng)，單位價(jià)值較高，且使用過(guò)程

45、中保持原實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)房屋建筑、機(jī)器設(shè)備無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)和商譽(yù)等其他資產(chǎn)如經(jīng)國(guó)家特批的特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資，銀行凍結(jié)存款和凍結(jié)物資、涉及訴訟中財(cái)產(chǎn)等2、負(fù)債特征指在現(xiàn)行條件下以承擔(dān)的義務(wù)或者經(jīng)濟(jì)責(zé)任，其清償會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債是有過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)，且未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠的計(jì)量有確切的債券人和償還日期，或者債權(quán)人和償還日期可以合理的加以估計(jì)分類(lèi)流動(dòng)負(fù)債指在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。短期借款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等。長(zhǎng)期負(fù)債指在一年以上或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的償

46、還的債務(wù)。如應(yīng)付債券、應(yīng)付長(zhǎng)期借款，長(zhǎng)期應(yīng)付款等。所有者權(quán)益特征無(wú)須償還。除非發(fā)生減資、清算、企業(yè)不需償還所有者權(quán)益。企業(yè)清算時(shí)，接受清償在負(fù)債之后，所有者權(quán)益是對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)?？煞窒砥髽I(yè)利潤(rùn)。所有者憑借所有者權(quán)益參與利潤(rùn)分配。分類(lèi)實(shí)收資本資本公積包括資本溢價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估增值，接受捐贈(zèng)，外幣折算差額等。盈余公積按照規(guī)定從企業(yè)的稅后利潤(rùn)中提取的公積金。主要用來(lái)彌補(bǔ)企業(yè)以前虧損和轉(zhuǎn)增資本。未分配利潤(rùn)本年度沒(méi)有分配完的利潤(rùn)，可以留待下一年度進(jìn)行分配二、會(huì)計(jì)工作基本流程和內(nèi)容1、建賬；2、會(huì)計(jì)事項(xiàng)分析；3、編制會(huì)計(jì)憑證；4、登記有關(guān)賬簿；5編制試算平衡表；6、對(duì)賬和結(jié)賬；7、編制和報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)

47、要素計(jì)量屬性歷史成本-購(gòu)置時(shí)重置成本-現(xiàn)在購(gòu)買(mǎi)可變現(xiàn)凈值-正常對(duì)外銷(xiāo)售現(xiàn)值-折現(xiàn)金額公允價(jià)值-有序交易會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性可靠性應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告相關(guān)性應(yīng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)可理解性會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于使用者理解和使用可比性同意企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生相同或者相似的交易事項(xiàng)不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易事項(xiàng)實(shí)質(zhì)重于形式融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)重要性應(yīng)放映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)謹(jǐn)慎性（穩(wěn)健性）進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎、不高估收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。及時(shí)性對(duì)已發(fā)生的交易或事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)

48、確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后?；炯僭O(shè)主體假設(shè)空間上界定會(huì)計(jì)工作具體核算范圍企業(yè) 項(xiàng)目經(jīng)理部 集團(tuán)公司 法人代表 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)反義-清算假設(shè)分期假設(shè)時(shí)間界限會(huì)計(jì)年度中期短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度貨幣計(jì)量假設(shè)通常選擇人民幣為記賬本位幣會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)收付實(shí)現(xiàn)制現(xiàn)金流量權(quán)責(zé)發(fā)生制（施工企業(yè)）分期假設(shè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)等式及其應(yīng)用會(huì)計(jì)等式揭示各會(huì)計(jì)要素之間的聯(lián)系，是復(fù)式記賬、失算平衡和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)。會(huì)計(jì)等式靜態(tài)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（編制資產(chǎn)負(fù)債表的重要依據(jù)）反應(yīng)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況動(dòng)態(tài)等式：利潤(rùn)=收入-費(fèi)用（編制利潤(rùn)表的重要依據(jù)）反應(yīng)一定會(huì)計(jì)計(jì)算期間的經(jīng)營(yíng)成果綜合等式：資產(chǎn)=負(fù)債+（所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用）綜合了利潤(rùn)分配前財(cái)務(wù)狀況等式和 經(jīng)營(yíng)成果等式之間的關(guān)系，揭示了財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的相互聯(lián)系三、會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容特點(diǎn)：1、會(huì)計(jì)是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。2、會(huì)計(jì)主要是利用貨幣計(jì)量進(jìn)行監(jiān)督、也要進(jìn)行實(shí)物監(jiān)督。3、會(huì)計(jì)監(jiān)督是單位內(nèi)部的監(jiān)督、是外部監(jiān)督不可替代的。貨幣現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、短期投資、存貨、預(yù)付款項(xiàng)、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)（1）某一時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況（靜態(tài)要素）長(zhǎng)期投資：不能隨時(shí)變現(xiàn)的股票、債券 和其他投資；可供出售金融資產(chǎn)固定資產(chǎn)：房屋建筑、機(jī)器設(shè)備資產(chǎn)專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)、租賃權(quán)