注冊稅務(wù)師考試試題財(cái)務(wù)與會計(jì)考試測驗(yàn)?zāi)M試題 14

1、2010年注稅備考財(cái)務(wù)與會計(jì)考試測驗(yàn)?zāi)M試題14一、單項(xiàng)選擇題1.甲企業(yè)擬對外投資一項(xiàng)目，建設(shè)期為2年，使用期為6年，企業(yè)預(yù)計(jì)的投資報(bào)酬率為8%，且年均從該項(xiàng)目獲得的收益為500萬元。則該企業(yè)現(xiàn)在的投資額為（）。萬元。（已知年利率為8%時(shí)，8年的年金現(xiàn)值系數(shù)為5.7466，2年的年金現(xiàn)值系數(shù)為1.7833）。A.2873.3B.891.65C.1981.65D.2358.652.某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2007年固定成本總額為200萬元，實(shí)現(xiàn)銷售收入400萬元，恰好等于盈虧臨界銷售額。2008年度該企業(yè)目標(biāo)利潤確定為40萬元，預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售數(shù)量、銷售價(jià)格不變，固定成本水平比2007年增加20萬元。

2、則該企業(yè)2008年度變動(dòng)成本率的降低率為（）時(shí)，才能使目標(biāo)利潤實(shí)現(xiàn)。A.20%B.30%C.35%D.50%3.在不考慮其他影響因素的情況下，下列財(cái)務(wù)指標(biāo)的情況能反映企業(yè)營運(yùn)能力較弱的是（）。A.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)較多B.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)較多C.已獲利息倍數(shù)較小D.基本獲利率較低4.某企業(yè)上年度的普通股和長期借款資金分別為2200萬元和1600萬元，資金成本分別為20%和10%。本年度擬發(fā)行長期債券1200萬元，年利率為16%，籌資費(fèi)用率為2%；預(yù)計(jì)債券發(fā)行后企業(yè)的股票價(jià)格變?yōu)槊抗?8元，每股年末發(fā)放股利5.7元，股利增長率為3%。若企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則債券發(fā)行后的綜合資金成本為（）

3、。A.14.06%B.12.24%C.15.88%D.16.08%5.與其他股利分配形式相比，下列不屬于企業(yè)分配股票股利的優(yōu)點(diǎn)的是（m）。A.在企業(yè)現(xiàn)金緊缺時(shí)，可以穩(wěn)定股利B.增加股東的獲利能力C.避免企業(yè)支付能力下降D.增加企業(yè)股票的流動(dòng)性6.企業(yè)在計(jì)算持有現(xiàn)金總成本時(shí)，通常不需要考慮的因素是（）。A.現(xiàn)金持有時(shí)間B.有價(jià)證券的報(bào)酬率C.全年現(xiàn)金需求總量D.一次的轉(zhuǎn)換成本7.企業(yè)年初取得50000元貸款，5年期，半年利率2%，每半年末等額償還一次，則每半年末應(yīng)償還（）元。（PVA=8.9826）A.5566B.5616C.5000D.51008.關(guān)于投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值，下列說法不正確的是（）。A

4、.風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值是指投資者因在投資活動(dòng)中冒風(fēng)險(xiǎn)而取得的超過資金時(shí)間價(jià)值的額外報(bào)酬B.投資者冒的風(fēng)險(xiǎn)越大，實(shí)際獲得的投資收益就越多C.風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值可以用風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬額來表示D.投資者冒的風(fēng)險(xiǎn)越大，投資的預(yù)期收益率就越高9.甲公司20×9年年初存貨為20000元，20×9年年末的流動(dòng)比率為200%（流動(dòng)資產(chǎn)中只有存貨為非速動(dòng)資產(chǎn)），速動(dòng)比率為80%，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為5，流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)為40000元，則甲公司20×9年度的銷貨成本為（）萬元。A.98000B.100000C.110000D.9000010.某企業(yè)每月固定資產(chǎn)制造成本20000元，固定銷售費(fèi)用5000元，固定管

5、理費(fèi)用50000元，單位變動(dòng)制造成本20元，單位變動(dòng)銷售費(fèi)用9元，單位變動(dòng)管理費(fèi)用1元。該企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價(jià)40元，所得稅稅率30%，如果本月想實(shí)現(xiàn)7000元的稅后利潤，應(yīng)銷售（）件產(chǎn)品。A.9000B.8500C.8200D.799011.當(dāng)企業(yè)經(jīng)營狀況處于盈虧臨界點(diǎn)時(shí)，以下幾種說法不正確的有（）。A.銷售收入與總成本相等B.銷售收入大于固定成本C.銷售數(shù)量增加時(shí)，收入會相應(yīng)增加，利潤會增加D.銷售數(shù)量增加時(shí)，收入會相應(yīng)增加，利潤會減少12.A公司2008年年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為50000萬股，2008年4月1日向原股東實(shí)施配股方案，每10股配1股，配股價(jià)為3.5元，當(dāng)時(shí)每股市價(jià)為1

6、0元。A公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤300000萬元。2008年的基本每股收益為（）元（結(jié)果保留兩位小數(shù)）。A.4.46B.5.50C.6.02D.6.2213.公司增發(fā)的普通股的市價(jià)為12元/股，籌資費(fèi)用為市價(jià)的6%，上年支付的股利為每股0.6元，已知該股票的資金成本率為11%，則該股票的股利年增長率為（）。A.5.01%B.6.23%C.5.2%D.5.39%14.下列資產(chǎn)計(jì)量中，屬于歷史成本計(jì)量的是（）。A.應(yīng)收賬款按扣減壞賬準(zhǔn)備后的凈額計(jì)價(jià)B.盤盈的固定資產(chǎn)按現(xiàn)在購買相同或相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金計(jì)價(jià)C.按實(shí)際支付的全部價(jià)款作為取得無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值D.付款時(shí)間超過一年的，企業(yè)以折現(xiàn)后的金額

7、計(jì)量辭退福利15.下列事項(xiàng)中體現(xiàn)了可比性要求的是（）。A.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，確有需要改變的應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明B.對賒銷的商品，出于對方財(cái)務(wù)狀況惡化的原因，沒有確認(rèn)收入C.對資產(chǎn)發(fā)生的減值，相應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備D.對交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量16.甲公司的記賬本位幣為人民幣。20×7年12月5日以每股2美元的價(jià)格購入A公司10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=7.6元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付，20×7年12月31日，當(dāng)月購入的A公司股票市價(jià)變?yōu)槊抗?.1美元，當(dāng)日匯率為1美元=7.4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

8、的金額為（）人民幣。A.3400B.800C.10000D.460017.甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率，按月結(jié)算匯兌損益。2008年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為1美元=8.25元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.21元人民幣。2008年3月31日的市場匯率為1美元=8.22元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2008年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。A.2.40B.4.80C.7.20D.9.6018.甲公司2007年1月1日購入面值為100萬元，年利率為4%的A債券；取得時(shí)支付價(jià)款104萬元（含已宣告未發(fā)放的利息4萬元）

9、，另支付交易費(fèi)用0.5萬元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2007年1月5日，收到購買時(shí)價(jià)款中所含的利息4萬元，2007年12月31日，A債券 公允價(jià)值為106萬元，2008年1月5日，收到A債券2007年度的利息4萬元；2008年4月20日，甲公司出售A債券售價(jià)為108萬元。甲公司出售A債券時(shí)確認(rèn)投資收益的金額為（）萬元。A.2B.6C.8D.1.519.A公司于2008年1月1日從二級市場購入B公司發(fā)行在外的股票15000股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股市價(jià)8元，另支付相關(guān)費(fèi)用3200元。2008年12月31日，這部分股票的公允價(jià)值為股市價(jià)6元，A公司預(yù)計(jì)該股票價(jià)格的下跌是暫時(shí)的，

10、2009年12月31日，股票的市價(jià)是4元，A公司預(yù)計(jì)此次下跌是非暫時(shí)性的。則該公司2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)的“資產(chǎn)減值損失”的金額為（）元。A.63200B.30000C.60800D.6680020.甲公司2008年3月25日購入乙公司股票20萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款總額為175.52萬元，其中包括支付的證券交易印花稅0.17萬元，支付手續(xù)費(fèi)0.35萬元，還包括已宣告但尚未分配的現(xiàn)金股利4萬元。4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派發(fā)的2007年度現(xiàn)金股利4萬元。2008年6月30日，乙公司股票收盤價(jià)為每股6.25元。2008年11月10日，甲公司將乙公司股票全部對外出

11、售，價(jià)格為每股9.18元，支付證券交易印花稅0.18萬元，支付手續(xù)費(fèi)0.36萬元。甲公司2008年度對乙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.7.54B.11.54C.12.59D.12.6021.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2008年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含增值稅的售價(jià)總額為20000元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予乙公司10%的商業(yè)折扣（在同一張發(fā)票上注明）；同時(shí)，為鼓勵(lì)乙公司及早付清貨款 ，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件（按含增值稅的售價(jià)計(jì)算）為：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到該筆銷售的價(jià)款 （

12、含增值稅稅額），則實(shí)際收到的價(jià)款為（）元。A.20638.8B.21060C.22932D.22340022.根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)對于隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本，正確的會計(jì)處理是（）。A.計(jì)入生產(chǎn)成本B.計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本C.計(jì)入銷售費(fèi)用D.計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本23.下列會計(jì)處理，不符合現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用B.非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營業(yè)外支出C.以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失D.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本24.某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實(shí)際

13、成本為100000元，收回殘料價(jià)值5000元（不考慮收回材料的進(jìn)項(xiàng)稅），保險(xiǎn)公司賠償80000元，該企業(yè)購入材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（）元。A.15000。B.20000C.32000D.3700025.2008年1月1日，乙公司將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年收取租金10萬元，適用的營業(yè)稅稅率為5%。轉(zhuǎn)讓期間乙公司不使用該項(xiàng)專利。該專利權(quán)系乙公司2007年1月1日購入的，初始入賬價(jià)值為10萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷。假定不考慮其他因素，乙公司2008年度因該專利權(quán)形成的營業(yè)利潤為（）萬元。A.2B.7.5C.8D.9.52

14、6.下列各項(xiàng)中，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積彌補(bǔ)虧損C.盈余公積分配現(xiàn)金股利D.發(fā)放股票股利27.甲公司2008年12月25日支付價(jià)款2040萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元）取得一項(xiàng)股權(quán)投資，另支付交易費(fèi)用10萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。208年12月28日，收到現(xiàn)金股利60萬元。2008年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為2105萬元。假定甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25%。甲公司2008年因該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)直接計(jì)入資本公積的金額為（）萬元。A.65B.48.75C.86.25D.11528.如果購買固定資產(chǎn)

15、的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，下列說法中正確的是（）。A.固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定B.固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款為基礎(chǔ)確定C.實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)資本化D.實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益29.實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物時(shí)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵稅額，應(yīng)借記的會計(jì)科目是（）。A.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）B.其他應(yīng)收款C.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅款）D.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納

16、稅額）30.實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物時(shí)，下列賬務(wù)處理不正確的是（）。A.按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物免抵退稅不得免征和抵扣稅額，計(jì)入出口貨物的成本B.按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物免抵退稅不得免征和抵扣稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”C.按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵退稅額，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）”D.按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)退稅額，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”31.甲公司為生產(chǎn)企業(yè)，屬一般納稅人，共有職工150人，其中生產(chǎn)人員120人，管理人員30人。公司以其生產(chǎn)的每件成本為1000元的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給每名職工。假設(shè)該產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為1200元，適用

17、增值稅稅率17%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則下列會計(jì)分錄中正確的是（）。A.借：應(yīng)付職工薪酬 210600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 180000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 30600 借：主營業(yè)務(wù)成本 150000 貸：庫存商品 150000B.借：應(yīng)付職工薪酬 150000 貸：庫存商品 150000C.借：應(yīng)付職工薪酬 180600 貸：庫存商品 150000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 30600D.借：生產(chǎn)成本 120000 管理費(fèi)用 30000 貸：庫存商品 15000032.甲公司于2008年10月受到A公司的起訴，A公司聲稱甲公司侵犯了A公司的軟件版權(quán)，要求甲公司予以賠償，賠償金

18、額為40萬元。在應(yīng)訴過程中，甲公司發(fā)現(xiàn)訴訟所涉及的軟件主體部分是有償委托乙公司開發(fā)的。如果這套軟件確有侵權(quán)問題，乙公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，對甲公司予以賠償。甲公司在年末編制會計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及律師的意見，認(rèn)為對A公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，最有可能發(fā)生的賠償金額為30萬元；從乙公司獲得的補(bǔ)償基本上可以確定，最有可能獲得的賠償金額為35萬元。在上述情況下，甲公司在年末應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債和資產(chǎn)分別是（）。A.30萬元和35萬元B.30萬元和30萬元C.40萬元和35萬元D.40萬元和30萬元33.下列有關(guān)債務(wù)重組的說法中，正確的是（）。A.在債務(wù)重組中，若涉及多項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)以非

19、現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行分配B.修改其他債務(wù)條件后，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額C.修改其他債務(wù)條件后，若債權(quán)人未來應(yīng)收金額大于應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值，但小于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的，應(yīng)按未來應(yīng)收金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)為營業(yè)外收入D.在混合重組下，債務(wù)人和債權(quán)人在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，一般先考慮以現(xiàn)金清償，然后是以非現(xiàn)金資產(chǎn)或以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式清償，最后才是修改其他債務(wù)條件34.某公司按照面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券20000000元，債券利率（年利率）6%，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權(quán)的類似債券的資本市場利率為9%。假設(shè)PV=0.76

20、26，PVA=2.7128。發(fā)行時(shí)產(chǎn)生的資本公積為（）元。A.18507360B.1492640C.1492646D.192644035.甲公司于2008年1月1日以19800萬元購入一項(xiàng)3年期到期還本、按年付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5%，實(shí)際利率5.38%，面值總額為20000萬元，甲公司將其確認(rèn)為持有至到期投資。2009年12月31日，甲公司對該債券應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.1000B.1068.75C.1076D.1065.2436.甲公司發(fā)生的下列事項(xiàng)或交易中，可能影響甲公司資本公積的是（）。A.將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用

21、房地產(chǎn)，且轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值B.采用債務(wù)轉(zhuǎn)為資本進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值大于其債權(quán)人應(yīng)享有股權(quán)份額的公允價(jià)值的部分C.以支付現(xiàn)金的方式取得集團(tuán)公司內(nèi)另一家公司65%的股份，支付款項(xiàng)與初始投資成本之間的差額D.子公司增發(fā)股票形成的溢價(jià)37.2007年2月20日，黃海公司銷售一批材料給紅星公司，同時(shí)收到紅星公司簽發(fā)并承兌的一張面值100000元，年利率7%、半年期、到期還本付息的票據(jù)。8月20日，紅星公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法兌現(xiàn)票據(jù)，經(jīng)雙方協(xié)議，黃海公司同意紅星公司以其普通股抵償該票據(jù)。假設(shè)普通股的面值為1元，紅星公司以10000股抵償該債務(wù)，股票市價(jià)為每股9.6元，印花

22、稅稅率為4。紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益為（）元。A.86000B.7500C.10000D.38438.下列項(xiàng)目中，不應(yīng)通過“資本公積”科目核算的是（www.TopS）。A.發(fā)行股票的溢價(jià)收入B.企業(yè)將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，股份的公允價(jià)值總額與股本的差額C.接受現(xiàn)金捐贈D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額39.下列選項(xiàng)中，不應(yīng)暫停費(fèi)用資本化的是（）。A.由于勞務(wù)糾紛而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷B.由于資金周轉(zhuǎn)困難而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷C.由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷D.由于可預(yù)測的氣候影響而造成連續(xù)超過3

23、個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷40.甲公司2007年2月委托乙代銷A產(chǎn)品1000件，代銷價(jià)款400萬元。本年12月20日收到乙商店交來的代銷清單地，代銷清單列明已銷售代銷的A產(chǎn)品800件，甲公司收到代銷清單時(shí)向乙商店開具增值稅發(fā)票。乙商店按代銷價(jià)款的10% 收取手續(xù)費(fèi)。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為250萬元。則甲公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）萬元。A.400B.320C.288D.20041.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，不正確的是（）。A.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)B.收入和費(fèi)用需要配比，與同一項(xiàng)銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會計(jì)期間予以確認(rèn)。成本不能計(jì)量，

24、相關(guān)的收入也不能確認(rèn)C.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額D.合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額42.在支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的方式下，委托方確認(rèn)收入的時(shí)間是（）。A.委托方交付商品時(shí)B.受托方銷售商品時(shí)C.委托方收到代銷清單時(shí)D.委托方收到貨款時(shí)43.甲公司2008年3月在上年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2006年10月購入的專利權(quán)攤銷金額錯(cuò)誤。該專利權(quán)2006年應(yīng)攤銷的金額為120萬元，2007年應(yīng)攤銷的金額為480萬元。2006年、2007年實(shí)際攤銷金額均為4

25、80萬元。甲公司對此重要會計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會計(jì)處理，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2008年年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增的金額為（）萬元。A.270B.243C.324D.36044.甲公司2008年實(shí)現(xiàn)利潤總額為1000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生工資薪酬比計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)超支50萬元，由于會計(jì)采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬元。2008年初遞延所得稅負(fù)債的余額為66萬元；年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2008年的凈利潤為（）萬元

26、。A.670B.686.5C.719.5D.753.545.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（）。A.收到的稅費(fèi)返還款B.取得借款收到的現(xiàn)金C.分配股利支付的現(xiàn)金D.取得投資收益收到的現(xiàn)金二、多項(xiàng)選擇題1.下列有關(guān)投資報(bào)酬率的說法中，正確的有（）。A.某項(xiàng)目的投資報(bào)酬率=無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)×經(jīng)營收益期望值÷標(biāo)準(zhǔn)差B.一般情況下，實(shí)際的經(jīng)營收益率與經(jīng)營期望收益率的偏離程度越大，風(fēng)險(xiǎn)越大C.經(jīng)營收益率的標(biāo)準(zhǔn)離差率越大，風(fēng)險(xiǎn)越大D.某項(xiàng)目的投資報(bào)酬率=無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)×標(biāo)準(zhǔn)離差率E.一般投資者冒的風(fēng)險(xiǎn)越大，投資的實(shí)際收益率就越高2.根據(jù)杜邦分

27、析法所用的指標(biāo)等式可知，提高凈資產(chǎn)利潤率的途徑包括（）。A.加強(qiáng)負(fù)債管理，提高資產(chǎn)負(fù)債率B.加強(qiáng)資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率C.加強(qiáng)銷售管理，提高銷售凈利潤率D.增強(qiáng)資產(chǎn)流動(dòng)性，提高流動(dòng)比率E.加強(qiáng)負(fù)債管理，降低資產(chǎn)負(fù)債率3.關(guān)于應(yīng)收賬款管理，下列說法正確的有（）。A.機(jī)會成本、管理成本、收賬成本都會影響企業(yè)的信用政策決策B.消極型的收賬政策有利于減少收賬成本，但會加大壞賬損失，減慢應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度C.應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是，在適當(dāng)利用賒銷額增加企業(yè)產(chǎn)品市場占有率的條件下控制應(yīng)收賬款的余額，并提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度D.信用條件是用來衡量客戶是否有資格享受商業(yè)信用所具備的基本條件E.對超過信用期限的客

28、戶通過派人催收等措施緊收款，必要時(shí)行命名法律程序，這屬于積極的收賬政策4.企業(yè)發(fā)行債券籌資應(yīng)考慮的缺點(diǎn)有（）。A.資金成本高B.沒有固定的利息負(fù)擔(dān)C.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高D.限制條件多E.分散公司的控制權(quán)5.上市公司按照剩余股利政策發(fā)放股利的好處有（）。A.有利于公司保持理想資本結(jié)構(gòu)B.使綜合資金成本達(dá)到最低C.有利于公司樹立良好的形象D.有利于投資者安排收入與支出E.有利于公司穩(wěn)定股票的市場價(jià)格6.正確選擇資金結(jié)構(gòu)，有利于企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)在選擇資金結(jié)構(gòu)時(shí)，通常應(yīng)比較不同資金結(jié)構(gòu)的（）。A.款項(xiàng)使用是否靈活B.資金償還要求是否嚴(yán)格C.綜合資金成本D.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)E.財(cái)務(wù)杠桿利益大小7.企業(yè)在計(jì)算持有現(xiàn)金總成

29、本時(shí)，通常應(yīng)考慮的因素有（）。A.現(xiàn)金持有量B.有價(jià)證券的報(bào)酬率C.全年現(xiàn)金需求總量D.一次的轉(zhuǎn)換成本E.現(xiàn)金持有時(shí)間8.下列關(guān)于盈虧臨界點(diǎn)的表述中，不正確的有（）。A.企業(yè)達(dá)到盈虧臨界點(diǎn)時(shí)，固定成本總額與邊際貢獻(xiàn)總額相等B.當(dāng)實(shí)際銷售量（額）越小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力就越強(qiáng)C.盈虧臨界點(diǎn)銷售量（額）越小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力就越強(qiáng)D.盈虧臨界點(diǎn)銷售量（額）越大，盈利能力就越弱E.在固定成本總額不變的情況下，邊際貢獻(xiàn)率越大，企業(yè)的盈虧臨界點(diǎn)銷售額就越大9.下列各項(xiàng)中，屬于利得的有（）。A.出租無形資產(chǎn)取得的收益B.以現(xiàn)金對災(zāi)區(qū)的無償捐贈C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.非貨幣性資產(chǎn)交換換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其公允價(jià)

30、值的差額E.以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益10.根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為期間費(fèi)用的有（）。A.房地產(chǎn)企業(yè)為開發(fā)房地產(chǎn)而借入款項(xiàng)發(fā)生的借款利息，開發(fā)產(chǎn)品尚未完工B.提取在建工程人員福利費(fèi)C.建造合同預(yù)計(jì)損失D.債務(wù)重組損失E.收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨短缺11.期末發(fā)生的下列事項(xiàng)中，影響當(dāng)年度利潤表中營業(yè)利潤的有（）。A.出租無形資產(chǎn)的各期攤銷額B.生產(chǎn)過程中發(fā)生的廢品損失C.企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交的土地使用稅D.管理部門設(shè)備發(fā)生的修理支付E.生產(chǎn)中已不再需要待處置的存貨12.下列各項(xiàng)中，會引起持有至到期投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A.計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備B.資產(chǎn)負(fù)債表日持有至

31、到期投資公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)C.確認(rèn)到期一次還本付息持有至到期投資利息D.收到分期付息持有至到期投資利息E.采用實(shí)際利率法攤銷持有至到期投資溢折價(jià)13.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入一般納稅企業(yè)商品采購成本的有（）。A.購入商品運(yùn)輸過程中保險(xiǎn)費(fèi)用B.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅C.采購人員差旅費(fèi)D.入庫前的挑選整理費(fèi)用E.支付的增值稅14.下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨采購成本的有（）。A.一般納稅人購入存貨時(shí)支付的增值稅B.進(jìn)口商品應(yīng)支付的關(guān)稅C.收回后用于直接對外銷售的委托加工消費(fèi)品支付的消費(fèi)稅D.購入存貨簽訂購貨合同支付的印花稅E.購進(jìn)商品途中的合理損耗15.下列各項(xiàng)中，投資方不應(yīng)確認(rèn)投資收益的有（）。A.采用權(quán)益法核算

32、長期股權(quán)投資，被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤B.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方因發(fā)生資本溢價(jià)而增加的資本公積C.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方宣告分派的現(xiàn)金股利D.采用成本法核算長期股權(quán)投資，被投資方宣告分派的屬于投資后實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金股利E.采用成本法核算長期股權(quán)投資，被投資方宣告分派的屬于投資前實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金股利16.下列項(xiàng)目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（www.TopS）。A.企業(yè)出租給合營企業(yè)的房地產(chǎn)B.已出租的房屋租賃期屆滿，收回后繼續(xù)用于出租但暫時(shí)空置C.房地產(chǎn)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后出售的房屋D.企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)E.企業(yè)出租給職工居住的宿舍17.下面關(guān)于外幣業(yè)務(wù)的表述正確的有

33、（）。A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示B.外幣貨幣性資產(chǎn)在匯率上升時(shí)產(chǎn)生匯兌收益C.外幣貨幣性資產(chǎn)在匯率上升時(shí)產(chǎn)生匯兌損失D.外幣貨幣性負(fù)債在匯率下降時(shí)產(chǎn)生匯兌收益E.外幣貨幣性負(fù)債在匯率下降時(shí)產(chǎn)生匯兌損失18.下列有關(guān)公允價(jià)值為動(dòng)的賬務(wù)處理，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”科目、貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會計(jì)分錄B.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目

34、C.出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，若公允價(jià)值低于賬面價(jià)值，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備D.資產(chǎn)負(fù)債表日，長期股權(quán)投資應(yīng)比較其公允價(jià)值與賬面價(jià)值，若公允價(jià)值低于賬面價(jià)值則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備E.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會計(jì)分錄19.下列有關(guān)固定資產(chǎn)的會計(jì)事項(xiàng)中，不需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（）。A.在用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建工程B.毀損固定資產(chǎn)C.出售固定資產(chǎn)D.非貨幣性資產(chǎn)交換換出固定資產(chǎn)E.盤虧固定資產(chǎn)

35、20.下列項(xiàng)目構(gòu)成企業(yè)某項(xiàng)資產(chǎn)所產(chǎn)生的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量有（）。A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入B.為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出C.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量D.所得稅費(fèi)用E.籌資費(fèi)用21.企業(yè)確認(rèn)的下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失中，以后期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。A.固定資產(chǎn)減值損失B.無形資產(chǎn)減值損失C.長期股權(quán)投資減值損失D.持有至到期投資減值損失E.計(jì)提的存貨跌價(jià)益22.下列項(xiàng)目中，屬于借款費(fèi)用的有（）。A.應(yīng)付公司債券的利息B.發(fā)行公司債券的手續(xù)費(fèi)C.發(fā)行公司債券的折價(jià)D.外幣借款發(fā)生的匯兌差額E.發(fā)行公司債券的溢折價(jià)的攤銷23.某股份

36、有限公司2008年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中（均具有重大影響），會影響其2008年年初未分配利潤的有（）。A.發(fā)現(xiàn)2007年將應(yīng)計(jì)入在建工程的利息費(fèi)用20萬元計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B.2008年1月1日將某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限由20年改為10年C.發(fā)現(xiàn)應(yīng)在2007年確認(rèn)為資本公積的20萬元計(jì)入了2007年的營業(yè)外收入D.2007年1月1日起將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法E.2008年1月1日起將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法24.下列各事項(xiàng)中，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有（）。A.支付的各項(xiàng)贊助費(fèi)B.購買國債確認(rèn)的利息收入C.支付的違反稅收規(guī)定的罰款D.對銷售的商

37、品計(jì)提的質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)E.按公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額25.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有（）。A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債E.計(jì)提產(chǎn)品售后保修費(fèi)用26.2008年3月31日，甲公司應(yīng)收乙公司的一筆貸款500萬元到期，由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該筆貸款預(yù)計(jì)短期內(nèi)無法收回。該公司已為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。當(dāng)日，甲公司就該債權(quán)與乙公司進(jìn)行協(xié)商。下列協(xié)商方案中，屬于甲公司債

38、務(wù)重組的有（）。A.減免100萬元債務(wù)，其余部分立即以現(xiàn)金償還B.減免50萬元債務(wù)，其余部分延期兩年償還C.以公允價(jià)值為500萬元的固定資產(chǎn)償還D.以現(xiàn)金100萬元和公允價(jià)值400萬元的無形資產(chǎn)償還E.以賬面價(jià)值為600萬元但公允價(jià)值為350萬元的一批存貨償還27.下列關(guān)于或有事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.重組計(jì)劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債C.因虧損合同預(yù)計(jì)產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時(shí)確認(rèn)D.對期限較長預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響E.因未訴訟產(chǎn)生的或有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他應(yīng)收款28.下列事項(xiàng)中，應(yīng)作為前期差錯(cuò)的有（）。A

39、.由于地震使廠房使用壽命受到影響，調(diào)減了預(yù)計(jì)使用年限B.由于經(jīng)營指標(biāo)的變化，縮短了長期待攤費(fèi)用的攤銷年限C.根據(jù)規(guī)定對資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，考慮到利潤指標(biāo)超額完成太多，根據(jù)謹(jǐn)慎性要求，多提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.由于技術(shù)進(jìn)步，將電子設(shè)備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法E.企業(yè)上年漏提一臺管理用設(shè)備的折舊額29.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會計(jì)事項(xiàng)中，不需要調(diào)整年初未分配利潤的有（）。A.長期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法改為成本法B.因租約條件的改變而將經(jīng)營性租賃改為融資租賃核算C.將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由上期的5%提高到10%D.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為月末一次加權(quán)平均法E.將無形資產(chǎn)的剩余攤銷期限由10年

40、改為15年30.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映的有（）。A.企業(yè)為離退休人員支付的統(tǒng)籌退休金B(yǎng).企業(yè)為經(jīng)營管理人員支付的困難補(bǔ)助C.企業(yè)為在建工程人員支付的養(yǎng)老保險(xiǎn)D.企業(yè)支付給生產(chǎn)部門人員的住房公積金E.為生產(chǎn)部門職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)31.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的有（）。A.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額B.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額C.“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額D.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額E.“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額三、計(jì)算題1.M公司目前擁有資金6000萬元，其中，長期

41、借款2400萬元，利年率10%；普通股3600萬元，上年支付每股股利2元，預(yù)計(jì)以后各年股利增長率為5%，股票發(fā)行價(jià)格20元，目前價(jià)格也為20元。 M公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品，急需購置一臺價(jià)值為2000萬元的W型設(shè)備，該設(shè)備購入后即可投入生產(chǎn)使用。預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值率為1%。按年限平均法計(jì)提折舊。經(jīng)測算，A產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本（包括銷售稅金）為600元，邊際貢獻(xiàn)為40%，固定成本總額為1250萬元，A產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實(shí)現(xiàn)銷售量4萬件。為購置該設(shè)備，M公司計(jì)劃再籌資金2000萬元，有兩種籌資方案：方案甲：增加長期借款2000萬元，借款利率為12%，籌資后的股價(jià)下降到18元，不考慮籌資費(fèi)用，其他條

42、件不變。方案乙：增發(fā)普通股80萬股，普通股市價(jià)上升到每股25元，其他條件不變。已知當(dāng)年限為4年、年利率為10%，1元的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為0683和1.464，1元的年金現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為3.17和4.641。企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)上述資料，回答下列問題（1）若不考慮籌資費(fèi)用，采用EBITEPS分析法計(jì)算，甲、乙兩個(gè)籌資備選方案籌資無差別點(diǎn)的EBIT為（）萬元。A.1250B.1020C.1500D.1000（2）若根據(jù)比較資金成本法確定該公司最佳的籌資方案，則采用方案甲和方案乙后M公司的綜合資金成本分別為（）。A.12%、14.9%B.12%、11.63%C.12.25%

43、、11.63%D.12.25、14.9%（3）若資金成本為10%，則M公司購置W型設(shè)備這一投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為（）。A.414.935B.401.275C.747.785D.845.785（4）根據(jù)綜合資金成本法選擇籌資方案后，若M公司要求A產(chǎn)品投產(chǎn)后的第2年其實(shí)現(xiàn)的稅前利潤總額比第1年增長200萬元，在其他條件保持不變的情況下，應(yīng)將A產(chǎn)品的銷售量提高（）萬件。A.0.75B.0.5C.1D.0.82.遠(yuǎn)洋公司為上市公司，增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；適用企業(yè)所得稅稅率2008年和2009年均為25%；按凈利潤的10%提取盈余公積。2008年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為1000萬元，2008年

44、度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2009年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為2009年4月20日。2008年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2009年3月25日結(jié)束。遠(yuǎn)洋公司2009年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會計(jì)事項(xiàng)（1）1月8日，公司因停產(chǎn)某產(chǎn)品退回從甲企業(yè)采購的一批原材料，甲企業(yè)同意按原價(jià)退貨。該批原材料系2008年12月15日購入并入庫，購入時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款40萬元、增值稅額6.8萬元，款項(xiàng)未付，無其他相關(guān)稅費(fèi)。至2008年12月31日該批原材料尚未投入使用，年末按同類原材料計(jì)提10%的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。取得的增值稅專用發(fā)票在退貨前未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，稅法不允許稅前扣除存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。注冊會計(jì)

45、師在審計(jì)時(shí)認(rèn)定該事項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。（2）2月20日，注冊會計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2008年10月15日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備400臺，每臺不含稅售價(jià)為10萬元，按售價(jià)5支付手續(xù)費(fèi)。至2008年12月31日，公司累計(jì)向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備400臺，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設(shè)備300臺，公司按銷售400臺向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額680萬元，并按銷售400臺確認(rèn)銷售收入，結(jié)算手續(xù)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺設(shè)備的賬面成本為8萬元；至審計(jì)日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項(xiàng)。2008年12月31日，公司同類設(shè)備的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例為10%（3

46、）3月20日，注冊會計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2008年9月20日與丙企業(yè)簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備制造合同，合同總造價(jià)702萬元（增值稅），于2008年10月1日開工，至2010年3月31日完工交貨。至2008年12月31日，該合同累計(jì)發(fā)生支出120萬元，與丙企業(yè)已結(jié)算合同價(jià)款210.6萬元，實(shí)際收到貨款351萬元。2008年12月31日，公司按50%的完工進(jìn)度確認(rèn)收入，按實(shí)際發(fā)生的支出確認(rèn)費(fèi)用，未確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。在審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師預(yù)計(jì)合同尚需發(fā)生成本360萬元，據(jù)此確認(rèn)合同完工進(jìn)度為25%，無需計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。（4）3月8日，董事會決定自2009年1月1日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物

47、的核算由成本模式改為公允價(jià)值模式。該建筑物系2008年1月20日投入使用并對外出租，入賬時(shí)初始成本為3880萬元，市場售價(jià)為4800萬元；預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為360萬元，按月收?。?009年1月1日該建筑物的市場售價(jià)為5000萬元。 遠(yuǎn)洋公司認(rèn)同上述資料，回答下列問題（1）遠(yuǎn)洋公司對2009年1月8日發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理，下列會計(jì)分錄中，正確的為（）。A.借：應(yīng)付賬款 468000 貸：原材料 400000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 68000B.借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 40000 貸：資產(chǎn)減值損失 40000C.借：存

48、貨跌價(jià)準(zhǔn)備 40000 貸：利潤分配未分配利潤 30000 遞延所得稅資產(chǎn) 10000D.借：利潤分配未分配利潤 3000 貸：盈余公積 3000（2）遠(yuǎn)洋公司在對2009年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)增原已編制的2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目金額（）萬元。A.520B.600C.640D.720（3）遠(yuǎn)洋公司在對2009年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)減原已編制的2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目金額（）萬元。A.242.65B.281.75C.256.25D.268.15（4）遠(yuǎn)洋公司在對2009年1月1

49、日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理后，應(yīng)在原已編制的2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中增加（）。A.“遞延所得稅負(fù)債”122.73萬元B.“遞延所得稅資產(chǎn)”57.5萬元C.“遞延所得稅負(fù)債”160.23萬元D.“遞延所得稅資產(chǎn)”20萬元（5）遠(yuǎn)洋公司在對2009年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)減原已編制的2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“盈余公積”項(xiàng)目金額（www.TopS）萬元。A.20.3611B.23.5389C.31.875D.35.0389（6）遠(yuǎn)洋公司2009年3月8日根據(jù)董事會決定，針對2009年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目年初數(shù)進(jìn)行調(diào)整，下列各

50、項(xiàng)賬務(wù)調(diào)整中，正確的有（）。A.減少“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”科目余額176萬元B.增加“投資性房地產(chǎn)成本”科目余額4800萬C.增加“投資性房地產(chǎn)”科目余額1120萬元D.增加“盈余公積”科目余額86.832萬元四、綜合題1.東方公司為上市公司，增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%（假設(shè)沒有其他稅費(fèi)），盈余公積的提取比例為10%。東方公司原材料只有甲材料一種并專門用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品，該公司原材料按計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算。2008年12月1日，甲材料的計(jì)劃單價(jià)為80元/千克。計(jì)劃成本總額為250000元，材料成本差異為16010元（超支）。（一）12月份，甲材料的收入與發(fā)出業(yè)務(wù)有： 13日，收

51、到上月采購的甲材料600千克，實(shí)際采購成本為49510元，材料已驗(yàn)收入庫。 24日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品用甲材料1000千克。 35日，從外地X單位采購甲材料一批共計(jì)5000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為410000元，增值稅為69700元；發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)11300元（不考慮可抵扣稅金）?？铐?xiàng)及運(yùn)雜費(fèi)已通過銀行支付，材料尚未收到。 415日，收到本月5日從外地X單位采購的甲材料。驗(yàn)收時(shí)實(shí)際數(shù)量為4780千克，經(jīng)查明，短缺的200千克系由于供貨單位少發(fā)貨，要求供貨方退還多付款項(xiàng)，另20千克系運(yùn)輸途中合理損耗。購入該批材料的運(yùn)雜費(fèi)全部由實(shí)收材料負(fù)擔(dān)。 516日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料3

52、250千克。 628日，從外地Y單位購入甲材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為78000元，增值稅為13260元，材料已驗(yàn)收入庫。（二）生產(chǎn)車間生產(chǎn)乙產(chǎn)品的資料有： 1乙產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過三道工序，工時(shí)定額為50小時(shí)，其中第一、第二和第三道工序的工時(shí)定額依次為10小時(shí)、30小時(shí)和10小時(shí)，原材料在產(chǎn)品開工時(shí)一次投入。 212月初，乙在產(chǎn)品成本為82450元，其中直接材料71610元，直接人工和制造費(fèi)用10840元。 312月共發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用為172360元。 412月乙產(chǎn)品完工650件。 512月31日，乙產(chǎn)品的在產(chǎn)品為260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次為50件

53、、110件和100件。 62008年12月31日，東方公司將本月生產(chǎn)完工的650件乙產(chǎn)品賒銷給中原公司，不含稅銷售價(jià)格為600000元，合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30。（三）2009年，東方公司日后期間發(fā)生的業(yè)務(wù)有： 12009年1月15日，收到中原公司支付的全部款項(xiàng)。 22009年1月30日，中原公司發(fā)現(xiàn)該批產(chǎn)品存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，要求退貨，經(jīng)協(xié)商，東方公司就退貨事項(xiàng)與中原公司達(dá)成一致，于2月4日全部收回產(chǎn)品和稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，退回了款項(xiàng)。 32月10日，法院判決東方公司應(yīng)賠償大海公司400000元，東方公司服從判決，并表示立即支付。2008年10月8日東方公

54、司與大海公司簽訂銷售合同，由于東方公司單方面違約，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，東方公司按照或有事項(xiàng)準(zhǔn)則確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300000元。 42月26日，東方公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丙公司賬款250000元（含增值稅）收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。東方公司在2007年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的50%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。假設(shè)計(jì)算折扣時(shí)不考慮增值稅因素，東方公司2008年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2009年4月1日批準(zhǔn)報(bào)出，不考慮所得稅影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題（1）東方公司2008年12月15日驗(yàn)收入庫的甲材料的實(shí)際成本為（）元。A

55、.380660B.382400C.404900D.405600（2）東方公司2008年12月份甲材料的材料成本差異率為（）。A.5.50%B.5.00%C.5.29%D.5.50%（3）2008年12月，完工乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用為（）元。A.306150B.357000C.320000D.229725（4）東方公司12月份完工乙產(chǎn)品的總成本為（）元。A.446575B.447789C.455000D.456214（5）2009年1月30日，下列關(guān)于東方公司收到退回的乙產(chǎn)品時(shí)的會計(jì)處理中，正確的為（）。A.借：以前年度損益調(diào)整 594000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 102000 貸：其

56、他應(yīng)付款 696000B.借：盈余公積 13900 貸：利潤分配未分配利潤 13900C.借：以前年度損益調(diào)整 600000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 102000 貸：其他應(yīng)付款 702000D.借：利潤分配未分配利潤 147425 貸：以前年度損益調(diào)整 147425（6）下列東方公司因日后調(diào)整事項(xiàng)而對資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整中，正確的為（）。A.調(diào)整增加其他應(yīng)付款400000元B.調(diào)整減少銀行存款1096000元C.調(diào)整減少未分配利潤327600元D.調(diào)整增加庫存商品446575元2.中原公司以生產(chǎn)小家電為主營業(yè)務(wù)，適用的所得稅稅率為25%，營業(yè)稅稅率為5%，歷年按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。中原公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。有關(guān)資料如下（1）2007年12月18日中原公司與東方公司簽訂租賃合同，中原公司將一棟寫字樓整體出租給東方公司，租期為3年，年租金為2000萬元，每年年初支付。（2）2007年12月31日為租賃期開始日。該寫字樓原值為50000萬元，寫字樓預(yù)計(jì)使用