中專(zhuān)審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)綜合練習(xí)題與復(fù)習(xí)資料

1、中專(zhuān)審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)綜合練習(xí)題一名詞解釋1審計(jì)準(zhǔn)則2審計(jì)證據(jù)3重要性4審計(jì)工作底稿5實(shí)質(zhì)性測(cè)試6審計(jì)依據(jù)7審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)8審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)9分析性復(fù)核10內(nèi)部控制11屬性抽樣12簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告二單項(xiàng)選擇題1（）是審計(jì)的本質(zhì)屬性和重要特征，也是審計(jì)的精髓。A權(quán)威性 B獨(dú)立性 C客觀(guān)性 D合法性2注冊(cè)會(huì)計(jì)師在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨(dú)立于委托單位的身份，在他人看來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是獨(dú)立的，這種獨(dú)立稱(chēng)之為：（ ）。A經(jīng)濟(jì)獨(dú)立 B思想獨(dú)立 C實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立 D形式上的獨(dú)立3審計(jì)責(zé)任是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)其依照審計(jì)準(zhǔn)則所出具的審計(jì)報(bào)告的（ ）、合法性負(fù)責(zé)。 A實(shí)用性 B完整性 C重要性更新 D真實(shí)性4審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)

2、當(dāng)與（ ）相關(guān)。 A審計(jì)目標(biāo) B總體目標(biāo) C具體目標(biāo) D最終目標(biāo)5對(duì)當(dāng)期檔案，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起，至少保存（ ）年以上。 A5 B8 C10 D156符合性測(cè)試作為對(duì)內(nèi)部控制的一種再評(píng)價(jià)，其目標(biāo)就是審查被審計(jì)單位實(shí)際運(yùn)行中的（ ）是否有效地操作。 A內(nèi)部控制制度 B外部控制制度 C內(nèi)部管理體制 D外部管理體制7存貨成本審計(jì)的內(nèi)容不包括（ ）。A制造費(fèi)用 B管理費(fèi)用 C直接材料成本 D主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8數(shù)字錯(cuò)位的查找方法一般采用（ ）。 A除2法 B除9法 C除10法 D除99法9因借貸原理不熟，造成借貸反向或錯(cuò)“借”錯(cuò)“貸”而造成的錯(cuò)誤屬于（ ）。 A原理性錯(cuò)誤 B技術(shù)性錯(cuò)誤 C制度

3、性錯(cuò)誤 D管理性錯(cuò)誤10對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額的審計(jì)，應(yīng)是通過(guò)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施（ ）來(lái)進(jìn)行的。 A審閱 B核對(duì) C分析 D盤(pán)點(diǎn)11為了確保企業(yè)有價(jià)證券的賬實(shí)相符，應(yīng)該建立定期的（ ）制度。 A內(nèi)部審計(jì) B對(duì)賬核對(duì) C實(shí)地盤(pán)點(diǎn) D分析檢查12驗(yàn)證被審計(jì)單位銀行存款收支截止日期是為了（ ）。 A確保委托人銀行存款余額的正確性 B確保委托人所有收款均已入賬 C確保委托人所有已開(kāi)出支票均已入賬D以上三項(xiàng)均不正確13存貨監(jiān)盤(pán)程序所得到的是（ ）。 A書(shū)面證據(jù) B口頭證據(jù) C環(huán)境證據(jù) D實(shí)物證據(jù)14一般而言，在會(huì)計(jì)期末短期借款（）的情況下，或?qū)徲?jì)人員認(rèn)為必要時(shí)可向銀行或其他債權(quán)人進(jìn)行函證。 A余額正常 B余額較

4、大 C余額較小 D沒(méi)有余額15在內(nèi)部控制的要素中，（ ）是基礎(chǔ)，是其余要素發(fā)揮控制的前提條件。A控制環(huán)境 B風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 C控制活動(dòng) D監(jiān)督16銀行存款截止測(cè)試的關(guān)鍵在于（。 A確定被審計(jì)單位各銀行賬戶(hù)最后一張支票的號(hào)碼 B檢查大額銀行存款的收支 C確定被審計(jì)單位當(dāng)年記錄的最后一筆銀行存款業(yè)務(wù)D取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表17（）審計(jì)的時(shí)間范圍與會(huì)計(jì)期間相一致。 A營(yíng)業(yè)成本 B營(yíng)業(yè)收入 C期間費(fèi)用 D制造成本18審查利潤(rùn)分配時(shí)，對(duì)于逾期納稅而支付的滯納金應(yīng)作為（ ）。 A營(yíng)業(yè)外支出 B產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加 C稅后利潤(rùn)分配項(xiàng)目 D從凈利潤(rùn)中扣除項(xiàng)目19審計(jì)報(bào)告日是指（ ） A審計(jì)報(bào)告完成日 B審計(jì)報(bào)告

5、報(bào)送日 C會(huì)計(jì)報(bào)表截止日 D完成審計(jì)工作日20某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編寫(xiě)報(bào)告時(shí)，在“意見(jiàn)段”中使用“除存在上述問(wèn)題外”術(shù)語(yǔ)，這種類(lèi)型的術(shù)語(yǔ)常見(jiàn)于（ ）。 A無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告 B保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告 C否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告 D拒絕表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告21審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表不能發(fā)表意見(jiàn)，應(yīng)（ ）。 A拒絕接受委托 B無(wú)法表示意見(jiàn) C發(fā)表否定意見(jiàn) D拒絕提供審計(jì)報(bào)告22審計(jì)第二關(guān)系人是指（ ）。 A審計(jì)人 B被審計(jì)人 C審計(jì)委托人 D審計(jì)機(jī)構(gòu)23各種審計(jì)依據(jù)都有一定的（），不是任何時(shí)期和任何條件下都能適用的。 A局限性 B地域性 C層次性 D時(shí)效性24注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其助理人員應(yīng)當(dāng)（ ）A進(jìn)行監(jiān)督和管理 B進(jìn)行約束

6、和指導(dǎo) C進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)D進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，但不能對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)25如果某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其執(zhí)業(yè)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)他無(wú)法勝任此項(xiàng)工作，那么他應(yīng)該（ ） A依賴(lài)客戶(hù)職員的才能 B出具拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 C出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 D請(qǐng)求會(huì)計(jì)師事務(wù)所改派他人26在選用較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平下，必須執(zhí)行的符合性測(cè)試的種類(lèi)為（ ）。 A同步符合性測(cè)試 B分析測(cè)試 C追加符合性測(cè)試 D計(jì)劃符合性測(cè)試27對(duì)于未予函證的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（ ）。 A重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制制度 B審查與應(yīng)收賬款有關(guān)的銷(xiāo)貨憑證 C進(jìn)行分析性復(fù)核 D審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況28注冊(cè)會(huì)計(jì)

7、師實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序的主要目的是為了（ ）。 A查明客戶(hù)是否漏盤(pán)某些重要的存貨項(xiàng)目 B鑒定存貨的質(zhì)量 C了解盤(pán)點(diǎn)指示是否得到貫徹執(zhí)行 D獲得存貨是否實(shí)際存在的證據(jù)29審計(jì)應(yīng)付賬款賬戶(hù)的余額，其目的并不在于（ ）。 A尋找實(shí)際上已經(jīng)逾期的應(yīng)付賬款 B驗(yàn)證應(yīng)付賬款經(jīng)適當(dāng)核準(zhǔn) C考核已入賬負(fù)債的合理性 D確定決算日所存在的所有債務(wù)均已入賬30審計(jì)人員在對(duì)投資業(yè)務(wù)實(shí)施分析性復(fù)核程序時(shí)，通過(guò)計(jì)算短期股票投資長(zhǎng)期股權(quán)投資期貨等高風(fēng)險(xiǎn)投資所占的比例，可以判斷（） A短期投資和長(zhǎng)期投資的安全性 B短期投資和長(zhǎng)期投資的真實(shí)性 C被審計(jì)單位盈利能力的穩(wěn)定性 D是否存在異常變動(dòng)31審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位改變了存貨的計(jì)

8、價(jià)方法，但并未在報(bào)表中充分反映這一變化帶來(lái)的影響，這時(shí)審計(jì)人員應(yīng)該表示（ ）。 A否定意見(jiàn) B保留意見(jiàn) C無(wú)保留意見(jiàn) D無(wú)法表示意見(jiàn)32下列各審計(jì)程序中，對(duì)查找未入賬的應(yīng)付賬款最無(wú)效的是（ ）。A檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證B檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后一至兩周內(nèi)收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確C檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符的購(gòu)貨發(fā)票D函證應(yīng)付賬款33若只證實(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素是否存在低估情況，應(yīng)當(dāng)注意審查驗(yàn)證（）。A資產(chǎn)或負(fù)債在某一特定時(shí)日是否存在B資產(chǎn)或負(fù)債在某一特定時(shí)日是否歸屬被審計(jì)單位C經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否與被審計(jì)單位有關(guān)D是否有未入賬的資產(chǎn)負(fù)債或其他交易事項(xiàng)34下

9、列各項(xiàng)中，不能幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷審計(jì)證據(jù)是否充分的因素是（）。A具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)C審計(jì)過(guò)程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊 D 控制測(cè)試的時(shí)間35注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）。A購(gòu)貨發(fā)票B銷(xiāo)貨發(fā)票C應(yīng)收賬款函證回函 D采購(gòu)訂貨單副本36下列各項(xiàng)中，屬于實(shí)施審計(jì)階段的主要工作內(nèi)容的是（）。A分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) B實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試C審計(jì)期后事項(xiàng)D確定重要性水平三多項(xiàng)選擇題：1審計(jì)關(guān)系人由（ ）組成。A審計(jì)人 B被審計(jì)人 C審計(jì)法規(guī) D審計(jì)委托人2審計(jì)的基本職能有（ ）。A經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 B經(jīng)濟(jì)鑒證 C經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) D經(jīng)濟(jì)建議3按審計(jì)主體分類(lèi)，可

10、以把審計(jì)分為（ ）。A政府審計(jì) B民間審計(jì) C內(nèi)部審計(jì) D外部審計(jì)4會(huì)計(jì)責(zé)任是指被審計(jì)單位對(duì)其提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料的（ ）負(fù)責(zé)。 A真實(shí)性 B完整性 C及時(shí)性 D合法性5審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是由（ ）組成。 A固有風(fēng)險(xiǎn) B計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn) C控制風(fēng)險(xiǎn) D檢查風(fēng)險(xiǎn)6審計(jì)證據(jù)按照其外形特征可以分為（ ）四大類(lèi)。 A實(shí)物證據(jù) B書(shū)面證據(jù) C口頭證據(jù)D環(huán)境證據(jù)7根據(jù)現(xiàn)行的世界各國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則來(lái)看，其內(nèi)容大體上包括（）。 A一般準(zhǔn)則 B工作準(zhǔn)則 C報(bào)告準(zhǔn)則 D具體準(zhǔn)則8進(jìn)行符合性測(cè)試一般可以采用的方法有（ ） A檢查法 B實(shí)際執(zhí)行法 C觀(guān)察法 D詢(xún)問(wèn)法9錯(cuò)誤與舞弊的主要區(qū)別表現(xiàn)在（）。 A動(dòng)機(jī)不同

11、 B手段不同 C結(jié)果不同 D形式不同10固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)一般包括（）（）（）（）。 A確定固定資產(chǎn)是否存在且歸被審計(jì)單位所有 B確定固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊政策是否恰當(dāng) C確定固定資產(chǎn)的期末余額是否正確D確定固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊增減變動(dòng)的記錄是否完整11應(yīng)付賬款審計(jì)的具體目標(biāo)包括（）。 A確定應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整 B確定應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)記錄的合規(guī)性 C確定應(yīng)付賬款期末余額是否正確D確定應(yīng)付賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)12在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)人員實(shí)施營(yíng)業(yè)收入的截止測(cè)試的起點(diǎn)包括（）。 A以銷(xiāo)售發(fā)票為起點(diǎn) B以賬簿記錄為起點(diǎn) C以報(bào)表為起點(diǎn) D以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)13當(dāng)債務(wù)人符合（）情況時(shí)，審計(jì)

12、人員采用肯定式函證較好。 A欠款可能存在差錯(cuò) B預(yù)計(jì)的差錯(cuò)率低 C相關(guān)的內(nèi)部控制有效 D個(gè)別賬戶(hù)的欠款金額較大14生產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制包括（ ）。 A成本會(huì)計(jì)制度 B存貨的內(nèi)部控制 C費(fèi)用的內(nèi)部控制 D工資的內(nèi)部控制15注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告，具有（ ）等作用。 A鑒證 B保護(hù) C證明 D促進(jìn)16以下關(guān)于審計(jì)報(bào)告的敘述，正確的是（ ）。 A審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)為“審計(jì)報(bào)告” B審計(jì)報(bào)告的收件人一般是委托人 C注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，如果認(rèn)為必要，可在意見(jiàn)段之前增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段D審計(jì)報(bào)告的日期是指審計(jì)報(bào)告編制完成的日期17出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告是因?yàn)楸Ａ羰马?xiàng)的存在，這些保留事項(xiàng)主要是（ ）

13、 A審計(jì)證據(jù)不充分事項(xiàng) B審計(jì)范圍受到局部限制 C會(huì)計(jì)估計(jì)不符事項(xiàng) D會(huì)計(jì)政策不符事項(xiàng)18注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求，包括（ ） A獨(dú)立原則 B廉潔原則 C客觀(guān)原則 D公正原則19在對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，參與盤(pán)點(diǎn)的人員必須包括（ ）。 A被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師 C被審計(jì)單位出納員 D被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員20注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)委托人會(huì)計(jì)處理方法有錯(cuò)誤時(shí)，（ ）做法是正確的。 A直接出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 B直接出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 C委托人未做調(diào)整的出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D委托人調(diào)整后出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告21在實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ）。 A對(duì)被審計(jì)單位存貨的盤(pán)

14、點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督 B實(shí)際參與被審計(jì)單位的存貨盤(pán)點(diǎn) C對(duì)被審計(jì)單位已經(jīng)盤(pán)點(diǎn)的存貨進(jìn)行抽點(diǎn)D對(duì)被審計(jì)單位所有存貨盤(pán)點(diǎn)資料詳加審核，并歸入審計(jì)檔案22一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，但出現(xiàn)以下情況時(shí)，審計(jì)人員還是應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證程序（ ）。 A控制風(fēng)險(xiǎn)較高 B應(yīng)付賬款金額較大 C固有風(fēng)險(xiǎn)較高 D被審計(jì)單位處于經(jīng)濟(jì)困難時(shí)期23下列屬于證實(shí)銀行存款存在的重要程序有（）。A審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表B函證銀行存款余額 C審查銀行存款收支截止的正確性D核對(duì)銀行存款余額日記賬與總賬的余額是否相符24在下列情形下，應(yīng)增加所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量（）。A審計(jì)項(xiàng)目很重要B審計(jì)人員將檢查風(fēng)險(xiǎn)水平確定得很低C審計(jì)過(guò)程中已經(jīng)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)事

15、項(xiàng)存在錯(cuò)誤D某項(xiàng)目的大多數(shù)證據(jù)來(lái)源于被審計(jì)單位外部四判斷題1審計(jì)是在出現(xiàn)了財(cái)產(chǎn)所有者和財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者相分離，并在他們之間形成受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系之后產(chǎn)生的。（ ）2審計(jì)的對(duì)象是指被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，以及作為提供這些活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料。（ ）3執(zhí)行符合性測(cè)試程序的目的是為了確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制政策和程序設(shè)計(jì)的適當(dāng)性及其運(yùn)行的有效性，以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)范圍和時(shí)間。（ ）4分析性測(cè)試是指通過(guò)分析各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)間的關(guān)系，來(lái)獲得必要的證據(jù)，以此作為證實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)有關(guān)關(guān)系是否公允的審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。（ ）5簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的目的是為了明確約定雙方的責(zé)任與義務(wù)，促

16、使雙方遵守約定事項(xiàng)并加強(qiáng)合作，以保護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利益。（ ）6在一項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為固有風(fēng)險(xiǎn)為60%，控制風(fēng)險(xiǎn)為50%，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是15%，則算出的檢查風(fēng)險(xiǎn)是4.5%。（ ）7一般而言，內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠，但已經(jīng)獲得第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)，則具有較強(qiáng)的可靠性。（ ）8審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量能足以證明審計(jì)人員的審計(jì)意見(jiàn)，是審計(jì)人員為形成審計(jì)意見(jiàn)所需審計(jì)證據(jù)的最低數(shù)量要求。（ ）9所謂審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核制度，就是審計(jì)機(jī)構(gòu)制定的以主任會(huì)計(jì)師部門(mén)經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理為復(fù)核人，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核的一種復(fù)核制度。（ ）10函詢(xún)是通過(guò)向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的方法，這種方

17、法一般用于往來(lái)款項(xiàng)的查證。（ ）11固有風(fēng)險(xiǎn)是不可控的，審計(jì)人員所要做的是根據(jù)不同審計(jì)對(duì)象的固有風(fēng)險(xiǎn)的大小，給予不同的關(guān)注。（ ）12錯(cuò)誤是由于會(huì)計(jì)人員及有關(guān)當(dāng)事人的故意行為而造成的。（ ）13舞弊在形式上具有隱蔽性，發(fā)生后一般不易被察覺(jué)，必須通過(guò)有關(guān)專(zhuān)門(mén)技術(shù)和方法才有可能查明。（ ）14對(duì)現(xiàn)金實(shí)存額的審查，一般應(yīng)事先通知出納員，以便其更好地協(xié)助審計(jì)人員做好清點(diǎn)工作。（ ）15一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，這是因?yàn)楹C不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且審計(jì)人員能夠取得購(gòu)貨發(fā)票等外部憑證來(lái)證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。（）16盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序。（ ）17企業(yè)資產(chǎn)

18、負(fù)債表上銀行存款數(shù)字應(yīng)當(dāng)包括當(dāng)年最后一天收到的所有存放于銀行的款項(xiàng)，而不得包括其后收到的款項(xiàng)。（ ）18審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)選擇各會(huì)計(jì)報(bào)表中最高的重要性水平作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。（ ）19賬戶(hù)層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性測(cè)試的可容忍誤差。（ ）20有理由相信欠款可能會(huì)存在爭(zhēng)議差錯(cuò)或問(wèn)題時(shí)，采用肯定式函證較好。（ ）21如果初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平越低，審計(jì)人員就應(yīng)獲取越少的關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理和運(yùn)行有效的證據(jù)。（ ）22在對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試的基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。（ ）23內(nèi)部控制是高信賴(lài)程度，審計(jì)人員可以較多地信賴(lài)?yán)帽粚徲?jì)單位的內(nèi)部控制，在實(shí)施審計(jì)時(shí)可相

19、應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的數(shù)量和范圍。（ ）24為了確定短期借款的實(shí)有數(shù)，審計(jì)人員應(yīng)在期末對(duì)余額較大或認(rèn)為重要的短期借款，向銀行或其他債權(quán)人函證。（）25在銷(xiāo)售的截止測(cè)試中，審計(jì)人員可以考慮采用以賬簿記錄為起點(diǎn)的審計(jì)線(xiàn)路，以防止少計(jì)收入。（）26長(zhǎng)期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用，不管其與購(gòu)置固定資產(chǎn)是否有關(guān)，都應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）27根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”這一平衡原理，可以清楚地看出，如果審計(jì)人員能夠?qū)ζ髽I(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分的審查，證明二者的期初余額期末余額和本期變動(dòng)都是正確的，那就不必對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)的審計(jì)。（）28對(duì)于未復(fù)函的肯定式函證，應(yīng)采用追查程序，一般應(yīng)寄送第二次乃至第三次詢(xún)證函，如果

20、仍得不到答復(fù)的，應(yīng)考慮采用其他必要的替代審計(jì)程序。（）29因?yàn)椴淮嬖跐M(mǎn)意的替代程序來(lái)觀(guān)察和計(jì)量期末存貨，所以審計(jì)人員必須對(duì)被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)。（）30進(jìn)行應(yīng)付賬款函證時(shí)，審計(jì)應(yīng)選擇的函證對(duì)象是較大金額的債權(quán)人，那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額為零的債權(quán)人不必函證。（）31審計(jì)人員實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序的目的是為了確定被審計(jì)單位對(duì)存貨的盤(pán)點(diǎn)程序和方法是否符合盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃和指令的要求。（）32實(shí)施銷(xiāo)售截止日期測(cè)試程序的目的是為了查明主營(yíng)業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確，以防止和糾正營(yíng)業(yè)收入賬戶(hù)內(nèi)可能包括的不屬于本期的營(yíng)業(yè)收入事項(xiàng)。（ ）33簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告所反映的內(nèi)容是非特定多數(shù)的利害關(guān)系人共同認(rèn)為必要的審計(jì)事項(xiàng)，一

21、般適用于非公布目的。（ ）34無(wú)保留意見(jiàn)意味著審計(jì)人員認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表的反映是恰當(dāng)?shù)?，能夠滿(mǎn)足非特定多數(shù)的利害關(guān)系人的共同需要，并對(duì)表示的意見(jiàn)負(fù)責(zé)。（ ）35審計(jì)人員在證實(shí)投資證券的真實(shí)性時(shí)，應(yīng)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)投資資產(chǎn)，并函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的有價(jià)證券。（ ）36委托人或第三者因使用審計(jì)報(bào)告不當(dāng)或誤解審計(jì)報(bào)告所造成的后果，應(yīng)由使用者或誤解者自己負(fù)責(zé)，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師及所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)。（ ）37審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，只有合理地運(yùn)用符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，才能取得審計(jì)準(zhǔn)則所要求的充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，在有些情況下也可以完全依賴(lài)實(shí)質(zhì)性程序來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)。 （ ）38注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，不論被審計(jì)單位規(guī)模大小

22、，都應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行充分的了解。（ ）39如果內(nèi)部控制制度嚴(yán)密健全，就可以防止任何差錯(cuò)與舞弊的發(fā)生。（ ）40將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為最高水平，意味著內(nèi)部控制制度不能及時(shí)防止或者發(fā)現(xiàn)和更正某項(xiàng)認(rèn)定中的重要錯(cuò)誤的可能性很小。（ ）41錯(cuò)誤是由于會(huì)計(jì)人員及有關(guān)當(dāng)事人的非故意行為而造成的，由于不具有主觀(guān)的不良動(dòng)機(jī)，通?？梢圆捎孟鄳?yīng)措施加以預(yù)防。（ ）42通過(guò)向往來(lái)銀行的函證，審計(jì)人員不僅可以了解企業(yè)銀行存款的存在，同時(shí)還可了解企業(yè)欠銀行的債務(wù)。（ ）43無(wú)法表示意見(jiàn)意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法接受委托。（ ）44審計(jì)報(bào)告應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師雙重簽署后，直接提供給委托人。（ ）45審計(jì)報(bào)告的簽署日期應(yīng)

23、為完稿日期或會(huì)計(jì)報(bào)表截止日。（ ）五簡(jiǎn)答題1簡(jiǎn)述審計(jì)準(zhǔn)則的涵義2運(yùn)用重要性原則的要求有哪些？3判斷審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)應(yīng)當(dāng)考慮哪些主要因素？4審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的簽訂者是誰(shuí)？各應(yīng)履行哪些業(yè)務(wù)？5注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先要研究和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度。請(qǐng)回答：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試的目的是什么？（2）在什么情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不進(jìn)行符合性測(cè)試而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試？6注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定應(yīng)收賬款函證范圍時(shí)應(yīng)主要考慮哪些因素？7審計(jì)人員在查找未入賬的應(yīng)付賬款時(shí)應(yīng)注意哪些情況？8簡(jiǎn)述存貨監(jiān)盤(pán)的的要點(diǎn)？9在何種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告？六業(yè)務(wù)分析題1資料：審計(jì)人員審

24、查某企業(yè)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆業(yè)務(wù)的處理如下：從外地購(gòu)入鋼材一批，共計(jì)60 000公斤，價(jià)款180 000元，運(yùn)雜費(fèi)5 300元，財(cái)會(huì)部門(mén)將買(mǎi)價(jià)計(jì)入鋼材成本，運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，鋼材入庫(kù)后倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)材料入庫(kù)驗(yàn)收單，發(fā)現(xiàn)鋼材短缺30公斤，查明屬于運(yùn)輸途中的定額內(nèi)損耗。要求：對(duì)該企業(yè)該筆材料采購(gòu)業(yè)務(wù)提出審計(jì)意見(jiàn)，并對(duì)錯(cuò)誤做出調(diào)整。2資料：某公司2003年底損益表中反映利潤(rùn)總額為80萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師受托于2004年3月對(duì)該公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）公司接受投資，按投資協(xié)議轉(zhuǎn)給聯(lián)營(yíng)單位利潤(rùn)10萬(wàn)元，直接沖減本年利潤(rùn)。（2）合同規(guī)定12月5日支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)6萬(wàn)元，自

25、2003年12月起，受益期為1年，該公司12月份一次性列為當(dāng)月管理費(fèi)用。（3）公司于12月20日采用分期收款銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，共計(jì)價(jià)款100000元（不含增值稅，公司增值稅稅率為17%），產(chǎn)品總成本為40000元。合同約定分四期收款，第一期收取40%的價(jià)款，于當(dāng)月收款，其余在以后三個(gè)月內(nèi)分三次收取，每次收取20%的價(jià)款。公司在12月收到第一期貨款時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款 46 800貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 6 800產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 40 000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 40 000貸：產(chǎn)成品 40 000（4）公司支付的未完工程借款利息1.2萬(wàn)元列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。要求：對(duì)上述

26、情況進(jìn)行分析，并調(diào)整核實(shí)該公司利潤(rùn)總額。3根據(jù)下列資料，判斷其是否符合內(nèi)部控制的要求，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（1）某公司領(lǐng)導(dǎo)規(guī)定，當(dāng)出納員因事不在班時(shí)，為了不影響工作，出納業(yè)務(wù)由主管會(huì)計(jì)代理。（2）ABC工廠(chǎng)檢修部的主管石破天，根據(jù)機(jī)器修理需要，可直接向供貨商發(fā)出訂貨單訂購(gòu)零配件。（3）采購(gòu)員小張以現(xiàn)金860元購(gòu)買(mǎi)辦公用品返回后，憑發(fā)票直接到財(cái)會(huì)部門(mén)作了報(bào)銷(xiāo)。（4）某公司經(jīng)理經(jīng)常外出聯(lián)系業(yè)務(wù)，回來(lái)后填制“差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單”，在領(lǐng)導(dǎo)批示欄經(jīng)理直接簽署同意，即予報(bào)銷(xiāo)。（5）DEF公司材料采購(gòu)由供應(yīng)科按事先制訂的采購(gòu)計(jì)劃對(duì)各部門(mén)提交的“請(qǐng)購(gòu)單”進(jìn)行審批，若符合計(jì)劃由供應(yīng)科組織采購(gòu)，若與計(jì)劃不符，則要單獨(dú)請(qǐng)示公

27、司經(jīng)理批準(zhǔn)。（6）公司產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由銷(xiāo)售部填制一式四聯(lián)的出庫(kù)單。倉(cāng)庫(kù)發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一練出庫(kù)單存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交存銷(xiāo)售部留存，第三四聯(lián)交會(huì)計(jì)部會(huì)計(jì)人員乙登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。（7）公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負(fù)責(zé)到銀行取送支票等票據(jù)，并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。4資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)ABC公司的銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)椋海?）取得2004年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表（2）向開(kāi)戶(hù)銀行寄發(fā)詢(xún)證函（3）取得開(kāi)戶(hù)銀行2005年1月31日的銀行對(duì)賬單試問(wèn)：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開(kāi)戶(hù)

28、銀行詢(xún)證的作用有哪些？應(yīng)如何選擇函證對(duì)象？（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后應(yīng)檢查哪些內(nèi)容？（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開(kāi)戶(hù)銀行2005年1月31日的銀行對(duì)賬單，能證明2004年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)的哪些內(nèi)容？5ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)Y公司2001年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2002年1月15日采用肯定式函證方式對(duì)所有重要客戶(hù)寄發(fā)了詢(xún)證函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：異常情況函證編號(hào)客戶(hù)名稱(chēng)詢(xún)證金額（元）回函日期回函內(nèi)容（1）22甲3000002002年1月22日購(gòu)買(mǎi)Y公司300000元貨物屬實(shí)，但款項(xiàng)已于2001年12月25日用支票支付（2）56乙

29、5000002002年1月19日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購(gòu)貨合同，于2001年12月28日將貨物退回（3）64丙6400002002年1月19日2001年12月10日收到Y(jié)公司委托本公司代銷(xiāo)的貨物640000元，尚未銷(xiāo)售（4）82丁9000002002年1月18日采用分期付款方式購(gòu)貨900000元，根據(jù)購(gòu)貨合同，已于2001年12月25日首付300000元（5）134戊600000地址錯(cuò)誤，被郵局退回要求：針對(duì)上述各種異常情況，請(qǐng)問(wèn)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別相應(yīng)實(shí)施哪些重要審計(jì)程序？6資料：某會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)甲公司應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)了解到，應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的部分情況如下：A客戶(hù)：余額150萬(wàn)元，賬齡

30、2個(gè)月，B客戶(hù)：余額4萬(wàn)元，賬齡3個(gè)月C客戶(hù)：余額8萬(wàn)元，賬齡2年零3個(gè)月試問(wèn)：(1)若上述ABC均是函證對(duì)象，你認(rèn)為對(duì)他們應(yīng)分別采用何種方式函證？為什么？(2)若A客戶(hù)回函表示所購(gòu)貨物從未收到，B客戶(hù)回函表示本公司曾于年初預(yù)付貨款5萬(wàn)元，足以抵付對(duì)賬單中所列貨款4萬(wàn)元，C客戶(hù)回函表示本公司資料處理系統(tǒng)無(wú)法復(fù)核貴公司的對(duì)賬單。針對(duì)顧客復(fù)函中提出的意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該采取何種步驟進(jìn)行處理？7審計(jì)人員審查ABC公司2004年的長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)，具體情況如下：（1）2004年1月1日，以每股1元的價(jià)格購(gòu)入方達(dá)公司股票100萬(wàn)股，占方達(dá)公司股票總數(shù)的30%。方達(dá)公司2004年度稅后利潤(rùn)200萬(wàn)元，并發(fā)放50

31、萬(wàn)元現(xiàn)金股利。（2）2004年1月1日，以109萬(wàn)元購(gòu)入面值為100萬(wàn)元三年期票面利率為6%到期一次還本付息的債券。公司按直線(xiàn)法進(jìn)行溢價(jià)攤銷(xiāo)。（3）賬面資料顯示：“股票投資”明細(xì)科目年末余額100萬(wàn)元，“債券投資”明細(xì)科目年末余額為109萬(wàn)元；“投資收益”科目貸方發(fā)生額中，股票投資的股利收入為15萬(wàn)元，債券投資的利息收入為6萬(wàn)元。要求：分析上述長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理中的問(wèn)題，并計(jì)算長(zhǎng)期投資明細(xì)科目的期末余額，以及投資收益的正確金額。8某注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)ABC公司的應(yīng)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。根據(jù)需要，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定對(duì)ABC公司下列四個(gè)明細(xì)賬戶(hù)中的兩個(gè)進(jìn)行函證：應(yīng)付賬款年末余額 本年度進(jìn)貨總額A公司

32、22,650元 46,100元B公司 1,980,000元C公司 65,000元 75,000元D公司 190,000元 2,123,000元試問(wèn)：（1）該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該選擇哪兩位供貨人進(jìn)行函證？為什么？（2）假定上述四家均為ABC公司的購(gòu)貨人，上表中后兩欄分別是應(yīng)收賬款年末余額和本年度銷(xiāo)貨總額，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇哪兩家公司進(jìn)行函證？為什么？9信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師張偉李宏已于2005年3月10日完成對(duì)ABC股份有限公司99年度會(huì)計(jì)報(bào)表的實(shí)地審計(jì)，現(xiàn)正準(zhǔn)備草擬審計(jì)報(bào)告。在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，假定發(fā)現(xiàn)以下某一種情況：（1）對(duì)應(yīng)收帳款無(wú)法執(zhí)行正常的函證程序，也無(wú)法實(shí)施其他替代審計(jì)程序。（2）

33、公司擁有自購(gòu)置之日起就有大幅度增值的房屋一幢。2004年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中將該房屋以現(xiàn)行評(píng)估價(jià)表示并已充分披露，該公司深信資產(chǎn)負(fù)債表中所列房屋估價(jià)較為合理。（3）2004年ABC公司的存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為后進(jìn)先出法，此項(xiàng)變更已在會(huì)計(jì)報(bào)表的附注中予以說(shuō)明。注冊(cè)會(huì)計(jì)師張偉認(rèn)可ABC公司的變更理由。（4）該公司全部存貨占資產(chǎn)總額的50%以上，放置于鄰近單位倉(cāng)庫(kù)內(nèi)。由于此倉(cāng)庫(kù)倒塌尚未清理完畢，不僅無(wú)法估計(jì)損失，也無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序；（5）公司2004年年末存貨期末余額多計(jì)120萬(wàn)元（占存貨總額10%），導(dǎo)致當(dāng)年銷(xiāo)貨成本虛減，利潤(rùn)虛增。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)?jiān)摴菊{(diào)整，但公司未予接受。要求：請(qǐng)分別

34、就每一種情況指出張偉李宏應(yīng)發(fā)表何種類(lèi)型的審計(jì)意見(jiàn)并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。中專(zhuān)審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)參考答案一名詞解釋1審計(jì)準(zhǔn)則：是由國(guó)家審計(jì)部門(mén)或會(huì)計(jì)師職業(yè)團(tuán)體組織制定的，用以規(guī)定審計(jì)人員應(yīng)有的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)資格，規(guī)范和指導(dǎo)其執(zhí)業(yè)行為，衡量和評(píng)價(jià)其工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。2審計(jì)證據(jù)：是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，按照規(guī)定的程序，采用一定的方法，獲取的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相或性質(zhì)并作為形成審計(jì)意見(jiàn)的一切憑據(jù)或證明材料。3重要性：是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中包含錯(cuò)報(bào)或錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。4審計(jì)工作底稿：是審計(jì)人員將在審計(jì)過(guò)程中所采用的方法步驟和收集的用來(lái)證明審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)

35、情況的經(jīng)濟(jì)事實(shí)和資料，按照一定的格式編制的檔案性原始文件。5實(shí)質(zhì)性測(cè)試：也叫真實(shí)性測(cè)試，其基本思想就是通過(guò)測(cè)試來(lái)驗(yàn)證被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告中各項(xiàng)認(rèn)定是否公允，同時(shí)揭露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中存在的重要舞弊行為和工作差錯(cuò)。6審計(jì)依據(jù)：是對(duì)所查明的事實(shí)與現(xiàn)行的各種規(guī)定進(jìn)行比較分析判斷和評(píng)價(jià)，據(jù)以提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，做出審計(jì)結(jié)論的客觀(guān)標(biāo)準(zhǔn)。7審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)：是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)委托與受托關(guān)系，明確委托目的審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書(shū)面合同。8審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。9分析性復(fù)核：是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位重要的財(cái)

36、務(wù)比率或趨勢(shì)所作的分析，包括調(diào)查異常變動(dòng)以及這些重要財(cái)務(wù)比率或趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。10內(nèi)部控制：是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止發(fā)現(xiàn)糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)合法完整而制定和實(shí)施的政策與程序。11屬性抽樣：是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測(cè)定總體特征的發(fā)生頻率而采用的方法，是用于符合性測(cè)試方面的統(tǒng)計(jì)抽樣法。12簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告：是指審計(jì)人員對(duì)應(yīng)公布的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后所編制的簡(jiǎn)明扼要的審計(jì)報(bào)告，具有記載事項(xiàng)為法令或?qū)徲?jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的特征，一般適用于公布目的。二單項(xiàng)選擇題1B 2D 3D 4 A 5 C 6A 7B 8B9A 10D

37、11C 12 A 13D 14B 15A 16A17C 18A 19D 20B 21B 22B 23D 24C25D 26D 27B 28D 29B 30A 31B 32D33D 34D 35C 36B 三多項(xiàng)選擇題1ABD 2ABC 3ABC 4ABD 5ACD 6ABCD 7ABC 8 ABCD 9ABC 10ABCD 11ACD 12ABD 13AD 14ABCD 15ABC 16AB 17ABCD 18 ACD19BCD 20CD 21AC 22ABD 23AB 24ABC 四判斷題1 2 3 4 5 6 7 89 10 11 12 13 14 15 1617 18 19 20 21

38、22 23 2425 26 27 28 29 30 31 3233 34 35 36 37 38 39 4041 42 43 44 45五簡(jiǎn)答題1答：審計(jì)準(zhǔn)則是由國(guó)家審計(jì)部門(mén)或會(huì)計(jì)師職業(yè)團(tuán)體制定的，用以規(guī)定審計(jì)人員應(yīng)有的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)資格，規(guī)范和指導(dǎo)其執(zhí)業(yè)行為，衡量和評(píng)價(jià)其工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。其包含四層基本涵義：（1）審計(jì)準(zhǔn)則是為適應(yīng)審計(jì)需要而產(chǎn)生和發(fā)展的，是審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)；（2）審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)主體的要求，它規(guī)定了審計(jì)人員應(yīng)有的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)資格；（3）審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范和指導(dǎo)審計(jì)人員的審計(jì)行為；（4）審計(jì)準(zhǔn)則明確了審計(jì)工作的質(zhì)量要求，是衡量和評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)和尺度。2答：對(duì)重要性的評(píng)估是審計(jì)

39、人員的一種專(zhuān)業(yè)判斷。在確定審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)間和范圍時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合量運(yùn)用重要性原則。其運(yùn)用的一般要求有以下幾個(gè)方面：（1）重要性的評(píng)估需要運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷。（2）審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則。其目的：一是為了提高審計(jì)效率；二是為了保證審計(jì)質(zhì)量。（3）審計(jì)人員運(yùn)用重要性原則的情形。一是在確定審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)間和范圍時(shí)，需要運(yùn)用重要性原則。二是在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，審計(jì)人員需要運(yùn)用重要性原則。3答：判斷審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素包括：（1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（2）具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度（3）審計(jì)人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)（4）審計(jì)過(guò)程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊（5）審計(jì)證據(jù)的類(lèi)型與獲取途徑（6）成本效益原則4

40、答：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所和委托人共同簽訂的。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)有：(1)按照約定時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告；(2)對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中獲悉的商業(yè)秘密保密。委托人應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)有：(1)及時(shí)提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)所需要的全部資料；(2)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)提供合作；(3)按照約定條件，及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用。5答：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行符合性測(cè)試的目的是為了確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制政策和程序設(shè)計(jì)的適當(dāng)性及其運(yùn)行的有效性，以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)時(shí)間和范圍。(2)出現(xiàn)下列情況之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可不進(jìn)行符合性測(cè)試而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試：相關(guān)內(nèi)部控制不存在；相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但審計(jì)

41、人員通過(guò)了解發(fā)現(xiàn)其并未有效運(yùn)行；符合性測(cè)試的工作量可能大于進(jìn)行符合性測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。6答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要對(duì)被審計(jì)單位所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。函證數(shù)量的大小范圍是由諸多因素決定的，主要有：（1）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性，如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些；（2）被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，如果內(nèi)部控制健全，可以相應(yīng)減少函證量，反之，則應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大函證范圍；（3）以前的函證結(jié)果，若以前函證中曾發(fā)現(xiàn)過(guò)重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)手大一些；（4）函證方式的選擇。若采用肯定式函證，則可以相應(yīng)減少函證量；若采用否定式函證，則要相應(yīng)增加函證量。7

42、答：審計(jì)人員在查找未入賬的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)注意以下幾種情況：（1）貨已收到，但尚未收到賣(mài)方發(fā)票。（2）雖有賣(mài)方發(fā)票，但其他手續(xù)不全。（3）賣(mài)方發(fā)票與購(gòu)貨不符。（4）結(jié)算日后收到賣(mài)方發(fā)票。（5）結(jié)算日記入應(yīng)付憑單登記簿的未付憑單。8答：存貨監(jiān)盤(pán)的要點(diǎn)包括：（1）被審計(jì)單位對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)既是一項(xiàng)控制程序，又是一項(xiàng)獨(dú)立活動(dòng)，其效用并不依賴(lài)于被審計(jì)單位對(duì)處理業(yè)務(wù)的控制。（2）在存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中，審計(jì)人員不親自下手盤(pán)點(diǎn)被審計(jì)單位存貨，而是通過(guò)觀(guān)察詢(xún)問(wèn)和實(shí)物檢查來(lái)達(dá)到審計(jì)目的。（3）審計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)盤(pán)的目的是獲得合理保證，即被審計(jì)單位的存貨計(jì)量方法能產(chǎn)生正確的計(jì)量結(jié)果。（4）不存在滿(mǎn)意的替代程序來(lái)計(jì)量和觀(guān)察期末

43、存貨。9答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，具體來(lái)說(shuō)應(yīng)滿(mǎn)足以下基本條件：（1）會(huì)計(jì)報(bào)表符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施了審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中未受到限制（3）不存在應(yīng)當(dāng)調(diào)整或披露而被審計(jì)單位未予以調(diào)整或披露的重要事項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)審查確認(rèn)委托審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表符合上述條件，可以簽發(fā)標(biāo)準(zhǔn)形式的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。此外，在某些特殊情況下，還可以簽發(fā)非標(biāo)準(zhǔn)形式的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。六業(yè)務(wù)分析題1答：（1）該企業(yè)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)，財(cái)會(huì)部門(mén)記賬在前，倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收在后，財(cái)會(huì)部門(mén)不以驗(yàn)收單作

44、為記賬依據(jù)，說(shuō)明未能有效地執(zhí)行材料采購(gòu)內(nèi)部控制制度。（2）該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理中對(duì)鋼材成本的計(jì)算有錯(cuò)誤，外地運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本，而不應(yīng)計(jì)管理費(fèi)用。調(diào)整的分錄為：借：原材料 5 300貸：管理費(fèi)用 5 300（3）對(duì)于運(yùn)輸途中的定額內(nèi)損耗按規(guī)定可計(jì)入采購(gòu)成本，不必調(diào)整。但在材料明細(xì)賬中，應(yīng)調(diào)整入庫(kù)鋼材的數(shù)量和單價(jià)。2答：（1）轉(zhuǎn)給聯(lián)營(yíng)單位利潤(rùn)10萬(wàn)元，不應(yīng)直接沖減利潤(rùn)總額，而應(yīng)作為利潤(rùn)分配項(xiàng)目，記入“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)，因此，利潤(rùn)總額應(yīng)增加10萬(wàn)元。（2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)應(yīng)分期攤銷(xiāo)，本月應(yīng)攤5000元。因此應(yīng)調(diào)整待攤費(fèi)用管理費(fèi)用本年利潤(rùn)賬戶(hù)，利潤(rùn)總額應(yīng)加上55000元。（3）按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，分期收款銷(xiāo)售產(chǎn)

45、品，應(yīng)按合同約定的收款日期確認(rèn)收入，并按全部銷(xiāo)售成本與銷(xiāo)售收入的比例結(jié)轉(zhuǎn)成本。因此，12月份應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)的成本為40 00040%=16 000元，而不是40 000元，由引導(dǎo)致企業(yè)少計(jì)利潤(rùn)24000元，利潤(rùn)總額應(yīng)增加24000元。（4）未完工程的借款利息應(yīng)計(jì)入在建工程的成本，將其列入財(cái)務(wù)費(fèi)用，導(dǎo)致當(dāng)年利潤(rùn)少計(jì)1.2萬(wàn)元，應(yīng)提請(qǐng)?jiān)摴具M(jìn)行調(diào)整。該公司03年利潤(rùn)總額=800000+100000+55000+2400012000=967000（元）3答：（1）不符合。會(huì)計(jì)和出納是不相容職務(wù)，不能由同一人擔(dān)任。（2）不符合。檢修部主管石破天直接對(duì)外發(fā)出訂貨單，沒(méi)有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，容易使貨物采購(gòu)失控。（3）

46、不符合。外來(lái)發(fā)票報(bào)銷(xiāo)需附有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，報(bào)銷(xiāo)須經(jīng)審批。（4）不符合。業(yè)務(wù)的執(zhí)行與審批屬不相容職務(wù)，不能由經(jīng)理本人審批。（5）符合。材料采購(gòu)按計(jì)劃進(jìn)行，如無(wú)計(jì)劃需特殊批準(zhǔn)，可防止盲目采購(gòu)。（6）會(huì)計(jì)人員乙同時(shí)登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬，不相容職務(wù)未進(jìn)行分離。應(yīng)建議甲公司由不同的會(huì)計(jì)人員登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。（7）銀行出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，不相容職務(wù)未分離，憑證和記錄未得到控制。應(yīng)建議甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納外的會(huì)計(jì)人員編制。4答：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開(kāi)戶(hù)銀行函證，不僅可以查明ABC公司銀行存款借款的存在，還可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款借款。函證時(shí),審計(jì)人員應(yīng)向被審計(jì)單位在本年度內(nèi)存過(guò)款的所有銀行發(fā)函,包括企業(yè)存款賬戶(hù)已結(jié)清的銀行。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后入賬情況。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開(kāi)戶(hù)銀行2005年1月31日的銀行對(duì)賬單，可以證實(shí)列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實(shí)性。5答：（1）注冊(cè)