關稅相關知識講解

1、關稅關稅是指進出口商品在經(jīng)過一國關境時，由政府設置的海關向進出口國所征收的稅收。1985年3月7日，國務院發(fā)布中華人民共和國進出口關稅條例。1987年1月22日，第六屆全國人民代表大會常務委員會第十九次會議通過中華人民共和國海關法，其中第五章為關稅。2003年11月，國務院根據(jù)海關法重新新修訂并發(fā)布中華人民共和國進出口關稅條例。作為具體實施辦法，中華人民共和國海關進出口貨物征稅管理辦法已經(jīng)2004年12月15日審議通過，自2005年3月1日起施行。稅種信息定義關稅是指一國海關根據(jù)該國法律規(guī)定，對通過其關境的進出口貨物課征的一種稅收。關稅在各國一般屬于國家最高行政單位 指定稅率的高級稅種，對于對

2、外貿(mào)易發(fā)達的國家而言，關稅往往是國家稅收乃至國家財政的主要收入。征收關稅的征稅基礎是關稅完稅價格。進口貨物以海關審定的成交價值為基礎的到岸價格為關稅完稅價格；出口貨物以該貨物銷售與境外的離岸價格減去出口稅后，經(jīng)過海關審查確定的價格為完稅價格。關稅應稅額的計算公式為：應納稅額=關稅完稅價格×適用稅率。特點（1）關稅是進出口商品經(jīng)過一國關境時，由政府設置的海關向進出口商征收的稅收。（2）關稅具有強制性。（3）關稅具有無償性。（4）關稅具有預定性。作用1、維護國家主權和經(jīng)濟利益2、保護和促進本國工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展3、調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟和對外貿(mào)易4、籌集國家財政收入稅則關稅稅則又叫海關稅則，是指一國

3、對進口商品計征關稅的規(guī)章和對進口的應稅商品和免稅商品加以系統(tǒng)分類的一欄表。它是海關征稅的依據(jù)，是一國關稅政策的具體體現(xiàn)。從內(nèi)容上來看，海關稅則一般包括兩部分：一是海關征收關稅的規(guī)章、條例和說明；二是關稅分率表。關稅稅率表又由稅則號、商品名稱、海關稅率等欄目組成。稅種分類征收方法從價關稅：依照進出口貨物的價格作為標準征收關稅。從價稅額=商品總價*從價稅率從量關稅：依照進出口貨物數(shù)量的計量單位（如“噸”、“箱”、“百個”等）征收定量關稅。 混合關稅：依各種需要對進出口貨物進行從價、從量的混合征稅。從量稅額=商品數(shù)量*每單位從量稅選擇關稅：指對同一種貨物在稅則中規(guī)定有從量、從價兩種關稅稅率，在征稅時

4、選擇其中征稅額較多的一種關稅，也可選擇稅額較少的一種為計稅標準計征。滑動關稅：關稅稅率隨著進口商品價格由高到低而由低到高設置的稅?？梢云鸬椒€(wěn)定進口商品價格的作用。商品流向進口稅是進口國家的海關在外國商品輸入時，對本國進口商所征收的正常關稅（ Normal Duties ）。出口稅是對本國出口的貨物在運出國境時征收的一種關稅。征收出口關稅會增加出口貨物的成本，不利于本國貨物在國際市場的競爭。過境稅過境稅，是一國對于通過其關境的外國商品征收的關稅。差別待遇和特定情況最惠國稅率和普通稅率·最惠國稅率適用于與該國簽定有最惠國待遇原則的國家或地區(qū)所進口的商品·普通關稅適用于與該國沒有

5、簽定這種貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)所進口的商品·正常進口稅是指最惠國稅。特惠稅·優(yōu)惠稅率，是指某個國家或經(jīng)濟集團對某些國家的所有進口商品給予特別優(yōu)惠的低關稅或免稅待遇·有互惠的，也有非互惠的·互惠的特惠稅典型：英聯(lián)邦特惠制的·非互惠的特惠稅典型：洛美協(xié)定普惠稅·普惠制的三個原則普遍的、非歧視的、非互惠的·普惠制的基本目標增加發(fā)展中國家的出口收益促進發(fā)展中國家的工業(yè)化·普惠制的主要方案受惠國和受惠商品范圍的規(guī)定關于原產(chǎn)地的規(guī)定進口附加稅·差價稅即差額稅，當某種本國生產(chǎn)的產(chǎn)品的國內(nèi)價格高于同類進口商品的價格時，為了

6、保護國內(nèi)生產(chǎn)和國內(nèi)市場，按照國內(nèi)價格與進口商品價格間的差額征收的關稅，也稱滑動關稅，是歐盟農(nóng)產(chǎn)品“閘門價格”。反傾銷稅·一種進口附加稅，1979年“東京回合” 規(guī)定，“凡是一國產(chǎn)品向另一國出口時，該產(chǎn)品出口價格低于正常貿(mào)易中用于國內(nèi)消費的類似產(chǎn)品可比價格，就視為傾銷”，正?？杀葍r格，出口國國內(nèi)市場批發(fā)價格·條件：存在傾銷行為、對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成重大損害或威脅或嚴重阻礙國內(nèi)某一產(chǎn)業(yè)的興建。反補貼稅·抵消稅或補償稅，是指對直接或間接的接受任何獎金或補貼的外國商品進口所征收的一種進口附加稅·補貼：是指政府或任何公共機構(gòu)對企業(yè)提供的財政資助以及政府對出口產(chǎn)品的任何形

7、式的收入或價格支持·條件：進口商品接受了政府的直接或間接補貼，且進口商品是世貿(mào)組織禁止的是補貼對本國已建成產(chǎn)業(yè)造成重大損害或威脅或嚴重阻礙國內(nèi)某一產(chǎn)業(yè)的興建征收目的財政關稅以增加國家財政收入為主，通常向外國生產(chǎn)，國內(nèi)消費需求大的產(chǎn)品征收，稅率適中。多為發(fā)展中國家采用，對工業(yè)發(fā)達國家已經(jīng)不再重要。保護關稅為保護國內(nèi)經(jīng)濟行業(yè)、農(nóng)業(yè)等而征收；征收財政關稅的條件：商品的進口需求缺乏彈性稅率不宜過高稅率高到了完全禁止進口的程度，就是禁止性關稅其他報復性關稅,懲罰性關稅納稅方式通常的關稅納稅方式是由接受按進（出） 口貨物正式進（出）口的通關手續(xù)申報的海關逐票計算應征關稅并填發(fā)關稅繳款書，由納稅人

8、憑以向海關或指定的銀行辦理稅款交付或轉(zhuǎn)帳入庫手續(xù)后，海關 （憑銀行回執(zhí)聯(lián)）辦理結(jié)關放行手續(xù)。征稅手續(xù)在前，結(jié)關放行手續(xù)在后，有利于稅款及時入庫，防止拖欠稅款。因此，各國海關都以這種方式作為基本納稅方式。稅款計算從價從價稅是按進出口貨物的價格為標準計征關稅。這里的價格不是指成交價格，而是指進出口商品的完稅價格。因此，按從價稅計算關稅，首先要確定貨物的完稅價格。從價稅額的計算公式如下：*應納稅額=應稅進出口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率從量從量關稅是依據(jù)商品的數(shù)量、重量、容量、長度和面積等計量單位為標準來征收關稅的。它的特點是不因商品價格的漲落而改變稅額，計算比較簡單。從量關

9、稅額的計算公式如下：*應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×關稅單位稅額復合復合稅亦稱混合稅。它是對進口商品既征從量關稅又征從價關稅的一種辦法。一般以從量為主，再加征從價稅?；旌隙愵~的計算公式如下：*應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×關稅單位稅額+應稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率滑準滑準稅是指關稅的稅率隨著進口商品價格的變動而反方向變動的一種稅率形式，即價格越高，稅率越低，稅率為比例稅率。因此，實行滑準稅率，進口商品應納關稅稅額的計算方法，與從價稅的計算方法相同。其計算公式如下：*應納關稅稅額=T1、2×P×匯率特別特別關稅的計算公式如下：特

10、別關稅=關稅完稅價格×特別關稅稅率進口環(huán)節(jié)消費稅=進口環(huán)節(jié)消費稅完稅價格×進口環(huán)節(jié)消費稅稅率進口環(huán)節(jié)消費稅完稅價格=（關稅完稅價格+關稅+特別關稅）/（1進口環(huán)節(jié)消費稅稅率）進口環(huán)節(jié)增值稅=進口環(huán)節(jié)增值稅完稅價格×進口環(huán)節(jié)增值稅率進口環(huán)節(jié)增值稅完稅價格=關稅完稅價格+關稅+特別關稅+進口環(huán)節(jié)消費稅稅務優(yōu)惠關稅稅額在人民幣50元以下的單一貨物。1無商業(yè)價值的廣告品和貨樣。國際組織、外國政府無償贈送的物資。進出境運輸工具裝載途中必需燃料、物料和飲食用品。來料加工進口的材料、零件、配件等復出口的。經(jīng)海關核準暫時進境或出境，并在6個月內(nèi)復運進境或出境的展覽品、施工機械、儀

11、器等，暫免征稅。因故退還的中國出口貨物，可以免征進口關稅，但已征收的出口關稅，不予退還。因故退還的境外進口貨物，可以免征出口關稅，但已征收的進口關稅，不予退還。滯納金關稅滯納金是指在關稅繳納期限內(nèi)未履行其關稅給付義務的納稅人，被海關課以應納稅額一定比例的貨幣給付義務的行政行為。征收滯納金的目的是通過使滯納關稅的納稅人承擔新的貨幣給付義務的方法，促使其盡早履行其關稅給付義務。滯納金自關稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務人繳納關稅之日止，按之納稅款萬分之五的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除。具體計算公式為：關稅滯納金金額=滯納關稅稅額×滯納金征收比率×滯納天數(shù)后納制關稅后納

12、制是海關允許某些納稅人在辦理了有關關稅手續(xù)后，先行辦理放行貨物的手續(xù)，然后再辦理征納關稅手續(xù)的海關制度。關稅后納制是在通常的基本納稅方式的基礎上，對某些易腐、急需或有關手續(xù)無法立即辦結(jié)等特殊情況采取的一種變通措施。海關在提取貨樣、收取保證金或接受納稅人其他擔保后即可放 行有關貨物。關稅后納制使海關有充足的時間準確地進行關稅稅則歸類，審定貨物完稅價格，確定其原產(chǎn)地等作業(yè)，或使納稅人有時間完成有關手續(xù)，防止口岸 積壓貨物，使進出境貨物盡早投入使用。影響征收關稅是一國政府增加其財政收入方式之一，但隨著世界貿(mào)易的不斷發(fā)展，關稅占國家財政收入的比重在不斷下降。每個國家都會對進出口的商品根據(jù)其種類和價值征

13、收一定的稅款。其作用在于通過收稅抬高進口商品的價格，降低其市場競爭力，減少在市場上對本國產(chǎn)品的不良影響。關稅有著保護本國生產(chǎn)業(yè)的作用，但在經(jīng)濟全球化的今天其不利的影響也在逐步顯現(xiàn)。主要是對就業(yè)率的影響。國外稅政美國的稅收優(yōu)惠政策拉動了風能項目的內(nèi)需，但是隨著稅收抵免政策的到期，美國風電塔制造商上周四呼吁美國政府的一個專門委員會批準對進口自中國和越南的風電征收高額關稅2。關稅的經(jīng)濟效應一般說來，當一國的經(jīng)濟實力強大，在國際競爭中處于優(yōu)勢時，往往奉行自由貿(mào)易政策，關稅體現(xiàn)的主要是稅收的職能；相反，當一國經(jīng)濟發(fā)展落后，國際競爭力不強時，則往往奉行貿(mào)易保護主義政策，這時候關稅的保護職能居于重要甚至主要地位。征收關稅會引起進口商品的國際價格和國內(nèi)價格的變動，從而影響到出口國和進口國在生產(chǎn)、貿(mào)易和消費等方面的調(diào)整，引起收入的再分配。關稅對進出口國經(jīng)濟的多方面影響稱為關稅的經(jīng)濟效應。歷史上對進口商品所征收的關稅，不管是從量關稅(SpecificTariffs)還是從價關稅(AdvaloremTariffs)，都曾經(jīng)是政府收入的重要源泉。但是在當代，關稅的主要功能已不再是增加政府的稅收，而是去阻擋來自國外商品的進入，保護國內(nèi)市場和國內(nèi)相關的產(chǎn)業(yè)。當然，國家有大有小，同樣幅度的進口關稅，對小國和大國可以產(chǎn)生不同的經(jīng)濟效應。假定進口國是個貿(mào)易小國，即該國某種商品的進口量占世界進口量的很小一部分，因此