內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)與作用

1、內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)與作用內(nèi)部審計(jì)是對(duì)組織中各類(lèi)業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和競(jìng)爭(zhēng)不斷加大，內(nèi)部審計(jì)顯得尤為重要。一、內(nèi)部審計(jì)的作用現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能已從查錯(cuò)防弊開(kāi)展成為企業(yè)價(jià)值的保值、增值效勞。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)賦予內(nèi)部審計(jì)的新定義是：內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢(xún)活動(dòng)，其目的在于增加價(jià)值和改良組織的運(yùn)作，它通過(guò)系統(tǒng)化和標(biāo)準(zhǔn)化的方法，評(píng)價(jià)和改良風(fēng)險(xiǎn)管理、控制的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。由于內(nèi)部審計(jì)人員熟悉企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境并了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其過(guò)程，因此有效的內(nèi)部審計(jì)工作可以充分發(fā)揮

2、強(qiáng)有力的監(jiān)督功能，檢查企業(yè)對(duì)下屬各部門(mén)的管理控制效果，驗(yàn)證各下屬部門(mén)經(jīng)營(yíng)層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是否有效履行受托的經(jīng)濟(jì)責(zé)任職能，評(píng)價(jià)下屬各部門(mén)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)及運(yùn)行是否良好。有效的內(nèi)部審計(jì)可以大大增強(qiáng)企業(yè)對(duì)各下屬單位的約束力，保證企業(yè)整體利益的實(shí)現(xiàn)，可以通過(guò)事前預(yù)測(cè)把關(guān)、階段監(jiān)督檢查、事后審計(jì)查處為企業(yè)高層管理者提供必要的決策信息。具體來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)對(duì)有損企業(yè)利益的事情具有制約作用。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)營(yíng)管理制度的監(jiān)督檢查，對(duì)照國(guó)家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)，揭示企業(yè)的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序；企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及各方面和各部

3、門(mén)，采購(gòu)、銷(xiāo)售、工程工程、投融資等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都需要有效的控制制度來(lái)協(xié)調(diào)。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)控制系統(tǒng)中的一個(gè)重要組成局部，受企業(yè)最高管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)，通過(guò)檢查內(nèi)部控制的執(zhí)行，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)，提出改良建議，從而到達(dá)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行有效控制的目的；內(nèi)部審計(jì)人員可以利用對(duì)國(guó)家政策、法規(guī)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程比擬熟悉的優(yōu)勢(shì)，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮參謀作用。利用內(nèi)部審計(jì)接觸面廣的特點(diǎn)，及時(shí)把下屬單位或有關(guān)部門(mén)普遍存在的問(wèn)題、意見(jiàn)及時(shí)、客觀地反應(yīng)給領(lǐng)導(dǎo)，提出合理的審計(jì)建議，發(fā)揮上下之間溝通信息的作用，從而到達(dá)完善和提高企業(yè)管理的目的。二、內(nèi)部審計(jì)的因素現(xiàn)代企業(yè)具有復(fù)雜的多層次組織機(jī)構(gòu)，這就決定了內(nèi)部審計(jì)既要對(duì)企業(yè)本

4、身及其分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，又要對(duì)控股企業(yè)、參股企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)范圍空前擴(kuò)大。因此，客觀上要求企業(yè)設(shè)立一個(gè)與其內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)相適應(yīng)的有效的內(nèi)部審計(jì)體系，既要滿(mǎn)足企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和控制的需要，又要遵循本錢(qián)效益原那么，節(jié)約審計(jì)資源。因此，內(nèi)部審計(jì)的建立要考慮以下幾方面的因素：1、綜合性因素 內(nèi)部審計(jì)是對(duì)組織中各類(lèi)業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，而企業(yè)內(nèi)部控制制度也在不斷地開(kāi)展和完善，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是管理的延伸，不僅充當(dāng)管理部門(mén)的耳目，而且還要提供他們自己的看法和想法；不僅要檢查和發(fā)現(xiàn)舞弊，還要評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)務(wù)過(guò)程和內(nèi)部控制是否合理；不僅評(píng)價(jià)是否遵循規(guī)章制度和確認(rèn)記錄是否正確，還要查明制度是否有效、記錄是

5、否必要。因此，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)已經(jīng)不再是單一的財(cái)務(wù)審計(jì)，而是一個(gè)綜合的審計(jì)和管理部門(mén)，要對(duì)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)程，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的各環(huán)節(jié)和各方面進(jìn)行有效的審計(jì)，促進(jìn)改善管理。 2、獨(dú)立性和權(quán)威性因素 內(nèi)部審計(jì)為了保證審計(jì)結(jié)果的公正與客觀，必須具備一定的獨(dú)立性。這就要求企業(yè)必須保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的組織地位足以支持其完成審計(jì)任務(wù)，而且內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)時(shí)應(yīng)保持精神上的獨(dú)立性。同時(shí)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)提出的建議，企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理人員應(yīng)限期做出反應(yīng)。這就在組織設(shè)置和制度設(shè)計(jì)層面保證了內(nèi)審部門(mén)具有較高的地位和權(quán)威性。3、審計(jì)方法與審計(jì)程序因素 由于內(nèi)部審計(jì)的范圍涵蓋了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，為了保證有限的審計(jì)資源得以

6、有效利用，內(nèi)部審計(jì)可根據(jù)企業(yè)內(nèi)各領(lǐng)域發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率的大小來(lái)確定審計(jì)對(duì)象、內(nèi)容和時(shí)間。而且，內(nèi)審部門(mén)還要對(duì)審計(jì)工程的風(fēng)險(xiǎn)水平與審計(jì)投入產(chǎn)出比進(jìn)行分析，力求在確保控制企業(yè)主要風(fēng)險(xiǎn)的前提下，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)效益性。 4、人員素質(zhì)因素 有效的內(nèi)部審計(jì)除了應(yīng)有一個(gè)良好的獨(dú)立的組織外，所配備的人員素質(zhì)亦十分重要。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師作為高層管理人員的“耳目，必須能夠提出管理者感興趣的建議或評(píng)價(jià)。如果內(nèi)部審計(jì)師由于個(gè)人素質(zhì)不高，不能提出具有專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)的管理建議而使管理當(dāng)局產(chǎn)生推動(dòng)興趣，該內(nèi)部審計(jì)組織亦就喪失了其作用，無(wú)法到達(dá)企業(yè)最初建立的目的。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)必須包含寬廣的控制環(huán)境，而內(nèi)部審計(jì)師作為控制的指導(dǎo)，必須具

7、備多個(gè)領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、豐富的分析評(píng)價(jià)經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)的方法，具有良好的職業(yè)道德水準(zhǔn)才能勝任。因此對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的挑選和再培訓(xùn)，是內(nèi)部審計(jì)能充分發(fā)揮效能的重要保證。三、內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題隨著企業(yè)規(guī)模的壯大，建立一個(gè)通過(guò)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和控制職能的監(jiān)管機(jī)制，已經(jīng)成為企業(yè)管理的內(nèi)在需要，但是由于內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)不適應(yīng)，總是不能很好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)效益開(kāi)展的緩慢。具體表現(xiàn)為: 1、對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用認(rèn)識(shí)不夠很多企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)比擬淺薄，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用限制了他們的職權(quán)，限制了他們的自由權(quán)；有些企業(yè)管理人員認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有外部審計(jì)客觀性強(qiáng)，沒(méi)有

8、權(quán)威的鑒定作用；因而不屑內(nèi)部審計(jì)的作用，無(wú)視了對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)與后續(xù)教育，后果是內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展滯后于企業(yè)的開(kāi)展。2、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性差內(nèi)部審計(jì)在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，因此獨(dú)立性不如外部審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中，不可防止地受本單位的利益限制。鑒于此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出客觀、公正、合理合法的評(píng)價(jià)。特別是當(dāng)面對(duì)領(lǐng)導(dǎo)參與或法人違紀(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)往往無(wú)能為力。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)審部門(mén)，如假設(shè)服從于長(zhǎng)官意志，不能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)控，不能做出真實(shí)、客觀的評(píng)價(jià)，而出具虛假審計(jì)報(bào)告，就會(huì)埋下巨大的隱患。3、內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和開(kāi)

9、展，企業(yè)的投資呈現(xiàn)多元化，如企業(yè)的并購(gòu)、分設(shè)、債務(wù)重組、非貨幣性交易等。為了更好地效勞企業(yè)和標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，內(nèi)部審計(jì)人員必然參與到企業(yè)的這些經(jīng)濟(jì)行為中，這就要求審計(jì)人員的知識(shí)多元化，不僅要能懂財(cái)務(wù)和審計(jì)知識(shí)，而且還要精通企業(yè)的各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)成為開(kāi)展高層次審計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵所在。而我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的絕大多數(shù)是從會(huì)計(jì)崗位轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的，知識(shí)面較單一，缺乏與經(jīng)營(yíng)、管理、生產(chǎn)等相關(guān)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，使得內(nèi)審從憑證和賬面找問(wèn)題，難以從實(shí)際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。4、內(nèi)部審計(jì)的范圍狹窄目前，內(nèi)部審計(jì)人員將大局部精力投入到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督上，審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬

10、本、憑證及相關(guān)資料，其工作主要集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。例如，當(dāng)對(duì)某一銷(xiāo)售收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，往往審核其合同金額與客戶(hù)付款金額是否相同，所附票據(jù)是否齊全，而不管其價(jià)格是否合理。再如，對(duì)投資工程的審計(jì)中，往往忽略審核投資協(xié)議是否完整，是否應(yīng)該投資，投資回報(bào)率是否合理，合作對(duì)象是否恰當(dāng)，是否有更好的選擇方案等一般不去深入分析。5、內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)偏差 現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)，大多是事后的查錯(cuò)補(bǔ)漏，而內(nèi)部審計(jì)的真正任務(wù)，那么是通過(guò)事前的預(yù)測(cè)把關(guān)、階段監(jiān)督檢查和事后審計(jì)查處，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供必要的決策信息，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)者提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。四、內(nèi)部審計(jì)的改良1、轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位 由于我國(guó)內(nèi)部審

11、計(jì)設(shè)立的特殊背景，內(nèi)部審計(jì)一開(kāi)始就被錯(cuò)誤地視為國(guó)家審計(jì)職能的延伸，于是代國(guó)有資產(chǎn)所有者履行監(jiān)督職能，查錯(cuò)防弊就成了內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)。長(zhǎng)期以來(lái)，內(nèi)部審計(jì)工作的重心便局限于財(cái)務(wù)收支的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)假設(shè)只停滯在履行監(jiān)督職能，而不能為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值或提升企業(yè)的價(jià)值，必將損害內(nèi)部審計(jì)的根基。具體而言，它包括幫助企業(yè)確定正確的開(kāi)展戰(zhàn)略，預(yù)測(cè)和控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)有效利用現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)資源，確保企業(yè)遵守法律、法規(guī)及規(guī)章制度的要求等等。相應(yīng)地，內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的多元化也促進(jìn)了審計(jì)理念的改變，為企業(yè)內(nèi)部管理提供效勞并創(chuàng)造價(jià)值已成為指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的行動(dòng)指南。所以，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)將目標(biāo)定位轉(zhuǎn)向管理審計(jì)，以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為核

12、心，將監(jiān)督融于加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，完善企業(yè)治理和為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供價(jià)值效勞。 2、提升內(nèi)部審計(jì)組織地位 目前內(nèi)審部門(mén)的設(shè)置通常采取與其他職能部門(mén)平行，向總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)的方式。因而內(nèi)審人員的組織地位不高，權(quán)威性缺乏，這就在很大的程度上影響了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。所以，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)改變內(nèi)審部門(mén)的組織設(shè)置，成立獨(dú)立于各管理層級(jí)的審計(jì)部，同時(shí)應(yīng)賦予內(nèi)審部門(mén)對(duì)所有職能部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行審計(jì)的權(quán)限，以確保內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論和建議能夠得以有效執(zhí)行。 3、改良內(nèi)部審計(jì)工作方式 內(nèi)部審計(jì)在轉(zhuǎn)變目標(biāo)定位，樹(shù)立為管理效勞理念的同時(shí)，還應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)的實(shí)效性。另外，在提交審計(jì)報(bào)告后，并不意味著審計(jì)任務(wù)的終結(jié)，內(nèi)審人員

13、還應(yīng)對(duì)執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)的情況進(jìn)行后續(xù)跟蹤和調(diào)查，以確保審計(jì)意見(jiàn)得到落實(shí)。同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)技術(shù)和風(fēng)險(xiǎn)分析方法在內(nèi)審中的運(yùn)用，加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)的科技投入力度，使內(nèi)部審計(jì)工作擺脫手工操作，早日進(jìn)入信息化、標(biāo)準(zhǔn)化的開(kāi)展階段。4、完善內(nèi)部審計(jì)程序 轉(zhuǎn)變工作程序，建立事前預(yù)防、事中監(jiān)督、事后審計(jì)的全程監(jiān)控的內(nèi)部審計(jì)工作模式，使之貫穿于經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程，保證企業(yè)集團(tuán)預(yù)期效益的實(shí)現(xiàn)。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)，側(cè)重于事后審計(jì)，而對(duì)事前預(yù)防和事中監(jiān)督工作重視不夠，導(dǎo)致不能將風(fēng)險(xiǎn)和損失消滅在萌芽階段，內(nèi)部審計(jì)頂多只能起到事后查處的作用，對(duì)企業(yè)集團(tuán)防止風(fēng)險(xiǎn)和損失的再次發(fā)生、提高經(jīng)營(yíng)管理效率和效益的意義不大。因此，必須將審計(jì)工作重心從傳

14、統(tǒng)的事后審計(jì)轉(zhuǎn)移到事前預(yù)防、事中監(jiān)督上來(lái)，建立起一整套事前預(yù)防、事中監(jiān)督和事后審計(jì)相結(jié)合的全程監(jiān)控的內(nèi)部審計(jì)模式。在實(shí)際工作中，既要對(duì)企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策、重點(diǎn)投資工程及占用資金數(shù)額較大的購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)實(shí)行事前審計(jì)，又要監(jiān)督、評(píng)價(jià)有關(guān)可行性理論資料、預(yù)算及經(jīng)濟(jì)合同的真實(shí)性、合理性、合法性、有效性，及時(shí)反應(yīng)信息，防止失誤。同時(shí)，在實(shí)施過(guò)程中實(shí)行有效的監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題，將風(fēng)險(xiǎn)、隱患和損失消滅在萌芽狀態(tài)。 5、提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì) 內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量很大程度上取決于內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的完善程度，內(nèi)部審計(jì)不能停留于已有的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)而固步自封、裹足不前，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

15、和品德操行提出了更高的要求。面對(duì)現(xiàn)代審計(jì)的要求，審計(jì)人員必須注重知識(shí)的更新和知識(shí)面的擴(kuò)展，必須熟識(shí)國(guó)家的法律法令和方針政策，必須掌握現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理的知識(shí)，特別要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員財(cái)會(huì)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、財(cái)稅、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、寫(xiě)作及計(jì)算機(jī)知識(shí)的定期培訓(xùn)和審計(jì)人員職業(yè)道德教育，培養(yǎng)審計(jì)人員敏銳的洞察力和判斷力，要求審計(jì)人員恪守客觀、公正、廉潔的原那么，本著對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)的態(tài)度和為企業(yè)內(nèi)部管理效勞的意識(shí)，依據(jù)有關(guān)法律和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的原理、原那么，實(shí)施經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)，從實(shí)質(zhì)上提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，逐步建立起一支具有現(xiàn)代知識(shí)素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。同時(shí)要加強(qiáng)人才培訓(xùn)和后續(xù)教育，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

16、的提高。此外，還應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保持和發(fā)揚(yáng)堅(jiān)守原那么、勤勉敬業(yè)和銳意進(jìn)取的精神。 6、完善內(nèi)部審計(jì)管理模式 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立與管理，應(yīng)根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的機(jī)構(gòu)來(lái)靈活選擇和運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)管理模式。如果企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置是比擬健全的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)宜采取“董事會(huì)負(fù)責(zé)制的內(nèi)部審計(jì)組織模式，即在集團(tuán)公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，其負(fù)責(zé)人由股東大會(huì)提名和任免，審計(jì)人員由審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人聘任。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的要求是懂業(yè)務(wù)的專(zhuān)職審計(jì)人員。集團(tuán)公司下屬不具法人資格但屬于集團(tuán)核心分公司的，應(yīng)派專(zhuān)職審計(jì)人員或設(shè)立審計(jì)派出機(jī)構(gòu)，對(duì)分公司進(jìn)行日常審計(jì)監(jiān)督；否那么接受集團(tuán)公司審計(jì)委員會(huì)的直接監(jiān)督。對(duì)集團(tuán)公司下屬子公司，因其具有法人資格，所以子公司有義務(wù)視自己的經(jīng)營(yíng)規(guī)?？紤]是否單獨(dú)設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)。假設(shè)設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，宜采用“監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)制，即內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)設(shè)立在子公司的監(jiān)事會(huì)下，以強(qiáng)調(diào)其微觀監(jiān)督，而且子公司審計(jì)機(jī)構(gòu)向集團(tuán)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)；假設(shè)子